UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO: REDACCIÓN DE INFORMES

LABORATORIO 2
CASOS VARIOS – parte 2

A continuación, se le presentan 20 casos prácticos relacionados con el Dictamen del Auditor, para
que determine lo siguiente:
a. Tipo de situación (Problema de negocio en marcha, evento subsecuente, etc.)
b. ¿Qué tipo de opinión que expresaría en su Dictamen?
c. ¿Indique si lleva Párrafo de Énfasis o de otras cuestiones?
d. Redacte el Fundamento de la Opinión y de aplicar, redactar el párrafo de énfasis o de otros
asuntos. (según corresponda)

1. Durante el mes de febrero de 2023 el volumen de ventas de Capistrano, S. A., bajo en un 75%
medido respecto al mes de diciembre de 2022 como consecuencia de la incorporación de cinco
cadenas de supermercados de la competencia, reduciendo la cartera de clientes de la
Sociedad.

a) Evento subsecuente y riesgo de negocio en marcha.

b) opinión no modificada, con párrafo de énfasis negocio en marcha según NIA 570 , por
pérdida de varios clientes importantes y aparición de competidores de gran éxito.

c) Lleva párrafo de Énfasis

d) Opinión no modificada
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad Capistrano, S.A., que
comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 20X1, el estado de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa
Fundamento de la opinión
En nuestra opinión, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la sociedad
Capistrano, S.A. a 31 de diciembre de 2022, así como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.
Párrafo de énfasis
Sin que implique introducir salvedades en la opinión, llamamos la atención sobre la Nota 8
de los estados financieros que indica que la sociedad ha incurrido pérdidas en volumen de
ventas reduciendo la cartera de clientes de la sociedad durante el mes de febrero de 2023 y
que, a esa fecha, las ventas disminuyeron un 75% del ejercicio terminado al 31 de
diciembre del 2022. Esta situación, junto con otras cuestiones expuestas en la Nota 8,
indica la existencia de una incertidumbre material que puede generar dudas significativas
sobre la capacidad de la sociedad para continuar como empresa en funcionamiento.

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2. El 31/12/2022 un siniestro afectó dos de las cinco líneas de producción con que cuenta la
Fábrica de Esponjas Atlas, S. A.; por lo que se estima quedarán paralizadas por
aproximadamente 5 meses con el consiguiente efecto en la producción de bienes. Dicha
situación no se revela en las notas a los EEFF.

e) Riesgo de negocio en marcha

f) opinión no modificada y párrafo de énfasis según NIA 706, sobre una catástrofe grave que
tuvo un efecto significativo sobre sus operaciones.

g) Lleva de párrafo de énfasis

h) Opinión no modificada
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad Esponjas Atlas, S.A., que
comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2022, el estado de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa
Fundamento de la opinión
En nuestra opinión, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la sociedad
Esponjas Atlas, S.A. a 31 de diciembre de 2022, así como de sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera.
Párrafo de énfasis
Queremos llamar la atención sobre la nota 8 de los estados financieros, que describe la
incertidumbre relacionada con el resultado de una catástrofe que afectó dos de las cinco
líneas de producción que cuenta la sociedad Esponjas Altas, S.A., por lo que se estima
quedara paralizada por 5 meses que afecta la producción. Nuestra opinión no contiene
salvedades en relación con esta cuestión.

3. La Asamblea Extraordinaria de Accionistas de la empresa El Pirulo, S. A., realizada el

28/02/2022 dispuso aumentar el capital en un 100%. Los accionistas efectuaron sus aportes en
efectivo y adquirieron las acciones del mencionado aumento el día 01/03/2022. El capital al
28/02/2022 alcanzaba a Q. 800,000.00. La Sociedad no lo revela en sus notas a los EEFF.

i) No revela información apropiada en las notas de sus EEFF.

j) Opinión con salvedades,

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k) Cuestiones claves

l) Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen fiel
de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la
sociedad ABC a 31 de diciembre de 20X1, así como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

Fundamento de la opinión con salvedades

La sociedad El Pirulo, S.A., aumento su capital por un cien por ciento y fue contabilizada
por el método de la participación registrada el 1 de marzo del 2022 en el balance de
situación al 31 de diciembre del 2022 no hemos podido observar la adecuada revelación
sobre el aumento registro en el capital en las notas de los estados financieros.
Cuestiones claves de auditoria
Excepto por la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión desfavorable,
hemos determinado que no existen otras cuestiones clave de la auditoría que se deban
comunicar en nuestro informe.

4. Como resultado de la confirmación enviada a los abogados de nuestro cliente La Yuca, S. A.,
nos informan que el día 14/03/2022 entró en el juzgado laboral una demanda de un ex-
Representante de Ventas, quien reclama un 1% del monto de las ventas que efectuó en sus 12
años de laborar en la empresa (monto de las ventas Q. 12,000,000.00), esto, conforme un
artículo lo establecido en el Convenio de trabajo. Asimismo, indican que las probabilidades de
la entidad son altamente desfavorables. La entidad solo ha revelado la contingencia en sus
notas.

m) Incertidumbres legales

n) Opinión no modificada

o) Párrafo de énfasis

p) Opinión no modificada
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad La Yuca, S.A., que
comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2022, el estado de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa
Fundamento de la opinión
En nuestra opinión, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan
fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la sociedad La Yuca,
S.A. a 31 de diciembre de 2022, así como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera.

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Párrafo de énfasis
Queremos llamar la atención sobre la nota 8 de los estados financieros, que describe la
incertidumbre relacionada con la demanda laboral por un monto de Q.12,000,000.00 de un
exrepresentante del área de ventas donde se indica que las probalidades de ganar el caso
son desfavorables para la sociedad La Yuca, S.A., por lo que se estima quedara paralizada
por 5 meses que afecta la producción. Nuestra opinión no contiene salvedades en relación
con esta cuestión.

5. Polvorita, S. A., se dedica a la fabricación de elementos de pirotecnia. Durante el ejercicio

subcontrató a una prestigiosa Constructora para la ampliación de su depósito de explosivos
plásticos y nitroglicerina. Producto de negligencia en la manipulación de la maquinaria de
construcción, los obreros derribaron la pared del depósito, causándo una explosión donde
fallecieron 5 obreros constructores. Los familiares de estos, demandaron en forma conjunta a
la empresa constructora (Molotov) y a Polvorita, S. A., por la suma de Q. 5,000.000.00 (200%
de su capital social). La empresa contratista no contaba con seguro contra accidentes, ni de
vida. Dicha Constructora, opina que el problema es de Molotov por lo riesgosa de su actividad.
La entidad no registró contingencia ni creo reserva alguna al considerar que la responsabilidad
es de la empresa constructora y de salir condenada y si tuviera que pagar el monto
demandado, se lo reclamará a la empresa contratada. Los asesores legales nos informaron
que no existe normativa que libere a la entidad de la responsabilidad de pagar ya que existe
jurisprudencia previa sobre el tema.

q) Incertidumbres legales

r) opinión con salvedades

s) Párrafo de cuestiones clave

t) Opinión con salvedades

En nuestra opinión, excepto por los posibles efectos del hecho descrito en el párrafo de
“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen fiel
de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de la
sociedad Polvorita, S.A. a 31 de diciembre de 2022, así como de sus resultados y flujos de
efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera.

Fundamento de la opinión con salvedades

La sociedad Polvorita, S.A., sufrió un incidente en la obra causando una explosión donde
fallecieron cinco obreros constructores, donde fue demandada por un monto de
Q.5,000,000.00 que representa un 200% del capital social de la entidad, en consecuencia,
la dirección no ha registrado la reserva o estimación sobre alguna contingencia al
considerar la responsabilidad civil.

Cuestiones claves de auditoria

Excepto por la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión desfavorable,
hemos determinado que no existen otras cuestiones clave de la auditoría que se deban
comunicar en nuestro informe.

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6. El Arpón, S. A., empresa dedicada a la venta de armas deportivas e insumos relacionados,

cierra su ejercicio el 31 de diciembre de cada año. La Sociedad valuaba sus inventarios al
costo histórico, motivo por el cual hemos emitido informes con salvedades en las auditorías de
los ejercicios anteriores. Durante el presente ejercicio, y atendiendo nuestra recomendación, la
Sociedad decidió aplicar las normas contables vigentes valuando sus mercaderías a valores
corrientes. A través de procedimientos de auditoría hemos podido verificar que la valuación de
los mismos sea correcta, esté revelada y que no superen su valor recuperable, así
también, los registros pertinentes de los ajustes surgidos por el cambio de método.

a) Eventos subsecuentes

b) Opinión no modificada o limpia.

c) Párrafo de énfasis

d) Fundamento de la Opinión No modificada:

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de la

actividad de auditoría de cuentas vigente en Guatemala. Nuestras responsabilidades de
acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades
del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales de nuestro informe.

Párrafo de Énfasis

Llamamos la atención sobre la Nota 2, de las cuentas anuales que la Sociedad valuaba sus
inventarios al costo histórico, motivo por el cual hemos emitido informes con salvedades en las
auditorías de los ejercicios anteriores. Durante el presente ejercicio, y atendiendo nuestra
recomendación, la Sociedad decidió aplicar las normas contables vigentes valuando sus
mercaderías a valores corrientes.

7. El Crudo, S. A., se dedica al procesamiento y reciclado de desechos y materiales tóxicos

provenientes de la refinería del Petén. A pesar de que la Sociedad posee políticas relacionadas
con el medio ambiente y un estricto control de las operaciones, ha sufrido pequeños accidentes
que llegaron a generar inconformidad en los barrios vecinos. Durante la realización del trabajo
de campo no hemos tenido inconvenientes para llevar a cabo los procedimientos de auditoría,
obteniendo evidencia suficiente para afirmar que no se detectaron problemas de valuación y/o
exposición significativos. Sin embargo, al momento de emitir nuestro dictamen no hemos
recibido la confirmación de los abogados, habiendo puesto los directivos distintas excusas e
indicando sería entregada próximamente. Adicionalmente, nos comentaron que no había
ningún litigio ni demanda adicional a los que ya conocíamos de revisiones anteriores.

a) Eventos subsecuentes

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b) Opinión con Salvedades

c) Párrafo de Cuestiones Claves

d) Fundamento de la Opinión Con Salvedades

Hemos auditado la Empresa el Crudo, S.A., lo cual se dedica al procesamiento y reciclado

de desechos y materiales tóxicos provenientes de Petén, ha sufrido pequeños accidentes
que llegaron a generar inconformidad en los barrios vecinos, A pesar de que la Sociedad
posee políticas relacionadas con el medio ambiente y un estricto control de las operaciones

Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de ética,

incluidos los de independencia, que son aplicables a nuestra auditoría de las cuentas
anuales en Guatemala según lo exigido por la normativa reguladora de la actividad de
auditoría de cuentas. Consideramos que las inconformidades de auditoría que hemos
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión con salvedades.

Cuestiones Claves:

Adema de las cuestiones descritas en la sección fundamento de la Opinión con Salvedades

hemos determinado que al momento de emitir nuestro dictamen no hemos recibido la
confirmación de los abogados, habiendo puesto los directivos distintas excusas e indicando
sería entregada próximamente. Adicionalmente, nos comentaron que no había ningún litigio
ni demanda adicional a los que ya conocíamos de revisiones anteriores.

8. El Salpor, S.A., sociedad dedicada a la explotación de establecimientos agropecuarios, se

encontraba al cierre en un proceso de permanente expansión. Alentados por los resultados
obtenidos en el ejercicio anterior, los directivos de la Sociedad decidieron invertir un porcentaje
significativo de sus recursos en la preparación de los campos para la próxima cosecha; así
como, en el alquiler de más tierras para el mismo fin. Por tal motivo, y con el objetivo de nivelar
costos con ingresos, el departamento contable de la Sociedad tomó una posición agresiva
registrando los costos incurridos como activos en la cuenta "Cargos Diferidos". Posterior al
cierre, debido a las inclemencias climáticas, el 50% de la superficie aprovechable del total de
campos de la Sociedad se vio afectada por inundaciones, haciendo imposible el cultivo de los
suelos. De acuerdo a la opinión de los Agrónomos y expertos, aunque las aguas bajen en los
próximos 2 meses, la recuperación de la capacidad productiva podría tomar hasta 2 años. La
Sociedad no tenía contratado seguro alguno para cubrir este tipo de siniestros. Toda esta
situación ha sido revelada en las notas a los EEFF.

a) Problemas de Negocio en Marcha

b) Opinión no Modificada

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c) Párrafo de Énfasis

d) Fundamento de la Opinión No modificada:

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de la

actividad de auditoría de cuentas vigente en Guatemala. Nuestras responsabilidades de
acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades
del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales de nuestro informe.

Párrafo de Énfasis

Llamamos la atención sobre la Nota 4, el departamento contable de la Sociedad tomó una

posición agresiva registrando los costos incurridos como activos en la cuenta "Cargos
Diferidos". Posterior al cierre, debido a las inclemencias climáticas, el 50% del total de campos
de la Sociedad se vio afectada por inundaciones, haciendo imposible el cultivo de los suelos.
De acuerdo a la opinión de los Agrónomos y expertos, aunque las aguas bajen en los próximos
2 meses, la recuperación de la capacidad productiva podría tomar hasta 2 años.

9. Durante el ejercicio 2022, la Carabina de Ambrosio, S. A., firmó un Convenio de Pago en

cuotas con su principal cliente (representa el 50% de la cartera) por saldos atrasados
significativos por ventas de mucha antigüedad; la primera cuota de dicho acuerdo tenía
vencimiento en julio 2018. A través de procedimientos de cobro posteriores pudimos
determinar que dicho cliente no efectuó pago alguno, incumpliendo con el acuerdo firmado.
Adicionalmente, los asesores legales nos informaron que dicho cliente se declaró en quiebra
previo a la emisión de nuestro informe, y, en su opinión el crédito es de difícil recuperación. La
Sociedad no reveló y provisionó el citado crédito.

a) Problemas de Incertidumbres Legales

b) Opinión no Modificada

c) Con Párrafo de Énfasis

d) Fundamento De La Opinión: Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con

la normativa reguladora de la actividad de auditoría de cuentas vigente en Guatemala.
Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en
la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de las cuentas
anuales de nuestro informe.

Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de ética,

incluidos los de independencia, que son aplicables a nuestra auditoría de las cuentas
anuales en Guatemala según lo exigido por la normativa reguladora de la actividad de
auditoría de cuentas. En este sentido, no hemos prestado servicios distintos a los de la
auditoría de cuentas ni han concurrido situaciones o circunstancias que, de acuerdo con lo
establecido en la citada normativa reguladora, hayan afectado a la necesaria

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independencia de modo que se haya visto comprometida.

Párrafo De Énfasis:

Llamamos la atención sobre la Nota 4 de las cuentas anuales, que describe los efectos
reclamo a través de procedimientos de cobro posteriores pudimos determinar que dicho
cliente no efectuó pago alguno, incumpliendo con el acuerdo firmado. Adicionalmente, los
asesores legales nos informaron que dicho cliente se declaró en quiebra y la Sociedad no
reveló y provisionó el citado.

10. Pancho Choya fue contratado para auditar los EEFF de La Patrona, S. A., (sociedad inscrita
en la SAT bajo el régimen de entidades lucrativas del ISR) al 31/12/2022. El Auditor no tuvo
acceso a los papeles de trabajo del auditor anterior a pesar de la gestión de la entidad. La
entidad le suministró toda la información y documentación solicitada. Asimismo, para emitir su
informe (con opinión limpia), revisó todas las cuentas de los EEFF, concluyendo
satisfactoriamente sobre los saldos.

¿Está de acuerdo con el informe emitido por JOSE CHOYA en base al trabajo realizado?
SI

¿Por qué?
Por qué Pancho Choya, concluyo que los datos eran verídicos y satisfactorios, debido a que
comparo todos los datos numéricos con la información proporcionada por la Entidad y el armo e hizo
sus propios papeles de trabajo con la información que le fue proporcionada. Y no se le negó ninguna
documentación.

Si no está de acuerdo, ¿Qué trabajo realizaría en caso de emitir otro tipo de opinión?