Tema No. 2 (Normas Profesionales) Sandy Sanchez SD-18-10476

Sustentante/s
Sandy Sánchez @ SD-18-10476
Profesor/a:
Orcirys Santana Novas
Asignatura:
Auditoria I
Tema:
“Normas Profesionales”
Sección:
SD-20231-CON-209-SO03
Fecha:
Domingo 26 de marzo 2023
0
Tema No.2. Normas profesionales.
2.1 Normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA).

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (Naga), son los principios
fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir al
momento de realizar una revisión de información (auditoría o encargo de
revisoría fiscal) y emitir un juicio profesional con base en las evidencias
encontradas en el ejercicio del examen.
De acuerdo con la Ley 43 de 1990: Las normas de auditoría generalmente

aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del contador
público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en
el informe respectivo. Estas normas pueden diferir de país en país (por lo
general son dictadas por el colegio de contadores de cada país) pero, en
general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:
1. Normas personales o generales.
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de los informes
2.2 Normas personales o generales: Capacidad del auditor y

calidad del trabajo.
Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su
comportamiento en el desarrollo de su actividad. Estas se subdividen en tres
partes:
1
a) Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser
ejecutada por un personal que tenga el entrenamiento técnico
adecuado y criterio como auditor, no basta con el título de la
licenciatura, hay que capacitarse constantemente con charlas,
seminarios, conferencias, revistas, etc.
b) Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el

cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la
preparación del informe. La capacidad y cuidado profesional es
una norma común a la profesión del contador público y a todas
las profesiones que se desprenden del carácter profesional de la
actividad de auditoría.
c) Independencia: Para que los interesados confíen en la

información financiera este debe ser dictaminado por un
contador público independiente que de antemano haya aceptado
el trabajo de auditoría, para que su opinión no este influenciada
por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.
2.3 Normas de ejecución del trabajo: Acumulación y

evaluación de la evidencia.
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su
ejercicio, la cual también tiene tres subdivisiones:
a) Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse

adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser
supervisado apropiadamente. Por su parte, la supervisión debe
ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y terminación
2
del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo evidencia de
la supervisión ejercida.
b) Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y

evaluarse apropiadamente la estructura del control interno para
planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y
alcance de las pruebas que se deben realizar.
c) Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe

obtenerse suficiente evidencia mediante la inspección,
observación, indagación y confirmación para proveer una base
razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente,
por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.
2.4 Normas de información.

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público,
actuando en forma independiente, expresa su opinión sobre los estados
financieros sometidos a su examen. La importancia del dictamen ha hecho
necesario el establecimiento de normas que regulen la calidad y los requisitos
para su adecuada preparación. Está compuesto por cuatro NAGAS:
1) Aplicación de principios de contabilidad generalmente

aceptados (PCGA): El informe debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a los
PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los
3
principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los
métodos de su aplicación.
2) Consistencia en la aplicación de los principios de

contabilidad generalmente aceptados: para que la
información financiera pueda ser comparable con ejercicios
anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo
criterio y las mismas bases de aplicación de principios de
contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el
auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los
cambios habidos.
3) Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo

indique, se entenderá que los estados financieros presentan en
forma razonable y apropiada, toda la información necesaria para
mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
4) Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión

con respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o
una afirmación a los efectos de que no puede expresar una
opinión en conjunto.
El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es evitar

una mala interpretación del grado de responsabilidad que se está asumiendo.
El auditor no debe olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya

sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su
examen se haya ajustado a las NAGAS.
4
2.5 Responsabilidad de los auditores para detectar omisiones.
El auditor es el responsable de supervisar los trabajos de campo. Tendrá una
serie de responsabilidades durante el curso de su trabajo ya que el grado
cumplimiento de las mismas constituirá un factor importante para el éxito de
la auditoria.
Las responsabilidades principales del auditor son de cara a:
 La firma o unidad de auditoría: los supervisores son los

representantes directos de su empresario. En el caso de un auditor
independiente, representa a su firma de auditoría de cara al cliente. En
el caso de uno interno o del gobierno, los auditores representan
generalmente a la unidad de auditoría de la sede central. En todos estos
casos, los supervisores deben mantener unas cuotas profesionales
elevadas en la realización de sus trabajos.
Se espera de ellos que sean fieles a la firma o unidad de auditoría, a sus

superiores y a las normas de la firma.
 Los socios: los supervisores se responsabilizan del trabajo de campo y

la supervisión del personal. Deben ser capaces de conocer rápidamente
los puntos fuertes y débiles del personal a su cargo, la capacidad
técnica de cada miembro del personal, de forma que puedan repartir el
trabajo de una forma que se obtengan los resultados óptimos.
Deberían mostrarse interesados por el progreso profesional de cada miembro

del personal a su cargo y mostrarse dispuestos a ayudarles más allá de las
exigencias del trabajo rutinario para lograr su promoción dentro de la
empresa.
5
Un factor importante en la clasificación de los supervisores es el efecto que
estos tienen sobre sus asociados.
 La entidad objeto de auditoría, y
 La profesión.
2.6 Normas internacionales de contabilidad y auditoría.

International Standards on Auditing (ISA, Normas Internacionales de
Auditoría) Estas normas fueron emitidas por el International Auditing
Practices Committee (IAPC, Comité Internacional de Prácticas de Auditoría)
de la International Federation of Accountants (IFAC, Federación
Internacional de Contadores).
Este último organismo, que es la organización mundial que reúne a los

profesionales de la contabilidad y que cuenta con 157 organizaciones en 118
países, representa a más de 2.5 millones de contadores en todo el mundo.
El IAPC trabaja para mejorar la uniformidad de las prácticas de auditoría y

servicios relacionados, emite pronunciamientos sobre diversos tipos de
auditorías y funciones de certificación y promociona su aceptación
mundialmente.
De manera general, las ISA son similares a las GAAS de Estados Unidos,
aunque existen algunas diferencias.
Si un auditor de este país audita estados financieros históricos conforme a las

ISA, debe cumplir con requisitos que van más allá de las GAAS.
6
Las ISA no eximen al auditor de las regulaciones de un país sobre
información financiera o alguna otra, ya que cada país, de forma general,
cuenta con regulaciones que aplica a cada práctica de auditoría.
Estas regulaciones pueden ser decretos gubernamentales o declaraciones

emitidas por reguladores u organismos profesionales. Por ejemplo, la
Australian Auditing & Assurance Standards Board o en España el Instituto
de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.
7
Bibliografía
https://actualicese.com/definicion-de-normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-naga/
Ley 43 de 1990:
https://www.gestiopolis.com/normas-de-auditoria-generalmente-aceptadas-que-son-y-
cuales-
son/#:~:text=Las%20Normas%20de%20Auditor%C3%ADa%20Generalmente,llamadas
%20Normas%20T%C3%A9cnicas%20de%20Auditor%C3%ADa.
https://pdfcoffee.com/25-responsabilidad-de-los-auditores-para-detectar-omisiones-pdf-
free.html

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De acuerdo con la Ley 43 de 1990: Las normas de auditoría generalmente

1. Normas personales o generales.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

3. Normas relativas a la preparación de los informes

2.2 Normas personales o generales: Capacidad del auditor y

b) Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el

c) Independencia: Para que los interesados confíen en la

2.3 Normas de ejecución del trabajo: Acumulación y

a) Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse

b) Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y

c) Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe

2.4 Normas de información.

1) Aplicación de principios de contabilidad generalmente

2) Consistencia en la aplicación de los principios de

3) Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo

4) Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión

El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es evitar

El auditor no debe olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya

Las responsabilidades principales del auditor son de cara a:

 La firma o unidad de auditoría: los supervisores son los

Se espera de ellos que sean fieles a la firma o unidad de auditoría, a sus

 Los socios: los supervisores se responsabilizan del trabajo de campo y

Deberían mostrarse interesados por el progreso profesional de cada miembro

 La entidad objeto de auditoría, y

2.6 Normas internacionales de contabilidad y auditoría.

Este último organismo, que es la organización mundial que reúne a los

El IAPC trabaja para mejorar la uniformidad de las prácticas de auditoría y

Si un auditor de este país audita estados financieros históricos conforme a las

Estas regulaciones pueden ser decretos gubernamentales o declaraciones

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