El documento describe los procedimientos previos a una auditoría administrativa, incluyendo la contratación del servicio mediante una propuesta técnica y plan de trabajo, la elaboración de un contrato de auditoría, y la determinación de honorarios. También cubre los conocimientos e instrumentos normativos necesarios para llevar a cabo la auditoría de manera apegada a derecho.
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El documento describe los procedimientos previos a una auditoría administrativa, incluyendo la contratación del servicio mediante una propuesta técnica y plan de trabajo, la elaboración de un contrato de auditoría, y la determinación de honorarios. También cubre los conocimientos e instrumentos normativos necesarios para llevar a cabo la auditoría de manera apegada a derecho.
El documento describe los procedimientos previos a una auditoría administrativa, incluyendo la contratación del servicio mediante una propuesta técnica y plan de trabajo, la elaboración de un contrato de auditoría, y la determinación de honorarios. También cubre los conocimientos e instrumentos normativos necesarios para llevar a cabo la auditoría de manera apegada a derecho.
El documento describe los procedimientos previos a una auditoría administrativa, incluyendo la contratación del servicio mediante una propuesta técnica y plan de trabajo, la elaboración de un contrato de auditoría, y la determinación de honorarios. También cubre los conocimientos e instrumentos normativos necesarios para llevar a cabo la auditoría de manera apegada a derecho.
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Auditoría Administrativa
Sección 27 Intersedes
Sesión 3 03 Procedimientos previos a la ejecución: Contratación del servicio: Cuando una organización toma la decisión de contratar un auditor, por lo regular el primer contacto se lleva a cabo mediante una entrevista, en la cual se precisan las siguientes condiciones:
✓ Solicitud formal para la aplicación de la auditoría administrativa.
✓ Logros que se esperan. ✓ Definición de los mecanismos de enlace. ✓ Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas. ✓ Elaboración de una propuesta concreta. ✓ Apoyos para conformar los criterios a seguir.
De acuerdo con la información que se obtenga, las pláticas con otras instancias de la organización y, en su caso, nuevas entrevistas, el auditor debe preparar una propuesta técnica y un plan de trabajo para llevar a cabo la auditoría, la que, además, debe incluir:
✓ Una justificación de la percepción de la organización.
✓ Beneficios esperados. ✓ Requerimiento de recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos necesarios. ✓ Costo aproximado de la auditoría. ✓ Propuestas alternativas para formalizar los trabajos. Contrato de auditoría Es el vínculo del cual una de las partes se obliga a examinar los estados contables con el propósito de emitir una opinión técnica, obligándose la otra a pagar una retribución por el trabajo.
Objeto del Contrato: el hecho de cumplir con este aspecto formal es para obtener una mejor interpretación del trabajo que desarrolla y una clara delimitación de su responsabilidad. Esto configura un contrato: • Bilateral (intervienen dos partes) • A título oneroso (fin de lucro) • Consensual (con consentimiento de las partes) • Conmutativo (obligatoria para las partes)
El contrato de Auditoria: NO Constituye, contrato comercial: el trabajo profesional
NO es de ninguna manera un acto de comercio, es un acto civil.
Mandato: el mandato es el poder que le da una persona a otra para que ésta la represente; es decir actúa en su nombre y por su cuenta. El trabajo profesional NO es un mandato ya que el auditor no representa a su cliente y el trabajo que efectúa lo realiza en su nombre y por su cuenta. Honorarios: a) Honorarios fijos El auditor conviene en brindar sus servicios a cambio de una cantidad fi ja acordada con el cliente en función de las condiciones en que se llevará a cabo la auditoría.
Este acuerdo permite que ambas partes, tanto el auditor como el cliente, conozcan de antemano el monto de los honorarios, situación que le permite al primero programar sus gastos en las diferentes etapas de su trabajo, y al segundo, calendarizar los pagos correspondientes en fechas específicas.
Aunque esta alternativa es positiva para las dos partes, existe el riesgo para el auditor de afrontar contingencias que repercutan en el costo de la auditoría, los cuales necesariamente tendrá que absorber.
b) Honorarios variables El auditor y el cliente convienen en que el pago de los honorarios cubra el costo horas- hombre, gastos indirectos y el porcentaje de utilidad. De esta manera, cualquier gasto en que se incurra durante la ejecución de los trabajos corre por cuenta del cliente. Honorarios:
C. Honorarios por desempeño:
El cliente acepta pagar al auditor sus honorarios a partir de un beneficio cuantificable, esto es, sobre avances y resultados comprobables.
Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos y
se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo.
El aspecto objetivo antes mencionado puede planearse con una gran aproximación y permitirá determinar en primer lugar el número de horas, días, semanas o meses que se requerirán para efectuar el examen. La unidad de tiempo que se utilice, dependerá del auditor, pero lo común es estimar el tiempo en horas.
Aspecto subjetivo: Es aquel difícil de cuantificar. Está representado por la
responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputación profesional.
En la planeación del recurso humano necesario, se estimará el número de Auditores,
asistentes, secretarias, etc. a utilizar. Esta estimación estará influida por la eficiencia del personal asignado, las dificultades que pueda presentar específicamente el trabajo y la colaboración que preste el cliente en este factor Ejemplo: AUDITORES REGIONAL Y ASOCIADOS Auditores y Consultores Empresariales PLAN DE AUDITORIA CLIENTE: OFIMUEBLES S.A. No. Areas a auditar Horas Hombre 1 Finanzas 200 2 Recursos humanos 150 3 Compras 120 4 Logistica y distribución 170 Total 640
AUDITORES REGIONAL Y ASOCIADOS
Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DE AUDITORIA DE ÁREA DE FINANZAS 50% Sueldo Recurso Sueldo x hora Horas Costo por recurso Margen de utilidad Precio sin IVA IVA Valor a facturar mensual Gerente de auditoría 25,000.00 104.17 20 2,083.33 2,083.33 4,166.67 500.00 4,666.67 Acting Manager 12,000.00 50.00 40 2,000.00 2,000.00 4,000.00 480.00 4,480.00 Auditor Senior 8,000.00 33.33 100 3,333.33 3,333.33 6,666.67 800.00 7,466.67 Auditor Junior 5,000.00 20.83 200 4,166.67 4,166.67 8,333.33 1,000.00 9,333.33 Auditor Junior 5,000.00 20.83 200 4,166.67 4,166.67 8,333.33 1,000.00 9,333.33 Total 35,280.00 Ejemplo: El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas en que se planeó la Auditoría y se determinan los otros costos y gastos para obtener el valor total a facturar así:
AUDITORES REGIONAL Y ASOCIADOS
Auditores y Consultores Empresariales PLAN DE AUDITORIA CLIENTE: OFIMUEBLES S.A. No. Areas a auditar Precio a Facturar 1 Finanzas 35,280.00 2 Recursos humanos 26,460.00 3 Compras 21,168.00 4 Logistica y distribución 29,988.00 Total 112,896.00 Instrumentos normativos: Para formalizar y fundamentar jurídicamente las condiciones en que se aplica una auditoría administrativa, se requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que se especifiquen objeto, naturaleza, duración, costo, obligaciones y responsabilidades de las partes. Para cumplir con este requisito, el cliente y el auditor pueden definir la clase y contenido de este documento en la forma que estimen más conveniente para sus necesidades, incluso pueden apoyarse en su departamento jurídico o en un especialista en la materia, lo cual posibilita que se constituya un vínculo apegado a derecho. Los modelos de este tipo de documento pueden ser:
• Carta convenio. • Convenio de servicios profesionales. • Contrato de prestación de servicios. CARTA CONVENIO: CONVENIO DE SERVICIOS PROFESIONALES CONTRATO DE PRESTACIONES DE SERVICIOS Conocimientos: Para el ejercicio de sus funciones el auditor tiene que dominar varios campos: • Conocimiento de la organización en su objetivo, campo de acción y estructura. • Conocimiento de la organización en sus áreas administrativas y operativas • Conocimiento por experiencias anteriores en las mismas organizaciones, en otras organizaciones similares. • Conocimiento de casos prácticos • Conocimiento personal basado en:
Atributos personales: dominio de áreas de conocimiento administrativo, métodos de trabajo, técnicas de
estudio, inteligencia, sentido común, Influencia en la organización por posición jerárquica o respeto: liderazgo formal o informal (reconocimiento de los individuos y los grupos de trabajo). Interacción con el medio e interés de desarrollo.
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL
El Contador Público y Auditor aceptará solamente trabajos para cuya realización esté capacitado. En este sentido, ha de considerarse obligatorio mantener debidamente actualizados los conocimientos profesionales, conforme el proceso de educación profesional continua.
