UNIVERSIDAD INTERAMERICANA PARA EL DESARROLLO

QUINTO CUATRIMESTRE
ID: 00631612
ALUMNA: YAZURI JAZMIN CETZ CASTRO
MATERIA: DERECHO FISCAL
MAESTRO: LUIS ARTURO PACHECO TAPIA
TAREA: FOR DE DEBATE
FECHA DE ENTREGA: 24 DE ABRIL 2022
 EL INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DEL ISR (CFR. BNAMERICAS, 2020)

Si una persona física no presenta la declaración de impuestos anual, o no paga

por completo el monto a su cargo, tendrá serias consecuencias legales y
financieras. Desde multas, recargos, auditorias, cobro de gastos de ejecución y en
el peor de los casos, podrá ser sentenciado a cumplir años de prisión.

Según el Servicio de Administración Tributaria (SAT) que es el órgano

responsable de aplicar la legislación fiscal y aduanera, un adeudo fiscal es la
obligación que se impone a una persona que no cumple con el pago de impuestos
en los plazos fijados. O, cuando el contribuyente cancela una cantidad inferior a la
que le corresponde.

En cualquiera de los casos, la dependencia envía un aviso al contribuyente donde

se explican los detalles del adeudo. Pero, aunque dicha autoridad no envíe la
notificación, no significa que la persona queda absuelta del adeudo. En ese
caso el contribuyente puede pagar de forma espontánea, aunque no se halla
enviado el aviso.

A través del sistema tributario se obtienen los recursos para financiar la provisión
de los bienes y servicios públicos que el Estado tiene entre sus funciones
(educación, salud, seguridad, justicia, legislación, etcétera). El financiamiento del
gasto público es el principal objetivo del cobro de impuestos, pero, además, el
sistema tributario también persigue otros importantes objetivos como la promoción
del desarrollo nacional, entre ellos.

Para lograr esos propósitos, el sistema tributario cuenta con diversos

instrumentos, entre las que se hallan los tratamientos fiscales diferenciados. Sin
embargo, su aplicación le genera al gobierno federal un costo, el cual se define
como un gasto fiscal. La SHCP ha definido a este como el resultado del
“tratamiento de carácter impositivo que se desvía de la estructura normal de los
impuestos, que da lugar a un régimen de excepción y que implica una renuncia
recaudatoria”. En este sentido, los gastos fiscales no implican una erogación de
recursos o ingresos obtenidos anticipadamente, sino que permiten a los
beneficiarios disminuir, evitar o diferir el pago de impuestos; hechos que se
traducen en una merma de los ingresos públicos.

El pasado 28 de diciembre de 2019, fue publicada en el Diario Oficial de la

Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 (RMF 2020), misma
que entró en vigor el 1° de enero de 2020 salvo ciertas disposiciones previstas en
la misma.

El presente documento tiene por objeto informar, en términos generales, algunos

aspectos importantes de dicha Resolución, por lo que no se incluye un análisis
profundo de la misma. 

Disposiciones generales 

Información y documentación proporcionada por el tercero colaborador fiscal

Se adiciona una regla mediante la cual se establece que el tercero colaborador

fiscal informará a la autoridad sobre la expedición, enajenación o adquisición de
CFDI´s que amparan operaciones inexistentes, a través del Portal del SAT,
debiendo señalar su nombre completo, teléfono y correo, así como nombre, razón
o denominación social y clave del RFC del contribuyente cuya información
proporciona.

La información que proporcione deberá ser suficiente para acreditar, directa o

indirectamente, la ausencia de activos, personal, infraestructura o capacidad
material del contribuyente que se informa, debiendo explicar detalladamente el o
los esquemas de operación del contribuyente, indicando circunstancias de modo,
tiempo y lugar, debiendo adjuntar, a través del correo
electrónico [email protected], en un plazo no mayor a 5 días hábiles,
documentación en la que ilustre el esquema de operación utilizado por el
contribuyente y número de folio asignado. En caso de no adjuntar dicha
documentación no se dará trámite a la información; sin embargo, una vez que
cuente con la documentación que considere idónea, podrá informar nuevamente a
la autoridad y se asignará un nuevo folio.

La autoridad podrá requerir información y/o documentación adicional al tercero

colaborador fiscal, a efecto de verificar lo informado por éste, contando con 10
días hábiles para atender el requerimiento.

Cuando el tercero colaborador fiscal no cumpla con los requisitos antes señalados,
no desahogue la solicitud de información adicional o no logre ser contactado por la
autoridad, la información se tendrá por no presentada.

Obligación de asesores fiscales y contribuyentes de proporcionar información para

revelar esquemas reportables

De conformidad con las nuevas disposiciones fiscales en relación con los

esquemas reportables, a partir del 1° de enero de 2021, los asesores fiscales y
contribuyentes, revelarán los esquemas reportables, a través de la declaración
que disponga el SAT para tal efecto, de conformidad con lo siguiente:

La declaración se presentará a través del Portal del SAT.

Se deberán capturar datos generales del declarante, así como la información que
se solicite en cada apartado de dicha declaración.

La información y documentación que se presente deberá cumplir con lo dispuesto

en los instructivos y en los formatos guía que para tal efecto se publiquen.

La fecha de presentación de la declaración será aquélla en la que el SAT reciba

efectivamente la información correspondiente.

El SAT enviará a los contribuyentes vía buzón tributario, el acuse de recibo de la

declaración, una copia de la declaración y un certificado donde conste el número
de identificación del esquema.

Cuando se modifique la información reportada, se indicará el número de

identificación del esquema y la fecha de presentación de la declaración original,
llenando nuevamente la declaración con los datos correctos, así como los datos
generales del declarante.

Código Fiscal de la Federación 

Acuerdo amplio de intercambio de información 

Se incluyen las jurisdicciones de República de Costa Rica y República de

Indonesia ya que México promulgó los tratados para evitar la doble tributación con
dichos países.

Adicionalmente, se incluyen las jurisdicciones de Republica de Indonesia y Antigua

y Barbuda, Brunei Darussalam, Dominica, Republica Dominicana, Republica de
Ecuador, El Salvador, Jamaica, Estado de Qatar y Serbia respecto al acuerdo
amplio de intercambio de información. 

Procedimiento para obtención de opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales

Se detalla el procedimiento que deben realizar los contribuyentes que requieran

obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.

La opinión se generará en los siguientes sentidos: i) Positiva. - Cuando esté

inscrito y al corriente en el cumplimiento de obligaciones, ii) Negativa. - Cuando no
esté al corriente en el cumplimiento de obligaciones y, iii) Inscrito sin obligaciones.
- Cuando esté inscrito en el RFC, pero no tiene obligaciones fiscales.

Para el ejercicio 2020, se adicionan nuevos supuestos que la autoridad revisará

del contribuyente solicitante, a fin de generar la opinión del cumplimiento, tales
como:

Que se encuentre localizado.

Que no tengan sentencia condenatoria firme por algún delito fiscal.

Que no se encuentre en el listado de transmisión indebida de pérdidas fiscales.

Cuando la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales arroje inconsistencias

con las que el contribuyente no esté de acuerdo deberá ingresar la aclaración
correspondiente y la autoridad deberá resolver en un plazo máximo de seis días.
Opción para presentar consultas colectivas sobre la aplicación de disposiciones
fiscales, a través de organizaciones que agrupan contribuyentes

Se adicionan los siguientes supuestos de excepción para resolver las consultas

que formulen las asociaciones patronales; los sindicatos obreros; cámaras de
comercio e industria; agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas;
colegios de profesionales, así como los organismos que los agrupen; las
asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto
social que las cámaras y confederaciones empresariales, sobre situaciones
concretas que afecten a la generalidad de sus miembros o asociados:

Deducción por pagos cuyos ingresos están sujetos a REFIPRES, así como
aquellos que sean deducibles para un mismo miembro del grupo, o para el mismo
contribuyente en un país o jurisdicción en donde también sea considerado
residente fiscal.

Actos jurídicos que carezcan de razón de negocios y que generen un beneficio

fiscal directo o indirecto.

Revelación de esquemas reportables.

Entidades extranjeras fiscales y figuras jurídicas extranjeras.

Opción para presentar consultas sobre interpretación o aplicación de disposiciones

fiscales

La presente regla señala que el SAT podrá resolver consultas sobre interpretación
o aplicación de disposiciones fiscales que formulen los interesados, relacionadas
con situaciones concretas que aún no se han realizado. Al respecto, se adicionan
nuevos supuestos que no podrán ser objeto de dicha facilidad:

Deducción por pagos cuyos ingresos están sujetos a REFIPRES, así como
aquellos que sean deducibles para un mismo miembro del grupo, o para el mismo
contribuyente en un país o jurisdicción en donde también sea considerado
residente fiscal.
Actos jurídicos que carezcan de razón de negocios y que generen un beneficio
fiscal directo o indirecto.

Revelación de esquemas reportables.

Entidades extranjeras fiscales y figuras jurídicas extranjeras. 

Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de

CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada

Se adiciona una regla que establece que cuando las autoridades fiscales detecten
alguno de los supuestos relativos a la restricción temporal del uso de los
Certificados de Sello Digital (CSD), emitirán un oficio en el que se informará al
contribuyente dicha restricción y la causa que la motivó, vía buzón tributario.

Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso del

CSD podrán presentar la solicitud de aclaración.

Cuando derivado de la valoración de los datos, información o documentación

presentada por el contribuyente, se determine que subsanó la irregularidad
detectada o desvirtuó la causa que motivó la restricción temporal del CSD, el
contribuyente podrá continuar con el uso del mismo; en caso contrario, se dejará
sin efectos el CSD. En ambos casos, la autoridad emitirá la resolución respectiva. 

Actualización de información de socios o accionistas

Las personas morales deberán presentar aviso ante el RFC en el cual informarán
nombre y clave del RFC de los socios o accionistas cada vez que se realice una
modificación o incorporación, conforme a la ficha de trámite 295/CFF “Aviso de
actualización de socios o accionistas”, contenida en el Anexo 1-A, dentro de los 30
días hábiles siguientes a aquél en que se realice el supuesto correspondiente ante
la ADSC.

Mediante disposición transitoria se estipula que las personas morales que no

tengan actualizada la información de sus socios o accionistas ante el RFC
deberán presentar el aviso respectivo, con la información correspondiente a la
estructura con la que se encuentren en ese momento. El aviso deberá presentarse
por única ocasión a más tardar el 30 de junio del 2020. 

Casos en que procede la suspensión de actividades por acto de autoridad

La autoridad fiscal podrá realizar la suspensión de actividades, cuando:

El contribuyente deje de presentar declaraciones periódicas, siempre que no deba

cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismo o por
cuenta de terceros, y cuando se confirme que no realizó actividades económicas
durante dos ejercicios fiscales consecutivos o más, independientemente del
régimen fiscal en el que tribute.

Tratándose de personas físicas o morales que deban realizar declaraciones

periódicas y la autoridad detecte que no lo realizan. Asimismo, que no emitan ni
reciban facturas, no hayan presentado avisos de actualización y no sean
informados por terceros durante mínimo un ejercicio fiscal. En este caso, se
procederá a la suspensión de actividades en el RFC.

En ambos casos, la suspensión de actividades no exime de que se pueda requerir

a los contribuyentes por obligaciones o créditos fiscales pendientes.

En el caso de personas morales, la suspensión de actividades por autoridad, no

las releva de presentar el aviso de cancelación ante el RFC correspondiente.

No obstante, los contribuyentes o su representante legal podrán formular las

aclaraciones correspondientes, aportando pruebas necesarias que desvirtúen el
movimiento de suspensión de actividades realizado por la autoridad. 

Casos en los que la autoridad podrá consultar servicios o medios tecnológicos que
proporcionen georreferenciación, vistas panorámicas o satelitales

La autoridad podrá utilizar medios tecnológicos que proporcionen

georreferenciación, vistas panorámicas o satelitales, para obtener información que
contribuya a determinar la localización y ubicación de los domicilios manifestados
por los contribuyentes, que podrá ser utilizada por la autoridad para actualizar los
datos del domicilio fiscal del contribuyente. 
Facilidad para solicitar CFDI con RFC exclusivamente

Las personas que adquieran bienes disfruten de su uso o goce temporal, reciban
servicios o aquellas a las que les hubieran retenido contribuciones, para cumplir
con su obligación de solicitar el CFDI respectivo, bastará con que proporcionen su
clave en el RFC sin que sea necesario proporcionar otro dato, para que el CFDI se
entregue por su emisor en el momento de realizar la operación.

En los casos en que el receptor no entregue su clave del RFC por no contar con
ella, pero requiera el CFDI, el emisor deberá emitirlo con clave genérica.

En caso de que el CFDI no se entregue cuando se realiza la operación, se podrá

solicitar dentro del mes que corresponda. 

Emisión del CFDI de retenciones e información de pagos

El CFDI de retenciones e información de pagos se emitirá mediante documento

electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse
de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en
que se realizó la retención o pago, salvo disposición en contrario.

Cuando se emita un CFDI que incluya toda la información sobre las retenciones de
impuestos efectuadas, se podrá optar por considerarlo como constancia y
comprobante fiscal de retenciones.

Las personas que administren planes personales de retiro, contratados de manera

individual o colectiva y las demás instituciones de objeto similar, deberán
incorporar el Complemento de CFDI para “Planes de Retiro” que al efecto el SAT
publique en su Portal. 

Emisión de CFDI por nómina del ejercicio 2019

Los contribuyentes que durante el ejercicio 2019 hayan emitido CFDI de nómina
que contenga errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán por única
ocasión corregirlo, siempre y cuando el nuevo comprobante se emita a más tardar
el 29 de febrero de 2020 y se cancelen los comprobantes que sustituyan.
El nuevo CFDI se considerará emitido en el ejercicio 2019 siempre y cuando
refleje como “fecha de pago” el día correspondiente a 2019 en que se realizó el
pago asociado al comprobante.

La aplicación de este beneficio no libera a los contribuyentes de realizar el pago

de la diferencia no cubierta con actualización y recargos que en su caso
procedan. 

Procedimiento en el caso de que el pago de impuestos por la línea de captura se

realice fuera del plazo

Cuando los contribuyentes no efectúen el pago por la línea de captura, dentro del
plazo de vigencia contenido en el propio acuse de recibo, estarán a lo siguiente:

Ingresar al “Servicio de Declaraciones”, en el Portal del SAT, para lo cual deberá

autenticarse con su clave en el RFC y contraseña o e. Firma.

Seleccionar el mismo periodo a declarar que el señalado en la declaración cuyo

importe total a pagar no fue cubierto, eligiendo el tipo de declaración
“complementaria”, así como la opción “modificación de obligación”.

El sistema automáticamente calculará la actualización y recargos, los cuales

podrán ser modificados por el contribuyente.

Se enviará la declaración a través del Portal del SAT. 

Presentación y pago de declaraciones complementarias del ejercicio para

personas morales

Los contribuyentes que realicen declaración del ejercicio en el aplicativo

“Declaración Anual para Personas Morales”, podrán presentar declaraciones
complementarias utilizando dicha aplicación, el cual desplegará automáticamente
la información de la declaración que se corrige, con el fin de que se capturen los
datos correctos. 

Contribuyentes que optaron por dictaminar sus estados financieros y llevaron a

cabo una operación de fusión, en calidad de fusionadas
Los contribuyentes que hubieran presentado aviso de cancelación en el RFC por
fusión de sociedades, que no cuenten con certificado de . Firma y que optaron por
dictaminar sus estados financieros, estarán a lo siguiente: 

La información correspondiente a la sociedad fusionada debe capturarse a través

del aplicativo SIPRED.

El documento deberán firmarlo la sociedad fusionante y el contador público inscrito

que realizó el dictamen de la sociedad fusionada y deberá ser enviado por dicho
contador público.

La fecha de presentación será aquella en la que el SAT reciba correctamente la

información, lo cual constará en el acuse de recibo electrónico generado.

Impuesto Sobre la Renta 

Deducción de gastos e inversiones realizadas por figuras jurídicas extranjeras que

sean transparentes fiscales

Los residentes en México y residentes en el extranjero con establecimiento

permanente en el país integrantes de la figura jurídica, podrán efectuar la
deducción de gastos e inversiones que realice la figura jurídica, siempre que se
realice en la proporción que corresponda por su participación promedio diaria en
ella en la medida en que los ingresos se hayan acumulado y se cumplan los
requisitos siguientes: 

Los demás integrantes y las personas a favor de quienes efectúen los gastos e
inversiones sean residentes en México o en un país con el que México tenga en
vigor acuerdo amplio de intercambio de información.

Tratándose de operaciones con partes relacionadas del administrador o de algún

integrante de la figura de que se trate, en lugar de las obligaciones relacionadas
con obtener y conservar la documentación comprobatoria de operaciones con
partes relacionadas, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
Los gastos e inversiones se determinen considerando los precios y montos de
contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
operaciones comparables.

Los residentes en México integrantes de la figura obtengan y conserven la

documentación comprobatoria con la que demuestren que el monto de sus
deducciones se determinó de acuerdo a los precios y montos a que se refiere el
inciso anterior.

La documentación e información mencionada en el inciso anterior, además de que

se registre en contabilidad, deberá contener los siguientes requisitos:

El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las

personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la
documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes
relacionadas.

Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos

asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.

Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus

montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación. 

El método de precios de transferencia aplicado, incluyendo la información y la

documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de
operación.

En lugar del comprobante fiscal respectivo, el administrador de la figura deberá

entregar a los residentes en México y residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país integrantes de dicha figura, la
documentación siguiente:

A) La relación de gastos e inversiones que corresponda a cada integrante por su

participación en la figura, desglosados como sigue:
Nombre, denominación o razón social del proveedor del bien o del prestador de
servicio.

Fecha de expedición.

Descripción del bien o servicio.

Importe total consignado en número o letra.

Forma en que se realizó el pago.

Indicación sobre si el proveedor del bien o prestador de servicio de que se trate es

parte relacionada del administrador o de algún integrante de la figura.

Proporción que corresponda al integrante de que se trate por su participación

promedio diaria en la figura.

B) Copia de comprobantes de los gastos e inversiones, expedidos a favor del

administrador o de la figura de que se trate.

Que los gastos e inversiones reúnan los demás requisitos a que se refieren las
disposiciones fiscales, pudiendo hacer uso de la facilidad prevista en la regla
“Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México”.

Mantener a disposición de las autoridades fiscales la contabilidad, registros o

equivalentes de las erogaciones por concepto de gastos o inversiones de la figura
jurídica, así como la información sobre la participación en dicha figura,
conservando la documentación e información, así como la contabilidad en el
domicilio fiscal durante 5 años.

Para determinar la participación promedio diaria a que se refiere esta regla, se

multiplicará la suma del monto diario invertido del integrante de que se trate en la
figura, por el número de días en que permanezca la inversión en dicha entidad, y
el resultado se dividirá entre el número de días del ejercicio fiscal de que se trate. 
Concepto de entidades extranjeras y figuras jurídicas extranjeras transparentes
fiscales

Para efectos de la LISR, se consideran entidades extranjeras, las sociedades y

demás entes creados o constituidos conforme al derecho extranjero que tengan
personalidad jurídica propia, así como personas morales constituidas conforme al
derecho mexicano que sean residentes en el extranjero y se consideran figuras
jurídicas extranjeras, los fideicomisos, las asociaciones, los fondos de inversión y
cualquier otra figura jurídica similar del derecho extranjero que no tenga
personalidad jurídica propia.

Se considera que las entidades extranjeras o figuras jurídicas extranjeras son

transparentes fiscales, cuando no sean residentes fiscales para efectos del ISR en
el país en que están constituidas o tengan su administración principal de negocios
o sede de dirección efectiva y sus ingresos son atribuidos a sus miembros, socios,
accionistas, o beneficiarios. 

Deducción de pagos realizados por sociedades mexicanas consideradas

transparentes fiscales para los efectos de una legislación extranjera

Se adiciona una regla para establecer que tratándose de sociedades mexicanas

consideradas transparentes fiscales para efectos de una legislación extranjera, y
se generen montos no deducibles por motivo de momentos distintos en la
acumulación de ingresos entre el contribuyente y sus socios o accionistas, dicho
importe podrá deducirse en la medida y proporción en que los ingresos que
perciba dicha sociedad, sean acumulados por sus socios o accionistas en el
ejercicio inmediato posterior y, siempre que dichos socios o accionistas sean
residentes en un país con el que México tenga en vigor un tratado para evitar la
doble tributación. 

Procedimiento para presentación de la declaración de ISR del ejercicio para

personas morales del régimen general de ley

Las personas morales del régimen general deberán presentar la declaración

anual, a través del Servicio de “Declaraciones y Pagos”.
La declaración estará prellenada con información obtenida de pagos provisionales
presentados por el contribuyente, así como de los CFDI’s de nómina que haya
emitido. En caso de que el contribuyente deseé modificar la información
prellenada obtenida de los pagos provisionales, deberá presentar declaraciones
complementarias de dichos pagos.

Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar

la declaración del ejercicio cuando hayan realizado el envío y, en su caso, se haya
efectuado el pago respectivo. 

Contribuyentes del RIF relevados del buzón tributario

Los contribuyentes que tributen en el RIF, así como aquellos que obtengan
ingresos mediante plataformas tecnológicas, quedan relevados de la obligación de
habilitar el buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como
medios de contacto. 

Opción de pago en parcialidades del ISR anual de personas físicas

Continúa la regla que otorga la facilidad a las personas físicas que deban
presentar declaración anual, de efectuar el pago del ISR hasta en 6 parcialidades,
mensuales y sucesivas, siempre que la presenten dentro del mes de abril del año
siguiente, así como el pago de la primera parcialidad.

Se señala que dicha opción de pago quedará deshabilitada en el servicio de

Declaraciones y Pagos una vez vencido el plazo antes señalado. 

Contribuyentes relevados de la obligación de presentar declaración anual del ISR

Las personas físicas no estarán obligadas a presentar declaración anual del ISR
del ejercicio 2019, sin que tal situación se considere infracción a las disposiciones
fiscales, siempre que en dicho ejercicio se ubiquen en los siguientes supuestos:

Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la

prestación de un servicio personal subordinado de un sólo empleador, siempre
que no exista ISR a cargo en la declaración anual.
En su caso, hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan
excedido de $20,000.00 pesos en el año, que provengan de instituciones que
componen el sistema financiero y,

El empleador haya emitido el CFDI por concepto de nómina respecto de la

totalidad de los ingresos por salarios.

Esta facilidad no resulta aplicable a: i) Quienes hayan percibido ingresos por

concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral
y, ii) Los que estén obligados a informar, sobre préstamos, donativos y premios. 

Declaración informativa de subsidio para el empleo

Se reforma la regla para señalar que se tendrá por cumplida la obligación de la

declaración informativa del subsidio al empleo con la emisión de los CFDI’s de
nómina, siempre y cuando dichos comprobantes sean emitidos en términos del
Apéndice 5 “Procedimiento para el registro de Subsidio para el empleo causado,
cuando no se entregó en efectivo” de la “Guía de llenado del comprobante del
recibo de pago de nómina y su complemento” publicado en el Portal del SAT. 

Tasas de retención tratándose de intereses no deducibles

Se reforma la regla para establecer que los contribuyentes que realicen pagos de
intereses a residentes en el extranjero que les apliquen la tasa del 10% o 4.9%,
podrán aplicar dichas tasas, siempre que se trate de intereses que no actualicen
los supuestos de no deducibilidad por pagos a REFIPRES. 

Procedimiento para la presentación de la declaración del ejercicio opción de

acumulación de ingresos por personas morales

Las personas morales que hayan optado por ejercer la opción de acumulación de
ingresos por personas morales deberán presentarán la declaración del ejercicio
2019, a través del aplicativo de “Mi contabilidad” en la “Opción de acumulación de
ingresos por personas morales”.

La declaración estará prellenada con la información obtenida de los pagos

provisionales presentados por el contribuyente. En caso de que se deseé
modificar tal información, deberá presentar declaraciones complementarias de sus
pagos provisionales.

Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar

la declaración del ejercicio, cuando hayan realizado su envío y en su caso se haya
efectuado el pago respectivo. 

Impuesto al Valor Agregado 

Tasa de retención del IVA en subcontratación laboral

Las personas físicas o morales con actividades empresariales en la región

fronteriza norte obligadas a efectuar la retención por los servicios de
subcontratación laboral, podrán optar por efectuar dicha retención por el 3% del
valor de la contraprestación efectivamente pagada.

Mediante disposición transitoria, se precisa que los contribuyentes estarán

obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones que
sean efectivamente pagadas a partir del ejercicio 2020 y, asimismo, quienes
hayan emitido CFDI´s antes del 1° de enero de 2020 podrán aplicar las
disposiciones vigentes en 2019, siempre que el pago de las contraprestaciones se
realice dentro de los 10 días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. 

De la prestación de servicios digitales

En virtud de la incorporación a la LISR de la Sección “De los Ingresos por la

enajenación de bienes o prestación de servicios a través de internet, mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares; así como, la
incorporación a la LIVA del Capitulo “De la prestación de servicios digitales por
residentes en el extranjero sin establecimiento en México”, se adiciona un nuevo
título a la RMF 2020 referente a la prestación de servicios digitales.

LAS NECESIDADES DE URGENCIA SOCIAL. (CFR. SHCP, 2021).

El Programa tiene prioridad de atención de niñas, niños, adolescentes, personas adultas
mayores, personas con discapacidad, personas indígenas y afromexicanas de
nacionalidad mexicana o personas extranjeras, que se encuentren localizadas en el
territorio nacional que, por sus condiciones de vulnerabilidad, los fenómenos sociales o
naturales tienen un mayor impacto negativo en su bienestar.

En el marco del Sistema de Planeación Nacional, el programa se encuentra alineado al

Plan Nacional de Desarrollo 2019-2024, publicado en el Diario Oficial de la Federación el
12 de julio de 2019, en su Eje "Política Social", objetivo Construir un país con Bienestar,
que tiene como propósito favorecer el acceso a mejores niveles de bienestar y revertir la
situación de desigualdad social en México.

Asimismo, se vincula con los Objetivos Prioritarios, Estrategias Prioritarias y Líneas de

Acción Puntuales del Programa Sectorial de Bienestar 2020-2024, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 26 de junio de 2020, en el Objetivo. Contribuir a garantizar un
conjunto básico de derechos humanos de manera efectiva y progresiva comenzando por
quienes más lo necesitan, Estrategia

Disminuir el impacto negativo al bienestar de las personas y familias ante situaciones de

emergencia natural o social para asegurar el ejercicio de sus derechos humanos; y al
Objetivo. Reducir las brechas de desigualdad socioeconómica entre territorios,
Estrategias, Priorizar en la atención de los programas sociales a las personas que habiten
en municipios y alcaldías marginados para disminuir sus niveles de marginación y

Apoyar los esfuerzos de la Secretaría de Bienestar a través de los Módulos de Atención

por medio de la atención e información coordinada y articulada a la población.

Por otro lado, el programa contribuye al cumplimiento de la Agenda 2030 para el

Desarrollo Sostenible, en sus objetivos. Poner fin a la pobreza en todas sus formas en
todo el mundo; y, Reducir la desigualdad en y entre los países.

Se consideran situaciones de necesidad, con carácter de urgencia social:

1.- Necesidades básicas de subsistencia: Son las relacionadas con necesidades
primarias esenciales para las personas (alimentación, cuidados personales
esenciales, especialmente vestido e higiene, etc.) y otras necesidades especiales
de la primera infancia (alimentación infantil, dietas especiales prescritas…), y su
falta de cobertura, comprometan a corto plazo la integridad física/psicológica de
las personas afectadas.

2.- Necesidades básicas relacionadas con el área de salud, y otras para el

desenvolvimiento personal: Son las relacionadas con el área de salud y otras para
el desenvolvimiento personal, no cubiertas o excluidas del Sistema Público de
Salud (prótesis, salud bucodental, audífonos, gafas, etc.); así como otras
complementarias de carácter sanitario, siempre que no se subvencionen en su
totalidad o estén excluidas de las prestaciones normalizadas gestionadas por otros
sistemas de protección.

3.- Necesidades básicas relacionadas con la educación y la formación básica,

siempre que se trate de supuestos no cubiertos en su totalidad o estén excluidas
de las prestaciones normalizadas de los organismos competentes. Son las
relacionadas con:

-        La adquisición de textos y/o material escolar en los niveles de enseñanza

infantil, primaria y secundaria, así como para el apoyo al estudio reglado en
niveles superiores a la enseñanza obligatoria;

-        La participación en actividades de Ocio (campamentos/colonias verano,

visitas y excursiones escolares);

-        La participación en Actividades Extraescolares y de Apoyo escolar.

-        Se podrán incluir los gastos de transporte a otra localidad por necesidades
socioeducativas justificadas.
4.- Necesidades básicas relacionadas con el alojamiento y la vivienda
habitual: Son las relacionadas con el alojamiento y la vivienda habitual, siempre
que no se subvencionen en su totalidad o estén excluidas de las prestaciones
normalizadas y/o extraordinarias gestionadas por otros sistemas de protección.
Entre otras necesidades podrán considerarse:

-        Los impagos que se generen respecto a obligaciones económicas

inexcusables derivadas de la ocupación como propietaria/o o arrendataria/o de la
vivienda habitual siempre que tengan aviso de corte o embargo (suministro de
electricidad, agua, gas y/o comunidad).

-        Alquileres y/o amortizaciones de la vivienda o alojamiento habitual, siempre

que se acredite contrato de alquiler en vigor, y su impago redunde en un desalojo
efectivo.

-        Reparaciones urgentes y básicas en la vivienda, así como adquisiciones de

enseres básicos (electrodomésticos y mobiliario).

5. Necesidades relacionadas con el traslado en trasporte público con objeto de la

búsqueda activa de empleo. Son aquellas derivadas de la cobertura de gastos de
transporte generados por los desplazamientos de los miembros mayores de 16
años de la unidad familiar en situación de desempleo, para la búsqueda activa de
empleo.

6.- Necesidades básicas relacionadas con otras situaciones urgentes no cubiertas

por ningún otro sistema de protección.