TRIBUTARIA

información para sus declaraciones de impuestos

2023
Actualización julio 2023

Realización e investigación:
Édison Estévez
Derechos de autor 021055 www.ekosocial.org
@ekosocial

Canales de difusión de actualizaciones:

0981318095 La Tabla Tributaria

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 TRIBUTARIA
información para sus declaraciones de impuestos

2023
CONTENIDO

SOBRE LAS DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR GASTOS PERSONALES

IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

ESPECTÁCULOS PÚBLICOS AHORA ES CON TARIFA 12% DE IVA

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

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 La Tabla Tributaria

A MANERA DE INTRODUCCIÓN
La Tabla Tributaria es un informativo impreso con referencias de impuestos que en
ningùn caso reemplaza a la ley y es una fuente de consulta rápida para realizar sus
declaraciones de impuestos.
Este archivo en pdf constituye una actualización a la edición impresa de la Tabla
Tributaria del año 2023 de la que tendrá que basarse para comprender mejor su
contenido.
Agradezco a quienes hayan obtenido el ejemplar impreso y espero que esta
actualización sea de utilidad para ustedes.

SOBRE LAS DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

En la página 4 de la Tabla Tributaria sobre los GASTOS DEDUCIBLES, luego del numeral 9.
(Los sueldos, salarios y remuneraciones ...) incorporar el siguiente numeral 9.1.

9.1. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 234-S, 20-I-2023).- Las
deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los
que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), por la creación
de una nueva plaza de trabajo destinada a la contratación de mujeres: será
deducible hasta un ciento cuarenta por ciento (140%) adicional, en función del
tiempo de permanencia de la trabajadora en la plaza de trabajo; sin que ésta se
pueda contabilizar para el incentivo de incremento neto de empleo, ni en más de
un elemento. La deducción aplicará de igual manera a aquellas mujeres que se
encontraban insertas en la deducción, será excluyente de otras que se vinculan
a remuneraciones y beneficios sociales, sobre los que por su naturaleza se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).

TIEMPO DE PERMANENCIA DEDUCCIÓN ADICIONAL

6 meses consecu�vos durante el respec�vo ejercicio 100% adicional
7 meses consecu�vos durante el respec�vo ejercicio 120% adicional
8 meses consecu�vos durante el respec�vo ejercicio 130% adicional
10 meses consecu�vos durante el respec�vo ejercicio 140% adicional

En caso de terminación de la relación laboral por cualquier causa, este incentivo

tributario podría seguir siendo aplicado siempre que la plaza de trabajo sea
llenada por otra trabajadora, debiendo la nueva contratación mantener las Art.10#9.1
mismas condiciones salariales y contractuales o de ser el caso se deberá ajustar
el incentivo a las nuevas condiciones contractuales. En este caso, el tiempo de
permanencia en la plaza de trabajo será acumulable, pudiendo gozar del
incentivo tributario previsto en este numeral el cual será aplicable hasta por tres
(3) ejercicios fiscales, de acuerdo con el siguiente detalle: Si las nuevas plazas
para contratación de mujeres alcanzan entre el 10% y el 25% de la nómina total,
el beneficio se aplicará por 12 meses. Si las nuevas plazas para contratación de
mujeres alcanzan entre el 25.01% y el 50% de la nómina total, el beneficio se
ampliará a 24 meses. Si las nuevas plazas para contratación de mujeres superan
el 50% de la nómina total, el beneficio se ampliará a 36 meses.

La deducción adicional prevista en este numeral no será acumulable con las

deducciones adicionales referidas en el numeral 9 de este artículo, y no será
aplicable en el caso de contratación de trabajadoras que hayan sido
dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad del empleador, accionistas o
representantes legales o de las partes relacionadas al empleador en los tres
ejercicios anteriores al de su contratación.

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Dir:Juan Jose Flores 6-41 y Simon Bolivar

CEL:0959763491-0998781152
Ibarra - Ecuador

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 La Tabla Tributaria

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA POR GASTOS PERSONALES

En la página 6 de la Tabla Tributaria sobre los GASTOS DEDUCIBLES, sustituir el
numeral (...) (las personas gozarán de una rebaja de ...) sustituir con el siguiente
numeral:
(Sustituido por el Art. 3 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Las personas
naturales gozarán de una rebaja de su Impuesto a la Renta causado por sus
gastos personales, aplicable antes de imputar créditos tributarios a los que haya
lugar de conformidad con la ley.

Para establecer el monto máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior se

deberán observar las siguientes reglas:

a) Para el caso de personas naturales sin cargas familiares, el monto de la rebaja

por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre los gastos
personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta
familiar básica multiplicado por siete (7).

b) Para el caso de personas naturales con cargas familiares, el monto de la rebaja

por gastos personales será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos
personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal; y, el valor de la canasta
familiar básica multiplicado por la cantidad de canastas que le corresponda, según
el número de sus cargas familiares, conforme la siguiente tabla:

Número de cargas familiares Número de canastas familiares básicas

1 9
2 11
3 14
4 17
Art. (...)
5 o más 20

c) Para las personas naturales con o a cargo de personas con enfermedades

catastróficas, raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos personales
será equivalente al 18% del menor valor entre: los gastos personales declarados
en el respectivo ejercicio fiscal y, el valor de la canasta familiar básica multiplicado
por veinte (20).

Si el valor de la rebaja aplicada supera al del impuesto a la renta causado no se

configurará pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generará derecho
a devolución para el contribuyente.

Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la canasta familiar básica,

al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del que se liquida el impuesto, según
los datos que publique el Instituto Nacional de Estadística y Censos.

Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los

realizados en el país por concepto de vestimenta, educación, alimentación y salud
incluyendo los que correspondan a las mascotas a cargo del sujeto pasivo; así
también, los gastos que realice por arriendo o pago de intereses para adquisición
de vivienda, el pago de pensiones alimenticias, turismo nacional en
establecimientos registrados y con licencia única anual de funcionamiento y arte y
cultura conforme se establezca en el Reglamento respectivo. No obstante, en
cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones.

Para cuantificar la rebaja por gastos personales, se podrán considerar los gastos
realizados por cada carga familiar. Se considerarán como cargas familiares a los
padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos hasta los 21 años o con
discapacidad de cualquier edad, siempre que no perciban ingresos gravados y que
sean dependientes del sujeto pasivo.

En el caso de que dos o más contribuyentes tengan las mismas cargas familiares,
éstas podrán ser distribuidas entre ellos de forma discrecional, pero, en ningún
caso, dos o más contribuyentes podrán considerar a la misma carga familiar para
la rebaja por gastos personales.

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Dirección: Hernán cordero y Víctor Gerardo Aguilar esq. (Totoracocha)
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 La Tabla Tributaria

IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO A LOS OPERADORES DE PRONÓSTICOS DEPORTIVOS

Inluir una página extra para este nuevo impuesto. Capítulo agregado por el Art. 4 del D.E.
742, R.O. 335-S, 20-VI-2023

Art. 35.1.- Créase el Impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos Deportivos
conforme el presente Capitulo.

Art. 35.2.- Objeto del impuesto.- Se establece un impuesto a la renta único sobre los
ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos realizadas a través de
internet o cualquier otro medio.

Art. 35.3.- Hecho generador.- El hecho generador del impuesto será la percepción de
ingresos de fuente ecuatoriana por actividades de pronósticos deportivos desarrollados en
vivo, a través de internet o cualquier otro medio.

Art. 35.4.- Ámbito subjetivo.- Se sujetan a este impuesto, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales y sociedades operadoras de pronósticos deportivos.
Se sujetan a este impuesto, en calidad de sustitutos, las personas naturales o sociedades
que hagan uso de la plataforma de pronóstico deportivo cuando el operador de dicha
plataforma no sea residente fiscal en Ecuador o no tenga establecimiento permanente en el
país.
El impuesto será administrado por el Servicio de Rentas Internas.

Art. 35.5.- Base imponible para residentes.- La base imponible, en el caso de los
contribuyentes residentes, será el total de los ingresos generados (incluyendo comisiones),
menos el total de los premios pagados en ese mismo periodo, siempre que se haya
practicado la retención al momento del pago del premio en los porcentajes que se
establezcan para el efecto.

Art. 35.6.- Base imponible para no residentes.- La base imponible del impuesto para sujetos
no residentes será el total de los valores pagados por el usuario en cada transacción.
Art. 35.7.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Renta Único a los Operadores de
Pronósticos Deportivos será del 15%.
Art. 35.8.- Declaración y pago del impuesto.- Los contribuyentes residentes fiscales en el
país deberán presentar mensualmente una declaración del impuesto generado dentro del
período anterior. El impuesto deberá ser pagado en los plazos y forma que, mediante
resolución de carácter general, establezca la autoridad tributaria administradora del
impuesto.
Cuando las operaciones gravadas por este impuesto se realicen con sujetos no residentes
o sin establecimiento permanente se procederá de la siguiente manera:
a. Si el pago se realiza a través de empresas de cobro, de courier o de remesas al exterior,
el usuario del servicio se convertirá en sustituto y, en consecuencia, dichas empresas
percibirán el impuesto al momento de recibir los valores y lo declararán y pagarán a la
administración tributaria, en los plazos y formas establecidos por la autoridad tributaria
mediante resolución de carácter general.
b. Cuando el pago se realice a través de tarjetas de crédito o débito emitidas por
instituciones financieras locales o billeteras electrónicas, las entidades financieras o
compañías emisoras de tarjetas de crédito o débito y proveedores locales de estos servicios
percibirán el monto correspondiente al tributo, valor que será cargado en el estado de cuenta
del tarjetahabiente o usuario, por lo que este último se convertirá en estos casos en sustituto
del sujeto pasivo no residente, y será entregado a la autoridad tributaria en los plazos y
forma establecidos mediante resolución de carácter general.

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 La Tabla Tributaria

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

Reemplazar la tabla del impuesto a la renta de personas naturales de la página 8 de la Tabla
Tributaria por el siguiente cuadro:

AÑO 2023
En dólares
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Impuesto Fracción
(USD) (USD) Básica (USD) Excedente (%)
0 11.722 0 0%
11.722 14.930 0 5%
14.930 19.385 160 10%
19.385 25.638 606 12%
25.638 33.738 1.356 15%
33.738 44.721 2.571 20%
44.721 59.537 4.768 25%
59.537 79.388 8.472 30%
79.388 105.580 14.427 35%
105.580 En adelante 23.594 37%

ESPECTÁCULOS PÚBLICOS AHORA ES CON TARIFA 12% DE IVA

Eliminar de la página 13 de la Tabla Tributaria el numeral 11.- Los espectáculos públicos, de
la lista de SERVICIOS TARIFA 0% DE IVA.

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 La Tabla Tributaria

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

Reemplazar la página 19 de la Tabla Tributaria por la siguiente información:

Art. 97.1.- Régimen especial impuesto a la renta para emprendedores y negocios

populares.- (Reformado por el Art. 7 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Se establece el
régimen RIMPE, para el pago del impuesto a la renta, a los emprendedores y negocios
populares regulados de acuerdo a las disposiciones contenidas en el presente Capítulo de
esta ley.
Art. 97.2.- Sujeto activo.- (Derogado por el Art. 8 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).
Art. 97.3.- Ámbito subjetivo.- (Sustituido por el Art. 9 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).-
Se sujetan a este régimen los sujetos pasivos personas naturales y sociedades con ingresos
brutos anuales hasta trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
300.000.00).

Dentro de este régimen, constituyen negocios populares aquellos sujetos pasivos, personas
naturales, con ingresos brutos existentes de hasta veinte mil dólares de los Estados Unidos
de América (US$ 20.000.00): todos los demás sujetos a este régimen constituyen
emprendedores.

Por ingresos brutos se entenderán a los ingresos gravados percibidos por el sujeto pasivo,
menos descuentos y devoluciones. Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán
el Impuesto a la Renta conforme a la correspondiente tabla progresiva, aplicable sobre los
ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal.
Art. 97.4.- Exclusiones del régimen.- (Sustituido por el Art. 10 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- No podrán acogerse al régimen regulado en el presente Capítulo los sujetos
pasivos que realicen y/o registren en su RUC, al menos, una de las siguientes actividades:

a. Las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario Interno.

b. La prestación de servicios profesionales (personas naturales y sociedades), mandatos y
representaciones, comisionistas, transporte (excepto taxis), actividades agropecuarias,
comercializadora de combustibles, relación de dependencia y arrendamientos de bienes
muebles e inmuebles.
c. Las que mantengan regímenes especiales de pago de impuesto a la renta según la Ley
de Régimen Tributario Interno.
d. Las que se desarrollen en el sector de hidrocarburos, minero, petroquímica, laboratorios
médicos y farmacéuticas, industrias básicas, financiero, economía popular y solidaria y
seguros.
e. La producción, importación y/o primera etapa de comercialización de bienes o la
prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales.

En caso de que un contribuyente tenga registrado en su RUC o desarrolle cualquiera de las

actividades anteriores estará excluido del presente régimen RIMPE aun cuando registre o
ejerza otras actividades no excluidas.

No podrán acogerse al RIMPE los sujetos pasivos calificados como artesanos, ni quienes
sean receptores de inversión extranjera directa, ni aquellos que desarrollen actividades en
asociación público-privada.

Quienes perciban ingresos por dividendos, enajenación de derechos representativos de

capital o rendimientos financieros deberán liquidarlos conforme al régimen correspondiente.
No obstante, la percepción de este tipo de ingresos no es causal de exclusión al régimen
RIMPE.
Art. 97.5.- Vigencia del Régimen RIMPE.- (Reformado por el Art. 11 del D.E. 742, R.O.
335-S, 20-VI-2023).- El presente régimen será de aplicación obligatoria por el plazo
perentorio de tres (3) años contados desde la primera declaración del impuesto, siempre
que el sujeto pasivo no perciba ingresos brutos superiores a los trescientos mil dólares de
los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00). En caso de que el sujeto pasivo perciba
ingresos brutos superiores al monto establecido anteriormente, los sujetos pasivos acogidos
al régimen deberán liquidar los impuestos dentro del régimen general del Impuesto a la
Renta. Los sujetos pasivos que mantengan su condición de negocios populares se
mantendrán dentro del régimen RIMPE mientras conserven dicha condición.

Una vez que el sujeto pasivo hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá ingresar
nuevamente al régimen regulado en este Capítulo.

El Servicio de Rentas Internas dictará las resoluciones que establezcan las formalidades y
requisitos para la inscripción de los sujetos pasivos en el RUC y su acogimiento al régimen
RIMPE.

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 La Tabla Tributaria

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

Art. 97.6.- Tarifa del impuesto.- (Sustituido por el Art. 12 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- Los sujetos pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el Impuesto a la
Renta conforme a las siguientes tablas progresivas:

NEGOCIOS POPULARES
Límite inferior Límite superior Impuesto a pagar (cuota en USD)
0.00 2.500.00 0.00
2.500.01 5.000.00 5.00
5.000.01 10.000.00 15.00
10.000.01 15.000.00 35.00
15.000.01 20.000.00 60.00

EMPRENDEDORES
Tipo marginal
Impuesto a la
Límite inferior Límite superior sobre fracción
Fracción Básica
excedente
20.000 50.000 60.00 1.00%
50.000 75.000 360.00 1,25%
75.000 100.000 672.50 1,50%
100.000 200.000 1.047.50 1.75%
200.000 300.000 2.797.52 2.00%

Si al cierre del ejercicio fiscal, el contribuyente hubiere tenido ingresos brutos superiores a
los trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América deberá declarar y pagar el
impuesto a la renta conforme lo dispuesto en el régimen general.

Art. 97.7.- Deberes formales.- (Sustituido por el Art. 13 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- Sin perjuicio de los demás deberes formales previstos en el artículo 96 del
Código Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen RIMPE tendrán los siguientes
deberes formales:

a. Los contribuyentes considerados negocios populares llevarán un registro de ingresos y

gastos; y, pagarán el impuesto a la renta conforme a la tabla prevista para el efecto.
b. Los contribuyentes considerados emprendedores estarán obligados a llevar contabilidad
cuando la normativa así lo disponga, caso contrario, deberán llevar un registro de ingresos
y gastos. En ambos casos, declararán los impuestos respectivos conforme a sus registros.
c. Emitir comprobantes de venta conforme al Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios. Los negocios populares podrán emitir notas de
venta o facturas electrónicas a su elección.

Los sujetos pasivos inscritos como RIMPE por el Servicio de Rentas Internas deberán
cumplir con los deberes formales atribuibles a dicho régimen durante el ejercicio fiscal
corriente.

Los sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran obligados a actuar como agentes
de retención del Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin perjuicio de lo
expuesto, observarán lo previsto en el artículo 92 numeral 2 del Reglamento para la
Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, cuando corresponda.

Art. 97.8.- Declaración y forma de pago.- (Sustituido por el Art. 14 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- El Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen se liquidará y pagará hasta
el mes de junio de cada año fiscal, conforme las resoluciones de carácter general que emita
el Servicio de Rentas Internas para el efecto. El retraso en la presentación de la declaración
y pago del impuesto estará sujeto a las sanciones e intereses previstos en el Código
Tributario.

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 La Tabla Tributaria

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES - RIMPE

Art. 97.9.- Impuesto al Valor Agregado.- (Sustituido por el Art. 15 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- Los contribuyentes categorizados como emprendedores deberán gravar con
Impuesto al Valor Agregado las transferencias de bienes, derechos y prestación de
servicios, conforme a las disposiciones de la Ley. El impuesto generado deberá ser liquidado
y pagado en los plazos previstos en el reglamento.

La transferencia de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, derechos y la

prestación de servicios efectuadas por negocios populares estarán gravadas con tarifa 0%

del Impuesto al Valor Agregado. Los negocios populares no presentarán declaraciones de

IVA.
Art. 97.10.- Retenciones en la fuente.- (Agregado por el Art. 16 del D.E. 742, R.O. 335-S,
20-VI-2023).- No estarán sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta los pagos
efectuados a contribuyentes categorizados como negocios populares.

Los pagos efectuados a contribuyentes categorizados como emprendedores estarán

sujetos a retención en la fuente de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado en los
porcentajes que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.

No se realizará retención alguna del Impuesto a la Renta ni Impuesto al Valor Agregado a los
contribuyentes categorizados como emprendedores cuando los pagos se realicen a través
de tarjetas de crédito, débito, convenios de recaudación o de débito, u otros medios
electrónicos de pago.

CONSIDERACIONES GENERALES
Considerar las siguientes disposiciones generales de la ley reformatoria:

DISPOSICIONES GENERALES

PRIMERA.- Por única vez, las disposiciones de este decreto ley de urgencia económica
relativas a la rebaja del impuesto a la renta por gastos personales y la tabla de impuesto a
la renta de personas naturales serán aplicables para la liquidación del Impuesto a la Renta
del ejercicio fiscal 2023, toda vez que no generen un perjuicio para los contribuyentes.

SEGUNDA: El impuesto a la Renta Único a los Operadores de Pronósticos Deportivos

previsto en este decreto ley de urgencia económica entrará en vigencia a partir del 01 de
enero de 2024.

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