CÓDIGO TRIBUTARIO

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES

• Legalidad
• Proporcionalidad
• Generalidad
• Equidad
• Capacidad Económica
• No confiscatoriedad

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DERECHO TRIBUTARIO O DERECHO
FISCAL

Rama del Derecho Público que estudia las

normas jurídicas a través de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con el fin de
obtener de los ciudadanos y empresas ingresos
para cubrir el gasto público de todas sus áreas
en aras del logro del bien común reflejado en
obras públicas de: salud, educación, seguridad,
infraestructura, vivienda.

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RELACIÓN
CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

Derecho
Constituci
onal
Derecho
Derecho
Administr
Laboral
ativo

Derecho
Tributario
Derecho Derecho
Procesal Mercantil

Derecho Derecho
Civil Penal

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CODIGO TRIBUTARIO
APLICABLE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

• Vigente desde el 1 de junio de 1997

• Publicado en La Gaceta No. 28,272 del Viernes 30 de mayo de
DECRETO No. 1997
22-1997

• Vigente desde el 31 de diciembre de 2004

DECRETO • Publicado en La Gaceta No. 30,585 del 31 de diciembre de 2004
210-2004

• Vigente desde el 29 de octubre de 2012

DECRETO • Publicado en La Gaceta No. 33,260 del 29 de Octubre de 2012
139-2012

• Vigente desde el ejercicio fiscal 2013 en ISR y desde 01/02/2013

DECRETO No. • Publicado en La Gaceta No. 33,369 del 3 de marzo de 2014
393-2014

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CODIGO TRIBUTARIO
APLICABLE DESDE EL 01 DE ENERO DE 2017

• Vigente desde el 1 de enero de 2017

DECRETO No. • Publicado en La Gaceta No. 34,224 del miércoles 28 de diciembre
170-2016 de 2016.

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ÁMBITO DE APLICACIÓN

¿Cuál es el contenido del Código Tributario?

1) Las disposiciones de este Código establecen los principios
básicos y las normas fundamentales que constituyen el
régimen jurídico del sistema tributario y son aplicables a
todos los tributos;
2) Honduras se rige en el principio de renta territorial. Se
faculta al Poder Ejecutivo para aprobar Convenios para
evitar la doble tributación siguiendo el procedimiento
requerido en la Constitución de la República; y
3) Lo prescrito en este Código no debe ser aplicable al
Régimen Tributario Municipal.
CONCEPTOS Y CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Prestaciones que el Estado exige para el

IMPUESTO cumplimiento de sus fines, sin estar obligado a
una contraprestación equivalente.

Aportación por la prestación de servicios de

CONTRIBUCIÓN obras públicas, de beneficio directo, colectivo o
de seguridad social.

Suma que el Estado percibe por la prestación

TASA efectiva de un servicio público a una persona
determinada, natural o jurídica.

Régimen especial, basado en alícuotas escalona-

MONOTRIBUTO das según los parámetros que fije la ley que lo
regule. (CTN)
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APLICACIÓN DE LA NORMATIVA
FUENTES Y JERARQUÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO

a) La Constitución de la República;
b) Los tratados o convenios internacionales en materia tributaria y aduanera o que
contengan disposiciones de esta naturaleza de los que Honduras forme parte;
c) El Código Tributario;
d) Leyes generales o especiales de naturaleza tributaria y aduanera;
e) Las demás leyes generales o especiales que contengan disposiciones de naturaleza
tributaria o aduanera;
f) La jurisprudencia establecida por la Corte Suprema de Justicia (CSJ) que verse sobre
asuntos tributarios o aduaneros;
g) Los reglamentos autorizados por el Presidente de la República, por conducto de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), que desarrollen las normas
a que se refieren los incisos d) y e) anteriores, emitidos de conformidad y dentro de
los alcances de la Ley; y,
h) Los principios generales del Derecho Tributario y Aduanero.
DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Artículo 6 (CTV). En la interpretación de las disposiciones de éste

Código…
Las leyes fiscales se interpretaran siempre en forma estricta, por
lo que para determinar su sentido y alcances no podrán utilizarse
métodos extensivos o analógicos.
DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

ARTÍCULO 12.- INTERPRETACIÓN DE LAS NOR-MAS TRIBUTARIAS Y

ADUANERAS. 1) Las leyes tributarias y aduaneras se deben interpretar siempre
en forma estricta, por lo que para determinar su sentido y alcance no deben
utilizarse métodos de interpretación extensivos o analógicos. En particular, no es
admisible la analogía para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito
del hecho imponible o el de las exenciones y exoneraciones, ni el de los delitos
tributarios o aduaneros; y,
2) En la interpretación de las disposiciones de este Código se está además a las
reglas siguientes:
a) Queda prohibido atribuir a la Ley otro sentido que el que resulta
explícitamente de sus propios términos;
b) Cuando el legislador defina expresamente las palabras, se debe dar a éstas
su significado legal; y,
c) En tanto no se definan por el ordenamiento jurídico tributario y aduanero,
los términos contenidos en sus normas se entienden conforme al orden
siguiente: i. Su sentido jurídico; y, ii. Su sentido técnico.
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Se definen en el Artículo 25.

Los sujetos pasivos tienen dos tipos de obligaciones tributarias:

Materiales

Formales

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PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO

Para los impuestos con periodicidad:

• Anual: el ejercicio fiscal se establece del 1 de enero al 31
de diciembre; sin embargo la Administración Tributaria
puede autorizar un período fiscal especial en casos
excepcionales y justificados.
• Mensual: Desde el primer día hasta el último día del mes
natural, civil o calendario.
SUJETOS ACTIVOS Y OBLIGADOS
TRIBUTARIOS

SUJETO ACTIVO
El Estado es el sujeto activo de las obligaciones tributarias.

Obligado Tributario
1. Los contribuyentes;
2. Los obligados a realizar pagos a cuenta o anticipados;
3. Los agentes de retención;
4. Los obligados a practicar pagos en especie;
5. Los agentes de percepción;
6. Los sucesores;
7. Los terceros responsables;
8. Los fideicomisos y demás patrimonios autónomos;
9. Los que carecen de personalidad jurídica;
10. Los exentos, exonerados y con otros beneficios; y
11. Los que deben cumplir obligaciones formales.
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DOMICILIO FISCAL

ARTÍCULO 50.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES. 1) Las

personas naturales deben declarar su domicilio Tributario ante la Administración
Tributaria, conforme al orden siguiente: a) El lugar de su residencia; b) El lugar donde
desarrolle sus actividades civiles o comerciales habituales, en caso de no conocerse la
residencia o de existir dificultad para determinarla; c) El lugar donde ocurra el hecho
generador, en caso de no existir domicilio; y, d) El que elija el sujeto activo, en caso de
existir más de un domicilio en el sentido de este Artículo, previa notificación al
obligado tributario; 2) No obstante, para todos los supuestos de ejercicio de
actividades económicas, la Administración Tributaria debe considerar como domicilio
el que declare el obligado tributario o el lugar donde se ejerza la gestión administrativa
o dirección de negocios.
DOMICILIO FISCAL

ARTÍCULO 51.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y

ENTIDADES. El domicilio tributario de las personas jurídicas y demás entidades sin
personalidad jurídica, es el que declare ante la Administración Tributaria, conforme al
orden siguiente: 1) El de su domicilio social señalado en el documento contentivo de
su personalidad o personería jurídica; 2) El lugar donde se encuentre su dirección o
administración efectiva; 3) El lugar donde se halle el centro principal de su actividad,
en caso de no conocerse dicha dirección o administración; 4)El lugar donde ocurra el
hecho generador, en caso de no existir domicilio conforme a los numerales anteriores;
y, 5) El que elija el sujeto activo, en caso de existir más de un domicilio en el sentido de
este Artículo, previa notificación al obligado tributario.
DERECHOS Y GARANTIAS DE LOS OT

1) Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad,

imparcialidad y ética.
2) Derecho a inscribirse en el RTN.
3) Derecho al carácter reservado de los datos, informes y
antecedentes tributarios y aduaneros.
4) Derecho a ser informado por escrito y verbalmente; y ser
asistido personalmente.
5) Derecho a realizar todas las peticiones.
6) Derecho a obtener a su costa copia de documentos
7) Presentar denuncias o quejas ante el CONADEH
8) Derecho a no presentar los documentos ya presentados.
9) Derecho de repetición y devolución
10) Derecho a que se aplique prescripción, de oficio o a petición.
11) Derecho a conocer el estado de las actuaciones administrativas.
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DERECHOS Y GARANTIAS DE LOS OT

12) Derecho a que se identifique el personal bajo cuya

responsabilidad se ejecutan los procedimientos en que sea parte.
13) Derecho a ser informado al inicio de las actuaciones de
comprobación o fiscalización.
14) Derecho a rectificación de las declaraciones de acuerdo con lo
dispuesto en este código.
15) Derecho a que ninguna actuación material limite los derechos
establecidos en el código y demás leyes tributarias y aduaneras.
16) Derecho a impugnar las resoluciones emitidas que les afecten.
17) Derecho a la presunción de inocencia y al debido proceso
18) Derecho a presentar alegaciones y pruebas dentro de los plazos
de ley.
Los OT pueden actuar por si mismos, o por medio de representante
procesal o apoderado legal.
Éstos derechos no excluyen los consignados en otras leyes y los
derivados de tratados y convenciones internacionales. .
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DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS OT

1) Inscribirse en los registros de AT y SEFIN, aportar datos y

notificar modificaciones.
2) Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros
documentos que requiera la AT.
3) Llevar su contabilidad en el domicilio fiscal.
4) Atender las comunicaciones y notificaciones realizadas por
SEFIN, Superintendencia, AT, AA.
5) Respaldar las operaciones con comprobantes extendidos en
forma legal.
6) Suministrar la información que requieran para el cumplimiento de
sus funciones.
7) Atender a SEFIN, Superintendencia, AT, AA y prestar la debida
colaboración en el desarrollo de sus funciones.
8) Deber de facilitar las tareas de revisión, verificación, Control,
fiscalización, investigación, determinación y cobro que realicen la
SEFIN, Superintendencia, AT y AA.
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OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE
RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

1) Enterar las cantidades percibidas a la TGR o a la institución

bancaria autorizada.
2) Al realizar el entero a que se refiere el numeral anterior, debe
presentar una declaración jurada.
3) Obligación de entregar documentos fiscales a cada obligado
tributario por la suma retenida.

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DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA MATERIAL

Artículo 40. El hecho generador de la obligación tributaria se

considera realizado:
1) En las situaciones de hecho, esto es, cuando la ley
tributaria respectiva toma en cuenta preferentemente
aspectos fácticos o económicos, desde el momento que
se han cumplido las circunstancias materiales o
temporales necesarias para que se produzcan los efectos
que normalmente correspondan; y,
2) En las situaciones jurídicas, desde el momento en que
esté definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable. (Artículo 104, numeral 2, CTN)
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RECTIFICACIÓN DE
DECLARACIONES

1. Para las rectificativas que disminuyan el tributo o aumenten

el saldo a favor del OT:
a) Tributos con modalidad anual 2 rectificaciones dentro
del período de prescripción.
b) Tributos con modalidad mensual 2 rectificaciones dentro
de 12 meses.
c) Tributos con modalidad eventual o no periódica, 2
rectificaciones dentro de 1 año.
Todos los anteriores contados a partir de la fecha de la
declaración del tributo.

No obstante la AT puede solicitar al OT que rectifique la

declaración cuando lo determine necesario.
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 INFRACCIONES TRIBUTARIAS

- Formales ( multas)
Faltas
- Materiales (recargos)

Infracciones
Tributarias - Contrabando
Delitos - Defraudación Fiscal
Tributarios - Instigación a la demora o
no pago

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INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS (CTN)

Establece Tipos de Faltas: Son faltas tributarias o aduaneras

el incumplimiento de las obligaciones formales y materiales
de los OT. (Artículo 150)

Las sanciones administrativas aplicables son (Artículo 158):

1. Principal:
a) Multa: Es aplicable al cumplimiento de obligaciones
formales y no causa intereses; y,
b) Intereses: Son aplicables por el incumplimiento de
obligaciones materiales, tal y como se encuentra
regulado en el Código.

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INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS (CTN)

2. Accesorias, aplicables adicionalmente a la multa que

corresponde:
a) La pérdida del derecho a gozar de beneficios,
privilegios, prerrogativas o incentivos tributarios o
aduaneros cuando incumplan sus obligaciones por
dos (2) años consecutivos o alternos.
b) El decomiso en materia aduanera;
c) La clausura del establecimiento;
d) La suspensión del RTN; y,
e) La pérdida del derecho de obtener subvenciones
públicas o la inhabilitación para participar en
licitaciones públicas, cuando haya sido autor o
colaborador en una falta material.
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CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Las sanciones a las infracciones de las obligaciones formales se

debe calcular conforme a la tabla siguiente:
CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Las sanciones a las infracciones de las obligaciones formales se

debe calcular conforme a la tabla siguiente:
CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Ejemplo:

Ingresos Brutos L.50,000,000.00

Salario Mínimo L8,000.00

Aplicación:

Multa =
10(8,000)+[((150,000,000-100,000,000)/500,000)*(8,000*1%)
80,000 +[(50,000,000/500,000)*(80)]
80,000 +[100*80]
80,000 + 8,000

Multa = 88,000

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CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Cuando se trate de ISR (Obligación material):

Multa proporcional a los días transcurridos equivalente al:
a) 5% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
primer mes.
b) 10% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
segundo mes.
c) 15% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
tercer mes.
d) 20% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
cuarto mes.
e) 25% del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del
quinto mes y en adelante.

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CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Cuando se trate de los impuestos conexos o cedulares al ISR, se está

dispuesto en la ley especial y en su defecto a la gradualidad del
numeral anterior.
Cuando se trate de ISV, la multa es igual al 1% del respectivo tributo,
si la declaración se presenta dentro de los 5 días posteriores a la
fecha de presentación y pago; después de este plazo, la multa es de
2% por cada mes o fracción de atraso, hasta un máximo de 24%.
Cuando no haya ingreso bruto anual, se debe aplicar una multa
equivalente a dos (2) salarios mínimo promedio vigente.
El incumplimiento de las obligaciones formales de los servidores
públicos y otros OT se sanciona con tres (3) salarios mínimo
promedio vigente y la destitución del cargo por su superior
inmediato.
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CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)

Artículo 161

1. Motivos de cierre:
a) Cuando no expida documento fiscal o el mismo no cumpla los
requisitos establecidos.
b) Cuando un documento fiscal expedido por aquel no se
encuentre registrado en la contabilidad.
c) Cuando no presente los registros de ventas, compras, costeo
y retenciones requeridos por la AT.
d) Cuando el OT lleve doble contabilidad o utilice doble
facturación, sin perjuicio de las demás sanciones.

2. El cierre es temporal cuando se evidencie cualquiera de las

circunstancias anteriores, exceptuando el inciso d).
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CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)
Procedimiento de Cierre:
a) Por el incumplimiento de los incisos del numeral 1), exceptuando el
inciso d), se aplica una multa según el rango de ingresos brutos
anuales. Seis (6) hábiles después de haber aplicado la sanción la
autoridad competente debe verificar y comprobar que el OT haya
regularizado su situación.
b) Por la primera reincidencia de una misma falta, se debe imponer
una multa según el rango de ingresos brutos anuales
incrementada en un 50% del valor de la multa que corresponde.
Seis (6) hábiles después de haber aplicado la sanción la autoridad
competente debe verificar y comprobar que el OT haya
regularizado su situación.
c) Por la reincidencia de una misma falta tributaria, se debe proceder
al cierre temporal por un período indefinido hasta que el OT
regularice su situación, sin perjuicio del pago de las multas ya
impuestas.
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Muchas gracias por
su atención
 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA

• PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL LA GACETA No.

23,612 DEL 20 DE ENERO DE 1982

• DECRETO No. 131 DEL 11 DE ENERO DE 1982

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