“Instructivo para la Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria

de las Empresas Públicas, Banco Central de Reserva del Perú, Caja de

Pensiones Militar Policial, Otros Fondos y Encargos Especiales para el cierre del
ejercicio fiscal y los periodos intermedios”

1. OBJETO
Firmado Digitalmente Establecer disposiciones para la presentación de la información financiera y
por NAUPARI MACHADO
Fernando Loli FAU presupuestaria de las Empresas Públicas, Banco Central de Reserva del Perú, Caja
20131370645 soft
Fecha: 21/01/2022
19:40:19 COT
de Pensiones Militar Policial, Otros Fondos y encargos especiales, conforme a lo
Motivo: Doy V° B° dispuesto en la Directiva N° 002-2022-EF/51.01 Normas para la Preparación y
Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria de las Empresas
Públicas, Banco Central de Reserva del Perú, Caja de Pensiones Militar Policial,
Otros Fondos y Encargos Especiales para el cierre del ejercicio fiscal y los periodos
intermedios, que permitan la elaboración de la Cuenta General de la República y
Firmado
las Estadísticas de las Finanzas Públicas.
Digitalmente por
APAZA MENDOZA
Walter Saul FAU
2. REFERENCIAS
20131370645 soft
Fecha: 21/01/2022
DGCP : Dirección General de Contabilidad Pública
DGPP : Dirección General de Presupuesto Público
MEF : Ministerio de Economía y Finanzas
FONAFE : Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado
SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera
3. INFORMACIÓN A PRESENTAR
3.1. El personal responsable de las Entidades debe registrar y/o presentar la
información financiera y presupuestaria de cierre de cada ejercicio fiscal y de
los periodos intermedios, según el Anexo 1 del presente Instructivo.
3.2. Las notas a los estados financieros y presupuestarios, deben ser elaboradas
según el Anexo 4 Guía Para Elaborar las Notas a los Estados Financieros y
Presupuestarios, del presente Instructivo.
3.3. La remisión de la memoria anual es obligatoria para las Entidades con ventas
o ingresos anuales superiores a S/ 100 millones.
3.4. La DGCP puede solicitar a las Entidades, información complementaria o
adicional a la señalada en el Anexo 1 del presente Instructivo, en los casos
en que lo considere necesario.
3.5. La información financiera y presupuestaria requerida en el Anexo 1; así como
aquella complementaria o adicional presentada a la DGCP en cumplimiento
de este Instructivo, constituye la declaración jurada de los funcionarios
responsables en la Entidad.
4. PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
4.1. Las Entidades deben registrar y/o presentar la información financiera y
presupuestaria mensual, trimestral y semestral, conforme a los plazos
establecidos en el Anexo 2 del presente Instructivo.
4.2. El plazo para la presentación de la información financiera y presupuestaria al
31 de diciembre del ejercicio fiscal, es determinado según cronogramas
 emitidos por la DGCP, sin exceder el plazo establecido en el numeral 23.2 del
artículo 23 del Decreto Legislativo N° 1438.
4.3. Cuando la fecha de vencimiento de los plazos señalados en el Anexo 2, para
el registro y/o presentación de la información coincida con un día inhábil, dicho
plazo, vence el día hábil inmediato siguiente.
5. MEDIOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
5.1. Las Entidades deben registrar y/o presentar la información financiera y
presupuestaria y la Conciliación del Marco Legal y Ejecución del
Presupuesto de cierre de cada ejercicio fiscal y de los periodos intermedios,
mediante los aplicativos informáticos señalados en el Anexo 3 del presente
Instructivo.
5.2. Las Entidades deben presentar la información financiera y presupuestaria,
a través del aplicativo web “Presentación Digital de la Rendición de
Cuentas”, con la firma electrónica de los funcionarios responsables, quienes
deben solicitar la clave virtual (clave generada y enviada al correo registrado
en el aplicativo web “Módulo de Información Financiera y Presupuestaria”).
5.3. Las Entidades deben generar y presentar las Hojas de Presentación con el
contenido de la información financiera y presupuestaria; así como el oficio
dirigido a la DGCP, a través del aplicativo web “Presentación Digital de la
Rendición de Cuentas”. Estos documentos deben ser suscritos con la firma
electrónica del Gerente General o de la máxima autoridad administrativa, el
Gerente de Administración y Finanzas o cargo equivalente y los jefes de
Contabilidad y de Presupuesto o cargos equivalentes, información que debe
ser enviada al Sistema de Trámite Documentario Digital del MEF.
6. VIGENCIA
El presente Instructivo se aplica para el cierre contable del ejercicio fiscal 2021 y
para los periodos intermedios y anuales subsiguientes.
 Anexo 1
Información Financiera y Presupuestaria a Presentar por las Entidades

" Pr esent ació n D ig it al d e la

"Módulo de
N Periodos Informa c ión
R end ició n d e C uent as" ( T r im. Sem.

º
Presentación Información Financiera y Presupuestaria Fina nc ie ra y
y A nual)

P re supue sta l"

Mensual Trimestral Semestral Anual Con firma Sin firma PDF

INFORMACIÓN FINANCIERA
1. Estados Financieros Comparativos
1 EF-1 Estado de Situación Financiera ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
2 EF-2 Estado de Resultados Integrales ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
3 EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
4 EF-4 Estado de Flujos de Efectivo N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
D Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas N/A ✓ ✓ ✓ ✓
2. Anexos Financieros
Nº 17 Funcionarios Responsables de la elaboración, presentación y suscripción de la
D 5 N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
información financiera y presupuestaria
3. Información financiera complementaria
D Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo N/A N/A N/A ✓ ✓
6 Balance Constructivo - BC N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
4. Información de Demandas Judiciales, Reclamos de la Entidad y Registro de Contadores
7 OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
8 OA-2B Reclamaciones a la Entidad y Conciliaciones E✓trajudiciales N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
9 OA-7 Registro de Contadores del Sector Público N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
5. Información de Operaciones Recíprocas
Reporte de
10 OA-3 Rep.Saldos Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas entre entidades del SP. N/A ✓ ✓ ✓
Control
Anexo OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recíprocas ente
11 N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
entidades del sector público
OA-3A Rep.Saldos Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre entidades del Reporte de
12 N/A ✓ ✓ ✓
SP Control
AnexoOA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo por Operaciones Recíprocas entre
13 N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
entidades del sector público.
Reporte de
14 OA-3B Rep.Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre entidades del SP. N/A ✓ ✓ ✓
Control
AnexoOA-3B Reporte de Saldos de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas
15 N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
entre entidades del sector público.
Acta de Conciliación de Saldos de cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio por
16 Operaciones Recíprocas entre entidades del sector público - Estado de Situación N/A ✓ ✓ ✓ ✓
Financiera
Acta de Conciliación de Saldos de Cuentas de Gestión por Operaciones Recíprocas entre
17 N/A ✓ ✓ ✓ ✓
entidades del sector público
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
1. Estados Presupuestarios
18 PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
19 Anexo PP-1/EP-1 Ingresos – Presupuesto Institucional de Ingresos y Ejecución Reporte de Control

20 PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

21 Anexo PP-2/EP-1 Gastos – Presupuesto Institucional de Gastos y Ejecución Reporte de Control

22 EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

Anexo EP-1 Ejecución de Ingresos versus Ejecución de Gastos – Determinación de
23 Reporte de Control
Mayores Devengados
24 EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
25 EP-3 Clasificación Funcional del Gasto N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
26 EP-4 Distribución Geográfica del Gasto N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
27 CMP Conformidad al Marco Presupuestario N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
D D Notas a los Estados Presupuestarios N/A ✓ ✓ ✓ ✓
2. Información Presupuestaria Complementaria
Informe de Ejecución o Evaluación Presupuestaria (Ambito DGPP, FONAFE o sin ambito
D N/A N/A ✓ ✓ ✓
regulatorio)
D Conciliación de Saldos de Balance incorporados en el presupuesto (AC- 2) N/A N/A N/A ✓ ✓
2. Transferencias Financieras
28 TFR Transferencias Financieras Recibidas N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
29 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
30 TFO-2 Clasificación Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
31 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas N/A ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
32 Acta de Conciliación de Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas N/A ✓ ✓ ✓ ✓
5. Presupuesto de Inversión Públicas y Metas Físicas
PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión y Metas Físicas Adquisición
33 N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
de Activos No Financieros – Proyectos
Anexo PI-1 Equivalencias de la Genérica 2.6 Adquisición de Activos No Financieros de
34 N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
Formatos PP-2 y Gastos del EP-1 con formatos de Presupuesto de Inversión – PI
35 PI-2 Clasificación Funcional de Presupuesto de Inversión N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
36 PI-3 Distribución Geográfica de Presupuesto de Inversión N/A N/A ✓ ✓ ✓ ✓
D D Análisis y Comentarios de los Proyectos de Inversión. N/A N/A ✓ ✓ ✓
 Anexo 1
Información Financiera y Presupuestaria a Presentar por las Entidades
"Módulo " Pr esent ació n D ig it al d e la
Periodos Conta ble de R end ició n d e C uent as" ( T r im. Sem.

Presentación Información Financiera y Presupuestaria Informa c ión y A nual)

Fina nc ie ra y
Mensual Trimestral Semestral Anual P re supue sta ria "
Con firma Sin firma PDF

7. Otros Documentos
D Perfil Empresarial. N/A ✓ ✓ ✓ ✓
D Acta de Conciliación de Inversiones vs. Patrimonio (AC-1) N/A N/A N/A ✓ ✓
D Memoria Anual. N/A N/A N/A ✓ ✓

D Informe del grado de avance de las empresas en proceso de liquidación y no operativas N/A N/A ✓ ✓ ✓

Constancia de habilitación del Contador Público Colegiado que refrenda los estados
D N/A N/A N/A ✓ ✓
financieros
8. Información de Auditoría
D Informe de Auditoría a los Estados Financieros N/A N/A N/A ✓ ✓
D Informe de Auditoría a los Estados Presupuestarios N/A N/A N/A ✓ ✓
D Reporte de Deficiencias Significativas N/A N/A N/A ✓ ✓
D Cartas de Control Interno a la información financiera y presupuestaria N/A N/A N/A ✓ ✓
Informe del Avance de las Implementaciones de las Recomendaciones de Auditoría del
D N/A N/A N/A ✓ ✓
ejercicio anterior.
Leyenda:
Reporte de
Control Reporte para seguimiento del sectorista y de la entidad en el Módulo de Información Financiera Presupuestal
N/A Formato no aplicable para el periodo
 Anexo 2
Plazos para la presentación de la información financiera y presupuestaria del cierre
del ejercicio fiscal 2021 y de periodos intermedios 2022

Periodos Tipo de Información Tipo de Envío Plazo

Anual Financiera y presupuestaria Presentación Según Cronograma hasta el 31 de
marzo del año siguiente al ejercicio
fiscal que se informa.
Enero y Financiera y presupuestaria Registro 01-06-2022
febrero
Primer Financiera y presupuestaria Presentación 01-06-2022
trimestre
Abril Financiera y presupuestaria Registro 13-06-2022

Mayo Financiera y presupuestaria Registro 30-06-2022

Primer Financiera y presupuestaria Presentación 15-08-2022

semestre
Julio Financiera y presupuestaria Registro 31-08-2022

Agosto Financiera y presupuestaria Registro 30-09-2022

Tercer Financiera y presupuestaria Presentación 14-11-2022

trimestre
Octubre Financiera y presupuestaria Registro 30-11-2022

Noviembre Financiera y presupuestaria Registro 06-01-2023

La empresa matriz SIMA PERU presentará estados financieros consolidados en las

fechas siguientes:
Periodos Tipo de Información Tipo de Envío Plazo
Primer Financiera Presentación 15 días posteriores al vencimiento de la presentación
semestre del primer semestre

Anual Financiera Presentación 15 días calendarios posteriores al 31 de marzo del

año siguiente al ejercicio fiscal que se informa.

La empresa matriz FONAFE presentará estados financieros consolidados en las fechas

siguientes:
Periodos Tipo de Información Tipo de Envío Plazo
Primer Financiera Presentación 25 días posteriores al vencimiento de la presentación
semestre del primer semestre
Anual Financiera Presentación 30 días calendarios posteriores al 31 de marzo del
año siguiente al ejercicio fiscal que se informa.
 Anexo 3
Medios para la presentación de la información financiera y presupuestaria
Entidades Información Aplicativo (Módulo)

“SIAF - Módulo de Información Financiera

Financiera y
Presupuestal”
Presupuestaria
http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp
Empresas Públicas, Banco
Central de Reserva del Perú, Caja “Sistema de Conciliación de Operaciones
Conciliación y generación
de Pensiones Militar Policial, Reciprocas”
del Acta de Operaciones
Otros Fondos y encargos (http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.j
Recíprocas
especiales sp)

“Presentación Digital de la Rendición de

Presentación Información
Cuentas”
Financiera y
(https://apps4.mineco.gob.pe/firmadigitalmefap
Presupuestaria
p)

“SIAF - Módulo de Información Financiera

Transferencias
Presupuestal”
Financieras
http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp

Empresas Públicas Operativas y

“Sistema de Conciliación de Transferencias
Caja de Pensiones Militar Policial Conciliación de
Financieras – SISTRAN”
y encargos especiales. Transferencias
(http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/inde
Financieras
x.jsp)
 Anexo 4
Guía para Elaborar las Notas a los Estados Financieros y Presupuestarios
Las notas revelan información adicional a la presentada en los estados financieros. Éstas
proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas reveladas en dichos
estados y contienen información sobre los principios, bases, procedimientos y políticas
contables significativas adoptadas por una Entidad, para lograr su comprensión.
Los ejemplos que se desarrollan en esta Guía, tienen como objetivo ayudar a las Entidades,
con fines de realizar las revelaciones en sus estados financieros. El adecuado desarrollo y
presentación de las notas, es de responsabilidad de la Entidad.

Estos ejemplos no contienen necesariamente todos los aspectos que deben ser contenidos
en las revelaciones; por lo que, cada Entidad debe realizar sus propias precisiones,
conforme a la información financiera que presenta, a la importancia de cada rubro y a su
naturaleza. Tampoco están contenidos, ejemplos para todos los rubros de los estados
financieros ni para todas las transacciones que se presentan en las diversas Entidades.

La Guía contiene lo siguiente:

1) Ejemplos de revelaciones específicas de la Entidad y de políticas contables significativas

2) Guía de notas a los estados financieros
3) Guía de notas a los estados presupuestarios

1) EJEMPLOS DE REVELACIONES ESPECÍFICAS DE LA ENTIDAD Y DE POLÍTICAS

CONTABLES SIGNIFICATIVAS
La Entidad debe revelar la misión, visión, la base legal de creación, fecha de creación,
actividad económica principal y domicilio fiscal, concordante con lo establecido en los
documentos internos de gestión de la Empresa Pública o Entidad, según corresponda.
La Entidad también debe revelar los principales hechos de importancia acaecidos en el
periodo que se informa. Los hechos de importancia comprenden las decisiones adoptadas
por la Empresa Pública o Entidad o los hechos ocurridos, sean internos o externos, que
hubieran tenido impacto en la información financiera.
La Entidad debe revelar los principales principios y prácticas contables utilizados en la
preparación de los estados financieros.
La Entidad debe describir las principales políticas de contabilidad seguidas, los juicios
utilizados en la aplicación de esas políticas contables, los supuestos relacionados con
incertidumbres y otros aspectos pertinentes. La Entidad no se debe limitar a referir las
normas legales o contables utilizadas en el proceso de preparación.
Las explicaciones suministran información relevante que no sea visible en la información
contenida en los reportes financieros, que hayan conllevado a la posición de los saldos que
son objeto del informe: cambios en políticas contables, cambios en las estimaciones
contables, correcciones de errores, incrementos o disminuciones significativas en la
actividad económica, sucesos del entorno de la Entidad que hayan repercutido en los
importes finales, entre otros.
Para todos los rubros de los estados financieros, la Entidad debe explicar de manera
exhaustiva, la composición de los saldos y las variaciones.
NOTA 01: IDENTIFICACIÓN DE LA ENTIDAD
Misión [indicar la misión].
Visión [indicar la visión].
Actividad Económica y Marco Normativo: la Entidad está principalmente involucrada en
[actividades según el sector o sectores, en que se desempeña]. La Entidad fue creada según
[norma de creación] de fecha [fecha de la norma de creación] y demás normas legales que
les son aplicables, con domicilio en [distrito, provincia, departamento].
Hechos de importancia: [Indicar los principales hechos de importancia], [indicar los rubros
que han sido impactados por tales hechos]. [De ser necesario revelar aquellos hechos que
impactaron en el normal desarrollo de las actividades por efectos del COVID-19 y que tienen
impactos financieros y no financieros].
NOTA 02: PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Los siguientes son ejemplos de descripciones de políticas contables de una Empresa
Pública o Entidad.
a) Declaración de cumplimiento y bases de preparación y presentación
Cumplimiento de las NIIF
Los estados financieros de la Compañía han sido preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (en adelante, NIIF), emitidas por el International
Accounting Standards Board (en adelante, IASB), vigentes a la fecha de los estados
financieros.

La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad del Directorio de

la Compañía, que manifiesta expresamente que se han aplicado en su totalidad los
principios y criterios incluidos en las NIIF emitidas por el IASB.

En el caso que la Entidad Pública todavía no haya realizado la adopción integral de las NIIF,
declarará que prepara sus estados financieros en base a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA).
Conforme a los PCGA, las transacciones y otros eventos se reconocen cuando ocurren y no
cuando se efectúa su cobro o pago. En consecuencia, los activos, pasivos, ingresos y
gastos, quedan reconocidos en los estados financieros de los períodos con los cuales
guardan relación.
b) Bases de medición
Los presentes estados financieros han sido preparados con base en el costo histórico a
excepción de los instrumentos financieros derivados que se presentan a su valor razonable.
Los estados financieros se presentan en soles, excepto cuando se indique una expresión
monetaria distinta.

La preparación de los estados financieros de acuerdo con NIIF requiere el uso de ciertos
estimados contables críticos. También requiere que la Gerencia de la Entidad ejerza su juicio
en el proceso de aplicación de sus políticas contables. Las partidas que involucran un mayor
grado de juicio o complejidad o partidas en las que los supuestos y estimados son
significativos para los estados financieros se deben revelarse en forma detallada.

2) GUIA DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

A continuación, se detalla a modo de guía la forma en que la Entidad deberá presentar las
explicaciones a las variaciones de sus cuentas del Estado de Situación Financiera (EF-1) y
del Estado de Resultados Integrales (EF-2).
En esta guía se ha incorporado algunos rubros (a manera de ejemplo); sin embargo, cada
Entidad deberá adecuarlas a su realidad financiera.
Existe un significativo número de notas al Estado de Situación Financiera (EF-1) para
empresas financieras como empresas no financieras que han sido implementadas en el
Módulo de Información Financiera Presupuestal, dichos cuadros pueden ser exportados al
formato Excel a fin que se incorporen al archivo de notas a los estados financieros, para los
correspondientes comentarios de variaciones.
Para el caso de los rubros del Estado de Situación Financieras (EF-1) y Estado de
Resultados Integrales (EF-2) que no están implementados en el Módulo de Información
Financiera Presupuestal, la DGCP proporcionará los cuadros de plantillas estandarizadas
en formato Excel para que se incorporen en las notas los estados financieros y sobre el
mismo se realicen los comentarios de variaciones correspondientes.
Las plantillas de notas a los Estados Financieros en algunos casos pueden ser diferentes
en los conceptos de detalle, dependiendo si es una empresa financiera o no financiera.
Los rubros del activo y pasivo del Estado de Situación Financiera (EF-1) que presenten parte
corriente y parte no corriente se deberán presentar en una sola nota financiera con los
correspondientes comentarios de variaciones, de acuerdo al ejemplo que se presenta.
El requerimiento de notas a los estados financieros es por todas las partidas o rubros del
Estado de Situación Financieras (EF-1) y Estado de Resultados Integrales (EF-2), donde la
entidad presente movimientos, este requerimiento se aplica para la información anual y
semestral.
En el caso de la información financiera trimestral el requerimiento de notas a los estados
financieros será solo para las Entidades con activos o ingresos mayores a S/ 100 millones,
monto que será tomado como base de lo reportado al cierre anual que precede al primer
trimestre.
Es relevante que las Entidades realicen los esfuerzos necesarios para que las explicaciones
de las variaciones sean consistentes y contundentes, enfocándose en el factor que originó
dicha variación, sujetándose a los parámetros cuantitativos establecidos.
Asimismo, es relevante que el nivel de revelaciones en las notas a los estados financieros,
proporcione un valor agregado para la correcta lectura de los estados financieros.
ENTIDAD: [XX]
Estados Financieros al 3x de xx de [20XX]
Notas al Estado de Situación Financiera

Nota XX: Efectivo y equivalentes al efectivo

(En Soles)

VARIACIÓN
CONCEPTOS Al 3x de XX de 20xx Al 3x de XX de 20xx
S/ %
- Caja y Fondos Fijos / Disponible
- Efectivo y cheques en Tránsito
- Cuentas Corrientes
- Certificados Bancarios
- Depósitos de Ahorro
- Depósitos a Plazo
- Remesas en Tránsito
- Rendimiento Devengado del Disponible - empresas financieras*
- Canje- empresas financieras*
- Efectos de cobro inmediato - empresas financieras*
- Disponible Restringido - empresas financieras*
- Banco Central de Reserva - empresas financieras*
- Inversión Financiera de Corto Plazo y Alta Líquidez
- Otros Equivalentes al Efectivo
TOTAL 0 0 0
Nota: La sub cuenta Fondos sujetos a restricción se encontrará reflejada en el rubro Otros Activos, para las empresas no financieras.
* Rubros que solo corresponden a empresas financieras.

La empresa publica o entidad explicara aquellas variaciones (incremento o disminución) cuyo importe sea igual o mayor en valor absoluto
al 3% del total del rubro al cierre del periodo

Este rubro al 3X de XX de 20XX en comparación al periodo anterior presenta un incremento neto (o disminución neta) de S/ XX el cual se
debe principalmente a:

el aumento y/o disminución en el rubro por S/ [XX] se deben principalmente a: [se debe explicar claramente los principales factores que
generaron el incremento y/o disminución en este rubro]

Asimismo la empresa publica o entidad debe informar:

-Las entidades financieras en las que mantiene sus cuentas corrientes, ahorros, depositos a plazo.
- Importe y vencimiento de sus depositos a plazo
Nota XX: Cuentas por cobrar comerciales (neto)
(En Soles)
VARIACIÓN
CONCEPTOS Al 3x de XX de 20xx Al 3x de XX de 20xx
S/ %
PARTE CORRIENTE
Facturas, boletas y otros comprobantes - No emitidas
Facturas, boletas y otros comprobantes - Emitidas en cartera
Facturas, boletas y otros comprobantes - En Cobranza
Facturas, boletas y otros comprobantes - En Descuento
Letras por cobrar - En cartera
Letras por cobrar - En cobranza
Letras por cobrar - En descuento
Otras cuentas por cobrar comerciales
Estimación para cuentas de cobranza dudosa
SUB - TOTAL - - - -
PARTE NO CORRIENTE
Facturas, boletas y otros comprobantes - No emitidas
Facturas, boletas y otros comprobantes - Emitidas en cartera
Facturas, boletas y otros comprobantes - En Cobranza
Facturas, boletas y otros comprobantes - En Descuento
Letras por cobrar - En cartera
Letras por cobrar - En cobranza
Letras por cobrar - En descuento
Otras cuentas por cobrar comerciales
Estimación para cuentas de cobranza dudosa
SUB - TOTAL - - - -
TOTAL - - - -

La empresa publica o entidad explicara aquellas variaciones (incremento o disminución) cuyo importe sea igual o mayor en valor
absoluto al 3% del total del rubro al cierre del periodo

Este rubro al 3X de XX de 20XX en comparación al periodo anterior presenta un incremento neto (o disminución neta) de S/ XX el cual
se debe principalmente a:

Parte corriente y no corriente

Explicación de aumentos y/o disminuciones:
el aumento y/o disminución en el rubro por S/ [XX] se deben principalmente a: [se debe explicar claramente los principales factores
que generaron el incremento y/o disminución en este rubro]

Nota XX: Inventarios

(En Soles)

VARIACIÓN
CONCEPTOS Al 3x de XX de 20xx Al 3x de XX de 20xx
S/ %
- Mercaderías
- Productos Terminados
- Sub-Productos, Desechos y Desperdicios
- Productos en Proceso
- Materias Primas
- Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
- Envases y Embalajes
- Inventarios por Recibir
- Otros Inventarios
- Bienes realizables - empresas financieras*
- Bienes recibidos en pago y adjudicados - empresas Financieras*
- Bienes fuera de uso - empresas financieras*
Desvalorización de Inventarios ( ) ( )
TOTAL 0 0 0 0

La empresa publica o entidad explicara aquellas variaciones (incremento o disminución) cuyo importe sea igual o mayor en valor
absoluto al 3% del total del rubro al cierre del periodo

Este rubro al 3X de XX de 20XX en comparación al periodo anterior presenta un incremento neto (o disminución neta) de S/ XX el
cual se debe principalmente a:

Explicación de aumentos y/o disminuciones:

El aumento y/o disminución en el rubro por S/ [XX] se deben principalmente a: [se debe explicar claramente los principales factores
que generaron el incremento y/o disminución en este rubro]

Asimismo la Empresa Publica o entidad debe informar:

- Detallar el importe valorizado de los inventarios que se encuentran deteriorados, o en condición de obsolecencia al cierre del año.
Nota XX: Otras cuentas por pagar
(En Soles)

VARIACIÓN
CONCEPTOS Al 3x de XX de 20xx Al 3x de XX de 20xx
S/ %
PARTE CORRIENTE
- Tributos, contraprestaciones y aportes por Pagar 0 0 0
- Gobierno Nacional
- Instituciones Publicas
- Gobiernos Locales
- Certificados tributarios y otros costos administrativos
- Cuentas por pagar a los Accionistas (Socios) y Directores
- Reclamaciones de Terceros
- Pasivos por Instrumentos Financieros
- Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
- Participaciones de terceros en acuerdos conjuntos
- Depósitos recibidos en garantía
- Subsidios Gubernamentales
- Donaciones condicionadas
- Otras cuentas por pagar
SUB-TOTAL 0 0 0 0
PARTE NO CORRIENTE
- Tributos, contraprestaciones y aportes por Pagar 0 0 0
- Gobierno Nacional
- Instituciones Publicas
- Gobiernos Locales
- Certificados tributarios y otros costos administrativos
- Cuentas por pagar a los Accionistas (Socios) y Directores
- Reclamaciones de Terceros
- Pasivos por Instrumentos Financieros
- Pasivos por compra de Activo Inmovilizado
- Participaciones de terceros en acuerdos conjuntos
- Depósitos recibidos en garantía
- Subsidios Gubernamentales
- Donaciones condicionadas
- Otras cuentas por pagar
SUB-TOTAL 0 0 0 0
TOTAL 0 0 0 0

La empresa publica o entidad explicara aquellas variaciones (incremento o disminución) cuyo importe sea igual o mayor en valor
absoluto al 3% del total del rubro al cierre del periodo

Este rubro al 3X de XX de 20XX en comparación al periodo anterior presenta un incremento neto (o disminución neta) de S/ XX el
cual se debe principalmente a:

Parte corriente y no corriente

Explicación de aumentos y/o disminuciones:
el aumento y/o disminución en el rubro por S/ [XX] se deben principalmente a: [se debe explicar claramente los principales factores
que generaron el incremento y/o disminución en este rubro]
3) GUÍA DE NOTAS A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Las notas revelan información adicional a la presentada en los estados presupuestarios.
Éstas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas reveladas en
dichos estados y contienen información sobre los principios y prácticas presupuestales
adoptados por una Entidad, para lograr su comprensión.
Los ejemplos que se desarrollan en esta guía, tienen como objetivo ayudar a las Entidades,
con fines de realizar las revelaciones en sus estados presupuestarios. El adecuado
desarrollo y presentación de las notas, es de responsabilidad de la Entidad.

Estos ejemplos no contienen necesariamente todos los aspectos que deben ser contenidos
en las revelaciones; por lo que, cada Entidad debe realizar sus propias precisiones,
conforme a la información financiera que presenta, a la importancia de cada rubro y a su
naturaleza.

Las notas deberán tener el siguiente orden y estructura:

Nota 1 : Antecedentes y Actividad Económica

- Constitución de la empresa o entidad
- Objeto Social de la empresa o entidad (incluir visión y misión)
Nota 2 : Marco Legal de la Información Presupuestaria
Ordenado según rango de normas (Leyes, Decretos Supremos, Resoluciones Ministeriales,
Decretos Supremos, Directivas, Acuerdos de Directorios).
Nota 3 : Principios y Prácticas Presupuestales
Indicar y describir cada principio y práctica.
Asimismo, indicar que la información presentada en los formatos PP-1, PP-2 y EP-1 está
debidamente conciliada:
- Con el FONAFE, mediante el formato 5P para las empresas públicas del ámbito
regulatorio del FONAFE
- Con la DGPP, mediante los formatos 01/ETES, 01E-1/ETES (Ingresos) y 02-ETES,
02E/ETES (Gastos) para las empresas públicas municipales del ámbito regulatorio de la
DGPP.
Nota 4 : Presupuesto Institucional de Apertura – PIA
Describir el dispositivo con que fue aprobado (Decreto Supremo, acuerdo de Directorio,
otros).
Presentar un resumen a nivel de grandes rubros de ingresos y gastos, según modelo:
 Expresado en Soles
PRESUPUESTO
RUBROS
APROBADO
INGRESOS 0
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por operaciones de Crédito Interno
Recursos por operaciones de Crédito Externo
Donaciones y Transferencias
Recursos Determinados
GASTOS 0
Gastos Corrientes
Gastos de Capital
Servicios de la Deuda
SALDO DE PROGRAMACION 0

Nota 5 : Presupuesto Modificado de Ingresos por Fuentes

Detallar los dispositivos (Decretos Supremos, Acuerdos de Directorio, Resolución de
Gerencia, otros) con los cuales fueron aprobados las modificaciones presupuestarias.
Expresado en Soles
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL
RUBROS/ FUENTES DE INGRESO MODIFICACIONES
DE APERTURA - MODIFICADO -
PIA PIM
Recursos Directamente Recaudados (a) 0
Recursos por operac. Crédito Interno (b) 0
Recursos por operac. Crédito Externo (c) 0
Donaciones y Transferencias (d) 0
TOTAL INGRESOS 0 0 0

Presentar un párrafo independiente de comentarios por cada fuente de financiamiento que

haya tenido modificación presupuestaria que la empresa pública o entidad haya realizado,
debiendo explicar los motivos de tales modificaciones.
Las empresas y entidades que durante el ejercicio fiscal no hayan tenido modificaciones
presupuestarias no están obligadas a presentar esta nota.

Nota 6 : Presupuesto Modificado de Gastos por Fuentes

Expresado en Soles
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL
FUENTES DE GASTOS MODIFICACIONES
DE APERTURA - MODIFICADO -
PIA PIM
Recursos Directamente Recaudados (a) 0
Recursos por operac. Crédito Interno (b) 0
Recursos por operac. Crédito Externo (c) 0
Donaciones y Transferencias (d) 0
TOTAL GASTOS 0 0 0
Presentar un párrafo independiente de comentarios por cada fuente de financiamiento que
haya tenido modificación presupuestaria que la empresa pública o entidad haya realizado,
debiendo explicar los motivos de tales modificaciones.
Las empresas y entidades que durante el ejercicio fiscal no hayan tenido modificaciones
presupuestarias no están obligadas a presentar esta nota.
Nota 7 : Ejecución de Ingresos por Fuentes
Expresado en Soles
PRESUPUESTO
RUBROS/ FUENTES DE INGRESO INSTITUCIONAL EJECUCIÓN VARIAC S/ VARIAC %
MODIFICADO - PIM
Recursos Directamente Recaudados (a)
Recursos por operac. Crédito Interno (b)
Recursos por operac. Crédito Externo (c)
Donaciones y Transferencias (d)
TOTAL INGRESOS 0 0 0

Para esta nota los comentarios deberán tener el siguiente enfoque:

Composición: indicar los principales conceptos y fuentes de ingresos que han sido
considerados en el presupuesto y efectivamente obtenidos para cada genérica y si fuera
posible, diferenciar cuanto de esta recaudación proviene del año corriente y de años
anteriores.
Indicar si los ingresos obtenidos (en especial las transferencias) se realiza en aplicación de
una norma legal específica; por ejemplo, una norma legal que autoriza una transferencia
determinada.
Variaciones: explicar las variaciones más importantes presentados por incrementos o
disminuciones, tanto en el presupuesto como en lo efectivamente obtenido, los principales
factores que han incidido en las variaciones, las medidas adoptadas por la Entidad ante
dichas variaciones, entre otros aspectos relevantes.

Nota 8 : Ejecución de Gastos por Fuentes

Expresado en Soles
PRESUPUESTO
FUENTES DE GASTO INSTITUCIONAL EJECUCIÓN VARIAC S/ VARIAC %
MODIFICADO - PIM
Recursos Directamente Recaudados (a)
Recursos por operac. Crédito Interno (b)
Recursos por operac. Crédito Externo (c)
Donaciones y Transferencias (d)
TOTAL INGRESOS 0 0 0

Para esta nota los comentarios deberán tener el siguiente enfoque:

Composición: indicar los principales conceptos de gastos que han sido considerados en el
presupuesto y ejecutados en cada genérica.
Indicar las particularidades en la ejecución del gasto, según la fuente de financiamiento y
rubro presupuestario que es objeto de la explicación.
Variaciones: explicar las variaciones más importantes por incrementos o disminuciones,
tanto en el presupuesto como en la ejecución, los principales factores que han incidido en
las variaciones, si la empresa pública o Entidad se encuentra involucrada en algún programa
de incentivos para mejorar la ejecución, entre otros aspectos relevantes.

Nota 9 : Ingresos
9.1 Ingresos Corrientes
Para cada concepto de ingreso se tomará en consideración lo siguiente:
- Las filas de los rubros que no tengan movimiento pueden ser suprimidas.
- Los comentarios por cada rubro serán de la siguiente manera:
- Se realizará la explicación de las variaciones más significativas determinadas
en los rubros correspondientes comparadas entre la ejecución de ingresos del
periodo vigente versus el PIM de ingresos del periodo vigente, estas variaciones
están determinadas por fórmula en la última columna del cuadro.
- En párrafo independiente se realizará la explicación de las variaciones más
significativas determinadas en los rubros correspondientes comparando la
ejecución de ingresos del periodo vigente versus ejecución de ingresos del
periodo anterior, estas variaciones están determinadas por fórmula en la
penúltima columna del cuadro.
- La forma de explicación requerida en los dos párrafos precedentes se realizará
rubro por rubro, tomando como base las variaciones más significativas
mostradas en las dos últimas columnas del cuadro, también se tomará como
base los rubros con los saldos más significativos que se muestren en la columna
de la ejecución cierre del periodo vigente.

Expresado en Soles
Variac. %
Variac. %
(ejec. 20X1
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1
v.s ejec.
v.s PIM 20X1)
20X0)
Contribuciones Sociales
Venta de Bienes
Venta de Servicios
Derechos y Tasas Administrativas
Rentas de la Propiedad
Multas y Sanciones no tributarias
Otros Ingresos diversos
TOTAL 0 0 0 0 0
Fuente: Presupuesto Institucional de Ingresos – PP-1, Estado de Ejecución del
presupuesto de Ingresos y Gastos – EP-1

9.2 Ingresos de Capital

La explicación de esta nota se realizará en la misma forma indicada para la nota 9.1
 Expresado en Soles
Variac. %
Variac. %
Ejecución (ejec. 20X1
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 (ejec. 20X1
20X1 vs. Ejec.
vs. PIM 20X1)
20X0)
Venta de Activos no financiero
Aportes de capital
Venta de otros activos no financieros
TOTAL 0 0 0 0 0
Fuente: Presupuesto Institucional de Ingresos – PP-1, Estado de Ejecución del
presupuesto de Ingresos y Gastos – EP-1

9.3 Saldos de balance – Recursos Directamente Recaudados

La explicación de esta nota se realizará en la misma forma indicada para la nota 9.1
Expresado en Soles
Variac. %
Variac. %
Ejecución (ejec. 20X1
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 (ejec. 20X1
20X1 vs. Ejec.
vs. PIM 20X1)
20X0)
Saldos de Balance
TOTAL 0 0 0 0 0

Fuente: Presupuesto Institucional de Ingresos – PP-1, Estado de Ejecución del

presupuesto de Ingresos y Gastos – EP-1

9.4 Financiamiento
La explicación de esta nota se realizará en la misma forma indicada para la nota 9.1,
adicionalmente deberán identificar en el cuadro la entidad financiera local o externa
que hizo el préstamo, precisando el importe desembolsado (ejecutado) y el importe
previsto. Asimismo, en los comentarios se deberá indicar la fecha de desembolso, la
moneda original del préstamo, el plazo de devolución, la tasa de interés y el periodo
de gracia.

Expresado en Soles
Variac. %
Variac. %
Ejecución (ejec. 20X1
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 (ejec. 20X1
20X1 vs. Ejec.
vs. PIM 20X1)
20X0)
Endeudamiento Interno
Endeudamiento Externo
Saldos de Balance1/

TOTAL 0 0 0 0 0
1/
Considerar los saldos de balance solo de la fuente de endeudamiento

9.5 Transferencias Recibidas

La explicación se realizará en la misma forma indicada para la nota 9.1.
Se debe detallar el importe de la transferencia prevista (PIM) y la transferencia recibida
(ejecución), se debe identificar la entidad pública que hizo la transferencia, la fecha en
que se realizó, el dispositivo que aprobó la transferencia y para que objeto o fin se
hizo la transferencia.
 Expresado en Soles
Variac. %
Variac. %
Ejecución (ejec. 20X1
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 (ejec. 20X1
20X1 vs. Ejec.
vs. PIM 20X1)
20X0)
Donaciones y transferencias corrientes
Transferencias de capital
Otros Ingresos corrientes
Saldos de Balance1/

TOTAL 0 0 0 0 0
1/.
Tomar los saldos de balance de la fuente de Donaciones y transferencias

Nota 10: Gastos Corrientes

10.1 Personal y Obligaciones Sociales
Para cada concepto de gastos se tomará en consideración lo siguiente:
- Las filas de los rubros que no tengan movimiento pueden ser suprimidas.
- Los comentarios por cada rubro serán de la siguiente manera:
- Se realizará la explicación de las variaciones más significativas determinadas
en los rubros correspondientes comparadas entre la ejecución de gastos del
periodo vigente versus el PIM de gastos del periodo vigente, estas variaciones
están determinadas por fórmula en la última columna del cuadro.
- En párrafo independiente se realizará la explicación de las variaciones más
significativas determinadas en los rubros correspondientes comparando la
ejecución de gastos del periodo vigente versus ejecución de gastos del periodo
anterior 2020, estas variaciones están determinadas por fórmula en la penúltima
columna del cuadro.
- La forma de explicación requerida en los dos párrafos precedentes se realizará
rubro por rubro, tomando como base las variaciones más significativas
mostradas en las dos últimas columnas del cuadro, también se tomará como
base los rubros con saldos más significativos que se muestren en la columna
de la ejecución del periodo vigente.
Expresado en Soles

Variac. % Variac. %
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1 vs. (ejec. 20X1
Ejec. 20X0) vs. PIM 20X1)

Sueldos y Salarios
Gratificaciones y Bonificaciones
Compensación por Tiempo de Servicios - CTS
Seguridad y previsión social
Participación de trabajadores
Dietas del Directorio
Capacitación
Incentivos por retiro voluntario
Otros gastos de personal
TOTAL 0 0 0 0 0

Fuente: Formato 4E- Presupuesto de Ingresos y Egresos – FONAFE (comprende a los

conceptos más utilizados), para las empresas municipales y autónomas pueden utilizar los
conceptos antes indicados que puedan ser equivalentes a los clasificadores presupuestarios
donde registran su información.
10.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
La explicación se realizará en la misma forma indicada para la nota 10.1
Adicionalmente, se debe indicar el número de pensionistas, la variación del número
de pensionistas respecto al año anterior y el régimen pensionario (Régimen del D.L.
20530, D.L. 19846, etc.) que se está pagando.
Expresado en Soles

Variac. % Variac. %
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1 vs. (ejec. 20X1
Ejec. 20X0) vs. PIM 20X1)

Jubilaciones y Pensiones
Asistencia Médica
TOTAL 0 0 0 0 0

10.3 Bienes y Servicios

La explicación se realizará en la misma forma indicada para la nota 10.1
Expresado en Soles

Variac. % Variac. %
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1 vs. (ejec. 20X1
Ejec. 20X0) vs. PIM 20X1)

Compra de Insumos y Suministros

Combustibles y lubricantes
Transporte y almacenamiento
Tarifa de servicios publicos
Honorarios profesionales
Servicios de Auditorias
Mantenimiento y reparación
Alquileres
Servicios de Vigilancia, guardiania y limpieza
Publicidad y publicaciones
1/.
Gastos financieros
Seguros
Viaticos y asignaciones
Otros bienes y servicios
TOTAL 0 0 0 0 0

1/. No incluye los pagos por intereses y comisiones por financiamiento.

10.4 Otros Gastos

La explicación se realizará en la misma forma indicada para la nota 10.1
Cuando se trata de saldos significativos, en el cuadro adjunto se puede incluir los
conceptos específicos de esta genérica, que no necesariamente pueden ser los
mismos a los conceptos pre-establecidos que figuran en el cuadro.
 Expresado en Soles

Variac. % Variac. %
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1 vs. (ejec. 20X1
Ejec. 20X0) vs. PIM 20X1)

Tributos 1/.

Impuesto a la Renta Anual

Pago Indenmización por cese relac. Laboral
2/.
Gastos diversos de gestión

Otros gastos
TOTAL 0 0 0 0 0

1/.
Para las empresas del ámbito del FONAFE los tributos no incluyen los pagos por
Impuesto a la Renta que se muestra en forma separada.
2/.
Los gastos diversos de gestión no incluyen seguros, viáticos y gastos de representación.

NOTA 11: Gastos de Capital

La explicación se realizará en la misma forma indicada para la nota 10.1

Expresado en Soles

Variac. % Variac. %
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1 vs. (ejec. 20X1
Ejec. 20X0) vs. PIM 20X1)

Proyectos de Inversión
Gastos de capital no relacionados a proyectos
Inversión financiera
Pago de dividendos al accionista
Otros gastos de capital
TOTAL 0 0 0 0 0

NOTA 12: Servicio de la Deuda

La explicación se realizará en la misma forma indicada para la nota 10.1
Adicionalmente, se debe identificar la entidad financiera acreedora o prestamista (interna o
externa), detallando cuanto es el monto pagado del principal, intereses, comisiones por cada
uno de los acreedores.
Expresado en Soles

Variac. % Variac. %
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1 vs. (ejec. 20X1
Ejec. 20X0) vs. PIM 20X1)

Amortización de la deuda externa

Amortización de la deuda interna
Intereses de la deuda externa
Intereses de la deuda interna
Comisiones y otros gastos de la deuda externa
Comisiones y otros gastos de la deuda interna
TOTAL 0 0 0 0 0
NOTA 13: Donaciones y Transferencias
La explicación se realizará en la misma forma indicada para la nota 10.1
Se debe detallar el destino de la transferencia recibida, y si se ha ejecutado todo lo recibido.
Expresado en Soles

Variac. % Variac. %
CONCEPTOS Ejecución 20X0 PIM 20X1 Ejecución 20X1 (ejec. 20X1 vs. (ejec. 20X1
Ejec. 20X0) vs. PIM 20X1)

Bienes y servicios
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
Donaciones y transfer. Corrientes
Otros gastos corrientes
Adquisición de activos no financieros
Otros gastos de capital
Servicios de la deuda
TOTAL 0 0 0 0 0