Manual de Politicas Contables Camiones y Buses Actualizar

2015
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR

S.A. CAMIONEQ
Las normas contables en esencia son estándares para informar los distintos aspectos del proceso
contable de las transacciones de la empresa, en particular para las pequeñas y medianas empresas
del Ecuador y sujetas al control de la Superintendencia de Compañías; rige la aplicación de las
Normas Internacionales de Información Financiera.
MANUAL DE POLÍTICAS
CONTABLES
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES 3
1. INTRODUCCIÓN 3
ALCANCE DEL MANUAL 3
2. INFORMACIÓN DE LA COMPAÑÍA 3
MISIÓN 3
VISIÓN 3
OBJETO SOCIAL 4
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL 5
3. POLÍTICAS CONTABLES 6
BASES DE PRESENTACIÓN 6
ESTADOS FINANCIEROS 7
IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 8
ACTIVOS 9
ACTIVOS CORRIENTES 10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 12
ACTIVOS FINANCIEROS 17
INVENTARIOS 31
ACTIVO POR IMPUESTOS CORRIENTES 38
ACTIVO NO CORRIENTE 41
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 41
DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 46
ACTIVO INTANGIBLE 49
ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS 54
OTROS ACTIVOS CORRIENTES 56
PASIVO 59
PASIVO CORRIENTE 60
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 62
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 66
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 69
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON EL IESS 73
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS 76
BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

ANTICIPOS DE CLIENTES 79
PASIVO NO CORRIENTE 82
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 82
PATRIMONIO NETO 88
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 88

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN 91
RESERVAS 93
RESULTADOS ACUMULADOS 96
INGRESOS 103
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 103

OTROS INGRESOS 107
COSTOS 109
GASTOS 112
GASTOS ADMINISTRATIVOS 112

GASTOS DE VENTAS 115
GASTOS FINANCIEROS 118
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 121
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 123
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 128
HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA. 130

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
1. INTRODUCCIÓN
ALCANCE DEL MANUAL
● Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de los

estados Financieros.
● Las políticas contables aplicables en el reconocimiento, medición y revelación
de una partida contable.
2. INFORMACIÓN DE LA COMPAÑÍA
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, fue constituida y establecida

bajo leyes ecuatorianas, el 14 de mayo del 2001 mediante escritura pública otorgada
ante el Notario Vigésimo Cuarto de este Cantón Doctor Sebastián Valdivieso
Cueva celebrada el 7 de junio del 2001 e inscrita en el registro mercantil del cantón
Quito el 21 de junio del 2001 como tal se encuentra sujeta a la Ley de
Compañías, sus estatutos y a las disposiciones de la Superintendencia de
Compañías.
MISIÓN
Somos la empresa líder en el mercado nacional ofreciendo a nuestros clientes el mejor

servicio de ventas, repuestos y talleres con tecnología de punta.
VISIÓN

Ser el concesionario de vehículos de transporte pesado número uno en el Ecuador,
brindando calidad y confianza a nuestros clientes.
OBJETO SOCIAL
El objeto social de la Compañía, es:

● Importación, exportación, distribución y comercialización y venta de todo
tipo de vehículos, tractocamiones, repuestos y más productos relacionados
con la industria automotriz y la representación de compañías nacionales y
extranjeras cuyo objeto social sea similar a este.
● Fabricación ensamblaje, comercialización al por mayor y al detal de vehículos
o CKDs nacionales o extranjeros,
● Servicios de post venta, mantenimiento, garantías y otros similares.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
3. POLÍTICAS CONTABLES
El presente manual de políticas contables contiene todos los lineamientos que la Alta
Gerencia ha definido para realizar las diferentes operaciones contables dentro de la
organización. Su elaboración, preparación y presentación, parte de la información
contable-financiera otorgada por la empresa. Una vez realizadas las respectivas revisiones
se pone a consideración el presente manual de políticas contables.
BASES DE PRESENTACIÓN
Los Estados Financieros se presentarán de acuerdo con Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), emitidas por el International Accounting Standard Board
(IASB) y representan la adopción integral, explícita y sin reservas de las referidas normas
internacionales.
La preparación de los estados Financieros conforme a las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), requieren del uso de ciertas estimaciones contables.
También exige a la Administración, para que esta ejerza su juicio en el proceso de
aplicación de las políticas contables en la Compañía.

ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A.
CAMIONEQ. El objetivo de los Estados Financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, el rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de CAMIONES Y
BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la
hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados Financieros también muestran los
resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han
sido confiados.
Para cumplir este objetivo, los estados Financieros suministrarán la siguiente información
acerca de CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ:
a) Activos;
b) Pasivos;
c) Patrimonio neto
d) Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
e) Aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su
condición de tales; y
f) Flujos de efectivo.
g) Notas a los Estados Financieros

IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, identificará claramente los estados
financieros y los distinguirá de cualquier otra información publicada en el mismo
documento.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, identificará claramente cada estado
financiero y las notas. Además, CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ,
mostrará la siguiente información en lugar destacado, y la repetirá cuando sea necesario
para que la información presentada sea comprensible:
a) El nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta información,

así como cualquier cambio en esa información desde el final del ejercicio
precedente;
b) La fecha del cierre del ejercicio sobre el que se informa o el ejercicio cubierto por
el conjunto de los estados Financieros o notas;
c) La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21; y
d) El nivel de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados Financieros.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
La situación financiera de CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, es la

relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se
presenta en el estado de situación financiera. Estos se definen como sigue:
a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
b) Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
ACTIVOS
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Reconocimiento
Un activo se reconoce cuando sea probable obtener beneficios económicos futuros y, que
el costo o valor pueda ser medido con fiabilidad. En caso de que no satisfaga dichas
condiciones será reconocido como gasto en el estado de resultados.
Los beneficios económicos futuros de un activo son su potencial para contribuir directa o
indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalentes al efectivo de la entidad. Esos
flujos de efectivo pueden proceder de la utilización del activo o de su disposición.

Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos
tangibles. Sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo.
Algunos activos son intangibles.
Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Así, por

ejemplo, una propiedad mantenida en arrendamiento es un activo si la entidad controla
los beneficios que se espera que fluyan de la propiedad.
ACTIVOS CORRIENTES
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ clasificará un activo como no

corriente cuando:
a) Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal

de operación;
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre
la que se informa; o
d) Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté
restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por
un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ clasificará todos los demás activos
como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable,
se supondrá que su duración es de doce meses.

POLÍTICAS SIGNIFICATIVAS
Declaración de cumplimiento - Los estados financieros son preparados de

conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Bases de preparación Los estados financieros son preparados sobre las bases del costo
histórico excepto por ciertas propiedades e instrumentos financieros que son medidos a
sus valores razonables, tal como se explica en las políticas contables incluidas más
adelante. El costo histórico está basado generalmente en el valor razonable de la
contraprestación entregada a cambio de bienes y servicios.
El valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o el valor pagado
para transferir un pasivo entre participantes de un mercado en la fecha de valoración,
independientemente de si ese precio es directamente observable o estimado utilizando
otra técnica de valoración.
Al estimar el valor razonable de un activo o un pasivo, la Compañía tiene en cuenta las

características del activo o pasivo que los participantes del mercado tomarían en cuenta
al fijar el precio del activo o pasivo a la fecha de medición. El valor razonable a efectos de
medición y o de revelación en los estados financieros, se determina sobre una base de
este tipo, a excepción de las transacciones relacionadas a pagos basados en
acciones que se encuentran dentro del alcance de la NIIF 2, las operaciones de leasing
que están dentro del alcance de la NIC 17, y las mediciones que tiene algunas
similitudes con el valor razonable, pero no son su valor razonable, tales como el valor
neto de realización de la NIC 2 o el valor en uso de la NIC 36.
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la

preparación de estos estados financieros.

Referencia Superintendencia de Compañías Cuenta: 1.01.01
Naturaleza Cuenta de Activo
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
A. MARCO LEGAL
● Políticas de la Empresa
● Normas Internacionales de Información Financiera
● Referencia Técnica: NIC 7 p.7, p.48
B. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no está restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas tales como: caja, depósitos bancarios a la vista y de otras
instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
C. POLÍTICA EMPRESARIAL
La empresa agrupa bajo este rubro los siguientes elementos:
● CAJA CHICA Constituye un fondo destinado para cubrir gastos menores, no frecuentes
y urgentes de la empresa que por su monto no requieren uso de un cheque; y es

utilizado para cancelar pagos menores. El custodio de esta cuenta contable será
tesorería.
Custodio de caja chica:
a) El custodio será responsable de responder por la administración y custodia de

los recursos recibidos, además mantener el fondo disponible para atender los
requerimientos de la empresa.
b) Asegurarse de que el gasto sea razonable de acuerdo a la descripción y
necesidad del mismo.
c) El reembolso de fondos se lo realiza cada 30 días, o cuando el custodio

determine que es necesario realizar una reposición, considerando que los
gastos deben ser contabilizados en el mes contable, para lo cual el custodio
del fondo debe solicitar la reposición hasta el último día laborable de cada
mes, si se trata de un fin de semana o feriado, debe considerar la presentación
un día hábil anterior a la fecha mencionada, el custodio analizará para la
reposición o lo que ocurra primero, con el fin de asegurar la disponibilidad y el
registro contable oportuno.
d) Asegurarse que todo gasto incurrido tenga la respectiva documentación de

soporte que cumpla con todos los requisitos de Ley.
La persona que solicitó los fondos deberá canjear el comprobante del gasto realizado
(factura, etc.) por el recibo provisional en un plazo no mayor a 72 horas de haber
recibido el dinero, casos contrario se notificará a Contabilidad para que proceda con el
descuento por rol. Todo dinero sobrante deberá ser devuelto al custodio.

Registro de gastos: El custodio de caja chica tiene la obligación de presentar el registro de
todos los gastos efectuados, anexando la documentación soporte. El Jefe Administrativo
revisará y aprobara todos los gastos efectuados y detallados en el reporte de caja chica.
El Contador General será el encargado de revisar que cada transacción esté

correctamente contabilizada de acuerdo a la naturaleza del gasto, adicionalmente revisa
que la descripción este acorde con el giro y las necesidades de la empresa. Si todo está
conforme procederá a realizar la reposición íntegra del gasto sustentado, caso contrario
se notificará a Recursos Humanos para proceder con el descuento en rol por uso
indebido de los fondos.
Revisión y Arqueo: Es obligatorio realizar un arqueo de caja al menos una vez al mes. Este
debe ser de carácter sorpresivo y al finalizar con el proceso se deberá desarrollar un acta
donde se detallen los hallazgos. El acta debe ser firmada por todas las personas
involucradas en el proceso manifestando su conformidad con lo ahí descrito.
La ejecución, y aprobación de la revisión y arqueo de caja chica es una responsabilidad
del Jefe Administrativo.
Los fondos de caja chica que dispone CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ,
se detalla en el siguiente cuadro:
CAJA CHICA MONTO

Caja Chica Administrativa UIO $ 700.00
Caja Chica Guayaquil $ 1,000.00
Fondo Caja General (sueltos) $ 30.00
Caja Chica Cuenca $ 200.00
● BANCOS: la empresa posee varias cuentas bancarias las cuales registran los ingresos y
egresos correspondientes a las transacciones que realice de acuerdo al giro del
negocio. Se adoptarán las siguientes políticas:

En todas las cuentas bancarias mayores a $5.000 se registrarán dos firmas, una del
Gerente General y adicionalmente la del Presidente.
El Gerente General está a cargo de las chequeras y el Contador General se encarga de

realizar revisiones de los movimientos bancarios de la compañía.
Las conciliaciones bancarias se realizarán con una frecuencia mensual y serán

entregadas los 10 primeros días del siguiente mes. Para la elaboración se utilizará los
movimientos bancarios que se encuentran en el portal de cada entidad financiera. La
elaboración de las conciliaciones bancarias constituye una responsabilidad del
Asistente Contable y la revisión estará a cargo de la Contadora General y su
aprobación por el Gerente General, como constancia de estas responsabilidades,
deberán constar ambas firmas en el documento donde se realice dicha conciliación.
Las cuentas bancarias que mantiene actualmente la empresa son los siguientes:
CÓDIGO BANCOS TIPO NÚMERO OBSERVACIONES
1.1.01.003.001 Banco Pichincha. Corriente 3051102804
1.1.01.003.002 Produbanco Corriente 02005118170
1.1.01.003.003 Banco Internacional Corriente 0000257158
1.1.01.003.004 Banco Pichincha Ahorros 2200460581 Inactiva
1.1.01.003.005 Banco del Austro Corriente 2017025522
1.1.01.003.006 Banco de Loja Cta. Cte. Corriente 2901772914
TRANSFERENCIAS BANCARIAS
En el caso de las transferencias interbancarias, los responsables del registro en el sistema y la

aprobación de las mismas se ejecutan de acuerdo al siguiente cuadro:
TIPO DE TRANSFERENCIA REGISTRO EN EL SISTEMA APROBACIÓN

NOMINA Y EMPLEADOS ENCARGADA DE RECURSOS HUMANOS ENCARGADA DE IMPORTACIONES
PROVEEDORES ASISTENTE CONTABLE ENCARGADA DE IMPORTACIONES
PAGOS AL EXTERIOR / LIQUIDACIÓN DE ENCARGADA DE IMPORTACIONES ENCARGADA DE IMPORTACIONES
IMPORTACIONES

D. SUBCUENTAS
La empresa en su plan de cuentas maneja la siguiente codificación:
1.1.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

1.1.01.001. CAJA CHICA
1.1.01.001.001 Caja Chica Administrativa UIO
1.1.01.001.005 Caja Chica Guayaquil
1.1.01.001.006 Fondo Caja General (sueltos)
1.1.01.001.007 Caja Chica Cuenca
1.1.01.002. CAJA TESORERÍA
1.1.01.002.001 Caja Ventas Efectivo
1.1.01.003. BANCOS
1.1.01.003.001 Banco Pichincha Cta. Cte. 305110280
1.1.01.003.002 Produbanco Cta. Cte. 02005118170
1.1.01.003.003 Banco Internacional Cta. Cte. 0000257158
1.1.01.003.005 Banco del austro cta. cte. 2017025522
1.1.01.003.006 Banco de Loja Cta. Cte. 2901772914
1.1.01.003.093 Transferencias caja chica Cuenca
1.1.01.003.094 transferencias en tránsito T/C
E. CARGOS A LA CUENTA
Saldo: Deudor. Figurará en el Activo Corriente en el Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● Por las entradas de efectivo y por reembolso de fondos fijos.

● Por los depósitos de cheques en Instituciones Financieras, entradas de efectivo
por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.

● Por notas de crédito emitidas por Instituciones Financieras.
● Por los cobros que se produzcan, con abono a las cuentas que correspondan.
Registros al Haber
● Por salidas de efectivo por pagos a través de Caja y Bancos.

● Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de
cancelación.
● Por notas de débito emitidas por instituciones financieras.
F. INFORMACIÓN A REVELAR
La empresa revelará información acerca de sus políticas sobre el manejo del efectivo y
equivalentes al efectivo.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Contador General

Cumplimiento: Asistente Contable / Tesorería
H. ANEXOS
● Reporte de gastos de caja chica

● Formato de conciliación bancaria
ACTIVOS FINANCIEROS
Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con

otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la compañía; o un
instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones y bonos de otras
entidades, depósitos a plazo, derechos de cobro – saldos comerciales, otras cuentas por
cobrar, entre otros.
Se reconocerá un activo financiero solo cuando se convierta en una parte según las
cláusulas contractuales del instrumento.
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
Referencia Superintendencia de Compañías Cuenta: 1.01.02.05

A. MARCO LEGAL
● Referencia Técnica: NIC 32 p.11 - NIC 39
Se reconocerán inicialmente al costo. Después de su reconocimiento inicial, las cuentas

por cobrar se medirán al costo amortizado, que no es otra cosa que el cálculo de la tasa
de interés efectiva, que iguala los flujos estimados con el importe neto en libros del activo
Financiero (VP). Valor presente.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se
reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en Estados
Financieros.

CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ contabilizará los siguientes
instrumentos financieros como instrumentos financieros básicos.
Efectivo.
● Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o
pagar)
● Un compromiso de recibir un préstamo que:
o No pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
o Cuando se ejecute el compromiso
● Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u
ordinarias sin opción de venta.
Medición Inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero, CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A.

CAMIONEQ lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción
excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor
razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transacción de financiación.
Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o

servicios. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, se medirá el activo
financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una
tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
Medición posterior

Al final de cada periodo sobre el que se informa CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A.
CAMIONEQ, medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los
costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición.
Bajo este rubro la empresa registra los siguientes elementos:
● DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES: Las ventas a crédito se realizarán

de acuerdo a las políticas internas de la empresa, otorgando plazos de pago de treinta
y cuarenta y cinco días de acuerdo a los convenios comerciales establecidos con el
cliente.
Requisitos para aplicación de crédito:
a) El cliente debe estar registrado como cliente de crédito previo aprobación de solicitud.
b) Para que sea otorgada una extensión de plazo de crédito deberá existir un convenio
firmado entre el cliente y gerencia.
c) Los clientes deben cumplir con los documentos requeridos por la empresa para
respaldar su deuda.
d) El valor de la mano de obra el cliente debe cancelar de contado.
e) Los clientes que realicen reparaciones por montos altos y requieran financiamiento
mayor a treinta días deben cancelar el 30% a la fecha y la diferencia financiada según
las políticas internas.
f) Dentro de esta cuenta se debe analizar la procedencia de la transacción, por lo que se
divide en dos subcuentas:
Clientes Locales: son aquellos que su domicilio está establecido dentro del
territorio nacional.

Clientes del Exterior: son aquellos que su domicilio no está establecido dentro del
territorio nacional.
Cobros Generales: Todos los valores recaudados en caja deben ser depositados diariamente.
Cartera Vencida: la recuperación de los valores vencidos de cartera está a cargo de la Tesorera,
quien mantiene un registro actualizado de la gestión realizada con cada cliente.
Para la recuperación de cartera diariamente se obtiene un reporte de antigüedad y en base a
este la Tesorera ejecuta le gestión de recuperación.
D. SUBCUENTAS
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR

1.1.03.001. CUENTAS POR COBRAR VENTA DE REPUESTOS
1.1.03.004. (-) PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES
1.1.03.005. CUENTAS POR COBRAR BUSES
1.1.03.006. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES CAMIONES
Saldo: Deudor. Figurará en el Activo Corriente del Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● Se debita cuando un Cliente contrae o asume una deuda con la Empresa por la
venta de mercaderías o por la prestación de servicios a crédito.
Registros al Haber

● El cobro parcial, abonos o total de la Cuenta por Cobrar a los clientes.
● Por devoluciones de mercaderías
● Por castigo o eliminación de cuentas incobrables
La empresa deberá revelar la política contable y riesgos de crédito.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Tesorería

Cumplimiento: Facturación
H. ANEXOS
Solicitud de crédito
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS

A. MARCO LEGAL
● Referencia Técnica: NIC 24 p.1, p.4 - NIC 39

Financieros.
La política de crédito a empresas relacionadas seguirá los mismos lineamientos aplicables

a excepción de los días de crédito que serán de 30, 60, 90 hasta 180 días.
D. SUBCUENTAS
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR

1.1.03.001. CUENTAS POR COBRAR VENTA DE REPUESTOS
1.1.03.001.001 Cuentas por Cobrar Clientes
TRAIMCOBSA
PILAR COBA
LUIS GORDILLO
ESTACIÓN DE SERVICIO ALOAG

Registros al Debe
● Se debita cuando una empresa relacionada contrae o asume una deuda

con la compañía por las transacciones económicas que estas realicen
entre sí.
Registros al Haber
● El cobro parcial, abonos o total de la Cuenta por Cobrar Clientes

Relacionados.
Para permitir que los usuarios de los estados financieros se formen una opinión sobre los
efectos que las relaciones entre partes relacionadas tienen sobre la entidad, es
apropiado revelar las relaciones entre partes relacionadas cuando exista control, con
independencia de que se hayan producido o no transacciones entre las partes
relacionadas.
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Facturación
H. ANEXOS
Ninguno.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR
A. MARCO LEGAL
● Referencia Técnica: NIC 32 p.11 - NIC 39

Financieros.

Esta sección de los activos financieros está destinado al registro de las cuentas por cobrar
que no corresponden a clientes en relación a la actividad empresarial.
ANTICIPO SUELDOS EMPLEADOS: El monto máximo de anticipo empleados registrados

en la nómina de oficina matriz es hasta el 50% del sueldo y para empleados registrados
en la nómina de las sucursales es hasta el 40% del sueldo.
El monto entregado por concepto del anticipo será devengado a fin de mes.
PRÉSTAMO EMPLEADOS: La recuperación se realizará por descuentos en nómina.

Si un empleado termina las relaciones con la empresa antes de cancelar la totalidad de la
deuda, se deberá notificar al Departamento de Recursos Humanos para realizar el
respectivo descuento en el acta finiquito.
DESCUENTO EMPLEADOS: Todos los descuentos aplicados a los empleados están

regulados y aprobados por el Ministerio de Relaciones Laborales.
D. SUBCUENTAS

1.1.04. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.1.04.001. CUENTAS POR COBRAR ANTICIPOS Y DESCUENTOS EMPLEADOS
1.1.04.002. CUENTAS POR COBRAR PROVEEDORES
1.1.04.003. CUENTAS POR COBRAR PRESTAMOS EMPLEADOS
E. INFORMACIÓN A REVELAR

Se informará de todas las transacciones económicas que la empresa realizase con
terceras personas no correspondientes a clientes.
F. CARGOS A LA CUENTA
Registros al Debe
● Se debita cuando un tercero contrae o asume una deuda con la compañía.
Registros al Haber
● El cobro parcial, abonos o total de los deudores de otras cuentas por

cobrar.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Contadora General

Cumplimiento: Asistente Contable
H. ANEXOS
Solicitud de préstamo.
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES


A. MARCO LEGAL
● Referencia Técnica: NIC 39, p.55 – NIIF 9, p.4
● Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta cuenta
se reducirá mediante una provisión, para efectos de su presentación en Estados
Financieros. Se registrará la provisión por la diferencia entre el valor en libros de las
cuentas por cobrar menos el importe recuperable de las mismas.
La Contadora realizará la respectiva evaluación con los parámetros establecidos en el SRI

para la conciliación tributaria:
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10%
de la cartera total.
La empresa deberá identificar en forma periódica si sus cuentas por cobrar pueden
originar eventuales pérdidas por deterioro como en los siguientes casos:

Madurez de Cartera
- Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado; tales como

incumplimientos o moras en el pago de los intereses o el principal.
- Reconocimiento de garantías por concesiones de repuestos que contengan
defectos de fábrica.
- Reconocimiento de garantías en la prestación de servicios
Condiciones específicas de deterioro evaluadas por la entidad
- Evidencia objetiva y juicio experto que determine que el activo Financiero

(Cuentas por cobrar) esté deteriorado.
- Particularmente una entidad deberá reconocer la existencia de deterioro en el
valor de sus activos Financieros en el tanto que esta no sea capaz de recuperar la
totalidad de los flujos de efectivo futuros que se espera sean generados por el
activo en cuestión, es decir; un activo Financiero sufrirá una deterioro en su valor
solo cuando este se vuelva incobrable total o parcialmente.
- Las provisiones para los créditos en mora se realizarán al finalizar el ejercicio
fiscal, bajo los siguientes parámetros:
D. SUBCUENTAS
1.01.02.05. (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y DETERIORO

1.01.02.05.01 (-) Provisión cuentas incobrables y deterioro

La entidad revelará la naturaleza e importe de cualquier cambio en una estimación

contable que haya producido efectos en el periodo corriente (dentro de los doce meses),
o que se espere vaya a producirlos en periodos futuros, exceptuándose de lo anterior la
revelación de información del efecto sobre periodos futuros, en el caso de que fuera
impracticable estimar ese efecto. Si no se revela el importe del efecto en periodos futuros
debido a que la estimación es impracticable, la entidad revelará este hecho.
Saldo: Acreedor. Figurará en el Activo Corriente del Estado de Situación Financiera, como
regulador de las cuentas por cobrar.
Registros al Debe
● La recuperación total o parcial de la cuenta por cobrar.

● La eliminación (baja) de las cuentas cuya incobrabilidad sea confirmada.
Registros al Haber
● Por el deterioro estimado según la evaluación de la empresa y el análisis de la

recuperabilidad de las cuentas por cobrar.
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Tesorera

H. ANEXOS
Ninguno
INVENTARIOS

A. MARCO LEGAL
Políticas de la empresa
Normas Internaciones de Contabilidad
Referencia Técnica: NIC 2, p.6
Los inventarios son activos:

(i) Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
(ii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos la prestación de
servicios.

● La empresa utiliza para la valoración de inventarios el método promedio

ponderado.
● La empresa realiza la medición de los Inventarios en base al Valor Neto Realizable
(VNR).
La toma física de inventarios se realizará cada cuatro meses, y al finalizar el período

contable. Adicionalmente el Jefe de Bodega será el responsable de coordinar y
realizar las revisiones del inventario por muestreo aleatorio de los diferentes ítems.
● En la oficina matriz se hace una revisión semanal y aleatoria de 100 ítems

● En las sucursales se hace una revisión semanal y aleatoria de 50 ítems.
PEDIDOS DE MERCADERÍA: el responsable de realizar los pedidos de mercadería es

Jefe de Bodega de la matriz y sucursales.
Los pedidos que se realizan son los siguientes:
● Pedidos puntuales: corresponden a las importaciones solicitadas para cubrir

el requerimiento que realiza un cliente, el despacho se realiza en dos días
contados a partir de la llegada de la mercadería a la oficina matriz.
● Pedidos por siniestros: se realizan cuando una unidad ha sufrido un siniestro,

previa negociación con la empresa aseguradora o el cliente para cubrir un
50% de anticipo del valor del pedido. El listado de repuestos debe ser
realizado por el área de servicios, se emite el listado para poder efectuar la
proforma al cliente, siguiendo los siguientes pasos:

o Emitir el listado de repuestos del siniestro a la persona encargada de
ventas de mostrador
o Realizar la proforma:
▪ Elaboración de proforma
▪ Solicitud de revisión de precios
▪ Especificar (por siniestro)
▪ Imprimir dos ejemplares firmados por el cliente
o Confirmación con la aseguradora
▪ Entablar la comunicación con la aseguradora y establecer del
listado de repuestos, cuáles van a ser cubiertos y cuáles no.
o Informar al cliente la resolución de la aseguradora
o Rectificación de la proforma
▪ Elaboración de proforma
▪ Solicitud de revisión de precios
▪ Especificar (por siniestro)
▪ Imprimir dos ejemplares firmados por el cliente
o Solicitar cheque a la aseguradora por el 50% como anticipo
o Solicitar la importación de los repuestos
● Pedidos por unidad parada: Son requerimientos de piezas específicas. (Partes

y piezas)
● Pedidos por stock: el Jefe de Bodega realiza el análisis de rotación y elabora la

lista de abastecimiento para realizar el pedido.
● Pedidos Locales: para la adquisición de insumos, herramientas y materiales es

necesario solicitar al menos tres proformas.
● Para la compra de aceites y lubricantes es necesario verificar las

especificaciones técnicas requeridas por la fábrica.

Para el despacho de mercadería el Jefe de Bodega se encarga de coordinar el despacho
de la mercadería de tal forma que los artículos comprados primero sean los que primero
se vendan, respetando en la salida de mercadería el método FIFO
Para cualquiera de los pedidos antes descritos, es necesario que el Jefe de Bodega
elabore el cuadro unificado de la matriz junto a las sucursales, especificando el tipo de
pedido, y en concordancia con el presupuesto semanal establecido por el Gerente
General.
El Jefe de Importaciones junto con Gerencia General aprueba el cuadro unificado y realiza
el pedido de importación o la compra según corresponda.
RECEPCIÓN DE MERCADERÍA
Toda la mercadería se recibe en la bodega matriz, para el efecto, el Jefe de importaciones

recibe la pre-factura y realiza un análisis del pedido vs la factura emitida, y se verifica:
● La existencia de repuestos nuevos, para generar los nuevos códigos.
● Back Order que llega de importaciones anteriores
● Back Order de repuestos del pedido actual
● Ubicaciones pendientes de generar en la bodega y por ende en el sistema FENIX
● Cuadro de recepción y percheo de cada importación.
El Jefe de Bodega realiza la revisión de la mercadería, percheo de la misma y elabora un
informe con los faltantes, sobrantes, artículos con diferentes presentaciones a las del
MULTI y artículos dañados.
SALIDA DE MERCADERÍA
● Ventas de mercadería Se debe realizar una orden de pedido a bodega para que
verifique la existencia del producto.

Una vez confirmada la existencia en base a la orden, se envía a caja para la
emisión de la factura, la orden de salida del vehículo y la guía de remisión.
● Egresos internos de bodega: Se utilizan para realizar acuerdos de mantenimiento.
● Autoconsumos: La facturación será al valor de costo correspondiente a garantías
no reconocidas por fábrica, repuestos dañados por inadecuada manipulación por
parte de los empleados y/o acuerdos comerciales.
● Transferencias de almacén: movimiento de inventario entre bodegas.
● IMPORTACIONES EN TRÁNSITO: Son aquellas mercaderías importadas las cuales se

encuentran en tránsito hasta que se realice la liquidación global para que esta
mercadería pase a ser parte del inventario y se deberá reconocer como activos a la
fecha.
Estas son valoradas a su costo de adquisición, más todos los costos directos
asociados a la compra del bien, como fletes, seguros, honorarios, gastos de aduana y
arancelarios, ISD, y demás aplicables.
Cada importación tiene un LEAD TIME considerado desde el momento del pedido de
la mercadería hasta la llegada a su destino final la bodega de la oficina matriz.
● EXPORTACION DE REPUESTOS (RECOMPRA): De acuerdo a la planificación

prevista por fábrica cada dos años, se realiza la programación para la exportación
de partes, piezas y repuestos en óptimas condiciones, aptas para otros mercados,
para ello se analiza la existencia de piezas puntuales y pedidos por siniestros
importados que no han sido comercializados al cliente por falta de recurso
económico.
● (-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS DE VALOR EN

EL INVENTARIO: Las provisiones se calcularán para cubrir eventuales pérdidas al

relacionar el costo con el valor neto de realización. Esta provisión se puede dar por
obsolescencia, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que
conforman el grupo de inventarios.
● BAJA DE INVENTARIO POR REPUESTOS OBSOLETOS, AVERIADOS O

PRESENTACIONES ERRÓNEAS NO COMERCIALES EN NUESTRO MERCADO: Este
proceso se realizará en la empresa una vez, al finalizar el año calendario y como
proceso previo al inventario de cierre del año.
o Cada inconveniente presentado debe ser informado de forma inmediata al
Jefe de Bodega, el mismo que coordinará la elaboración de un informe que
respalde los reclamos respectivos.
o Se debe realizar los egresos respectivos del inventario a la fecha del
informe enviado por el jefe de bodega.
o Archivar en la carpeta los informes y reportes del inventario de baja
definitiva.
o Al finalizar el año calendario se debe enviar a Notariar los informes con los
respectivos respaldos y firmas de responsabilidad.
o Bajo la políticas generales de Scania y como representantes de la marca en
el Ecuador nuestro compromiso es mantener un stock de partes y piezas,
para unidades con una antigüedad de hasta 10 años que garanticen la
operatividad de estas unidades.
Deteminacion del Deterioro

El stock de piezas e ítems sin movimiento dentro de la curva ABC
determinado en categoría (D), presentan un valor importante a nivel de
Stock, por los concurrentes e impredecibles desgastes de la flota rodante
que mantenemos desde el periodo 2011 hasta la presente, es por ello que
necesitamos mantener muchas de nuestras piezas en disponibilidad ya
que el tiempo de reposición no es inmediato y en algunos casos son piezas
que no presentan producción desde el proveedor. Por lo que tomamos
como política mantener el stock hasta 10 años y luego de este periodo

realizar el análisis de deterioro por corrosión, actualización de códigos
(mejora en las piezas), daño en el almacenamiento y discontinuidad.
D. SUBCUENTAS
1.1.05. INVENTARIOS
1.1.05.001. INVENTARIOS VEHÍCULO
1.1.05.002. INVENTARIOS DE REPUESTOS
1.1.05.003. INVENTARIO DE HERRAMIENTAS Y MATERIALES
1.1.05.004. INVENTARIO GARANTÍAS
1.1.06. IMPORTACIONES EN TRANSITO
1.1.06.001. IMPORTACIÓN VEHÍCULOS
1.1.06.002. IMPORTACIÓN REPUESTOS/ HERRAMIENTAS
1.1.06.003. IMPORTACIÓN CATÁLOGOS - FOLLETOS
En los Estados Financieros se revelará la siguiente información:
● Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo

la fórmula de medición de los costos de ventas que se haya utilizado;
● El importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la
clasificación que resulte apropiada para la entidad;

● El importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los
costos de venta;
● El importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como

gasto en el periodo; PERDIDAS DE INVENTARIOS
Saldo: Deudor, Figurará en el Activo Corriente del Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● Se debita cuando se adquieren bienes que serán destinados para la venta o uso
interno.
● Por devoluciones de mercaderías a los clientes
● En el caso de existir reclasificaciones entre subcuentas por la recuperación de
pérdidas por desvalorización reconocidas previamente.
● Por sobrantes de mercaderías determinadas con inventarios físicos.
Registros al Haber
● La cuenta se acreditará por la utilización de los bienes sean estos vendidos o

usados en la prestación de los servicios.
● La transferencia de existencias recibidas a las cuentas correspondientes.
● Por bajas o reclasificación entre subcuentas por el reconocimiento de pérdidas

por desvalorización.
● Por mercaderías devueltas a los proveedores
● Por faltantes de mercaderías determinados por inventarios físicos.
G. RESPONSABLES

Verificación del Cumplimiento: Contador
Cumplimiento: Jefe de bodega
H. ANEXOS
Ninguno
ACTIVO POR IMPUESTOS CORRIENTES

A. MARCO LEGAL
- Políticas de la Empresa
- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
- Normas Internacionales de Información Financiera
- Referencia Técnica: NIC 12, P.5
Se registrará los créditos tributarios por Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la

Renta, así como los Anticipos entregados por concepto de Impuesto a la Renta que no
han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del año que se declara.
Se reconoce un activo por impuesto corriente si la cantidad ya pagada que corresponda al

periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos períodos, el
exceso debe ser reconocido como un activo.

Las políticas empresariales son acordes a la normativa tributaria vigente.
● En caso de que el cliente no emita la retención a tiempo de acuerdo a lo que

estipula la ley se le cobrará el total de la factura.
D. SUBCUENTAS
1.1.04.006. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1.1.04.006.001 Anticipo impuesto a la Renta
1.1.04.006.002 Retenciones en la Fuente
1.1.04.006.003 Crédito Tributario 12% IVA
Saldo: Deudor, figura en el Activo Corriente en el Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● Generación de operaciones con terceros (I.V.A. en Compras, Retenciones

realizadas por clientes a la compañía)
● Saldo a favor

Registros al Haber
● En el momento de la liquidación y pago de impuestos.
● Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias,
se revelarán por separado, en los estados Financieros.
● Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden
incluir:
● El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por tanto
correspondiente al periodo presente, por el impuesto;
● Cualesquiera ajuste de los impuestos corrientes del periodo presente o de los
anteriores.
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Asistente contable
H. ANEXOS
Ninguno

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica: NIC 16, p.6 - NIC 17
La Propiedad, Planta y Equipo se contabilizan originalmente al costo de adquisición

menos su depreciación acumulada y las pérdidas acumuladas por deterioro. Estos costos
incluyen el costo del reemplazo de componentes de la planta o del equipo cuando ese
costo es incurrido, si reúne las condiciones para su reconocimiento.
Los desembolsos por reparación y mantenimiento que no reúnen las condiciones para su
reconocimiento como activo y la depreciación, se reconocen como gastos en el año en
que se incurren.
Un componente de la cuenta Propiedad, Planta y Equipo será dado de baja cuando este
es desapropiado o cuando la empresa no espera generar beneficios económicos futuros
de su uso.

Cualquier pérdida o ganancia proveniente del retiro del activo, calculada como la
diferencia entre su valor neto en libros y el producto de la venta, será reconocida en los
resultados del año en que se produce la transacción.
La entidad evaluará, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algún
indicio de deterioro del valor de algún activo. Si existiera este indicio, la Entidad estimará
el importe recuperable del activo correspondiente.
La política de activación para elementos de Propiedad, Planta y Equipo será por bienes
con una duración mayor a doce meses y que sirvan a la empresa para generar beneficios
económicos futuros; si existen adquisiciones por valores menores a $500,00 o que no
cumplan con los requisitos antes señalados, se los registrarán como gasto. Al cierre de
cada ejercicio económico se deberá realizar la toma física de la propiedad, planta y
equipo.
El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán como mínimo, al término de cada
periodo anual y, si las expectativas difirieren de las estimaciones previas, los cambios se
contabilizarán como un cambio en una estimación contable. Un detalle de las vidas útiles
estimadas se presenta a continuación:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO VIDA ÚTIL ESTIMADA

Muebles y enseres 10 años
Muebles de Oficina 10 años
Equipo de Oficina 10 años
Equipos de Computación 3 años
Programas de Computación 3 años
Vehículos, equipo de transporte 5 años

Se emite un requerimiento de activo fijo a contabilidad para su respectiva aprobación, el asistente
contable es el encargado de la cotización y gerencia de la aprobación de la compra del activo fijo.
D. SUBCUENTAS
1.2.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1.2.01.001. NO DEPRECIABLES
1.2.01.001.001 Terrenos
1.2.01.002. CONSTRUCCIONES EN CURSO
1.2.01.002.001 Construcciones en Curso
1.2.02. DEPRECIABLES
1.2.02.003. EDIFICIOS
1.2.02.004. MAQUINARIA Y EQUIPO E INSTALACIONES
1.2.02.005. MUEBLES Y ENSERES
1.2.02.006. VEHÍCULOS
1.2.02.007. EQUIPOS DE OFICINA
1.2.02.008. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.02.009. SOFTWARE
1.2.02.010. ADECUACIONES ADQUIS.
1.2.02.011. HERRAMIENTAS/ EQUIPO DE TALLER
1.2.02.012. MUEBLES Y ENSERES
Saldo: Deudor, Figurará en el Activo No Corriente del Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● Por el costo de adquisición de la Propiedad, Planta y Equipo, necesarios para estar

en condiciones de ser utilizados.
● Por el valor de los activos, convenido o determinado mediante tasación de los
inmuebles, y avalúo técnico de los otros bienes, recibidos por cesión, donación o
aporte otorgado.
● Por mejoras y renovaciones capitalizables.

● Por la revaluación de activos.
Registros al Haber
● El valor de las unidades vendidas, cedidas o dadas de baja.

● El costo de los bienes devueltos a los proveedores.
● La desvalorización de propiedad, planta y equipo hasta por el monto revaluado
previamente.
Una entidad revelará para cada categoría de elementos de propiedad, planta y equipo la
siguiente información:
● Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.

● Los métodos de depreciación utilizados.
● Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
● El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas
por deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que
se informa.
Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el
que se informa, que muestre por separado:
● Las adiciones realizadas.

● Las disposiciones.
● Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
● Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor
razonable pasa a estar disponible.
● Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado.

● La depreciación.
● Otros cambios.
No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores.
La entidad revelará también la existencia e importes en libros de las propiedades, planta y

equipo a cuya titularidad la entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como
garantía de deudas.
El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de propiedades, planta y
equipo.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Asistente Contable

Cumplimiento: Contador general
H. ANEXOS
NINGUNO

DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

A. MARCO LEGAL
- Reglamento de Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario.
- Ley Orgánica de Régimen Tributario.
- Referencia Técnica: NIC 16, p.6 - NIC 16, p.43-
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribución sistemática del importe depreciable

de un activo a lo largo de su vida útil. En todos los casos, la vida útil resulta de una
estimación, por lo que cualquier cambio en los supuestos que dan origen a la estimación,
y que resulta en una nueva estimación de vida útil, debe ser reconocido a partir de la
oportunidad en que tales cambios se producen.
Se debe depreciar o agotar por separado cada unidad de activo reconocido

individualmente.
La vida útil de cada activo se debe revisar por lo menos una vez al año, al cierre del
ejercicio económico y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios
se contabilizarán como un cambio en una estimación contable.
La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los bienes, a
la duración de su vida útil y la técnica contable utilizada. Para que este gasto sea
deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:

Inmuebles (excepto terrenos) 5% anual
Instalaciones, maquinaria, equipos y muebles 10% anual
Vehículos 20% anual
Equipo de cómputo 33% anual
El método de depreciación empleado por la empresa para depreciar elementos de

propiedad planta y equipo es el método lineal sin valor residual, puesto que todos los
activos que posee no son susceptibles de venta al finalizar la vida útil y la compañía ha
decidido no reconocer dichos residuales por falta de materialidad.
El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo,

salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo.
D. SUBCUENTAS
1.2.01. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1.2.02.003.002 (-) Dep. Acum. Edificios y Construcciones
1.2.02.004.002 (-) Dep. Acum. Maquinaria y Equipos
1.2.02.005.002 (-) Dep. Acum. Muebles Oficina
1.2.02.006.002 (-) Dep. Acum. Vehículos
1.2.02.007.002 (-) Dep. Acum. Equipos de Oficina
1.2.02.008.002 (-) Dep. Acum. Equipos de Computación
1.2.02.009.002 (-) Deprec. Acum. Software
1.2.02.011.002 (-) Deprec. Acum. Herramientas/ Equip. Taller
1.2.02.012.002 Deprec. Acum. Muebles y Enseres

Saldo: Acreedor. Figurará en el Activo No Corriente del Estado de Situación Financiera,

como regulador de las cuentas de Propiedad, Planta y Equipo.
Registros al Debe
● La reducción o anulación de la depreciación, amortización o agotamiento

acumulados correspondiente a activos vendidos, retirados o transferidos a
disponibles para la venta.
● La disminución de la depreciación acumulada y de la amortización acumulada,
cuando los valores de revaluación son menores que el valor en libros y se sigue el
método de reajuste proporcional de la depreciación y amortización, o cuando se
sigue el método de eliminación de la depreciación.
Registros al Haber
● La depreciación del ejercicio.

● El incremento en la depreciación por la revaluación de los activos relacionados
cuando se sigue el método de reajuste proporcional de la depreciación y
amortización.

La entidad revelará, para cada clase de activos, la siguiente información:
El importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo,
así como la partida o partidas del estado del resultado integral en las que tales pérdidas
por deterioro del valor estén incluidas.
● El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el

resultado del periodo, así como la partida o partidas del estado del resultado
integral en que tales reversiones estén incluidas.
● El importe de las pérdidas por deterioro del valor de activos revaluados
reconocidas directamente en otro resultado integral durante el periodo.
● El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor de activos
revaluados reconocido en otro resultado integral durante el período.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Asistente Contable

Cumplimiento: Contador general
H. ANEXOS
Ninguno
ACTIVO INTANGIBLE

A. MARCO LEGAL

- Referencia Técnica: NIC 38, p.8-p.17
Una entidad reconocerá un activo intangible si:
● Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida

llegue a, o salda de la entidad: y,
● La partida tiene un costo o pueda ser medido con fiabilidad
Por ello, la entidad reconocerá un activo intangible como activo si y solo si:
● Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han

atribuido al activo fluyan a la entidad:
● El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad: y
● El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento
intangible.
Una entidad evaluará la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros

esperados utilizando hipótesis razonables y fundadas, que representen la mejor
estimación de la gerencia de las condiciones económicas que existirán durante la vida útil
del activo.

Una entidad utilizará su juicio para evaluar el grado de certidumbre asociado al flujo de
beneficios económicos futuros que sea atribuible a la utilización del activo, sobre la base
de la evidencia disponible en el momento del reconocimiento inicial otorgando mi peso
mayor a la evidencia procedente de fuentes externas.
Otros activos intangibles generados internamente
Una entidad reconocerá el desembolso incurrido internamente en una partida intangible

como un gasto, incluyendo todos los desembolsos para actividades de investigación y
desarrollo, cuando incurra en él, a menos que forme parte del costo de otro activo que
cumpla los criterios de reconocimiento de esta NIIF.
Como ejemplos de la aplicación del párrafo anterior, una entidad reconocerá los
desembolsos en las siguientes partidas como mi gasto, y no como un activo intangible:
● Generación interna de marcas, logotipos, sellos o denominaciones editoriales,

listas de clientes u otras partidas que en esencia sean similares.
● Actividades de establecimiento (por ejemplo, gastos de establecimiento), que
incluyen costos de inicio de actividades, tales como costos legales y
administrativos incurridos en la creación de una entidad con personalidad jurídica,
desembolsos necesarios para abrir una nueva instalación o negocio (es decir
costos de preapertura) y desembolsos de lanzamiento de nuevos productos o
procesos (es decir costos previos a la operación).
● Actividades formativas.
● Publicidad y otras actividades promocionales.
● Reubicación o reorganización de una parte o la totalidad de una entidad.
● Plusvalía generada internamente.

La política empresarial es acorde a las disposiciones y requerimientos de la norma.
D. SUBCUENTAS
1.2.03. ACTIVOS INTANGIBLES

1.2.03.001. Marca SCANIA
1.2.03.001.001 Representación Marca SCANIA Región Costa
Registros al Debe
● Por el costo de adquisición de un Activo Intangible, necesarios para estar en

condiciones de ser utilizados.
Registros al Haber
● El valor del activo intangible dados de baja.

● La amortización de activos intangibles hasta por el monto avaluado en un inicio.
Una entidad revelará, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:

● Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.
● Los métodos de amortización utilizados.

● El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el
impone acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio
como al final de cada periodo sobre el que se informa.
● La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de
resultados, si se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los
activos intangibles.
● Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo
sobre el que se informa, que muestre por separado:
i. Las adiciones.
ii. Las disposiciones.
iii. Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
iv. La amortización.
v. Las pérdidas por deterioro del valor.
vi. Otros cambios.
No es necesario presentar esta información en periodos anteriores
Una entidad revelará también:
● Para los activos intangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno, y
que hayan sido reconocidos inicialmente al valor razonable
i. El valor razonable por el que se han reconocido inicialmente estos activos:

y
ii. Sus importes en libros.
● La existencia e importes en libros de los activos intangibles a cuya titularidad la

entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas.
● El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos
intangibles.

Una entidad revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y
desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo (es decir, el importe de los
desembolsos incurridos internamente en investigación y desarrollo que no se ha
capitalizado como parte del costo de otro activo que cumple los criterios de
reconocimiento de esta NIIF).
G. RESPONSABLES

H. ANEXOS
Ninguno
ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica: NIC 12

Camiones y Buses del Ecuador S.A. CAMIONEQ, reconocerá un activo por
impuestos diferidos por el impuesto por recuperar en periodos futuros como
resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la
diferencia entre los importes reconocidos por los activos de la entidad en el
estado de situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las
autoridades fiscales, y la compensación de créditos fiscales no utilizados hasta el
momento procedente de periodos anteriores.
La política empresarial es acorde a las disposiciones y requerimientos de la norma.
D. SUBCUENTAS
1.3.01.001. ACTIVOS DIFERIDOS

1.3.01.001.00 Activos por Impuestos Diferidos
6
Registros al Debe
● Por cualquier diferencia temporaria de crédito fiscal no utilizado.
Registros al Haber
● Corrección valorativa de modo que el importe neto iguale el importe máximo que
es probable que se realicen sobre la base de las ganancias fiscales actuales o
futuras

Se revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la
naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos
de transacciones y otros eventos reconocidos.
Una entidad revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por
impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir:
a) El gasto (ingreso) por impuestos corriente.

b) Ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de periodos anteriores.
c) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el origen y la
reversión de diferencias temporarias.
d) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las
tasas impositivas o con la imposición de nuevos impuestos.
e) El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de
los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales.
f) Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado fiscal
de la entidad o sus accionistas.
g) Cualquier cambio en la corrección valorativa.
h) RESPONSABLES

i) ANEXOS

Ninguno
OTROS ACTIVOS CORRIENTES

A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica:

Cuando exista evidencia de deterioro de otras cuentas por cobrar, el importe de esa
cuenta se reducirá mediante una cuenta de valuación, para efectos de su presentación en
Estados Financieros.
Garantía de arriendo: se generen en el arrendamiento de bienes como departamentos,

instalaciones para el funcionamiento de la matriz y las sucursales.
Garantías de Repuestos en Stand By: Son cartas de crédito se renuevan anualmente
mediante una institución financiera siendo el beneficiario SCANIA.

D. SUBCUENTAS
1.3.01.001.004 Garantía Arriendo

1.3.01.001.005 Garantía Repuestos Stand by
Registros al Debe
● Se debita cuando una tercera parte contrae o asume una deuda con la
compañía por las transacciones económicas que estas realicen.
Registros al Haber
● El cobro parcial, abonos o total de los deudores de otras cuentas por

cobrar.
Se informará de todas las transacciones económicas que terceras personas no

correspondientes a clientes posean con la empresa.
j) RESPONSABLES

k) ANEXOS

Ninguno

PASIVO
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al

vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos futuros.
Una característica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligación presente
de actuar de una forma determinada. La obligación puede ser una obligación legal o una
obligación implícita. Una obligación legal es exigible como consecuencia de la ejecución
de un contrato vinculante o de una norma legal. Una obligación implícita es aquélla que
se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:
a) Debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la

entidad que son de dominio público o a una declaración actual suficientemente
específica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta
a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y
b) Como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa válida,

ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o
responsabilidades. La cancelación de una obligación presente implica
habitualmente el pago de efectivo, la transferencia de otros activos, la prestación
de servicios, la sustitución de esa obligación por otra o la conversión de la
obligación en patrimonio. Una obligación puede cancelarse también por otros
medios, tales como la renuncia o la pérdida de los derechos por parte del
acreedor.
Reconocimiento.-

Un pasivo se reconoce cuando es probable que la empresa transfiera o liquide recursos
que incorporen beneficios económicos y el valor de la liquidación se pueda medir de
forma fiable.
Los pasivos también deberán clasificarse entre corrientes y no corrientes.
PASIVO CORRIENTE
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, clasificará un pasivo como corriente
cuando:
a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
b) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la
que se informa; o
d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se
informa.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ clasificará todos los demás pasivos
como no corrientes.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Naturaleza Cuenta de Pasivo
A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica: NIC 32 - NIC 39
Se registran las obligaciones provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales

de la entidad en favor de terceros, con vencimientos corrientes y llevadas al costo
amortizado.
Las cuentas por pagar son reconocidas inicialmente por su valor razonable a las fechas
respectivas de su contratación, incluyendo los costos de la transacción atribuibles.
Después de su reconocimiento inicial, estos pasivos Financieros son medidos al costo
amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. La empresa reconoce las
ganancias o pérdidas en el resultado del periodo cuando al pasivo Financiero se da de
baja así como a través del proceso de amortización.
● Cada proveedor será evaluado bajo los siguientes parámetros: tiempos de

despacho, calidad y cantidad del material solicitado, el crédito otorgado, el
porcentaje de descuento y garantías.

● La compañía revisará los días jueves las cuentas por pagar a los proveedores y se
cancelarán solo los días viernes.
La empresa mantiene las siguientes políticas con sus proveedores:
PROVEEDORES LOCALES
Los proveedores locales son aquellos que se encuentran dentro del territorio
nacional.
Tenemos encargados de realizar las compras en los diferentes departamentos así
como lo detallamos a continuación:
Oficina
Encargado: Asistente contable
● Suministros de oficina
● Suministros de limpieza
● Servicios profesionales
Bodega
Encargado: Jefe de bodega
● Insumos y materiales
Departamento de servicios
Encargado: Jefe de servicios
● Herramientas
● Servicios de terceros (Mano de obra)
● Aceites y lubricantes
Para realizar una compra local es necesario solicitar por lo menos tres
cotizaciones en donde se comprueba precios, datos, plazos de crédito, calidad de

la mercancía y servicios. La aprobación de la cotización la ejecuta el Gerente
General.
PROVEEDORES DEL EXTERIOR:
Los proveedores que Camiones y Buses del Ecuador S.A. CAMIONEQ manejan son
SCANIA LATIN AMERICA y MARCOPOLO los cuales nos proveen de lo siguiente
SCANIA LATIN AMERICA

● Camiones y buses
● Chasis
● Repuesto, accesorios, partes y piezas
● Souvenirs
MARCOPOLO / MARCA VOLARE

● Carrocerías
● Repuesto, accesorios, partes y piezas
Los encargado de realizar pedidos del exterior son:
● Encargada de importaciones: Repuestos

● Departamento de ventas: Camiones y Buses:
● Encargado de Marketing: Souvenirs
● Los proveedores nos dan de crédito de 90 días a excepción de carrocerías en la

cual se utiliza la forma de pago de cartas de crédito por medio de una entidad
financiera.
D. SUBCUENTAS

2.1.02.001. PROVEEDORES LOCALES

2.1.02.001.001 Proveedores Locales
2.1.02.001.002 Proveedores del Exterior
2.1.02.001.003 Proveedores del Exterior Varios
2.1.02.001.004 Proveedores del Exterior Chasis SCANIA
2.1.02.001.005 Proveedores del Exterior Carrocerías MARCOPOLO
Saldo: Acreedor, figura en el Pasivo Corriente del Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● Los pagos efectuados a los proveedores.

● La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras a los
proveedores.
● Las notas de crédito emitidas por los proveedores.
Registros al Haber
● El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores a

crédito.

La empresa deberá revelar la política contable (plazos de pago), para determinar si
existen pasivos corrientes (considerando el período contable desde el 1ro. de enero hasta
el 31 de diciembre; es decir dentro de los doce 12 meses) y no corrientes mayores a este
plazo ya que estas cuentas deben estar presentadas de acuerdo a su exigibilidad.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Gerencia

Cumplimiento: Proveedores locales: Asistente contable
Proveedores del exterior: Auxiliar de importaciones
H. ANEXOS
Ninguno
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

A. MARCO LEGAL
- Políticas de la empresa
- Normas Internacionales de Información financiera
- Referencia Técnica: NIC 32 - NIC 39 - NIIF 7 - NIIF 9

En esta cuenta se registran las obligaciones con Bancos y otras Instituciones Financieras,
con plazos de vencimiento corriente, y llevados al costo amortizado utilizando tasas
efectivas. En esta cuenta se incluirán los sobregiros bancarios.
Los préstamos de instituciones financieras y otros instrumentos Financieros por pagar se

reconocen al valor razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su
reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, utilizando la tasa de interés
efectiva.
Camiones y Buses del Ecuador S.A. CAMIONEQ maneja las siguientes obligaciones
financieras:
● CARTAS DE CRÉDITO: Pichincha/Produbanco

● AVALES BANCARIOS: Produbanco
● CAPITAL DE TRABAJO: Pichincha/Produbanco
El Contador General es la única persona autorizada para solicitar los sobregiros bancarios
con autorización del Gerente General; destinado al capital de trabajo de la compañía.
TARJETAS DE CRÉDITOS: La empresa posee dos tarjetas de créditos corporativas la descripción del
uso de las mismas se detalla a continuación:
Produbanco / Pichincha
Responsable Tipo de Gastos Monto

Gerente de ventas gestión o viajes Ilimitado
Gerente general gestión o viajes Ilimitado

D. SUBCUENTAS
2.1.01.001. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

2.1.01.001.001 Banco del Pichincha
2.1.01.001.004 Banco Produbanco 1095956
2.1.01.001.005 Tarjeta Corporativa 4074262000273010 Scaneq
2.1.01.001.014 Tarjeta Visa Corporativas B. Pichincha
2.1.01.001.022 Carta de Crédito Stand by SCANIA
2.1.01.001.025 Cartas de Crédito Financiamiento Vehículos

Registros al Debe
● Los pagos de préstamos o instrumentos Financieros de deuda.

● Los pagos de costos de financiación.
● La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.
● La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja
Registros al Haber
● Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones

financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
● Los instrumentos Financieros de deuda emitidos y colocados.
● Los costos de financiación devengados.
● Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento Financiero.
● El incremento de valor por la aplicación del valor razonable.
● La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.

La empresa deberá revelar el tipo de financiamiento, montos, plazos, intereses, etc. de

estos instrumentos Financieros.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Contador general

Cumplimiento: Auxiliar Contable
H. ANEXOS
Ninguno
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

A. MARCO LEGAL
- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Los tributos se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor
nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando
es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El I.V.A. en ventas generado por la empresa se

reconocerá en el Pasivo del Estado de Situación.
Si el I.V.A. en compras es mayor al de las ventas se reconocerá un importe por cobrar

llamado “Crédito Tributario” que es una cuenta de naturaleza deudora en el Activo
Corriente; si por el contrario el I.V.A. en Ventas fuese mayor que el I.V.A. en compras se
registrará un “Impuesto por pagar” y se registrará en el Pasivo corriente.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE: La empresa calcula el impuesto a las ganancias

aplicando a la ganancia antes del impuesto sobre la renta, los ajustes de ciertas partidas,
en lo que se considera la conciliación tributaria, de conformidad con las regulaciones
tributarias vigentes.
El impuesto corriente, correspondiente al periodo contable, es reconocido por la empresa

como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que
corresponda al periodo contable presente, excede el importe a pagar por esos períodos,
el exceso es reconocido como un activo.
La empresa presenta los siguientes formularios a la administración tributaria:
● Formulario Impuesto a la Renta (anual) (101)

● Formulario Retenciones en la Fuente (mensual) (103)
● Formulario Impuesto Valor Agregado y anexo (mensual) (104)

● Formulario múltiple de pagos (mensual) (106)
● Formulario Impuesto a la Renta relación de dependencia (anual) (107)
● Formulario de gastos personales (enero y octubre)
Además la empresa presenta los siguientes anexos:
− Anexo Transaccional Simplificado (ATS) (Mensual)

− Anexo de Retenciones en la fuente por relación
de dependencia (RDEP) (Anual)
− Anexo de Accionistas (Anual)
− Informe de cumplimiento tributario. (Anual)
− Estudio Actuarial (Anual)
Cada año la empresa entrega los formularios 107 a sus empleados en relación de
dependencia hasta el mes de Enero del siguiente año.
D. SUBCUENTAS
2.1.03.004. OBLIGACIONES POR PAGAR SRI

2.1.03.004.001 12% IVA por Pagar
2.1.03.004.002 Retenciones Iva por Pagar
2.1.03.004.003 Retenciones Renta por Pagar
2.1.05. IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.05.001. IMPUESTO POR PAGAR
2.1.05.001.001 Impuesto a la Renta por Pagar
Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias, se
revelarán por separado, en los estados financieros.
Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden incluir:

● Cualesquiera ajustes de los impuestos corrientes del periodo presente o de los
anteriores.
Registros al Debe
● En el momento de la liquidación y pago de los Impuestos al Servicio de Rentas

Internas mediante la declaración que realiza la empresa.
Registros al Haber
● En la generación del Impuesto por pagar ya sea el IVA en Ventas, Retenciones en

la fuente por pagar, Retenciones de IVA por pagar, Impuesto a la Renta por Pagar.
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Auxiliar contable
H. ANEXOS
Ninguno

OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES CON EL IESS

A. MARCO LEGAL
- Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno / Código Laboral
Las obligaciones por obligaciones corrientes con el I.E.S.S., tanto para los que representan
beneficios, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se reconocen a
su valor nominal. El importe total de dichos beneficios será descontado de cualquier
importe ya pagado.
FONDOS DE RESERVA: De acuerdo a la ley laboral, todo trabajador que preste sus
servicios por más de un año tiene derecho a que el empleador le abone una suma
equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año completo posterior al primero de
sus servicios. Estas sumas constituirán su fondo de reserva o trabajo capitalizado.

Debiéndose entender, que para tener derecho al fondo de reserva se tiene que haber
trabajo en la empresa por el lapso de 13 meses, solamente desde esa fecha se tendrá
derecho al fondo de reserva ya sea que se le pague cada mes o que entre a capitalizar en
el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
Por tanto, existen dos maneras para el pago de Fondos de Reserva a los empleados, son
las siguientes:
DEPÓSITO DEL FONDO DE RESERVA.-En el caso de que el trabajador solicitara a través del
aplicativo informático, que el pago del fondo de reserva no se le entregue directamente,
la empresa depositará en el IESS, mensualmente, el ocho coma treinta y tres por ciento
(8,33%) de la remuneración de aportación, conjuntamente con la planilla mensual de
aportes. Estos fondos se registrarán en la cuenta individual del afiliado para su
devolución.
De no pagarse el fondo de reserva dentro de los primeros quince (15) días del mes
siguiente al que corresponda, causará recargos y multas por mora para el empleador.
PAGO DIRECTO AL TRABAJADOR DEL FONDO DE RESERVA: El pago se realizará de

manera mensual y directa conjuntamente con el salario o remuneración, en un valor
equivalente al ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneración de
aportación.
APORTE PATRONAL: La empresa pagará el 12.15% del total de los ingresos de cada
empleado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
Las políticas empresariales son acordes a la normativa legal vigente.
D. SUBCUENTAS

2.1.06.003. OBLIGACIONES IESS

2.1.06.003.001 Aporte Personal
2.1.06.003.002 Aporte Patronal
2.1.06.003.003 Préstamos Quirografarios
2.1.06.003.004 Préstamo Hipotecarios
2.1.06.003.005 Fondos de Reserva
Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias, se
revelarán por separado, en los estados financieros.
Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias pueden incluir:

● Ajustes de los impuestos corrientes del periodo presente o de los anteriores.
Registros al Debe
● El pago de obligaciones acreditadas a esta cuenta
Registros al Haber
● Fondo de reserva por pagar

● IESS por pagar

G. RESPONSABLES

H. ANEXOS
Ninguno
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS

A. MARCO LEGAL
- Código del Trabajo
- Referencia Técnica: NIC 37, p.13 - p.15
Una provisión se reconocerá cuando la empresa tiene la obligación presente, ya sea legal
o implícita, como resultado de un evento pasado, es probable que la empresa tenga que
desprenderse de recursos para cancelar la obligación y pueda efectuarse una estimación

fiable del importe de la obligación. El importe de las provisiones registradas es evaluado
periódicamente y los ajustes requeridos se registran en los resultados del año.
Las provisiones se reconocen cuando:
- La Sociedad tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, como resultado
de sucesos pasados;
- Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la
obligación; y
- El importe se ha estimado de forma fiable.
En esta cuenta se registra la provisión del Décimo Tercer Sueldo, Décimo Cuarto Sueldo
y Vacaciones. Estos beneficios se miden a su valor nominal.
DÉCIMO TERCER SUELDO: De acuerdo al Código de Trabajo, los trabajadores tienen

derecho al pago de esta remuneración equivalente a la doceava parte del total de las
remuneraciones que hubieren percibido durante el año calendario y debe realizarse el
pago hasta el 24 de diciembre de cada año.
DÉCIMO CUARTA REMUNERACIÓN: Los trabajadores percibirán, además, sin perjuicio de

todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificación anual
equivalente a una remuneración básica mínima unificada para los trabajadores en
general, y se realizará el pago hasta el 15 de agosto.
VACACIONES: La empresa reconoce el gasto de vacaciones del personal en base al

principio del devengado. Este beneficio corresponde a todo el personal en relación de
dependencia y equivale a un importe fijo equivalente a la veinte y cuatroava (1/24) parte
de lo ganado, según los contratos particulares de cada trabajador.

SUELDOS POR PAGAR: Se registra el pago de sueldos a empleados por su mensualidad
completa a cancelarse mediante transferencia bancarias en los plazos que la normativa
establezca.
D. SUBCUENTAS
2.1.06.001. PARTICIP. TRABAJADORES

2.1.06.001.001 15% Participación Trabajadores
2.1.06.002. BENEFICIOS SOCIALES Y SUELDOS POR PAGAR
2.1.06.002.001 Sueldos por Pagar
2.1.06.002.002 Décimo Cuarto
2.1.06.002.003 Décimo Tercero
2.1.06.002.004 Fondos de Reserva
2.1.06.002.005 Vacaciones
2.1.06.002.006 Otros descuentos
2.1.06.002.007 Multas
2.1.06.002.008 Liquidación de Haberes por pagar
2.1.06.002.009 Cuentas por pagar Empleados
2.1.06.002.010 Provisión Jubilación Patronal y Desahucio
Se deberá revelar la siguiente información:
● Importe en libros al principio y al final del periodo

● Incrementos, importes utilizados, no utilizados e importes descontados.
● Una breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, incertidumbre y
calendarios esperados de las salidas de los beneficios económicos

Registros al Debe
● El desembolso de las provisiones efectuadas.

● La reversión de las provisiones.
Registros al Haber
● Por el registro de las provisiones de beneficios empleados.

● El incremento de la provisión por nuevas provisiones.
G. RESPONSABLES

H. ANEXOS
Ninguno
ANTICIPOS DE CLIENTES


A. MARCO LEGAL
Los anticipos de clientes son reconocidos inicialmente por su valor razonable a las fechas
respectivas de su registro. La empresa reconoce las ganancias o pérdidas en el resultado
del periodo cuando al pasivo financiero se da de baja así como a través del proceso de
amortización.
Los anticipos que CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ recibe son los
siguientes:
● Clientes por pedidos puntuales: 50% del valor de la compra.

● Clientes por pedidos de siniestros: 50% del valor de la compra.
● Anticipos de producción de nuevas negociaciones de chasis: El anticipo aplica
de acuerdo a la negociación del contrato.
D. SUBCUENTAS

2.1.06.006. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

2.1.06.006.001 Anticipo Clientes
2.1.06.006.003 Provis. Impuesto Salida de Divisas
2.1.06.006.004 Cuenta por Liquidar Acreedora
2.1.06.006.007 Anticipo Clientes Coop. Transporte Baños
2.1.06.006.012 Anticipo Clientes Coop. Loja Segunda Negociación
2.1.06.006.014 Anticipo Coop. Reina del Camino
2.1.06.006.099 Depósitos Clientes no Identificados
Se deberá revelar la siguiente información:
● Valores registrados por concepto de anticipos de clientes durante un ejercicio

económico.
Registros al Debe
● Por cruce con la efectivizarían de la venta

● Devolución del anticipo
Registros al Haber
● Registro de anticipos de clientes
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Caja Quito, Guayaquil, Cuenca
H. ANEXOS
Ninguno
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

A. MARCO LEGAL
- Referencia técnica: NIC 19
Las obligaciones por beneficios a largo plazo, como los beneficios posteriores al retiro de
los trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de dichos beneficios
será descontado de cualquier importe ya pagado.

PROVISIÓN JUBILACIÓN PATRONAL: La empresa deberá registrar la jubilación patronal
desde el primer día que el empleado ingrese a la empresa ya que dicha obligación es
implícita ante un hecho futuro.
Se reconocerá el pago de jubilación patronal en el caso del trabajador que hubiere

cumplido veinte años, y menos de veinticinco años de trabajo, continuada o
interrumpidamente, de acuerdo al Art. 188 del Código de Trabajo.
Cada año se debe presentar el estudio actuarial para el respectivo registro.
PROVISIÓN POR DESAHUCIO (BENEFICIOS POR TERMINACIÓN): Debe considerarse la

normativa ecuatoriana, donde existe la obligación de cancelar el Desahucio si el
empleado realiza el trámite desde el Ministerio de Trabajo; por esta realidad, la empresa
establecerá la provisión del total de los empleados y cuando no se realice el pago se
efectuará una reversión respectiva.
Adicionalmente cuando existan los casos de terminación de la relación laboral por

desahucio solicitado por el empleador o por el trabajador, el empleador bonificará al
trabajador con el veinticinco por ciento del equivalente a la última remuneración mensual
por cada uno de los años de servicio prestados a la misma empresa o empleador, de
acuerdo al Art. 185 del Código de Trabajo.
Para el caso de la provisión patronal, la empresa provisionará a todos sus empleados sin
límite de edad ni de permanencia en la organización, mediante un estudio actuarial
solicitado a un experto en esta materia en forma anual.

D. SUBCUENTAS
2.2.01.001. PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.01.001.003 Provisión Jubilación Patronal
2.2.01.001.004 Provisión Indemnizaciones Laborales (Desahucio)
La empresa revelará, en cada periodo, información acerca del importe reconocido

como gasto en el caso que aplique para la jubilación patronal.
En el caso del desahucio la empresa revelará un pasivo contingente cuando exista

incertidumbre acerca del número de empleados que aceptarán una oferta de
beneficios por terminación.
La entidad revelará la naturaleza e importe de cualquier gasto que sea material o de

importancia relativa. Los beneficios por terminación pueden producir gastos cuyo
importe sea necesario revelar para cumplir con la obligación descrita.
Saldo: Acreedor, figura en el Pasivo No Corriente del Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● El desembolso de las provisiones efectuadas.

● La reversión de las provisiones.
Registros al Haber
● Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones.

● El incremento de la provisión por nuevas estimaciones o actualización financiera
de valor.
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Encargada de recursos humanos
H. ANEXOS
Ninguno
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS

I. MARCO LEGAL

- Referencia Técnica: NIC 24 p.1, p.4 - NIC 39
J. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el

activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda
similar.
K. POLÍTICA EMPRESARIAL
Las políticas empresariales son acordes a la normativa NIIF.
L. SUBCUENTAS
2.2.02.001. PRESTAMOS A LARGO PLAZO

2.2.02.001.001 Pilar Coba
2.2.02.001.002 Manuela Chamorro
M. INFORMACIÓN A REVELAR
Una entidad revelará los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de
activos financieros y pasivos financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en
el estado de situación financiera o en las notas:
a) Pasivos financieros medidos al costo amortizado.

b) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor.
N. CARGOS A LA CUENTA

Registros al Debe
● El pago parcial, abonos o total de la Cuenta por pagar Clientes

Relacionados.
Registros al Haber
● Se acredita cuando una empresa relacionada contrae o asume una deuda
con la compañía por las transacciones económicas que estas realicen
entre sí.
O. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Contador

P. ANEXOS
Ninguno

PATRIMONIO NETO
El Patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se

puede subclasificar en el estado de situación financiera.
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
Referencia Superintendencia de Compañías Cuenta: 3.01

Naturaleza Cuenta de Patrimonio
A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica: NIC 1, p.54(r)
El importe del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportadas.
En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o
participaciones en empresa nacionales independientemente del tipo de inversión y será
el que conste en la respectiva escritura pública inscrita en el Registro Mercantil.

Los porcentajes que cada socio tiene en la empresa se detallan en el siguiente cuadro:
IDENTIFICACIÓN DETALLE VALOR PORCENTAJE

1702588912 Aquino Albuja Rosa Colombia $ 2,500.00 0.17%
1702109537 Chamorro Tipan María Manuela $ 97,951.00 6.53%
1700068297 Clavijo Mena José Francisco $ 297,500.00 19.83%
1703126894 Coba Chamorro Greta María Del Pilar $ 688,193.00 45.88%
1704694445 Coba Chamorro Henri Humberto $ 223,176.00 14.88%
1704419009 Coba Chamorro Luis Humberto $ 16,420.00 1.09%
1705769949 Coba Chamorro Mirian Amparo $ 24,630.00 1.64%
1703788560 Coba Chamorro Silvia Guadalupe $ 24,630.00 1.64%
1708764327 Gordillo Coba Luis Oswaldo $ 75,000.00 5.00%
1706558739 Santamaria Bonilla Manuel Fredy $ 50,000.00 3.33%
TOTAL $1,500,000.00
D. SUBCUENTAS
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01. CAPITAL SUSCRITO
3.1.01.001. CAPITAL PAGADO
3.1.01.001.001 Coba Chamorro Greta María del Pilar
3.1.01.001.003 Coba Chamorro Henrri Humberto
3.1.01.001.004 Gordillo Coba Luis Oswaldo
3.1.01.001.005 Clavijo Mena José Francisco
3.1.01.001.006 Aquino Albuja Rosa
3.1.01.001.008 Santamaría Bonilla Freddy Manuel
3.1.01.001.009 Coba Chamorro Mirian Amparo
3.1.01.001.010 Coba Chamorro Silvia Guadalupe
3.1.01.001.011 Coba Chamorro Luis Humberto
3.1.01.001.012 Chamorro Tipan María Manuela
La empresa presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:

● El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las
participaciones no controladoras;
● Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la

re expresión retroactiva reconocidos; y
● Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en
libros, al inicio y al final del periodo, revelando por separado los cambios
resultantes de:
i. Resultados;
ii. Cada partida de otro resultado integral; y
Una entidad presentará, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas,

el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios durante
el periodo, y el importe por acción correspondiente.
Saldo: Acreedor, figura en el Patrimonio del Estado de Situación Financiera.
Registros al Debe
● Las reducciones de capital.
Registros al Haber
● El capital aportado.
● Las capitalizaciones de reservas, acreencias y utilidades.
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Contador
H. ANEXOS
Ninguno
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN

A. MARCO LEGAL
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o

partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.
Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones
representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas
como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una
reserva legal.

Comprende los aportes efectuados por accionistas para futuras capitalizaciones que
tienen un acuerdo formal de capitalización a corto plazo, y que por lo tanto califican
como patrimonio.
Cada cierre de periodo se realiza una junta de socios y se define las cantidades a
capitalizar.
D. SUBCUENTAS
3.1.02. APORTES FUTURAS CAPITALIZACIONES

3.1.02.001. Aportes de socios
3.1.02.001.001 Pilar Coba
3.1.02.001.002 Rosa Aquino Albuja Colombia
3.1.02.001.003 Luis Fernando Arellano Gordillo
3.1.02.001.004 María Manuela Chamorro Tipan
3.1.02.001.005 José Francisco Clavijo Mena
3.1.02.001.006 Henrri Humberto Coba Chamorro
3.1.02.001.007 Luis Humberto Coba Chamorro
3.1.02.001.008 Mirian Amparo Coba Chamorro
3.1.02.001.009 Silvia Guadalupe Coba Chamorro
3.1.02.001.010 Luis Oswaldo Coba Gordillo
3.1.02.001.011 Manuel Fredy Santamaría Bonilla
3.1.02.001.099 Aportes Futuras Capitalizaciones
El aporte para futuras capitalizaciones se registra al valor nominal.
Saldo: Acreedor, Figura en el Patrimonio del Estado de Situación Financiera

Registros al Debe
● La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta
● Las reducciones de capital pendientes de formalización.
Registros al Haber
● Por la creación de la reserva para futuras capitalizaciones.
● Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalización.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Junta de socios

Cumplimiento: Contador
H. ANEXOS
Ninguno
RESERVAS

A. MARCO LEGAL
● Disposiciones societarias vigentes

Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos,

acuerdos de accionistas o socios para propósitos específicos de salvaguarda económica.
El importe del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportado. En el
caso de aportes en especies, el importe del capital relacionado corresponde a la
valuación del activo a su valor razonable.
RESERVA LEGAL: De conformidad con las disposiciones societarias vigentes, la empresa

deberá transferir a reserva legal un porcentaje no menor al 10% de la utilidad neta anual,
hasta igualar por lo menos, el 50% de capital social de la empresa. Dicha reserva no está
sujeto a distribución a los accionistas, excepto en el caso de liquidación de la empresa,
pero puede ser capitalizada o utilizada para absorber pérdidas en las operaciones.
(Verificar sociedad o cia ltda).
RESERVAS FACULTATIVA, ESTATUTARIA: Se forman en cumplimiento del estatuto o por

decisión voluntaria de los socios o accionistas.
RESERVA DE CAPITAL: Saldo proveniente de la corrección monetaria y aplicación de la

Norma Ecuatoriana de Contabilidad 17 (hasta año 2000), el mismo que puede ser
utilizado en aumentar el capital o absorber pérdidas.
D. SUBCUENTAS
3. PATRIMONIO
3.2. RESERVAS

3.2.01. Reserva Legal
3.2.01.001. Reserva Legal
3.2.01.001.001 Reserva Legal
3.2.02. Reserva Facultativa
3.2.03. OTRAS RESERVAS
3.2.03.001 Otras Reservas
3.2.04. RESERVA DE CAPITAL
3.2.04.001. Reserva de Capital
reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y
resultantes de:
i. Resultados;


Registros al Debe
● La capitalización de las reservas constituidas.

● Las disminuciones de las reservas por acuerdos societarios o dispositivos de ley, o
cobertura de resultados.
Registros al Haber
● Registro de las reservas de las utilidades atendiendo a razones de orden legal,

estatutario, contractual o por acuerdo de los accionistas (o socios).
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Contador general

H. ANEXOS
Ninguno
RESULTADOS ACUMULADOS

A. MARCO LEGAL

Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas sobre la cual los
directivos de la institución socios no han tomado decisiones algunas. Este rubro agrupa
los siguientes elementos:
● GANANCIAS ACUMULADAS: Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las

cuales los socios o accionistas no han dado un destino definitivo.
● (-)PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se registran las pérdidas de ejercicios anteriores, que

no han sido objeto de absorción por resolución de junta general de accionistas o
socios.
● RESULTADOS ACUMULADOS POR ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF: Se

registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados
Acumulados, producto de la aplicación de las NIIF por primera vez, conforme
establece cada una de las normas.

D. SUBCUENTAS
3.3. UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

3.3.01. Utilidades Ejercicios Anteriores
3.3.01.001. Utilidades Ejercicios Anteriores
3.3.01.001.001 Utilidad o Perdida Ejercicios Anteriores
3.3.01.001.002 Resultados Acumulados Adopción por Primera Vez
reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8; y
resultantes de:
i. Resultados;

Registros al Debe

● Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores pérdidas o
menores utilidades.
● La pérdida del ejercicio.
● La aplicación de las utilidades como dividendos o apropiación a reservas.
● Las pérdidas producto de cambios en las políticas contables y errores contables.
● Ajustes realizados por la Adopción por primera Vez a las Normas Internacionales
de Información Financiera
Registros al Haber
● Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores utilidades o
menores pérdidas.
● La utilidad del ejercicio.
● La cobertura de pérdida.
● Las utilidades producto de cambios en las políticas contables y errores contables.
● Ajustes realizados por la Adopción por primera Vez a las Normas Internacionales
de Información Financiera.
G. RESPONSABLES

H. ANEXOS
Ninguno

ESTADO DE RESULTADOS
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presenta su resultado integral total
para un periodo es decir, su rendimiento financiero para el periodo en uno o dos estados
financieros. Establece la información que tiene que presentarse en esos estados y cómo
presentarla.
Presentación del resultado integral total
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará su resultado integral

total para un periodo:
a) En un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado
integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo
Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa es un

cambio de política contable al que se aplica la Sección 10 Políticas Contables,
Estimaciones y Errores.
Requerimientos aplicables
Según esta NIIF, los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas
contables se presentarán como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como
parte del resultado en el periodo en el que surgen.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará partidas adicionales,

encabezamientos y subtotales en el estado del resultado integral (y en el estado de
resultados, si se presenta), cuando esta presentación sea relevante para comprender el
rendimiento financiero de la entidad.

CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, no presentará ni describirá ninguna
partida de ingreso o gasto como “partidas extraordinarias” en el estado del resultado
integral (o en el estado de resultados, si se presenta) o en las notas.
Enfoque de un único estado
Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las
partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera
otro tratamiento. Esta NIIF proporciona un tratamiento diferente para las siguientes
circunstancias:
a) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se

presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del
resultado en el periodo en el que surgen.
b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado
integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
i. Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados

financieros de un negocio en el extranjero.
ii. Algunas ganancias y pérdidas.
iii. Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de
cobertura.
Como mínimo, CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, incluirá, en el estado
del resultado integral, partidas que presenten los siguientes importes del periodo:
a) Los ingresos de actividades ordinarias.

b) Los costos financieros.
c) La participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades
controladas de forma contabilizadas utilizando el método de la participación.

d) El gasto por impuestos excluyendo los impuestos.
e) Un único importe que comprenda el total de:
i. El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y
ii. La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al
valor razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos
Netos que constituyan la operación discontinuada.
INGRESOS
Incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos de
actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa, y
corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios,
entre otros. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definición de ingresos,
pueden o no surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa. Las
ganancias suponen incrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son
diferentes en su naturaleza de los ingresos de actividades ordinarias. Los ingresos se
registrarán en el período en el cual se devengan.
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
Referencia Superintendencia de Compañías Cuenta: 41-42

Naturaleza Cuenta de Ingresos
A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica: NIC 18, p.14

Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de acuerdo a la norma

deben ser reconocidos y registrados en los Estados Financieros cuando se cumplen todas
y cada una de las siguientes condiciones:
a) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo,

derivados de la propiedad de los bienes;
b) La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los
bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el
control efectivo sobre los mismos;
c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad;
d) Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la
transacción; y,
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser
medidos con fiabilidad.
La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor

razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ maneja el siguiente tipo de ventas:
Ventas por mostrador: Las ventas de mostrador son los repuestos, partes, piezas,
herramientas y souvenirs. El departamento de ventas está a cargo de tramitar las ventas
por mostrador y pasar el pedido a caja para su respectiva facturación.
Ventas por Servicios: Se registra las reparaciones de vehículos que se realizan en el taller.

La factura se emite una vez terminado el trabajo detallando la mano de obra y los
repuestos utilizados.
Ventas de Buses y camiones: Los ejecutivos de ventas se encargan de la venta de

camiones y buses, las facturas de venta deben tener las siguientes especificaciones:
● Marca ● Color
● Clase ● Cilindraje
● Subcategoría ● Capacidad
● Modelo ● Tonelaje
● Año de modelo ● País de origen
● Chasis o VIN ● Financiamiento
● Motor
La entrega de repuestos se realizara con la respectiva factura cancelada.

DESCUENTOS: Los descuentos en ventas a crédito son aprobados por el Gerente General.
Las ventas al contado tendrán un descuento del 3%.
Los descuentos especiales correspondientes a 5% 8% y 10% derivados de acuerdos
comerciales con clientes corporativos son aprobados por el Gerente General.
DEVOLUCIONES: Las devoluciones se las realizará a través de notas de crédito previa

autorización del Jefe de Bodega.
El plazo máximo para aceptar devoluciones es de tres días después de la fecha de
emisión de la factura siempre y cuando el estado de la mercadería a devolver esté en
óptimas condiciones.
D. SUBCUENTAS
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01. VENTAS NETAS
4.1.01.001. VENTAS VEHÍCULOS

4.1.01.002. VENTAS REPUESTOS/HERRAMIENTAS/ SOUVENIRS
4.1.02. VENTAS SERVICIOS
4.1.02.001. MANO DE OBRA TALLER
4.1.03. OTROS INGRESOS OPERACIONALES
4.1.03.001. VARIOS INGRESOS
Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades

ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el grado de realización de
las operaciones de prestación de servicios, el desglose de los ingresos por categoría,
asociando el ingreso y el costo.
Además la entidad revelará en sus estados financieros cualquier tipo de pasivos
contingentes y activos contingentes; los activos y pasivos de tipo contingente pueden
surgir de partidas tales como costos de garantías, reclamaciones, multas o pérdidas
eventuales.
Saldo: Acreedor, Figura en el Ingreso dentro del Estado de Resultados Integral
Registros al Debe
● Las devoluciones de bienes o cancelación de servicios vendidos a clientes.
Registros al Haber
● El importe de las ventas.
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Ejecutivos de ventas

H. ANEXOS
Ninguno
OTROS INGRESOS

Naturaleza Cuenta de Ingresos
A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica: NIC 18, p.30 (b), p.33
Comprenden otros ingresos que no son del curso ordinario de las actividades de la
entidad.
Bajo este rubro la empresa maneja los siguientes elementos:
● Garantías reconocidas de fábrica

● Comisiones
D. SUBCUENTAS
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01. OTROS INGRESOS
4.2.01.001. INTERESES BANCARIOS
4.2.02. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.02.001 Ingresos por ventas de activos
4.2.02.002 Ingresos por reembolso de gastos
4.2.02.004. Otros ingresos
Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades

ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el grado de realización de
las operaciones de prestación de servicios; desglose de los ingresos por categoría,
asociando el ingreso y el costo.
Saldo: Acreedor, Figura en el Ingreso dentro del Estado de Resultados Integral
Registros al Debe
● El saldo al cierre del período por otros ingresos.
Registros al Haber
● Por el importe de otros ingresos
G. RESPONSABLES

Cumplimiento: Cajeros
H. ANEXOS
Ninguno

COSTOS
Referencia Superintendencia de Compañías Cuenta: 51

Naturaleza Cuenta de costos
A. MARCO LEGAL
- Referencia Técnica: NIC 18, p.30 (b), p.33
Comprende el costo de los inventarios vendidos, el mismo que abarca todos los costos
derivados de la adquisición, así como otros costos indirectos de producción necesarios
para su venta.
● Costo de venta y costos servicios de taller: Una entidad incluirá en el costo de los
inventarios todos los costos de compra y otros costos incurridos para darles su
condición y ubicación actuales. Los costos de adquisición comprenderán el precio
de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la
manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las
mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y
otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
● Costos indirectos: Son costos indirectos los que permanecen relativamente

constantes, con independencia del volumen de venta y servicio, tales como la
depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el
costo de gestión y administración de la planta. También comprenden costos
indirectos los que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de
venta y servicios, tales como los materiales.

D. SUBCUENTAS
5.1. COSTO
5.1.01. COSTO DE VENTA
5.1.01.001. COSTO DE VENTA VEHÍCULOS
5.1.01.002. COSTO DE VENTAS REPUESTOS/ HERRAMIENTAS
5.1.01.003. COSTO DE VENTAS SERVICIOS
5.1.02. COSTOS SERVICIO DE TALLER
5.1.02.001. MANO DE OBRA TALLER
5.1.03. COSTOS INDIRECTOS
5.1.03.001. COSTOS INDIRECTOS TALLER
5.1.03.002. DEPRECIACIÓN TALLER
La empresa revelará los siguientes puntos:

● Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los costos de
actividades ordinarias.
● La cuantía de cada categoría significativa de costos de actividades ordinarias,
reconocida durante el periodo.
Saldo: Todas las cuentas descritas tienen saldo deudor y forman parte del Costo en el
Estado de Resultados Integral.
Registros al Debe
● Por la adquisición de mercaderías y accesorios.

● Por fletes sobre compras de mercancías
● Por costos de importación de mercancías
Registros al Haber

● Por cierre de cuentas para determinar la utilidad o pérdida del periodo.
● Costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes
● Por descuentos y devoluciones sobre compras de mercancías y accesorios, etc.
G. RESPONSABLES
Verificación del Cumplimiento: Auxiliar de importaciones

Cumplimiento: Contador General
H. ANEXOS
Ninguno
GASTOS
Desglose de gastos
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará un desglose de gastos,

utilizando la función de los gastos dentro de la entidad.

Desglose por función de los gastos
Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función
como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de
distribución o administración. Como mínimo se revelará, según este método, su costo de
ventas de forma separada de otros gastos.
GASTOS ADMINISTRATIVOS
A. MARCO LEGAL
- Código de trabajo
- Referencia Técnica: MC p.78 - p.80
De acuerdo a la Normativa Internacional los estados financieros se preparan sobre la base
de devengado. Según esta base, los efectos de las transacciones y demás hechos se
reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de
efectivo), se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los Estados
Financieros de los períodos con los cuales se relacionan.
Dentro de este grupo intervendrán las cuentas necesarias a registrarse por cada periodo
económico correspondiente al departamento administrativo:
● Gasto personal: Sueldos, beneficios, aportes al IESS, bonificaciones, atención
empleados, jubilación, desahucio y otros.

● Gastos de oficina: Útiles y suministros de oficina y oficina, y mantenimiento en
general.
● Cuotas y contribuciones: Impuestos a la renta, IVA, municipales, contribuciones,
matrículas de vehículos y otros impuestos.
● Gastos generales de administración: Servicios básicos, honorarios, arriendos,
rembolsos y otros.
● Gasto depreciación: Correspondiente al gasto de depreciación de propiedad
planta y equipo del área administrativa.
Todo gasto debe ser aprobado por gerencia.
D. SUBCUENTAS
5.3. GASTOS GENERALES

5.3.01. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.3.01.001. GASTOS DEL PERSONAL
5.3.02. GASTOS DE OFICINA
5.3.02.001. GASTOS DE OFICINA
5.3.03. CUOTAS Y CONTRIBUCIONES
5.3.03.001 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
5.3.04. GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACIÓN
5.3.04.001. GASTOS GENERALES DE ADMINISTRACIÓN
5.3.05. GASTO DEPRECIACIÓN (ADM)
5.3.05.001. GASTO DEPRECIACIÓN ( ADM)
Saldo: Todas las cuentas del grupo de gasto administrativo tienen saldo Deudor y figuran
en el grupo Gasto del Estado de Resultados Integral.
Registros al Debe
● Se debita cuando se genera la obligación con los empleados

● Por desembolsos realizados a favor de esta cuenta

● Por contribuciones devengadas a cargo de la empresa.
● Los beneficios sociales de los trabajadores, pensiones de jubilación y otros
beneficios post empleo.
Registros al Haber
● Por cierre de cuentas al momento de determinar la Utilidad o la Pérdida
F. RESPONSABLES

G. ANEXOS
Ninguno
GASTOS DE VENTAS
A. MARCO LEGAL
- Código de trabajo

efectivo), se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los Estados
Financieros de los períodos con los cuales se relacionan.
Gastos de personal ventas.
En este rubro la empresa registrará todos los desembolsos generados por los beneficios a
de los trabajadores del área de ventas de la organización.
En cuanto a los beneficios a corto plazo comprenden partidas tales como las siguientes:
● Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social;
● Permisos retribuidos a corto plazo (tales como los derechos por permisos
remunerados o los permisos remunerados por enfermedad), cuando se espere
que éstos deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleados hayan prestado los servicios;
● Participación en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios
correspondientes; y
● Beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones
médicas, alojamiento.
● Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el
periodo contable, ésta reconocerá el importe de los beneficios a corto plazo que
ha de pagar como un pasivo (gasto devengado), después de deducir cualquier
importe ya satisfecho.
Gastos indirectos
Dentro de este grupo intervendrán las cuentas necesarias a registrase por cada periodo
económico correspondiente al departamento de ventas:

● Promoción y Publicidad ● Suministros y Materiales
● Eventos y Lanzamientos ● Gastos Homologación y Calificación
● Encomiendas y Fletes Vehículos
● Material Promocional-Rotulación ● Consumo Celular (Dpto. Ventas)
● Gastos de Viaje, movilización, ● Material de Empaque y Embalaje
viáticos ● Venta de Vehículos
● Correo y Courier ● Atención Empleados (Agasajos
● Combustible Vehículos (Dpto. Ventas)
Ventas) ● Útiles y suministros de oficina
● Flete Compras y Almacenaje ● Capacitación personal
● Atención Clientes ● Comisiones
● Servicio Tarjetas de Crédito ● Deterioro en Cuentas por Cobrar
Todo gasto debe ser aprobado por gerencia.
Gastos vehículos post-ventas

Se incurren para cubrir daños menores de los vehículos nuevos antes de ser entregados.
D. SUBCUENTAS
5.2. GASTOS DE VENTAS

5.2.01. GASTOS DE VENTAS
5.2.01.001. GASTOS PERSONAL VENTAS
5.2.02. GASTOS INDIRECTOS
5.2.02.001. GASTOS INDIRECTOS
5.2.03. GASTOS VEHÍCULOS POS-VENTA
5.2.03.001. GASTOS VEHÍCULOS POS-VENTA

De acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera, la empresa debería
reverla el Gasto por Beneficios a los Empleados.
Adicional la empresa deberá revelar información sobre las remuneraciones recibidas por
el personal clave de la Gerencia en total y para cada una de las siguientes categorías:
● Beneficios a corto plazo a los empleados;
● Beneficios post-empleo;
● Otros beneficios a largo plazo;
● Beneficios por terminación de contrato; y
● Pagos basados en acciones. (solo esto)
Saldo: Todas las cuentas mencionadas tienen saldo Deudor y figuran en el Gasto del
Estado de Resultados Integral.
Registros al Debe
● Se debita cuando se genera la obligación con los empleados
● Por desembolsos realizados a favor de esta cuenta
● Por contribuciones devengadas a cargo de la empresa.
● Los beneficios sociales de los trabajadores, pensiones de jubilación y otros
beneficios post empleo.
Registros al Haber
● Por cierre de cuentas al momento de determinar la Utilidad o la Pérdida
G. RESPONSABLES

H. ANEXOS
Ninguno
GASTOS FINANCIEROS
A. MARCO LEGAL

efectivo), se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados
financieros de los períodos con los cuales se relacionan.
Dentro de este grupo intervendrán las cuentas necesarias a registrase por cada periodo
económico correspondiente a gastos financieros.
● Costos chequera ● Intereses Préstamo Pagados

● Servicios Financieros Terceros
● Interés por préstamos bancarios ● Intereses Accionistas
● Intereses y sobregiros ● Intereses Tarjetas de Crédito
● Cargos Bancarios

Dentro de los gastos financieros se registran los valores para cubrir las comisiones
pagadas a instituciones financieras derivadas de las cartas de crédito.
En lo referente a los intereses accionistas se ha establecido un acuerdo para el pago del

6% mensual. Los intereses préstamos a terceros también corresponden una tasa del 6%
mensual.
D. SUBCUENTAS
5.3. GASTOS GENERALES

5.3.06. GASTOS FINANCIEROS
5.3.06.001. GASTOS FINANCIEROS
La empresa deberá revelar la política contable que a su criterio, aporta información al

usuario de los estados financieros.
Saldo: Todas las cuentas mencionadas tienen saldo Deudor, y figuran en el Estado de
Resultados Integral
Registros al Debe
● El importe de los gastos financieros incurridos por la empresa durante el período.
Registros al Haber
● Por cierre de las cuentas al determinar la Utilidad o Pérdida del ejercicio
G. RESPONSABLES

H. ANEXOS
Ninguno
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Objetivo
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se

informa de CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ las partidas de ingresos y
gastos reconocidas en otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios
en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los
importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas,
durante el periodo por los inversores en patrimonio.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará un estado de cambios en

el patrimonio neto donde se muestre:
a) el resultado global total del ejercicio, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la dominante y los atribuibles a los
intereses minoritarios;
b) los importes de las transacciones con los propietarios en su condición de tales,
mostrando de forma separada las aportaciones y las distribuciones a los mismos
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, los componentes de patrimonio neto
incluyen, por ejemplo, cada una de las clases de capital aportado, el saldo acumulado de
cada una de las clases que componen el otro resultado global y las reservas por ganancias
acumuladas además presentará, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio neto o
en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los
propietarios durante el ejercicio, y el importe por acción correspondiente.

Información a presentar en el estado de cambios en el patrimonio
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará un estado de cambios en

el patrimonio que muestre:
a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no
controladoras.
b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la
reexpresión retroactiva.
c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en
libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios
procedentes de:
i. El resultado del periodo.

ii. Cada partida de otro resultado integral.
iii. Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras
distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de
acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y
otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en
la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará la información sobre los
flujos de efectivo de tal manera que los usuarios de los estados financieros tengan una
base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y equivalentes al
efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo.
La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de información

sobre flujos de efectivo.
Para efectos de preparación del Estado de flujos de efectivo, la Compañía ha definido las
siguientes consideraciones:
a) Efectivo en caja y bancos: Comprende el efectivo en caja e instituciones

financieras.
b) Actividades de operación: Corresponden a las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la Compañía, así como otras actividades
que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
c) Actividades de inversión: Corresponden a actividades de adquisición, enajenación
o disposición por otros medios de activos no corrientes y otras inversiones no
incluidas en el efectivo y sus equivalentes.
d) Actividades de financiación: actividades que producen cambios en el tamaño y
composición del patrimonio neto y de los pasivos de carácter financiero.
Información a presentar en el estado de flujos de efectivo
Se presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos
durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de financiación.

Actividades de operación
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de
actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y
condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de
efectivo por actividades de operación los siguientes:
a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.

b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de
actividades ordinarias.
c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan
clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación.
f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos
mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a
los inventarios adquiridos específicamente para revender.
Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y

equipo por CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, manufacturera, pueden
dar lugar a una ganancia o pérdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos
de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de
actividades de inversión.
Actividades de inversión
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y

otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo
por actividades de inversión son:

a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos
realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo.
c) Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por
otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos
por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos
para intermediación o negociar).
d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras
entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por
esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para
intermediación o negociar).
e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta
financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para
negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiación.
h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta
financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para
negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación.
Cuando un contrato se contabiliza como una cobertura, CAMIONES Y BUSES DEL

ECUADOR S.A. CAMIONEQ, clasificará los flujos de efectivo del contrato de la misma
forma que los flujos de efectivo de la partida que está siendo cubierta.

Actividades de financiación
Actividades de financiación son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y
composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de CAMIONES Y
BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades
de financiación:
a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.

b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
c) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos,
hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.
d) Reembolsos de los importes de préstamos.
e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada
con un arrendamiento financiero.
Método directo
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará el Estado de flujo del
efectivo según el método directo.
En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta

revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos
brutos. Esta información se puede obtener:
a) De los registros contables de la entidad; o

b) Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del
resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:
i. Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por
cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación;

ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
iii. Otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de
inversión o financiación.
Método Indirecto
En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se

determina ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de:
a) Los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y
obligaciones por pagar de las actividades de operación;
b) Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones,
impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos
(pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas,
participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no
controladoras; y
c) Cualquier otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o
financiación.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ tomará en cuenta que las notas
contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera,
estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados
y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio
y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas
que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Además de los
requerimientos de esta sección, casi todas las demás secciones de esta NIIF requieren
información a revelar que normalmente se presenta en las notas.
Estructura de las notas
Las notas:
a) Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados
financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas.
b) Revelarán la información requerida por esta NIIF que no se presente en
otro lugar de los estados financieros; y
c) Proporcionará información adicional que no se presenta en ninguno de los
estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de
cualquiera de ellos.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará las notas, en la medida en
que sea practicable, de una forma sistemática. CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A.
CAMIONEQ, hará referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier
información en las notas con la que esté relacionada.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, presentará normalmente las notas en
el siguiente orden:

a) Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado
cumpliendo con la NIIF
b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas
c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida; y
d) Cualquier otra información a revelar.
Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, revelará, ya sea en el estado de

situación financiera o en las notas, las siguientes sub clasificaciones de las partidas
presentadas:
a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado
importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y
cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados)
pendientes de facturar.
c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
o Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
o En proceso de producción para esta venta.
o En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de producción, o en la prestación de servicios.
d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado
importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas,
ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión,
ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF,
se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el
patrimonio.

HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE
INFORMA.
Alcance de esta sección
Esta Sección define los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa y
establece los principios para el reconocimiento, medición y revelación de esos hechos.
Definición de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos los hechos,
favorables o desfavorables, que se han producido entre el final del periodo sobre el que
informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación. Existen
dos tipos de hechos:
a) Los que proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del
periodo sobre el que informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que
se informa que implican ajuste), y
b) los que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que
informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no
implican ajuste).
Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa incluirán todos los
hechos hasta la fecha en que los estados financieros queden autorizados para su
publicación, incluso si esos hechos tienen lugar después del anuncio público de los
resultados o de otra información financiera específica.

Reconocimiento y medición
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, ajustará los importes reconocidos en
sus estados financieros, incluyendo la información a revelar relacionada, para los hechos
que impliquen ajuste y hayan ocurrido después del periodo sobre el que se informa.
Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se
informa que implican ajuste, y por tanto requieren que CAMIONES Y BUSES DEL
ECUADOR S.A. CAMIONEQ, ajuste los importes reconocidos en sus estados financieros, o
que reconozca partidas no reconocidas con anterioridad:
a) La resolución de un litigio judicial, después del periodo sobre el que se informa,

que confirma que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo
sobre el que se informa. La entidad ajustará cualquier provisión reconocida con
anterioridad respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con la Sección 21
Provisiones y Contingencias, o reconocerá una nueva provisión. La entidad no
revelará simplemente un pasivo contingente. En su lugar, la resolución del litigio
proporcionará evidencia adicional a ser considerada para determinar la provisión
que debe reconocerse al final del periodo sobre el que se informa, de acuerdo
con la Sección 21.
b) La recepción de información, después del periodo sobre el que se informa, que
indique el deterioro del valor de un activo al final del periodo sobre el que se
informa, o de que el importe de una pérdida por deterioro de valor anteriormente
reconocido para ese activo necesitará ajustarse. Por ejemplo:
i. la situación de quiebra de un cliente, ocurrida después del periodo sobre
el que se informa, generalmente confirma que al final del periodo sobre el
que se informa existía una pérdida sobre la cuenta comercial por cobrar, y
por tanto que la entidad necesita ajustar el importe en libros de dicha
cuenta; y

ii. La venta de inventarios, después del periodo sobre el que se informa,
puede aportar evidencia sobre sus precios de venta al final de periodo
sobre el que se informa, con el propósito de evaluar el deterioro del valor
en esa fecha.
c) La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa, del costo
de activos adquiridos o del importe de ingresos por activos vendidos antes del
final del periodo sobre el que se informa.
d) La determinación, después del final del periodo sobre el que se informa, del
importe de la participación en las ganancias netas o de los pagos por incentivos, si
al final del periodo sobre el que se informa la entidad tiene una obligación
implícita o de carácter legal, de efectuar estos pagos, como resultado de hechos
anteriores a esa fecha (véase la Sección 28 Beneficios a los Empleados).
e) El descubrimiento de fraudes o errores que muestren que los estados financieros

eran incorrectos.
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican
ajuste
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, no ajustará los importes reconocidos
en sus estados financieros, para reflejar hechos ocurridos después del periodo sobre el
que se informa si estos hechos no implican ajuste.
Dividendos
Si CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, acuerda distribuir dividendos a los
tenedores de sus instrumentos de patrimonio después del final del periodo sobre el que
se informa, no reconocerá esos dividendos como un pasivo al final del periodo sobre el
que se informa. El importe del dividendo se puede presentar como un componente
segregado de ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.

Información a revelar
Fecha de autorización para la publicación
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, revelará la fecha en que los estados
financieros han sido autorizados para su publicación y quién ha concedido esa
autorización. Si los propietarios de la entidad u otros tienen poder para modificar los
estados financieros tras la publicación, la entidad revelará ese hecho.
Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican
ajuste.
CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, revelará la siguiente información

para cada categoría de hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que
no implican ajuste:
a) La naturaleza del hecho; y

b) Una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento de que no se
puede realizar esta estimación.

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2015

CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR

ALCANCE DEL MANUAL 3

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 88

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 103

GASTOS ADMINISTRATIVOS 112

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 121

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 123

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 128

HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA. 130

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

ALCANCE DEL MANUAL

● Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de los

CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, fue constituida y establecida

Somos la empresa líder en el mercado nacional ofreciendo a nuestros clientes el mejor

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

El objeto social de la Compañía, es:

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

Los Estados Financieros se presentarán de acuerdo con Normas Internacionales de

La preparación de los estados Financieros conforme a las Normas Internacionales de

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la situación

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

a) El nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta información,

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

La situación financiera de CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ, es la

a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

Al determinar la existencia de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Así, por

CAMIONES Y BUSES DEL ECUADOR S.A. CAMIONEQ clasificará un activo como no

a) Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

Declaración de cumplimiento - Los estados financieros son preparados de

Al estimar el valor razonable de un activo o un pasivo, la Compañía tiene en cuenta las

A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

La empresa agrupa bajo este rubro los siguientes elementos:

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

Custodio de caja chica:

a) El custodio será responsable de responder por la administración y custodia de

c) El reembolso de fondos se lo realiza cada 30 días, o cuando el custodio

d) Asegurarse que todo gasto incurrido tenga la respectiva documentación de

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

El Contador General será el encargado de revisar que cada transacción esté

CAJA CHICA MONTO

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

El Gerente General está a cargo de las chequeras y el Contador General se encarga de

Las conciliaciones bancarias se realizarán con una frecuencia mensual y serán

En el caso de las transferencias interbancarias, los responsables del registro en el sistema y la

TIPO DE TRANSFERENCIA REGISTRO EN EL SISTEMA APROBACIÓN

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

La empresa en su plan de cuentas maneja la siguiente codificación:

1.1.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Saldo: Deudor. Figurará en el Activo Corriente en el Estado de Situación Financiera.

● Por las entradas de efectivo y por reembolso de fondos fijos.

BORRADOR MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BORRADOR 001

● Por salidas de efectivo por pagos a través de Caja y Bancos.