Ejercicios Sobre Procedimiento Tributario

CORPORACION UNIVERSITARIA AMERICANA
TALLER DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DIPLOMADO DE GERENCIA TRIBUTARUA
MODULO DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
1. Teniendo en cuenta los principios del régimen sancionatorio. El contribuyente fue

sancionado por corrección aritmética por la declaración de renta del año 2022, presentada
el 15 de Mayo de 2023.
Se le notifico de la sanción el 20 de Julio de 2023. A través de un acto administrativo fue
sancionado y la sanción fue aceptada y la infracción subsanada. la última sanción que tuvo
el contribuyente fue el 30 de septiembre de 2018.
¿En qué porcentaje se le puede bajar la sanción de la declaración de 2022? Arguméntelo
como diga el estatuto tributario.
Segun el articulo 640 ET señala:

La sanción se reducirá en un 50 % cuando dentro de los 4 años anteriores a la fecha la
comisión de la conducta sancionable o se hubiese cometido la misma, y esta se hubiere
sancionado mediante acto administrativo en firme y Que la sanción sea aceptada y la
infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio
correspondiente.
2. El señor RAMIREZ está en un proceso de fiscalización con la DIAN. Y la DIAN le envió un

aviso de citación en el que se le informa que debe de acercarse a las oficinas de la DIAN
para ser notificado personalmente, pero se envía a una dirección equivocada y por ende el
señor Ramírez no se entera y no acude.
a. Cuál es el Art que habla sobre las formas de notificación de las actuaciones de la
DIAN
Articulos 565 y 566-1 ET donde se consagran los mecanismos de notificación
(Notificación personal, notificación por correo y notificación electrónica)
b. Si la DIAN tuvo el error, que art del E.T lo subsanaría
La disposición contenida en el artículo 567 ET habla sobre la corrección de las

actuaciones enviadas a direcciones erradas, en donde nos da lugar a subsanar el
error y los términos legales solo comenzaran a correr a partir de la fecha de la
notificación en debida forma.
c. Supongamos que, si recibió el aviso de citación, cuantos días tiene el señor
RAMIREZ para notificarse, y a partir de qué momento cuenta esos días.
Los días comienzan a contar después de 5 días luego de la notificación en debida

forma y se tiene 15 días para dar respuesta
3. Existen 4 formas de notificación:
a. Personal, por correo, por edicto y por aviso de citación

b. Personal, por correo electrónico, por edicto y por aviso de citación
c. Personal, por correo, por edicto personal y por citación
d. Personal, por correo electrónico, por edicto y por aviso
4. La DIAN mediante una liquidación de aforo, decirle al contribuyente que tiene que
declarar, el cual tiene la DIAN un plazo de:
a. 5 años contados a partir de la fecha de vencimiento para la presentación de la
declaración
b. 5 años contados a partir de la fecha de declaración del impuesto
c. 2 años contados a partir de la fecha de vencimiento para la presentación de la
declaración
d. 2 años contados a partir de la fecha de declaración del impuesto
5. Teniendo en cuenta las liquidaciones oficiales, contestar:
a. Para que se realiza las liquidaciones oficiales

La liquidación oficial de revisión es el mecanismo con que la Dian determina el
impuesto o retenciones a cargo del contribuyente cuando este se ha negado a
corregir voluntariamente lo que la Dian ha propuesto en el requerimiento
especial.
Acto Administrativo que busca modificar la declaración tributaria o suplir la falta
de declaración
b. Cuando se realiza las liquidaciones oficiales.

Cuando el contribuyente se ha negado a corregir voluntariamente lo que la
Dian ha propuesto en el requerimiento especial.
c. Cuanto tiempo tiene la DIAN en cada una de las liquidaciones oficiales
LIQUIDACIÓN OFICIAL DE CORRECCIÓN son 6 meses para proferirla

d. Para que se utiliza cada uno de las liquidaciones oficiales
*Liquidación de Revisión: sirve para Determinar correctamente el impuesto
* Liquidación de Corrección: Sirve para disminuir el impuesto o aumentar el saldo a favor.
* Liquidación de Corrección Aritmética: El resultado de operaciones aritméticas es
equivocado
* LIQUIDACIÓN DE AFORO: Cuando NO se presenta declaración.
*Liquidación Provisional: Cuando la Liquidación Provisional remplace al Pliego de
Cargos.
6. Teniendo en cuenta los ACTOS ADMINISTRATIVOS responder:
a. Cuáles son las tres características de los ACTOS ADMINISTRATIVOS de tramite
Los actos administrativos de mero trámite, en principio no pueden ser impugnados en sede
administrativa y consecuencialmente, tampoco en sede jurisdiccional, salvo que conforme a
lo dispuesto en el artículo 85 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos,
causen indefensión, imposibiliten la continuación del procedimiento, prejuzguen como
definitivos o surtan efectos como si se tratara de un acto definitivo. Ejemplo de uso: “la
inspectoría emitió el auto de admisión del procedimiento de calificación de despido”.
b. Qué diferencia hay entre los ACTOS ADMINISTRATIVOS
los actos administrativos de carácter general se caracterizan por expresar unilateralmente la

voluntad de la DIAN, reglamentan aspectos de carácter sustancial o procedimental o crean una
situación jurídica de carácter general, impersonal o abstracta. Entre estos se encuentran:
 Resolución general externa.

 Resolución general interna.
 Órdenes administrativas.
 Instrucciones.
 Conceptos.
Por su parte, el propósito de los actos administrativos de carácter particular y concreto y

otros actos administrativos particulares, es otorgar autorizaciones, crear, modificar o extinguir
situaciones jurídicas de interés particular atinentes a resolver situaciones de carácter
administrativo.
7. A través de una revisión de renta, el Contador Armando Otalora de la empresa XYZ S.A.S,
previo que la empresa reflejaba una renta líquida gravable por valor de $11.250.000, y
presento su declaración 3 meses después de la fecha prevista, con un pago de impuesto
errado por valor de $ 38.500.000
a. ¿Qué sanciones tendría a cargo y cuál sería el monto a pagar?
sanción por extemporaneidad Se toma el impuesto a cargo o el valor de la
retención según el tipo de declaración, y se multiplica por el 5% por cada mes o
fracción de mes de retardo.[1] Este resultado no podrá exceder el (100%) del
impuesto o retención según el tipo de declaración que se esté presentando.
Monto a pagar por sanción de tres meses:
b. ¿Cuál sería el valor a pagar del impuesto?

Impuesto: $11.250.000
Sanción: $1.687.500
c. Calcule los intereses moratorios.
Cuando se presenta un saldo a favor el contribuyente no debe pagar intereses
moratorios en caso de presentar la declaración extemporánea, en razón a que no existe
una obligación en mora.
d. ¿Qué pasaría con el dinero que pago de más, como se puede solicitar la
devolución y si se paga alguna sanción?
Son 7 pasos para solicitar la devolución del impuesto de renta a favor de la
empresa:
https://www.dian.gov.co/aduanas/aspectecmercancias/Documents/Pasos
%20Devoluci%C3%B3n%20compensaci%C3%B3n%20por%20saldos%20a%20favor
%20originados%20en%20las%20declaraciones%20o%20actos%20administrativos
%20del%20impuesto%20sobre%20la%20renta%20y%20complementarios%20.pdf
Paso 1.
DETERMINAR EL MEDIO A UTILIZAR PARA RADICAR LA SOLICITUD DE
DEVOLUCIÓN:
Paso 2.
ALISTAR LA DOCUMENTACIÓN Y CUMPLIR LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
Paso 3.
SOLICITAR CITA PREVIA
Paso 4.
RADICAR LOS DOCUMENTOS
Paso 5.
ATENDER EL REQUERIMIENTO Y/O VISITA DE VERIFICACIÓN, CUANDO A ELLO
HAYA LUGAR
Paso 6.
SEGUIMIENTO DE LA SOLICITUD
Paso 7.
NOTIFICACIÓN DE LA RESPUESTA
8. La empresa LOGO SAS. Presento la declaración de renta 2023 el 4 de marzo de
2023 y omitió activos y declaro pasivos inexistentes. El impuesto fue de
20.000.000 LA DIAN profirió un auto de notificación de omisión el 30 de octubre de
2023. corrigiendo la declaración le da va pagar 45.000.000 de impuesto incluidos
los 20.000.000 iniciales.
¿qué tipo de sanción se la aplicaría?
Sanción por omisión de activos e inclusión de pasivos inexistentes

La sanción del 200% es la misma ya sea por omisión de activos o por
inclusión de pasivos inexistentes, pues su efecto en el patrimonio es el
mismo.
¿Porcentaje? 200%
En este caso se aplica la sanción por inexactitud a un 200%, como lo

dispone el numeral 1 del inciso 3 del artículo 648 del estatuto tributario
y valor? El valor de la sola sanción seria de 40.000.000
Delito de omisión de activos:

«El contribuyente que omita activos o declare un menor valor de los activos o
declare pasivos inexistentes, en la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, por un valor igual o superior a 5.000 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, definido por liquidación oficial de la autoridad tributaria,
incurrirá en prisión de 48 a 108 meses de prisión.»
9. La Empresa presento la declaración de IVA después de que la DIAN le notifico

emplazamiento. Presento la declaración de IVA del bimestre 6 de 2022 el 28 de febrero
2023 la DIAN le notifico que la debía de corregir el día 30 de abril de 2022 por 35.000.000
La declaración inicial la debió haber presentado el 10 de enero de 2023.
El valor a pagar de IVA fue por valor de $25.000.000. se pide.
a. ¿Cuáles son las sanciones a pagar?
El emplazamiento para corregir y la sanción por corrección.

Señalábamos que el emplazamiento para corregir se produce cuando la Dian tiene indicios
de que el contribuyente ha cometido errores en sus declaraciones tributarias y por tanto
debe corregirlas, y la corrección de la declaración por lo general llevan aparejada la
respectiva sanción por corrección.
Sucede que la sanción por corrección tiene dos tarifas, una del 10% y otra del 20%,
contempladas por el artículo 644 del estatuto tributario, y la del 20% aplica cuando hay de
por medio un emplazamiento para corregir:
La sanción por corrección del 10% se paga siempre que la corrección se realice luego de
vencido el plazo para declarar.
«El veinte por ciento (20%) (…) si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir (…)»
b. ¿Valores? Argumentar con artículos la sanción de corrección respectiva de

conformidad con el artículo 644. La no respuesta a este emplazamiento no
ocasiona sanción alguna.»
c. ¿Cuánto es el valor de intereses? Argumentar con artículos
De acuerdo al artículo 634 del estatuto tributario, los contribuyentes que no

paguen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo,
deben pagar intereses moratorios por cada día de mora o retardo según la
tasa de interés que se fije para cada mes.
El artículo 635 del estatuto tributario, luego de la modificación que le hiciera

la ley 1819 de 2016, contempla que el interés moratorio será la tasa de
usura menos 2 puntos porcentuales.
«Para efectos de las obligaciones administradas por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales, el interés moratorio se liquidará
diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de
usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia
para las modalidades de crédito de consumo, menos dos (2) puntos. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales publicará la tasa
correspondiente en su página web.»

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1. Teniendo en cuenta los principios del régimen sancionatorio. El contribuyente fue

Segun el articulo 640 ET señala:

2. El señor RAMIREZ está en un proceso de fiscalización con la DIAN. Y la DIAN le envió un

b. Si la DIAN tuvo el error, que art del E.T lo subsanaría

La disposición contenida en el artículo 567 ET habla sobre la corrección de las

Los días comienzan a contar después de 5 días luego de la notificación en debida

3. Existen 4 formas de notificación:

a. Personal, por correo, por edicto y por aviso de citación

5. Teniendo en cuenta las liquidaciones oficiales, contestar:

a. Para que se realiza las liquidaciones oficiales

b. Cuando se realiza las liquidaciones oficiales.

c. Cuanto tiempo tiene la DIAN en cada una de las liquidaciones oficiales

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE CORRECCIÓN son 6 meses para proferirla

los actos administrativos de carácter general se caracterizan por expresar unilateralmente la

 Resolución general externa.

Por su parte, el propósito de los actos administrativos de carácter particular y concreto y

b. ¿Cuál sería el valor a pagar del impuesto?

Sanción por omisión de activos e inclusión de pasivos inexistentes

En este caso se aplica la sanción por inexactitud a un 200%, como lo

Delito de omisión de activos:

9. La Empresa presento la declaración de IVA después de que la DIAN le notifico

El emplazamiento para corregir y la sanción por corrección.

b. ¿Valores? Argumentar con artículos la sanción de corrección respectiva de

De acuerdo al artículo 634 del estatuto tributario, los contribuyentes que no

El artículo 635 del estatuto tributario, luego de la modificación que le hiciera

«Para efectos de las obligaciones administradas por la Dirección de

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