Unidad 2: Procedimiento de

las autoridades fiscales en

el sistema jurídico tributario
mexicano

Nombre completo: Alberto Palma Gómez

Matrícula: ES1921006874

Asignatura: Licenciatura en Derecho

Docente: José Antonio Peyro Arán

Grupo: DE-DEAT-2302-M13-004

 
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

S2. Actividad 1. Procedimiento de fiscalización.

1. Completa el siguiente cuadro.

Procedimientos de
Ventajas Desventajas
fiscalización

La autoridad fiscal está obligada a  La visita domiciliaria es uno de

garantizar que seguirá las formalidades los principales actos de
de acuerdo con las leyes fiscales. molestia que ejerce la
autoridad,
La designación la hace la autoridad
fiscal competente en oficios Es una excepción de la garantía
debidamente fundados. de inviolabilidad del domicilio.

Toda visita deberá iniciar mediante la Se levantará un acta en la que

notificación. se hará constar en forma
circunstanciada los hechos u
Se debe sujetar a las formalidades omisiones que se hubieren
prescritas para los cateos. conocido por los visitadores.
Visitas domiciliarias
- Debe constar por escrito la orden de
visita.
- Debe expresar el lugar que ha de
inspeccionarse.
- Debe expresar la persona o personas
contra las que se gira.
- Debe expresar el objeto preciso de la
visita.

Debe levantarse un acta

circunstanciada,

2
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

 Las personas morales deberán

expedir comprobante fiscal en
que conste el monto de
anticipos y rendimientos
 Para practicar esta facultad de
distribuidos,
comprobación, las autoridades fiscales
deben sujetarse al procedimiento
Se notificará al responsable
establecido en el Artículo 48 del Código
solidario, contará con un plazo
Fiscal de la Federación.
de veinte días, contados a partir
del día siguiente al que surta
La solicitud se notificará al
efectos la notificación del Oficio.
contribuyente.

Se tendrá por consentidos los

En la solicitud se indicará el lugar y el
hechos u omisiones
plazo.
consignados en el oficio de
Revisión de gabinete observaciones.
Los informes, libros o documentos
requeridos deberán ser proporcionados
Cuando el responsable solidario
por la persona quien dirige la solicitud.
no corrija totalmente su
situación fiscal conforme al
Las autoridades fiscales formularan
oficio de observaciones, se
oficio.
emitirá la resolución que
determine las contribuciones.
Cuando no hubiera observaciones, la
autoridad comunicara al responsable
solidario

S2. Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización.

3
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

Requerimientos de la Visita
Domicilaria
satisfagan ciertos requisitos

Cosntitucionales
Legales
artículo 16, se deben sujetar a
artículo 38 y 43 del CFF
las formalidades prescritas para
inducan los requisitos
los Cateos.

-Debe expresar la persona o -Costar por escrito.

personas contra las que se -Señalar la autoridad que lo
-Debera constar por escrito la gira. emite. -Precisar los nombres de las
orden de vista. personas a quienes va dirigida.
-debe expresar el objeto -Estar fundada y motivada.
-Debe expresar el lugar que ha preciso de la visita. -El lugar o lugares donde debe
de inspeccionarse -Precisar su objeto o Proposito. efectuarse la visita.
-Debe levantarse un acta -contrener firma autógrafa de
circunstanciada. funcionario competente.

4
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

Revisión de Gabinete
artículo 42 fracción II, del CFF.

Plazos se deberan concluir dentro del

Reglas de la Revision plazo de 12 meses.
artículo 48 CFF. artículo 46-a del Código Tributario
se podran suspender en ciertos casos.

Los informes, libros o documetos

-La solicitud se notificar de conformdad requeridos seran dirigidos a quien dirigio la -Huelga, apartir de que se suspenda
con lo establecido en el art. 134 CFF. solicitud. temporalmente el trabajo.
-Se indicara en lugar y el plazo, se debe - Cuando no hubiera observaciones, la -fallecimiento del contribuyente.
proporcionar los informes. autoridad comunicara al responsable cuando el contribuyente desocupe el
-Las autoridades fiscales formularan Oficio. mediante oficio. domicilio fiscal
-cuando no hubiera observaciones, se -Tratandose de la Revisión de acuerdo al -El plazo se suspendera a partir de que la
notificara mediante oficio, la conclusion de articulo 179 y 180 LISR el palzo se refiere autoridad informe la reposición del
la revisión de gabinete. a dos meses, procedimiento.

5
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

S2. Actividad integradora. Análisis de procedimientos.

Caso de estudio sesión 2:

Empresa Camaronera de Sinaloa, S.A. es una pequeña empresa de Culiacán, Sinaloa, misma que
está inscrita en el Régimen General de Ley Actividades Empresariales, el giro de la actividad
preponderante es “compra-venta de productos del mar”, esta pequeña empresa actualmente emplea a
17 personas y cuenta con auxiliares y con un contador público externo quien brinda asesoría fiscal,
asimismo las obligaciones fiscales a las que está sujeta la empresa actualmente ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público son: Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, entero de
Retención de Salarios y de Retención de Personas Físicas Profesionales.

Esta empresa ha recibido la visita de las autoridades fiscales para ejercer las facultades de
comprobación a que se refieren la Constitución Política Mexicana, el Código Fiscal de la Federación y
demás disposiciones establecidas en el marco de la legislación mexicana, durante la cual se observó
lo siguiente:

La autoridad administrativa practicó la visita domiciliaria a fin de comprobar que se han cumplido con
las disposiciones fiscales vigentes en el marco jurídico mexicano. A este fin presentó una orden por
escrito, pero no especificó el lugar materia de la inspección ni el destinatario de la orden. Se señaló el
objeto de la visita, solicitando al contribuyente exhibir libros y papeles. Sin embargo, no se le permitió
designar testigos, y las actas para constar la actuación de los visitadores no se realizaron in situ, sino
que se encontraban prellenadas.

Explique cuales son los fundamentos de las facultades de comprobación de la autoridad fiscal.
Sus facultades de comprobación al requerir a los contribuyentes datos, informes o documentos,
conforme a los procedimientos establecidos en la ley, se deben especificar el lugar materia de la
inspección, el destinatario de la orden y así como el de designar dos testigos; la persona con quien se
esté entendiendo la visita tendrá el derecho de designarlos, o los visitadores los designarán.

¿Cuáles el fundamento para la visita domiciliaria y a que faculta a la autoridad tributaria?

Preceptos relacionados con la visita domiciliar, se puede concluir que la visita consiste en:
 Citatorio, en caso de que sea procedente.
6
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

 Orden de visita domiciliaria.

 Primera acta parcial.
 Actas parciales o complementarias.
 Última acta parcial
 Escrito que se desvirtúa la última acta parcial y acta final.
Artículo 41-A.- Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios
o terceros, datos, informes o documentos adicionales, que consideren necesarios para aclarar la
información asentada en las declaraciones de pago provisional o definitivo, del ejercicio y
complementarias, así como en los avisos de compensación correspondientes, siempre que se soliciten
en un plazo no mayor de tres meses siguientes a la presentación de las citadas declaraciones y
avisos. Las personas antes mencionadas deberán proporcionar la información solicitada dentro de los
quince días siguientes a la fecha en la que surta efectos la notificación de la solicitud correspondiente.

Artículo 41-B. Las autoridades fiscales podrán llevar a cabo verificaciones para constatar los datos
proporcionados al registro federal de contribuyentes, relacionados con la identidad, domicilio y demás
datos que se hayan manifestado para los efectos de dicho registro, sin que por ello se considere que
las autoridades fiscales inician sus facultades de comprobación.

Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros

relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

Artículo 43. En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38 de este
Código, se deberá indicar:
El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. deberá notificarse al visitado.

¿Cuáles son los requisitos serie de requisitos o formalidades que debe reunir la orden de visita
domiciliaria como acto administrativo y cuál es su fundamento?
Artículo 46 CFF. se rescata la importancia de la obligación de los visitadores de levantar actas
durante el tiempo la visita. Según la opinión del tratadista Francisco de la Garza, “la importancia del
acta estriba en que constituye, si cumple con los requisitos legales, una prueba de la existencia de los
hechos consignados en ella, para efectos de cualesquiera de las contribuciones a cargo del visitado en
el periodo revisado, aunque dichos efectos no se consignen en forma expresa” (2008: 743).
7
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

Artículo 38. - Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:
 Constar por escrito en documento impreso o digital.

 Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban

ser notificados personalmente, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.

 Señalar la autoridad que lo emite.

 Señalar lugar y fecha de emisión.

 Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.

Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las
que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los
datos suficientes que permitan su identificación. En el caso de resoluciones administrativas que
consten en documentos digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario
competente, la que tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.

¿Qué datos debe contener la orden de visita domiciliaria de conformidad al artículo 43 del CFF?

1. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.

2. El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad
competente. La sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita se notificará
al visitado. Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer conjunta o
separadamente.

3. Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de este Código, las
órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de
8
M13 - Administración tributaria – DEAT

Procedimientos de fiscalización

órdenes de la verificación en materia de comercio exterior y se ignore el nombre de este. En

estos supuestos, deberán señalarse los datos que permitan su identificación, los cuales podrán
ser obtenidos, al momento de efectuarse la visita domiciliaria, por el personal actuante en la
visita de que se trate.

Referencias
De Diputados, C., Congreso De, D., & Unión, L. (2021). Código Fiscal De La Federación.

Https://Www.Diputados.Gob.Mx/Leyesbiblio/Pdf/Cff.Pdf

Cámara De Diputados Del H. Congreso De La Unión. (1917). Constitución Política De Los Estados

Unidos Mexicanos Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos.

Https://Www.Diputados.Gob.Mx/Leyesbiblio/Pdf/Cpeum.Pdf

Módulo 13. (n.d.). Julio 23, 2023,

https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/

Descargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf