I.

RESUMEN

La cultura tributaria peruana tiene repercusión en La evasión fiscal o tributaria la cual es un

problema que ha ocasionado importantes repercusiones en el ámbito económico y social del
país. La evasión fiscal se define como el incumplimiento intencional por parte de los
contribuyentes de sus obligaciones tributarias, lo que genera una pérdida considerable de
recursos para el Estado. Esta práctica se observa en diversos sectores, como la minería
informal, el contrabando, la construcción, el comercio, los restaurantes y hoteles, lo que
evidencia una deficiente cultura tributaria en algunos ciudadanos y empresas.

Por eso es fundamental fomentar una cultura tributaria sólida en la población para reducir la
evasión fiscal lo cual implica brindar información clara y accesible sobre los derechos y
obligaciones tributarias, así como los beneficios que se obtienen al cumplir con los impuestos.
Además, la administración tributaria debe realizar un seguimiento personalizado y tecnológico
de los deudores tributarios para ampliar el universo de contribuyentes y prevenir la evasión.

De acuerdo con un informe publicado por Diario Gestión en 2019, Perú pierde alrededor de 18
millones de dólares anuales debido a la evasión fiscal. Aunque la administración ha
implementado medidas de fiscalización, la falta de controles y verificaciones ha permitido que
algunos contribuyentes evadan sus responsabilidades tributarias sin ser conscientes de las
consecuencias que esto conlleva.

La evasión fiscal no solo impacta en la recaudación de impuestos, sino que también genera
desigualdad y competencia desleal entre las empresas, afectando el crecimiento económico y
el bienestar de la sociedad en general. La educación, el desarrollo tecnológico y la salud
pública son algunos de los sectores que se ven afectados por la evasión, lo que destaca la
importancia de tomar decisiones políticas para incentivar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Comparado con otros países de América Latina, Perú ha mostrado altos niveles de evasión
tributaria, lo que pone de manifiesto la necesidad de fortalecer la cultura tributaria en la
población y mejorar los mecanismos de control para garantizar una recaudación más eficiente
y equitativa.

En conclusión, la evasión fiscal es un desafío importante para Perú que afecta la estabilidad
económica y social del país. Es necesario implementar políticas públicas efectivas que
promuevan una mayor conciencia tributaria y un cumplimiento más responsable de las
obligaciones fiscales. Con un enfoque integral y el compromiso de diferentes sectores del
Gobierno, es posible reducir la evasión y contribuir al desarrollo sostenible de la nación.

II. PALABRAS CLAVES

 Evasión fiscal: Es la acción deliberada de no pagar total o parcialmente los

impuestos que corresponden a un contribuyente, ocultando ingresos o
realizando maniobras para evadir su responsabilidad tributaria.

 Cultura tributaria: Es el conjunto de creencias, actitudes y comportamientos de

los ciudadanos y empresas respecto al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, así como su comprensión de la importancia y utilidad de los
impuestos para el bienestar social y el desarrollo del país.

 SUNAT: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria es la entidad encargada de la administración y recaudación de los
impuestos y tributos en Perú.

 Tributos: Son los impuestos, tasas y contribuciones que los ciudadanos y

empresas están obligados a pagar al Estado para financiar el gasto público y
cubrir las necesidades de la sociedad.

 Contribuyentes: Son las personas o entidades que deben cumplir con sus
obligaciones tributarias, es decir, pagar los impuestos y demás tributos
establecidos por las leyes fiscales.

 Obligación tributaria: Es el deber que tienen los contribuyentes de cumplir con

el pago de los impuestos y otros tributos establecidos por las leyes fiscales de
un país.
 Empresario informal: Es aquel individuo que realiza actividades económicas sin
registrarse formalmente como empresa y que, por lo tanto, no cumple con sus
obligaciones tributarias y laborales.

 Recaudos fiscales: Son los ingresos que el Estado obtiene a través de la

recaudación de impuestos y otros tributos para financiar sus funciones y
servicios públicos.

 Equidad vertical y horizontal: La equidad vertical se refiere a que los

contribuyentes con mayores ingresos deben pagar impuestos en proporción
más alta que aquellos con ingresos más bajos. La equidad horizontal, por otro
lado, significa que los contribuyentes en situaciones similares deben tener una
carga tributaria similar.

 Contrabando: Es el comercio ilegal de bienes y mercancías que no han sido

declarados o que se han evadido de los controles aduaneros y fiscales.

 Ingresos tributarios: Son los recursos económicos que el Estado obtiene a

través de la recaudación de impuestos y otras contribuciones fiscales.

 Presión tributaria: Es la relación entre los ingresos fiscales obtenidos por el

Estado y el Producto Interno Bruto (PIB) de un país, que refleja la carga
tributaria sobre la economía.

 Desarrollo económico y social: Hace referencia al crecimiento y mejora en la

calidad de vida de la población, impulsado por políticas y acciones que
promueven la equidad y la inversión en infraestructuras y servicios.

 Recaudación eficiente: Es el proceso de recaudación de impuestos y tributos

de manera efectiva y justa, maximizando los recursos para el financiamiento de
los servicios y programas públicos.
 III. INTRODUCCION

La evasión fiscal es un problema que afecta a numerosas economías en todo el

mundo, y el Perú no es una excepción. La cultura tributaria peruana y su impacto en la
evasión fiscal son temas de vital importancia para comprender la complejidad de la
relación entre el Estado y los ciudadanos en términos fiscales. La forma en que una
sociedad percibe y aborda sus obligaciones tributarias puede tener efectos
significativos en la recaudación de impuestos y, por ende, en el desarrollo económico y
social del país.

Este taller tiene como objetivo analizar y profundizar en la cultura tributaria peruana,
entendida como el conjunto de valores, creencias, actitudes y comportamientos de los
contribuyentes frente a sus deberes fiscales. Se abordará el impacto que esta cultura
tiene en los índices de evasión fiscal y cómo esto afecta al sistema tributario y a la
sociedad en su conjunto.

Para contextualizar adecuadamente el tema, se analizarán las definiciones tanto de la

cultura tributaria, así como la evasión fiscal. Asimismo, se analizará la legislación
vigente relacionada con la evasión fiscal y cómo ha influido en la percepción y
comportamiento de los contribuyentes.

Además, se examinarán los factores socioeconómicos y culturales que influyen en la

evasión fiscal en el Perú, también se considerará el papel de la informalidad
económica y su impacto en la recaudación de impuestos.

Finalmente, se plantearán estrategias y medidas que puedan contribuir a fortalecer la

cultura tributaria en el Perú, reduciendo la evasión fiscal y fomentando una mayor
conciencia cívica y responsabilidad fiscal entre los ciudadanos.

El estudio de la cultura tributaria peruana y su relación con la evasión fiscal es crucial

para entender cómo mejorar el sistema tributario y fortalecer la confianza entre el
Estado y los ciudadanos.
Este tema es importante porque se puede aportar elementos importantes para diseñar
políticas públicas efectivas que impulsen el desarrollo económico y social del país en
beneficio de toda la sociedad

IV. MARCO TEÓRICO

4.1. Cultura tributaria:

La cultura tributaria es la información y los conocimientos de un país sobre aspectos

tributarios, como conocer sobre los tributos, lo cual abarca los impuestos,
contribuciones y tasas, pero también es importante conocer sobre la conciencia
tributaria.

Serrano (2012) define a la cultura tributaria como: Es la información, la

conciencia, la forma de pensar, del hombre sobre una conducta tributaria
adecuada y no fraudulenta. Es el conocimiento que tiene una persona sobre el
sistema tributario de su país se expresa a través de hábitos, comportamientos y
respuesta de los ciudadanos antes el pago de impuestos (p.79).

Al respecto Bravo (2011) indica: La conciencia tributaria es la motivación

intrínseca de pagar impuestos, haciendo referencia a las actitudes y creencias
por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el fraude y se
cree que está determinada por los valores personales (p. 01).

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos
de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes
y de la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria.

Pero hay contextos sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la
ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La
cultura ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las
condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio conductual consciente,
partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria de los hábitos y creencias de
la colectividad puede llegar a ser un componente crucial de la gestión pública, del
gobierno y la sociedad civil.
Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se
presta la debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de
conducta de los ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas
sobre el modo de organizar la convivencia

4.2. Evasión Fiscal o Tributaria

Cuando hablamos de evasión nos referimos a maniobras utilizadas por los

contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasión
tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es
ilegal. Esta es distinta de la elusión de impuestos, la cual consiste en conductas del
contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o
estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta, por lo cual no es
técnicamente ilegal.

Serrano (2012), señala que la evasión tributaria o denominada también fiscal

es la utilización de medios Ilícitos, ilegales, es decir, prohibidos por el texto de
la Ley, con el objetivo de evitar o disminuir el pago de impuestos y en
consecuencia disminuir la carga tributaria (p. 29).

Para el Instituto de Administración Tributaria y Aduanera (2012), la evasión

tributaria es cualquier hecho que lleve a cometer u omitir su obligación de
declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta con la finalidad de
que no sea considerada como parte de la base sobre la que se calcula el
impuesto (p. 167).

Camargo (2005), define la evasión tributaria como; Aquella situación que se da

al evadir el pago de los impuestos, constituyendo así un delito de defraudación
tributaria, que se da con la aplicación de desgravaciones y subvenciones
injustificadas, ocultación de ingresos, simulación o exageración de gastos
deducibles con el fin de obviar el pago de contribuciones que por ley
correspondan al deudor tributario (p.15).

De acuerdo a estos autores y muchos mas con definiciones similares, podemos

deducir que la evasión fiscal o tributaria es la acción que tiene el contribuyente de no
pagar impuesto, rehusarse a no realizar sus declaraciones tributarias y no contribuir
con sus obligaciones tributarias perjudicando al Estado y a la sociedad.

4.3. Tipos de la evasión fiscal o tributaria en Perú

La evasión fiscal en el Perú es un problema complejo y multifactorial que tiene sus

raíces en diversas causas, como:

a) Falta de conciencia y cultura tributaria: La escasa cultura tributaria en la

población también es un factor determinante. La falta de conciencia sobre la
importancia de pagar impuestos para el desarrollo del país y la percepción de
que el sistema tributario es injusto pueden llevar a un menor cumplimiento
voluntario de las obligaciones fiscales.
b) Informalidad económica: La alta tasa de informalidad laboral y empresarial en
el Perú es una de las principales causas de evasión fiscal. Muchos
trabajadores y negocios operan en la economía informal, evitando registrarse
ante las autoridades y, por lo tanto, eludir el pago de impuestos.
c) Complejidad del sistema tributario: El sistema tributario peruano puede ser
complejo y difícil de comprender para los contribuyentes, especialmente para
las pequeñas empresas y los ciudadanos con bajos niveles de educación. La
falta de claridad en las obligaciones tributarias puede llevar a errores y
omisiones, que en ocasiones son aprovechados para evadir impuestos.
d) Corrupción y falta de fiscalización: La corrupción en las instituciones
encargadas de la fiscalización y recaudación de impuestos puede debilitar la
capacidad del Estado para detectar y sancionar la evasión fiscal. La falta de
controles efectivos puede fomentar un ambiente propicio para la evasión.
e) Uso de paraísos fiscales: Algunas empresas y personas utilizan paraísos
fiscales y estructuras offshore para ocultar ingresos y activos, evadiendo así
sus responsabilidades fiscales en el Perú.
 f) Dificultades en la fiscalización de sectores informales: La fiscalización de
actividades informales puede ser complicada debido a la falta de registros
formales y a la dificultad para acceder a información confiable.
g) Falta de incentivos para cumplir: En algunos casos, los contribuyentes
pueden percibir que no hay consecuencias graves por evadir impuestos, lo que
puede llevar a la evasión como una práctica común.

4.4. Tipos de evasión fiscal

Los defraudadores de impuestos recurren a diferentes tácticas para reducir su carga

fiscal de forma ilícita, como:

a) Ocultamiento de ingresos

En la gran mayoría de países, los impuestos van en relación con las ganancias
obtenidas: a más ingresos más cantidad se debe pagar. Por ello, para evitar el pago
de tributos elevados, se oculta parte de los ingresos a las autoridades. Es decir, se
declara a Sunat menos ganancias de las que en realidad se han obtenido.

b) Paraísos fiscales

Los paraísos fiscales son territorios que cuentan con leyes tributarias muy favorables
para ciudadanos o empresas extranjeras. Suelen ser países muy pequeños en los que
muchas grandes fortunas tienen sus ingresos a salvo de las leyes tributarias de sus
respectivos países. Son responsables de gran parte de la economía sumergida a nivel
mundial. Algunos ejemplos son Panamá, las islas Caimán, Luxemburgo, Mónaco, San
Marino o Bahamas.

c) Designar a un testaferro

Un testaferro es aquella persona que presta su identidad como titular de un negocio o

empresa. De esta manera, el testaferro es la imagen visible frente a las autoridades y
ante otras empresas, cediendo su nombre, cuentas bancarias, siendo responsables de
negocios, contratos, etc.
En principio, la figura del testaferro no es ilegal, siempre y cuando se informe sobre su
identidad a las autoridades o no se utilice para realizar ninguna actividad ilegal. Pero
designar a un testaferro también puede ser una manera de ocultarse frente a las
autoridades, una manera de tener a alguien para encubrir las evasiones fiscales.

d) Fideicomiso o trust

Es una estrategia de evasión fiscal usada con bastante frecuencia. En ella, el

propietario de la empresa cede un bien para que otro lo gestione en favor de terceras
personas. De esta forma, se puede crear una especie de maraña de titulares,
administradores y beneficiarios que puede dificultar el seguimiento de los movimientos
del dinero.

e) Cambio del país de residencia

Otro de los motivos más habituales para caer en la evasión fiscal es cambiar el país de
residencia a otro donde haya menor presión tributaria. No es algo que esté prohibido,
pero sí es ilegal si la propia persona reconoce que lo ha hecho solo para pagar menos
impuestos. Es algo muy frecuente de ver en personas con importantes fortunas, caso
de actores, futbolistas, grandes empresarios, etc.

4.5. TEORÍAS SOBRE CULTURA TRIBUTARIA

a) Teoría de la disuasión

Esta teoría se fundamenta en el temor de las personas a ser detectadas y por ende
recibir un castigo por el incumplimiento en el pago de sus impuestos. Se propone que
las personas realicen un análisis teniendo en cuenta el costo-beneficio procedente de
no cumplir con el pago en relación al riesgo de que sea detectado y tenga que asumir
un castigo. Se señala que los valores de las personas se encuentran fuertemente
relacionados a la moral fiscal.

En ese sentido, se precisa que la teoría de la disuasión está referida a alcanzar

acciones eficaces que contribuyan a la disminución de la evasión fiscal, esto se puede
lograr incrementando la probabilidad de detectar a aquellas personas que incumplen
en sus pagos y, además, incrementando las sanciones que pueden recibir por la
evasión de sus impuestos
 b) Teoría de Eheberg

Esta teoría arguye que el cumplimiento en el pago de tributos es un deber en sí

mismo, el cual no requiere de una fundamentación de tipo jurídica. Por tanto,
establece como la obligación de tributar ya que no requiere de un fundamento que
acredite su existencia. Es así que precisan que esta teoría se basa en que todos los
ciudadanos están en la obligación de cumplir con el pago de sus impuestos ya que es
por ello que se establecen.

c) Teoría Tradicional

Esta teoría toma en consideración la psicología en el ámbito social, la cual menciona

que los seres humanos observan la forma de actuar de los demás y a partir de allí
deciden qué aspectos son razonables de acuerdo a su entorno. Es así que, la
psicología en el ámbito económico se basa en la lógica de la maximización, donde la
utilidad de las personas está en función no solo de sus propios bienes sino también del
cumplimiento de las normas que rigen en la sociedad y del actuar de las demás
personas.

4.6. CULTURA TRIBUTARIA Y EVASIÓN TRIBUTARIA

Ciertamente, la evasión tributaria o fiscal, es una problemática social que afecta al

desarrollo de los países. Esto sucede porque se trunca el objetivo principal de los
impuestos, a saber, financiar el gasto público, entendido como el total de gastos
realizados por el sector público para la adquisición de bienes y servicios.

En Perú, hay muchos ciudadanos que no tienen conocimientos tributarios claros, por
eso cada vez más, las personas evaden el pago de los impuestos; otros, porque
piensan que los recursos pagados no son invertidos en lo prometido, teniendo en
cuenta que para la economía de un país lo más importantes son los recaudos se
realizan por impuestos, destinados para cubrir la demanda social, salud, educación,
seguridad e infraestructura, entre otros. En ese sentido, lo importante sería crear una
cultura tributaria que implemente una acción más efectiva, considerando que estos
recursos son de la ciudadanía y el Estado solo ejecuta el papel del administrador; así,
para que esta obligación sea de tipo voluntario por parte de los contribuyentes, sería
necesario que en realidad ellos vean un beneficio propio por el pago de sus impuestos.

Para determinar la relación existente entre cultura tributaria y evasión se analizaron

varios trabajos de investigación teniendo en cuenta los siguientes:

La cultura tributaria y su impacto en la evasión, según Rosas y Castro (2016), se

encuentra relacionado con que la evasión tributaria, depende mucho de la
concientización que los ciudadanos tengan respecto al deber cívico de pagar tributos a
esto se le conoce como cultura tributaria para esto se necesita tener un gran número
de miembros que hayan entendido de manera clara el fin de la política tributaria y más
aún de la cultura tributaria que se desea impartir.

Por lo antes expuesto, se nota una relación directa entre la cultura tributaria y la
evasión tributaria o fiscal, puesto que, si los ciudadanos no están concientizados de la
importancia de pagar sus impuestos, la consecuencia inmediata será una evasión
tributaria desmedida que perjudica grandemente los ingresos fiscales de la nación.
Mientras más bajo sea la cultura tributaria de los contribuyentes, por el cultivo de
malas prácticas de tributación, mayor será el riesgo de evasión fiscal. Además, el
sistema de administración tributaria, no encuentra los mecanismos adecuados para
una eficiente recaudación, que impida la evasión masiva de los impuestos. Por ello,
muchas personas, evaden impuestos, porque saben que la fiscalización es débil.

Por lo tanto, Roca (2008) refirió que la cultura tributaria es un “conjunto de información
y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos,
así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad
tiene respecto a la tributación”

En su investigación los contribuyentes, indican un desconocimiento de la cultura

tributaria, reúnen percepciones y actitudes que no responden a las exigencias del
sistema tributario. Además, la presión tributaria, que el Estado ejerce sobre los
contribuyentes, afecta considerablemente su economía.

En este sentido, Cosulich (1993), sostiene que se presentan situaciones “de

naturaleza económica y política que han acentuado la importancia del asunto como
consecuencia de la crisis de la deuda externa en la década de los ochenta y los países
en desarrollo se encontraron frente a una gran encrucijada”

Se percibe que, en realidad, la complejidad del sistema tributario a nivel mundial tiene
sus antecedentes en este panorama descrito, puesto que al endeudarse y querer de
alguna manera sanear la deuda, recurrieron al sistema tributario y como es frecuente
muchos de los contribuyentes sintieron el impuesto como una sobrecarga que
disminuye considerablemente sus ingresos y de esta manera prefieren evadir el pago
de los mismos, en sus diversas modalidades. Por más que el sistema tributario diseñe
nuevas estrategias, con el fin de evitar la evasión tributaria, se va a encontrar siempre
con una gran mayoría de contribuyentes que se muestran reacios a cumplir con sus
obligaciones fiscales y pondrán muchos pretextos para justificar la evasión tributaria.

Otro de los problemas significativos que encuentra relación directa en la evasión

tributaria, se identifica con la informalidad de muchos contribuyentes que prefieren
sacarle la vuelta al sistema tributario nacional. Aún más cuando no existen estudios
focalizados centrados en descubrir las modalidades específicas de evasión fiscal
practicadas por estos ciudadanos. Mientras menos se tenga conocimiento de las
nuevas modalidades de evasión tributaria de los contribuyentes, mayor será la evasión
fiscal en Perú.

En ese sentido, se incurre en evasión tributaria al no declarar la verdad respecto de

sus ingresos mensuales y anuales, que perciben en el ejercicio, en algunos casos se
detecta incongruencia entre los desembolsos y los ingresos que señalan.

En su artículo científico Evasión tributaria: Atentado a la equidad, Yáñez (2015)

manifiesta que la evasión fiscal “es una actividad ilegal, por medio de la cual los
contribuyentes reducen el monto del impuesto, que, al proceder de forma correcta, les
habría correspondido pagar. La magnitud del monto de impuesto evadido puede ser
total o parcial”.

Esta relación directa de la cultura tributaria con la evasión tributaria o fiscal, se agudiza
cuando traspasa los límites legales de grandes cantidades de impuestos evadidos y la
autoridad fiscalizadora se ve en la necesidad de tomar medidas drásticas de sanción
para los evasores de impuestos. En ese sentido, la cultura tributaria es muy carente.

Al respecto, Washco (2015) manifiesta “que la evasión constituye toda acción

mediante la cual un individuo no cancela los impuestos que las leyes vigentes les
exige”.

En virtud de lo planteado, Onofre Aguirre y Murillo (2017) sostiene que la evasión de

impuestos o evasión fiscal, es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos
con el fin de pagar menos impuestos. Si el contribuyente no cumple con sus
obligaciones tributarias la respuesta ronda en diferentes direcciones que pasan por un
desconocimiento de la ley, omisiones involuntarias, deficiencias de control SUNAT, y a
veces por vacíos en las normas tributarias. Un gran sector de los ciudadanos prefiere
evadir impuestos y encontrar cualquier mecanismo para no pagar sus rentas.

Asimismo, Ramos (2018), en su artículo análisis del incumplimiento tributario en el

sector comercio, señala que: desde la antigüedad a la fecha, el pago de tributos
siempre ha sufrido resistencias porque se le consideró resultado de la desigualdad,
privilegio e injusticia. El cumplimiento de obligaciones tributarias representaba un
signo tangible de sometimiento y servidumbre del ciudadano hacia el Estado.

En este sentido, la relación entre cultura tributaria y evasión fiscal es más profunda,
tiene sus orígenes en el pensamiento popular de los primeros contribuyentes que cada
vez que se les exigía una tributación se sentían obligados a cumplir algo que ellos
consideraban una gran injusticia. Actualmente, este pensamiento todavía se mantiene
en muchos de los contribuyentes que no son ajenos a este criterio.

Desde esta perspectiva, Alvarado-Peña (2018), afirmó “que la aceptación del sistema
tributario por parte de los contribuyentes es esencial para elevar el cumplimiento
tributario. El ciudadano debe, internamente, estar consciente que es necesario pagar
los impuestos para que el Estado cumpla con sus funciones públicas”.

De esta manera, se ha encontrado una relación directa existente entre la cultura

tributaria de los contribuyentes con la evasión fiscal; donde mientras menor sea el
nivel de cultura tributaria mayor será la evasión. Esto demuestra modalidades
tributarias fraudulentas, omisiones adrede y por desconocimiento, que de una u otra
forma afectan el sistema tributario de la nación. Por todo lo antes expuesto, en estas
investigaciones se puede observar que cuando el contribuyente refleja una cultura
tributaria baja, la evasión tributaria sube considerablemente. Esto afecta a los factores
económicos, culturales y tributarios que se dejan sentir según como se desarrolla la
cultura tributaria de los ciudadanos. Por lo tanto, existe relación altamente significativa
entre cultura tributaria y evasión por lo tanto es importante impulsar una cultura
tributaria que facilite a los ciudadanos a concebir las obligaciones tributarias como un
deber sustantivo muy en concordancia con la práctica de valores democráticos; es
decir, se debe tener un mayor nivel de conciencia cívica de la mano con una
percepción de correr riesgo efectivo por el incumplimiento de estas obligaciones.

4.7. ESTRATEGIAS PARA LA FORMACIÓN DE LA CULTURA TRIBUTARIA

La lucha contra la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción constituye un tema
central en las agendas políticas, debido a su elevado impacto en la estabilidad
económica.

Es necesario desarrollar una cultura tributaria, que permita a los ciudadanos concebir
las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los valores
democráticos. Un mayor nivel de conciencia cívica respecto al cumplimiento tributario,
junto a una percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento, permitirá a los países
de la región disminuir los elevados índices de evasión, informalidad y corrupción.

Desarrollar dicha cultura no es, una tarea fácil, pues requiere la convergencia de
políticas de control con políticas de carácter educativo.

Antes de realizar estrategias se debe tener en cuenta los siguientes aspectos:

1. Analizar la percepción de la imagen de la Administración Tributaria

Para llevar a cabo este proyecto se debe tener en cuenta que la imagen institucional
de la Administración Tributaria juega un papel muy importante ya que es el ejemplo
que se da a los ciudadanos para que estos cumplan con sus obligaciones
voluntariamente. La Administración Tributaria debe demostrar en todo momento como
una entidad honesta, equitativa, libre de la corrupción, eficiente, etc. Con un programa
de fiscalización efectivo que genere riesgo y sea aplicado a todos los contribuyentes

Si, por el contrario, vemos que la Administración Tributaria es una entidad deshonesta
e ineficiente, con que moral se podría exigir a los contribuyentes a que cumplan con
sus obligaciones tributarias. Para el caso peruano la SUNAT fue producto de una
evaluación a través de unas encuestas por los periodos 1993 y 1994, en las cuales
demuestra una aceptación positiva con una mejora en la imagen institucional, lo que
significa que la percepción de la eficiencia es buena que le permite continuar con la
tarea de detectar y sancionar la evasión tributaria

2. Analizar las percepciones del Sistema Tributario

Otro análisis que se tiene que tener en cuenta es la percepción que los ciudadanos le
dan al Sistema Tributario, en otras palabras, que este sistema sea de aceptación de
los contribuyentes, que cumplan y satisfagan sus expectativas como, por ejemplo, sea
justo, contribuya al desarrollo del país, redistribución efectivamente el ingreso, etc.
 3. Analizar el sistema educativo de las políticas públicas. -

Para obtener un cumplimiento voluntario por parte de los ciudadanos, en los cuales los
contribuyentes paguen sus obligaciones sin necesidad que la administración aplique
continua y sostenidamente una presión directa sobre ellos, la educación en forma
general tiene un rol muy importante y es considerada como uno de los procesos
socializadores que mayor impacto tiene en la formación y desarrollo de la sociedad.

Una sociedad con una educación adecuadamente orientada generará en el mediano y

largo plazo cambios sustanciales en la economía del país y el bienestar de los
ciudadanos.

Ante el análisis de las percepciones de los puntos anteriores:

De la Imagen institucional, sistema tributario y sistema educativo en el caso peruano

se podría decir que de alguna manera cumple con estos requisitos, excepto del
sistema educativo, siendo este el factor determinante para obtener una Cultura
Tributaria, por este motivo es que se pueden elaborar una serie de estrategias, las
cuales serían:

a. Inclusión de cultura tributaria en programas de estudios desde el nivel

primario, complementada por la distribución de textos escolares y
juegos de mesa de educación tributaria.
b. Trabajo conjunto con el Ministerio de Educación en la revisión de la
currícula educativa de los ciclos básicos.
c. Realización de cursos de capacitación sobre temas impositivos,
dirigidos tanto a los contribuyentes que cumplen funciones de
intermediación con la administración tributaria.
d. Producción de una serie de televisión dirigida al público infantil dentro
de la línea de entretenimiento.
 V. EVIDENCIA EMPÍRICA.

5.1. ANÁLISIS DE LA EVASIÓN FISCAL EN PERÚ.

La evasión fiscal o evasión tributaria es el no pago de la obligación tributaria, se

presenta en los contribuyentes que, con el fin de no pagar tributos o pagar una menor
cantidad de ellos, oculta total o parcialmente los hechos o actos que originan la
obligación tributaria; por ejemplo: un empresario informal que no declara todos sus
ingresos, a efectos de pagar menos tributos por parte de las operaciones que ha
realizado.

En Perú, la evasión de los tributos ha ocasionado algunos problemas los cuales han
originado reducción en recaudos fiscales, estos que son de gran utilidad para financiar
las necesidades básicas del mismo Estado. A demás, implica una distorsión del
sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de los impuestos. La
importancia de la carga fiscal y su influencia en los costos de producción y
comercialización y de la prestación de servicios, hace que el contribuyente evasor
goce de ventajas significativas frente al contribuyente cumplidor.

Según la publicación de Diario Gestión (2019), el país pierde al año un promedio de 18

millones de dólares a causa de la evasión fiscal, pese a que la administración
implementa medidas de fiscalización los cuales buscan evitar estos hechos. La
evasión fiscal más visible proviene de sectores como la minería informal, el
contrabando, pero también de negocios constituidos como los del sector Construcción,
Comercio, restaurantes y hoteles.

Entonces, al incumplir de manera intencional con el pago parcial o total de las

contribuciones que corresponden como contribuyente, se está cometiendo un delito.
Este incumplimiento causa un deterioro económico en las Finanzas Públicas y los
contribuyentes se liberan de manera autónoma de sus responsabilidades tributarias,
afectando, no solo al Estado, sino su misma economía y beneficios que ofrecen los
entes públicos, así pues, tenemos:

 Disconformidad tributaria, pues, los contribuyentes que tributan terminan

asumiendo de forma indirecta la cancelación que debieron realizar los
ciudadanos que evaden.
 Susceptibilidad de los inversionistas, ya que, si el estado no controla el pago de
los impuestos, puede generar competencia desleal entre las empresas.
 Incide indirectamente en el incremento de tasas, por ende, origina más tributos.
 Incertidumbre para la sociedad, y puesto que, el estado por falta de recursos
no cumple adecuadamente con sus deberes.

La evasión tributaria, y su incidencia en la recaudación del impuesto en Perú, presenta

diferentes aspectos de omisión para no cumplir con la responsabilidad del pago del

tributo.

Para Lira, Z. R., Terrones, E. I., Ostos, E. L., y Lira, J. (2023); si bien existe falta de
cumplimiento de las obligaciones tributarias (formales y sustanciales), el estudio que
presenta, obtiene que el 33% (132) de los encuestados, respondieron que cumplen
con todas sus obligaciones tributarias.
Y culmina su estudio indicando que la escasa verificación, investigación, y control de
parte de la administración tributaria, se evidencia en la presente, pues, el 35,5% (142)
respondieron que están de acuerdo que, al no haber controles, los contribuyentes no
son conscientes de pagar los impuestos. Por ende, la administración tributaria, debe
ampliar el universo de contribuyentes, según cruce de información con terceros, hacer
un seguimiento personalizado, y tecnológico de las obligaciones de los deudores
tributarios.

De esto ultimo podemos indicar que, a pesar que existe un porcentaje considerable de
formalidad se puede notar en las respuestas de los encuestados que con todas los
instrumentos y medidas que toma la administración existe aun un numero de
contribuyentes que no tiene conocimiento de sus obligaciones tributarias y con ello
demuestra la deficiente cultura tributaria.
Donde la cultura tributaria se ve reflejada en: Conocimiento tributario (evalúa el
conocimiento de sus derechos y sus obligaciones, uso de tributos, sanciones e
infracciones), Cumplimiento voluntario y oportuno (oportunidades para brindar
información, así como el pago y el cumplimiento de normas e infracciones),
Comportamiento tributario (referente a lo que es el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de una manera oportuna, y sea visto positivamente por parte del
contribuyente el pago de impuestos y cumplimiento de sus obligaciones) y
Actitudes frente a las normas (esta percibe la actitud que toma el contribuyente
justo al momento en que cumple o efectúa su obligación)

Por lo tanto, podemos decir que, a mayor reforzamiento de Cultura Tributaria por parte
del estado y la administración hacia la población, menor será el porcentaje de evasión
que presenten los contribuyentes para con sus obligaciones tributarias, pues este
podrá conocer al detalle sobre el pago de los tributos, su utilidad e importancia, así
como los resultados de no cumplir con sus obligaciones tributarias; de este modo se
puede entender que una buena cultura tributaria contribuye al desarrollo del país.

5.2. ESTADÍSTICAS Y CIFRAS DE LA EVASIÓN FISCAL EN EL PERÚ.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT)

indicó que, en el 2022, se recaudaron 157 mil 768 millones de soles por ingresos
tributarios del Gobierno Central, descontando las devoluciones de impuestos, importe
que representa un crecimiento de 4.8% y 17 mil 820 millones más que en 2021.

Se destaca que en 2022 a comparación de años pasados se habría alcanzado una

presión tributaria del orden de 16.8%, porcentaje que excede en 0.8 puntos
porcentuales al de 2021. La presión tributaria es mayor cuando menor son la evasión y
la informalidad de una economía. Cabe precisar que este resultado es el mayor nivel
registrado en el país desde el año 1980.
Las acciones llevadas a cabo por la administración orientadas a la facilitación y
simplificación entre las medidas más resaltantes tenemos: la masificación completa del
uso de comprobantes de pago electrónico, el desarrollo de programas selectivos y
masivos de control tributario siguiendo el modelo internacional de gestión de riesgos,
el empleo de la información proveniente de los intercambios internacionales, y la
difusión y discusión de esquemas de planificación de alto riesgo fiscal para prevenir la
elusión tributaria.

5.3. SECTORES AFECTADOS POR LA EVASIÓN FISCAL

La evasión fiscal es un tema que obedece a la preocupación y búsqueda de equidad

entre los ciudadanos, así como dar a conocer el rezago y deterioro que este fenómeno
trae consigo, principalmente en materia de educación, desarrollo tecnológico y salud
pública, entre otros aspectos que se ven afectados por estas prácticas de evasión
fiscal.

La evasión tributaria no sólo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales

con su efecto consiguiente en la prestación de los servicios públicos, sino que implica
una distorsión del sistema Tributario. La importancia de la carga fiscal y su influencia
en los costos de producción y comercialización y de la prestación de servicios, hace
que el contribuyente evasor goce de ventajas significativas frente al contribuyente
cumplidor.
Ante esta situación, es momento de tomar una decisión política de implementar
políticas públicas que contengan incentivos concretos, concientice sobre la
importancia del pago de impuestos, promueva la cultura tributaria y simplifique el pago
de los mismos; pero, para eso se debe implementar una política integral, con el apoyo
de varios sectores del Gobierno que facilite y concientice sobre el cumplimiento de
obligaciones.

5.4. COMPARACIÓN DE NIVELES DE EVASIÓN FISCAL EN LATINOAMERICANA

La evasión tributaria es uno de los principales problemas que impide el desarrollo

económico y social del país. Tal como señala Cárdenas (2020), “la evasión tributaria
perjudica la recaudación del estado, e incida desfavorablemente en el financiamiento
de necesidades públicas”. Lamentablemente, durante los últimos años, Perú ha
denotado altos niveles de evasión en comparación con otros países de América
Latina, lo que refleja la carencia de la conciencia tributaria frente al cumplimiento de
las obligaciones por parte de los contribuyentes.

Por otro lado, la cantidad de ingresos que el mundo está perdiendo como
consecuencia de la evasión de impuestos, un nuevo informe del Instituto Mundial de
las Naciones Unidas para la Investigación del Desarrollo Económico (Onu-
Wider), clasificó a los países más afectados por la evasión de impuestos según el
monto y la representación en el Producto Interno Bruto (PIB)
La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Perú en 2021 (17.9%) estuvo por
debajo del promedio de ALC (21.7%) en la edición de este año de las Estadísticas
tributarias de América Latina y el Caribe a 3.7 puntos porcentuales y por debajo del
promedio de la OCDE (34.1%).

La recaudación tributaria como porcentaje del PIB de Perú aumentó en 2.7 puntos
porcentuales del 15.2% en 2020 al 17.9% en 2021 que es un problema de trasfondo
que se presenta con la evasión es la reducción de los ingresos fiscales que le
corresponde recaudar al Estado, pues se obtienen menores recursos económicos para
el cumplimiento de sus funciones. Producto de la evasión ocasiona un fuerte impacto
en la economía nacional y, de esta manera, muchas necesidades demandadas no
pueden ser cubiertas.
 VI. CONCLUSIONES

1. La evasión fiscal es un problema significativo en Perú que ha ocasionado una

reducción en los recaudos fiscales y ha afectado la equidad del sistema
tributario. La falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de
algunos contribuyentes implica un deterioro económico en las finanzas públicas
y genera desventajas para los contribuyentes cumplidores. La evasión se
observa tanto en sectores informales como en negocios establecidos, lo que
evidencia la necesidad de implementar medidas más efectivas de fiscalización.

2. La cultura tributaria juega un papel fundamental en el combate contra la

evasión fiscal. Un adecuado reforzamiento de la cultura tributaria por parte del
Estado y la administración tributaria puede contribuir a reducir el nivel de
evasión, ya que promovería el conocimiento de los contribuyentes sobre sus
obligaciones tributarias, la utilidad de los impuestos y las consecuencias de no
cumplir con dichas obligaciones.

3. Impacto económico y social de la evasión: La evasión fiscal tiene diversas

implicaciones negativas para la economía y la sociedad. La falta de
recaudación de impuestos conlleva a una reducción de los recursos disponibles
para el Estado, afectando su capacidad para satisfacer las necesidades
públicas y ofrecer servicios básicos a la población. Además, la evasión crea
desigualdad y competencia desleal entre los contribuyentes, lo que puede
generar incertidumbre y desconfianza en la sociedad.

4. Rol de la administración tributaria: La administración tributaria juega un papel

clave en la lucha contra la evasión fiscal. Es fundamental que esta entidad
implemente medidas efectivas de fiscalización, verificación e investigación para
ampliar el universo de contribuyentes y garantizar un seguimiento
personalizado y tecnológico de las obligaciones de los deudores tributarios. La
masificación del uso de comprobantes de pago electrónico y el empleo de la
información proveniente de intercambios internacionales son estrategias
importantes para combatir la evasión.
5. Perú ha mostrado altos niveles de evasión en comparación con otros países de
América Latina. La recaudación tributaria como porcentaje del PIB en el país se
ha mantenido por debajo del promedio de la región y de los países de la
OCDE. Es necesario abordar esta problemática para mejorar la capacidad del
Estado para financiar sus funciones y servicios públicos.

6. La evasión fiscal requiere de una acción política integral que contemple

incentivos concretos, concientización sobre la importancia del pago de
impuestos y promoción de la cultura tributaria. Para lograrlo, es esencial el
apoyo de diversos sectores del Gobierno que faciliten y promuevan el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

7. En conclusión, la evasión fiscal representa un desafío significativo para la

economía y la sociedad peruana. Es esencial fomentar una cultura tributaria
sólida y una administración tributaria efectiva para combatir este problema y
garantizar el adecuado financiamiento de las necesidades públicas. La
implementación de políticas integrales y la concientización sobre la importancia
del cumplimiento tributario son pasos fundamentales para abordar esta
cuestión de manera eficiente y justa.
VII. BIBLIOGRAFÍA