Educación superior a distancia

Contabilidad 3

Participante:

Crismarlyn Rosa Rondón

Matricula:

100051378

Facilitadora:

Milagros Cabrera
 CONTABILIDAD 3
TAREA I
Desarrollar los Siguientes Conceptos:

Unidad 1:
Inventario de Mercancías.
1. Principios contables e inventarios.

Los principios contables se refieren a conceptos básicos o conjuntos de

proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior.
Su misión es la de establecer delimitaciones en los entes económicos, las bases
de la cuantificación de las operaciones y la presentación de la información
financiera.
Los principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la
denominada contabilidad financiera y, por extensión, se suelen aplicar también a
la contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa se planeará de
acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual podrá
imponer sus propias regulaciones. La contabilidad financiera deberá planearse
para proporcionar información cuantitativa.

2. Métodos de costo de inventarios.

Los negocios multiplican la cantidad de artículos de los inventarios por sus
costos unitarios para determinar el costo de los inventarios. Los métodos de
costeo de inventarios son: costo unitario específico, costo promedio ponderado,
costo de primeras entradas primeras salidas (PEPS), y costo de últimas
entradas primeras salidas (UEPS).

3. Contabilidad del inventario en un sistema perpetuo y sistema periódico.

Contabilizar inventarios perpetuos usando los tres métodos más comunes de

coste. Permite un control constante de los inventaros, al llevar el registro de
cada unidad que ingresa y sale del:

Sistema de inventario periódico:

Como su nombre lo indica, realiza un control cada determinado tiempo o

periodo, y para eso es necesario hacer un conteo físico. Para poder determinar
con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada.
Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado
 momento cuantos son sus mercancías, ni cuánto es el costo de los productos
vendidos.

4. Comparación entre los métodos de costo de inventario.

 El sistema periódico utiliza un conteo físico ocasional para medir el nivel

de inventario y el costo de los bienes vendidos (COGS). Las compras de
mercancías se registran en la cuenta de compras. La cuenta de inventario
y la cuenta del costo de los bienes vendidos se actualizan al final de un
período establecido; esto podría ser una vez al mes, una vez al trimestre
o una vez al año. El costo de los bienes vendidos es una métrica contable
importante que, cuando se resta de los ingresos, muestra el margen bruto
de una empresa.
 Mientras que, el sistema perpetuo realiza un seguimiento continuo de los
saldos de inventario, con actualizaciones realizadas automáticamente
cada vez que se recibe o vende un producto. Las compras y devoluciones
se registran inmediatamente en la cuenta de inventario. Mientras no haya
robo o daño, el saldo de la cuenta de inventario debe ser exacto. La
cuenta del costo de los bienes vendidos también se actualiza
continuamente a medida que se realiza cada venta. Los sistemas de
inventario perpetuo utilizan tecnología digital para rastrear el inventario en
tiempo real utilizando actualizaciones enviadas electrónicamente a bases
de datos centrales.
5. Regla del costo de adquisición o el de mercado.
Aplicar al inventario la regla del costo de adquisición o el valor de mercado, lo
que sea menor.
Además de los métodos PEPS, UEPS y costo promedio, los contadores se
enfrentan a otros aspectos del inventario, como la regla del costo de adquisición
o el valor de mercado, lo que sea menor (abreviado como LCM). La LCM
muestra el conservadurismo contable en acción y requiere que el inventario se
reporte en los estados financieros, al valor que resulte ser más bajo entre:
 El costo histórico del inventario, o bien.
 El valor de mercado del inventario.

6. Efectos de los errores del inventario.

Las empresas cuentan su inventario al final del periodo. Para que los estados
financieros sean 6 exactos, es importante realizar un conteo correcto del
inventario final. Esto puede ser difícil para una compañía con operaciones de
amplio alcance. Un error en el inventario final crea toda una cadena de fallas.
Como ilustración, suponga que Smart Touch Learning contara de manera
accidental $5,000 más de inventario final, que los que realmente tuviera. En tal
caso, el inventario final se vería sobreestimado en $5,000 en el balance general.
 La siguiente exposición muestra cómo una sobreestimación del inventario final
afecta los costos de los bienes vendidos, la utilidad bruta y la utilidad neta:

7. Estimación del Inventario final.

Estimación del inventario final a través del método de la utilidad bruta. Con
frecuencia, una empresa debe estimar el valor de su inventario final. El método
de la utilidad bruta proporciona una forma de estimar el inventario como sigue:

Unidad II
Estructura del Capital
1. Concepto.
El capital también se refiere a los recursos financieros que se invierten en un
determinado proyecto para fabricación o venta de servicios. Además, también se
considera capital a las ganancias de intereses u otras ganancias financieras.
2. Elementos del patrimonio neto.

1. Activos: son los bienes y derechos que posee la empresa en un momento

determinado, aquellos a partir de los cuales puede generar valor y recursos. Los
activos se diferencian entre corrientes o no corrientes en función de su
capacidad para ser convertidos en efectivo.
2. Pasivos: son las deudas y obligaciones que ha contraído la empresa para poder
financiar los activos que posee en el momento en que se realiza el balance. El
plazo que tenemos para hacer frente a estas obligaciones determinará que las
contabilizamos como pasivo corriente o “a corto plazo”—vencimiento inferior a
un año—o pasivo no corriente o “a largo plazo”—vencimiento superior a un año.
3. Patrimonio neto: cuyo principal elemento es lo que se conoce como fondos
propios; el cual, a su vez, recoge el capital social—aportaciones de los socios,
ya sean dinerarias o no dinerarias, las reservas—normalmente, beneficios no
distribuidos de la empresa—y los resultados ejercicios anteriores pendientes de
aplicación. No obstante, dentro del patrimonio neto también se contabilizan los
ajustes por cambio de valor—experimentado por los activos financieros—y las
subvenciones, donaciones y legados recibidos por la empresa.

4. Las cuentas

Denominaremos cuentas a las representaciones de cada uno de los elementos

patrimoniales de la empresa.
La cuenta es básica en contabilidad, en ella se registran individual y
detalladamente los movimientos contables de cada uno de los elementos
patrimoniales de la empresa.
Podemos distinguir tres grandes tipos de cuentas:

Cuentas de Activo. Representan los Bienes y Derechos de los que la empresa

es titular. Son ejemplos de cuentas de Activo: "Banco cuenta corriente",
"Maquinaria", "Clientes" o "Valores de renta fija".

Cuentas de Pasivo exigible. Representan las Obligaciones a las que debe hacer
frente la empresa, por ejemplo "Deudas a largo plazo", o "Proveedores".

Cuentas de Neto. Representan las aportaciones realizadas por los propietarios

de la empresa, o los excedentes que haya generado ésta en su actividad. Son
ejemplos de cuentas de Neto "Capital", "Reserva legal", o "Prima de Emisión"
5. El capital contable.
El capital contable es un concepto referente a la diferencia existente entre el
activo y el pasivo de una empresa. Mide la inversión realizada y disponible por
sus socios desde un punto de vista neto, pues excluye elementos pasivos y
 externos. También se conoce como patrimonio neto, capital propio o capital
neto.
5. Consideraciones éticas
6. Teorías sobre la estructura del capital de la empresa.
Modigliani y Miller
La teoría moderna de la estructura de capital fue desarrollada por Modigliani y Miller
(1958) quienes probaron que la dirección de una empresa no debe preocuparse por la
proporción de deuda y capital propio porque, en mercados de capitales perfectos,
cualquier combinación posible es tan buena como otra. Sin embargo, el teorema de
irrelevancia de la deuda de Modigliani y Miller se basa en supuestos restrictivos que no
se cumplen en la realidad, y cuando estas suposiciones se eliminan, entonces la
elección de la estructura de capital se convierte en un importante factor determinante
del valor (Brigham & Ehrhardt, 2010).
6. Tesis de Miller y Modigliani
Proposición I de Modigliani y Miller (M&M sin impuestos)

La teoría sostiene que el valor de la empresa, así como el costo promedio

ponderado de capital son independientes a su nivel de endeudamiento y que el
WACC permanecerá constante sin importar las variaciones que asuma la deuda.

El valor de una empresa está determinado por sus activos y por sus
oportunidades de inversión; no por sus fuentes de financiamiento (Deuda y
Capital).

La teoría fue aprobada considerando argumentos de arbitraje, que es la

interacción con un mercado donde se compra bienes a bajo precio para luego
venderlos en otros mercados, pero, a precio más alto. Considerando el buen
funcionamiento del mercado y la aplicación de la ley del precio único, las
ganancias por arbitraje suelen tener un efecto temporal.
7. El efecto de los costos de quiebra
Los costos de quiebra son uno de los factores más importantes que afectan las
decisiones de financiación corporativas. Son un parámetro crucial tanto en
estudios relacionados con la estructura de capital como en los modelos de
fijación de precios de activos financieros en condiciones de default.

Los costos de quiebra pueden ser incluso mayores al 20 % del valor de la

compañía, esto significa que en el caso de compañías con altos costos de
quiebra, el WACC ajustado estaría mucho más afectado a medida que su
calificación crediticia se deteriore.
9. Las teorías directivas y la estructura de capital.
 UNIDAD III:
Cuentas de Caja

1- El efectivo
El efectivo se define como el elemento más corriente o líquido que posee la empresa,
dicho de otra manera, es el dinero. Y se utiliza el efectivo para cumplir todas las
obligaciones o compromisos contraídos y en forma inmediata.

2 -Controles internos
El propósito fundamental de los controles internos es el de salvaguardar las partidas
del activo corriente o circulante, de manera especial el efectivo y asegurar la precisión y
exactitud de los registros contables.
Para que un control interno sea efectivo debe contener y cumplir las siguientes
características:
- Delimitación de funciones: la persona que lleve físicamente el manejo del
efectivo no debe realizar registros contables o ser el responsable de los libros,
así como tampoco el personal de contabilidad debe tener acceso a caja.

- Depósitos en el banco: el dinero que ingresa a la empresa, por cualquier medio

que se identifique, ventas al contado, por cobros realizados o por cualquier vía
transaccional que implique ingresos en moneda de curso legal debe depositarse
íntegramente en una cuenta corriente o de ahorros en el banco.

- Recibos de pagos: este formulario sirve como mecanismo de control para las
ventas al contado y normalmente es utilizado por cajas especiales
(automatizadas) y muestra una secuencia numérica donde el usuario de la
misma no tiene acceso a modificar, sustituir o eliminar. Esta medida asegura el
control y el registro de todo lo que vende la empresa.

- Cajero: es la persona que se desempeña como responsable de la custodia de

los ingresos de un departamento o entidad en general.

- Desempeño de funciones: el cajero no debe depositar el dinero en el banco ni

registrará la venta ni mucho menos el depósito en la contabilidad.
 - Pagos recibidos por valija, remesadoras o mensajeros: el procedimiento ideal
para el manejo de cheques o dineros recibidos por valija, remesadoras o
mensajerías se considera bajo el mismo criterio y principio de que su manejo
debe estar delimitado por la participación de dos o más personas.

- Formularios: la persona que abre la correspondencia o la valija de mensajería

firmará en un formulario donde se indique la suma recibida, fecha, cliente,
número de cheque recibido y número secuencial del formulario y la respectiva
firma al pie de este documento.

- Desembolso (egreso) de efectivo: la persona que ejecuta los pagos debe

guardar constancia de la compra realizada y jamás deberá recibir la mercancía o
devolverla en su defecto. Para ello, otra persona recibe y confirma con éste que
la mercancía adquirida se corresponde con las especificaciones de lugar.

- Depósitos: en la práctica contable un eficiente control del efectivo exige que

diariamente se debe depositar todo el dinero que se recibe en la empresa ya que
estos tienen una relación directa con los egresos que se utilizaran para cumplir
compromisos inmediatos a través de cheques o transferencias bancarias
electrónicas, a excepción de los fondos de cajas chicas que son en efectivo que
se pagan.

3- Controles internos de activos

El control interno de los activos tangibles tiene como objetivo primordial asegurar que la
empresa tendrá una operación continúa sobre bases normales, además que
los activos mantendrán el valor adecuado de acuerdo al uso normal para el cual fue
adquirido.

La importancia del control de activo fijo es reunir toda la información de manera

detallada del estado de los activos y que, al realizar una consulta, permita una mejor
toma de decisiones para la empresa.

Cuando se planea realizar el control de activo fijo anualmente, es muy importante tener
claro cómo es que se inicia el proceso. Primero debemos identificar todos los bienes
que serán incluidos en el control de activos fijos, para ello podemos crear un listado
básico que incluya todas las características de los bienes, ubicaciones y un total de
ellos, o contar con los registros y/o facturas de nuestro listado contable.

4 -Auditorias (arqueos) de caja.

La auditoría del efectivo es una tarea rutinaria y constante que el departamento de
contabilidad debe controlar y constatar de manera sistemática y diariamente de tal
forma que dicho proceso sobrepase el nivel de las políticas comunes de las
organizaciones para convertirse en un ritual procedimental que debe llevarse a cabo sin
reparo.
A partir de estos criterios de control vamos a citar tres objetivos fundamentales de las
auditorias de cajas:
1. La existencia física: consiste en verificar la real existencia del efectivo en lugar y
cantidad mediante la comparación de documentos y el efectivo.
2. Disponibilidad: asegurarse de que no existan procesos burocráticos que impidan el
uso libre de efectivo (por ejemplo, planes de retiro y pensiones, ahorros en
cooperativas internas y otros), es decir impedimentos de tipo lógico en cuanto a
derechos adquiridos de las deducciones a empleados.
3. Valoración: cuando se manejan monedas extranjeras, verificar que las mismas sean
valuadas al tipo de cambio del mercado seleccionado previamente y en la vigencia de
fecha de cierre.

5 -Cambios de divisas y registros contables.

En todas las empresas, sin importar su naturaleza las divisas son parte del activo
circulante (liquido). Por tanto, debemos diferenciar este concepto de los casos de
empresas que operan como agentes de cambio o de remesas que consideran parte de
su disponibilidad el dinero en caja y bóveda y el efectivo depositado en instituciones
financieras del país o del exterior, así como los efectos de cobros inmediato, intereses
devengados por sus activos que se encuentran pendientes de cobro.

a) Aplicación de tipos de cambios. Moneda extranjera: podemos definirla como

la moneda que es diferente a la moneda local o funcional.
Moneda funcional o local: está definido, en nuestra legislación, como el signo
monetario de la economía en el que sus transacciones comerciales, públicas o
privadas, son utilizadas de manera obligatoria para obtener y usar el efectivo.
El registro de operaciones con moneda extranjera requiere que las posiciones
se ajusten a valor del mercado con las ganancias y pérdidas de los movimientos
de la tasa de cambio reconocidas en resultados.
Es común, en nuestro medio económico, la realización de transacciones en
monedas extranjeras ya que le permite cubrir transacciones comerciales con
 suplidores internacionales y esto genera la realización de ajustes para
compensar la pérdida o ganancia de valor a nivel de mercado.

b) Conciliación bancaria. Usualmente cuando recibimos el estado de cuenta del

banco, es común que este no coincide con nuestro balance en libros. De allí que
se hace imprescindible realizar una verificación detallada de los dos saldos (libro
y banco) para determinar las partidas que originan la desigualdad.
Para entender estas diferencias vamos a identificar las principales razones
siguientes:
1. Cheques en tránsito: son los cheques que hemos expedido y que el banco
aún no ha pagado y por tanto no están registrado en el estado de cuenta del
banco.
2. Depósitos en tránsito: son todos los depósitos que hemos realizado y que el
banco no los ha recibido y por tanto no los incluye en su estado de banco, por lo
menos hasta la fecha de corte. Es por ello por lo que, comúnmente, esto ocurre
al final de mes y cuando la empresa deposita en bóvedas nocturnas una vez el
banco cierra sus actividades del día.
3. Notas de débitos bancarios: se consideran aquellas deducciones que realiza
el banco por los conceptos explicados anteriormente y que se expresan a través
de símbolos, entre ellos: comisiones, impuestos, cargos de intereses, cheques
devueltos o cuotas y otros.
4. Notas de créditos bancarios: son aquellas partidas que el banco suma a la
cuenta bancaria. Transferencias recibidas de clientes, corrección de errores etc.

c) Caja chica
La caja chica es una suma de dinero en efectivo relativamente pequeña,
destinada para gastos diarios menores o “del momento”, ya sea en una
empresa, comercio, o dependencia gubernamental, en la que se necesite utilizar
efectivo para determinados gastos o en algunos comercios y empresas que
necesitan efectivo para realizar pequeños gastos tales como en los suministros
de oficina, en donde se hacen gastos menores en artículos de papelería, lápices,
copias, tinta etc.
La caja chica tiene un monto asignado, el cual depende de las necesidades
habituales que se utilicen en la empresa, comercio, o dependencia, para el gasto
diario que se crea se tenga que utilizar. La persona que se encargue de la
administración de una caja chica debe de pedir un recibo, correspondiente a la
cantidad que sea utilizada para cualquier gasto por mínimo que este sea, para
en su momento hacer la reposición de la cantidad de efectivo de la caja chica a
su cargo.