“Año de la Unidad, la Paz y el Desarrollo”

“UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Aplicación de la Ley Nº 27037 en una Auditoría

de Fiscalización Tributaria

CURSO: Fiscalización Tributaria

DOCENTE: Dr. CPC. Hermilio A. Trujillo

Martínez

INTEGRANTES:

 Arratea Garcia, Lucero

 Alvarado Chavez, Anyela

 Escandón Martel, Alexsandra

 Ramirez Quevedo, Augusto

 Justiniano Tarazona, Martin

CICLO: IX

HUÁNUCO – PERÚ
 2023

1. PRESENTACIÓN

El comercio e inversión privada en la región de la amazonia se publica la Ley de la

Promoción de la Inversión Ley 27037, esta región goza de beneficios tributarios
otorgados para la comercialización de ciertos productos prestación de servicio dentro de
dicha región con el fin de fomentar el progreso sostenible, el comercio e inversión
privada.
El presente trabajo ha tenido la intención de presentar el aspecto tributario en cuanto a
este régimen de tratamiento especial en la empresa “CIC SAC”.
La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicación de lo estipulado
en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el
sector público como en el privado. La información sobre las operaciones es útil para la
Administración tributaria en la determinación de los tributos a los que se encuentra
afecto un contribuyente, su base para la declaración de sus impuestos el monto a pagar
según la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado período.
A través de una revisión se evaluará el cumplimiento tributario de la empresa MODA
SAC, la cual consiste en verificar si ha cumplido y conoce las obligaciones tributarias y
sus procedimientos de cálculos y presentación. El objetivo que persigue el presente
trabajo es analizar los procedimientos a aplicar para realizar la revisión de las cuentas
contables relacionadas con el cumplimiento tributario.
2. DEFINICIÓN

La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de la

Amazonía, estableciendo las condiciones para la inversión pública y la promoción de la
inversión privada.

Se encuentran comprendidas aquellas personas naturales o jurídicas que realicen las

siguientes actividades económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como
las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas
y la transformación forestal, siempre que sean producidos en la zona de Amazonía.
Cabe señalar que la zona “Amazonía” se encuentra delimitada en el artículo 3° de la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (Ley 27037 y modificatorias). Esta
Ley y su reglamento señalan una serie de requisitos que los contribuyentes deben de
cumplir a fin de poder acogerse a este beneficio.
Esta ley establece que el beneficio de exoneración se aplica para aquellos
contribuyentes que tengan sede central en la amazonia, inscripción de los registros
públicos de la amazonia en el caso de personas jurídicas, el 70% del total de su
producción de sus activos tiene que encontrarse dentro de la zona y su producción en
este sector sea el 100%
Este régimen tiene un tratamiento especial en materia tributaria, tales como el impuesto
a la renta con tasas preferenciales, esto es según la actividad económica, además la
exoneración tributaria.
La Auditoría es una actividad de inspección, revisión y control que tiene como objetivo
fiscalizar el cumplimiento de ciertas normas. Cuando una persona o una empresa son
sometidas a una auditoría, el auditor se encarga de recopilar datos y analizar procesos
para presentar un informe que demuestre si el sujeto o la compañía están en regla y
dentro de los parámetros de la ley
Las empresas enfrentan un alto riesgo de ser auditadas y potencialmente sancionadas
por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Al respecto, cabe
señalar que en los últimos años se han llevado a cabo importantes reformas fiscales a
través de reformas tributarias encaminadas a compensar el deterioro de la situación
financiera del estado con el fin de aumentar los ingresos mediante el aumento de los
impuestos, lo que configuró la relación entre el estado y la relación contenciosa de los
contribuyentes en la legislación fiscal. En este caso, CIC S.A.C., con domicilio en Jirón
José Gálvez N.º 256 Ucayali, se dedica a la elaboración de productos manufacturados, y
en una auditoría fiscal se constató que la empresa no había emitido un comprobante de
pago: factura de venta y comprobante de pago efectivo. Un recibo de venta que muestre
su pago mensual como cero sin mostrar sus pagos de I.G.V e I.R. Ingresos sustanciales
en 2021. Ciertamente es evidente que la sociedad anónima CIC SAC ha incurrido en un
delito fiscal y por ende evadió el pago de impuestos ocultando sus bienes, rentas y
ganancias de conformidad con el artículo 178 del Código Tributario.

2.1. FACULTAD DE AUDITORÍA:

(Art. 61º TUO del Código Tributario) La determinación de la obligación tributaria

efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la
Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o
inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la Resolución de
Determinación, Orden de pago.
La SUNAT identifica al deudor tributario para empezar un proceso de fiscalización.
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está
sujeta a fiscalización o verificación por la administración Tributaria la que podrá
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada
emitiendo la Resolución de Determinación, orden de pago resolución de Multa.

2.2. AUDITORIA TRIBUTARIA.

La auditoría financiera y tributaria, van estrechamente unidas una con otra.

Es normal que mediante una auditoría contable financiera se detecten efectos tributarios
en las bases imponibles declaradas de los diferentes tributos o cargas impositivas que
afectan o gravan a las empresas o negocios. la auditoria tributaria consiste en una
revisión selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de pérdidas y ganancias, de
la documentación, registros y operaciones efectuadas por una empresa, como así
también de sus registros auxiliares que respaldan sus operaciones de ventas y compras,
todo ello a comprobar que las bases imponibles afectas o gravadas con impuestos se
hayan determinado de acuerdo con las normas tributarias que se contienen en sus leyes
respectivas, como son por ejemplo la ley de la renta, leyes impositivas que corresponda
aplicar, dependiendo del giro actividad desarrollada por la empresa o negocio. también
se puede definir a la auditoria tributaria, como un proceso a ejecutar sobre la
contabilidad de la empresa, con el objeto de verificar el cumplimiento de las
disposiciones tributarias, el tener conocimiento de los vacíos que presentan los registros
contables, permite realizar los ajustes correspondientes sobre el resultado del ejercicio,
antes de declarar los impuestos anuales a la renta.

2.3. FISCALIZACIÓN DEFINITIVA: 

Se hace una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentos del contribuyente
para determinar el monto de la obligación tributaria correspondiente a un tributo y
periodo tributario. Tiene plazo de 1 año, contado a partir de la fecha en que entregaste la
información solicitada en el primer requerimiento.

3. LEY Nº 27037

De conformidad con el Artículo 1 de la Ley Nº 29742, publicada el 09 julio 2011, se

restituye la plena vigencia y aplicabilidad de la presente ley, así como sus normas
modificatorias, complementarias y reglamentarias.

De conformidad con el Artículo 1 de la Ley Nº 27620, publicada el 05-01-2002, se

amplía hasta el 31 de diciembre de 2002 todos los plazos y beneficios establecidos en
esta Ley, que vencían el 31-12-2001.

3.1.1. CONCORDANCIAS

 D.S.Nº 103-99-EF (REGLAMENTO)

 LEY Nº 27158
 LEY Nº 27162
 LEY Nº 27406
 D.S. Nº 029-2001-EF
 D.S. Nº 017-2002-AG
 D.S. N° 026-2005-PRODUCE (Aprueban Reglamento de la Ley Nº 28270)

3.1.2. FINALIDAD Y ALCANCES

 Artículo 1.- Objeto de la Ley.

La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de
la Amazonía, estableciendo las condiciones para la inversión pública y la
promoción de la inversión privada.

 Artículo 3.- Definiciones.

Para efecto de la presente Ley, la Amazonía comprende:
a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San
Martín.
b) Distritos de Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y
Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.

 Artículo 4.- Principios para la Promoción de la Inversión en la Amazonía.

Es responsabilidad del Estado y de todos los ciudadanos, promover la inversión
en la Amazonía, respetando los siguientes principios:
a) La conservación de la diversidad biológica de la Amazonía y de las áreas
naturales protegidas por el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento racional de los
recursos naturales, materiales, tecnológicos y culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organización de las
 comunidades campesinas y nativas.

 Artículo 11.- Alcance de Actividades y Requisitos.

Para efectos de lo dispuesto en el Artículo 12 y el numeral 13.2 del Artículo 13
de la presente Ley se encuentran comprendidas las siguientes actividades
económicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y comercialización
de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la
transformación forestal, siempre que sean producidos en la zona.

 Artículo 12.- Impuesto a la Renta

a) 12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a
las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artículo 11, así como a las
actividades de extracción forestal aplicarán para efectos del Impuesto a la
Renta correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa de 10% (diez por
ciento).
b) 12.2 Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purús del departamento de
Ucayali, dedicados principalmente a las actividades comprendidas en el
numeral 11.1 del Artículo 11, así como a las actividades de extracción forestal,
aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de
tercera categoría, una tasa del 5% (cinco por ciento)

4. DOMICILIO FISCAL

El domicilio fiscal debe estar ubicado en la amazonia (zona exonerada de tributos) y

debe coincidir con el lugar donde se la sede central, es decir donde se encuentre la
administración y se lleve su contabilidad. La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria puede verificar o comprobar que en el domicilio fiscal está
ubicado el centro de operaciones y labores de quien o quienes dirigen la empresa, así
mismo se considera que la contabilidad es llevada en la amazonia siempre que en el
domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables.
La empresa CIC SAC, dedicada a la fabricación de productos manufacturados tiene
como domicilio fiscal o cede central en el Jirón José Galvez Nº 256, cuadra 12 en la
ciudad de Pucallpa – Ucayali tiene como gerente general a la señora Marcela Molina
Venancio.

5. REQUISITOS PARA LA EXONERACIÓN DE TRIBUTOS

a) Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el

lugar donde se encuentre su sede central. Por sede central se considera al lugar
donde tiene su administración y lleva su contabilidad
b) La persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazonía.
 c) En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% de sus activos fijos.
Dentro de este porcentaje debe estar incluida la totalidad de los medios de
producción
d) No debe tener producción fuera de la Amazonía, salvo si se trata de empresas de
comercialización. Lo señalado en este literal es sin perjuicio que los bienes
producidos en la Amazonía puedan ser comercializados dentro o fuera de la
Amazonía, sujetos a los requisitos y condiciones que señala el artículo 13° de la
Ley de la Amazonía.

5.1. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

 
 Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el
impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
 La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla
utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT).

6. IMPUESTO A LA RENTA

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a las

actividades comprendidas en el párrafo anterior, así como a las actividades de
extracción forestal aplicarán para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a
rentas de tercera categoría, una tasa de 10% (diez por ciento). Cabe señalar que la Ley
señala otras tasas teniendo en cuenta el tipo de cultivo, la actividad comercial, etc.
Señaladas también en la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
 
7. IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS
Los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozan de exoneración del presente
impuesto por las operaciones señaladas en la Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía.

8. AUDITORÍA CONTABLE FINANCIERA:

La auditoría propiamente tal se puede definir como la verificación de los registros

contables y de la documentación respaldatoria de dichos libros contables, con el fin de
determinar la exactitud e integridad del a contabilidad, proceso, que, a su vez, permitiría
que los estados de una empresa muestren su verdadera situación financiera y económica
de ella y que los resultados financieros acusen correctamente la pérdida o utilidad del
ejercicio correspondiente.

La auditoría contable financiera tiene por objeto determinar la calidad de:

 Cargos y abonos a las distintas cuentas de activo y pasivo, como las cuentas de
resultados.
 Sistemas contables
 Control interno.
 Documentación utilizada
  Que se cumpla con las normas contables y financieras que han sido dictadas por
diferentes organismos
 Entregar información financiera económica sobre la marcha de la empresa a una
fecha determinada a los dueños, ejecutivos, proveedores y clientes

9. REGLAMENTO DE AUDITORIA DE FISCALIZACIÓN:

1. Plazo, efectos y conclusión de auditoría.

2. Documentos del Procedimiento: Cartas, Actas, Requerimientos y Resultados.
3. Plazos de cartas de prórroga, vencimientos de requerimientos y resultados.
4. Resolución de Determinación, Resolución de Multa y Orden de Pago.
10. DOCUMENTOS:

Durante el Procedimiento de Auditoria de Fiscalización, la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria emitirá, entre otros, Cartas,
Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas, los cuales deberán
contener los siguientes datos mínimos:
a) Nombre o razón social
b) Domicilio fiscal
c) RUC
d) Número del documento
e) Fecha
f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de auditoría.
g) Objeto o contenido del documento
h) La firma del trabajador de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria competente.

11. EXAMEN DEL CASO TRIBUTARIO A AUDITAR:

 EMPRESA AUDITADA:
 CIC SAC

 RUC:
 20506374186

 RAZON SOCIAL:
 Marcela Molina Venancio

 REGIMEN QUE PERTENECE:

 Régimen de Amazonía – ley Nº 27037 Promoción de la Inversión en la
Amazonía
  ARTICULOS APLICADOS EN LA EMPRESA LA MODA SAC –
EXONERACION DE TRIBUTOS
Artículo 12
 Articulo 13
 Articulo 14
 Articulo 15

12. AUDITORÍA DE LIBROS CONTABLES

Como consecuencia de la Auditoría Tributaria, se detectó que esta empresa no declara

su pago del I.R. teniendo ingresos considerables en el periodo 2021.
La administración tributaria que tiene entre sus facultades, ejecutar programas de
fiscalización y control, con el fin de verificar el grado de cumplimiento de las
obligaciones tributarias, eligió a sus supervisores tributarios señor David Barrueta
Vargas y otros fiscalizadores, para que realicen la verificación de libros y documentos
de la empresa <<CIC>> S.A.C. del periodo 2021 y estando de conformidad con los
artículos 61°, 62°, 87° y 89° del TUO del código tributario, quien requirió al
contribuyente del periodo 2021 lo siguiente:
a) Registro de compras y ventas.
b) Comprobantes de compras y ventas.
c) Resumen de compras anuales agrupados por proveedores.
d) Resumen compras y ventas mensuales de los últimos 12 meses.
e) Declaraciones juradas del IGV e ir originales y certificatorias.
f) Declaración jurada del I.R. anual- 2021

El contribuyente utiliza facturas y boletas falsas por la venta de productos

manufacturados, declara perdida de los libros contables ante la policía, declarados no
ciertos, con el objeto de disminuir el tributo a pagar IR periodo 2021, ha causado un
perjuicio fiscal al firmar y autorizar declaraciones juradas presentada ante la
administración tributaria, quedando suficiente acreditado, no solo con las pruebas de
auditorías tributarias, por ser un acto fraudulento al obtener del fisco un beneficio
ilícito, mediante una conducta fraudulenta.

El anotar comprobantes de pago falsos en el registro de compras constituye indicios de

dudas respecto a la veracidad o exactitud referente a las declaraciones del contribuyente,
constituyen un supuesto para la aplicación de su base presunta, tal como lo indica el
núm. <<2>> del art. 64° del D.S. N° 135-99/EF del TUO del código tributario,
modificado por la ley N° 27335, aplicándose el procedimiento de presunción
establecida art. n°67 del respectivo código tributario, que señala que cuando el registro
de compras dentro de los doce (12) meses comprendidos en el requerimiento
formulados por la administración tributaria se comprueba omisión en cuatro (4) meses
consecutivos o no consecutivos que en total sea igual o mayores al 10% de las compras
en dichos meses.

13. PROGRAMA DE AUDITORÍA

PROGRAMA DE AUDITORIA DE IGV - RENTA

RAZON SOCIAL CIC S.A.C.
RUC 20506374186
PERIODO AUDITADO 2021
ACTIVIDAD MANUFACTURA
ECONOMICA
OBJETIVO verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
contenidas en la ley del Impuesto a la Renta, ley
Impuesto General a las Ventas, y en el código tributario,
con el fin de establecer si existen incumplimientos
formales y sustantivos

Nº PROCEDIMIENTOS HECHO REF.

POR PP.TT
A GENERALES

1.- Verificar durante el periodo que se está investigándolas

obligaciones formales que el código tributario establece
respecto a:

La presentación de las declaraciones y verificar cálculos

aritméticos)
Revisar los libros y registros contables y documentación
de soporte. Revisar entre otros atrasos, legalización de la
información mínima, etc.
Establecer cuáles son las declaraciones informativas y
determinativas que corresponde al contribuyente y si
estas se han realizado dentro del plazo
2.- Verifique que los documentos que se emitan o reciban
cumplan con las obligaciones formales establecidas en el
reglamento de comprobantes de pago.
3.- Verificar la correlatividad de los documentos, asi como
la elaboración de los mismos a fin de determinar que no
se hallan elaborado doble juegos de emisión en varias
 imprentas
Revisar ordenes de impresión y evaluar la necesidad de
confirmar con imprentas
4.- Solicitar los archivos fiscales y verificar comunicaciones
recibidas por el contribuyente, los casos en proceso, los
casos reclamados, los casos apelados, los casos en el PJ
5.- Solicitar un estado de deudores a la SUNAT

14. DETERMINACIÓN DE LA MULTA DEL AÑO AUDITADO

14.1. IMPUESTO A LA RENTA

a) DETERMINACIÓN DEL INTERÉS MORATORIO I.R.

El importe omitido hallado los ingresos presuntos de

S/. 1`026,529.80 x 23% = 236,101.86 de utilidad bruta, se considera renta neta.
El cálculo del impuesto a la renta, se determina sobre la utilidad bruta de la
siguiente manera:
S/.236,101.86 x 29.50 % = S/. 69,650.051
Tasa de interés moratorio terminada por la superintendencia de Administración
Tributaria para el año 2021 es de 1.0% mensual y diario es de 0.03333333333%.
hasta el mes de marzo, de ahí en adelante es de 0.90% mensual y diario de
0.03%
Se determina el porcentaje del interés moratorio:
 Para los 3 primeros meses el TIM será de 1.0%
Mensual 90 dias x 0.0333333% = 3%
69,650.051/12 x 3 x 3% = 522.38
 Para los 9 meses restantes el TIM será de 0.90%
Mensual 270 días x 0.03% = 8.10%
69,650.051/12 x 9 x 8.10% = 4,231.24
Interés de la multa S/. 522.38 + 4,231.24 = 4,753.62
Determinación de la multa por ser omiso al pago según fiscalización tributaria.

b) DETERMINACIÓN MULTA DEL I.R.

Monto omitido S/. 69,650.051

Porcentaje de incentivo 50% (34,825.03)
Base imponible del I.R. S/. 34,825.03
Menos: 5% de UIT – 2021 220.00
Se considera el mayor S/ 34,825.03
Cálculo del interés moratorio determinada:
Fecha de infracción 01-01-2021 a la fecha de liquidación 31 de diciembre 2021.
Días trascurridos 365 días.

Tasa de interés moratorio determinada por la superintendencia Nacional de

Administración Tributaria para el año 2021 es el 1.2% mensual y diario es 0.04%.
Se determina el porcentaje del interés moratorio:
 Para los 3 primeros meses el TIM será de 1.0%
Mensual 90 días x 0.0333333% = 3%
34,825.03/12 x 3 x 3% = 261.19
 Para los 9 meses restantes el TIM será de 0.90%
Mensual 270 días x 0.03% = 8.10%
34,825.03/12 x 9 x 8.10% = 2,115.62
Interés de la multa S/. 261.19 + 2,115.62 = 2,376.81
 15. PROGRAMA DE FISCALIZACIÓN

15.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS -

SUNAT

CARTA Nº 160023512346-01
PROGRAMA: 101 REGIMEN GENERAL
RUC : 20506318746
Señores : CIC S.A.C.
Ciudad : UCAYALI

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria en el

ejercicio de su función fiscalizadora realiza inspecciones, investigaciones y el control
del cumplimiento de obligaciones tributarias y/o obligaciones formales, mediante
programas de fiscalización.

Para tal efecto, presentamos a los funcionarios de la lntendencia……..., señores:

CARGO NOMBRE DNI

Supervisor ARACELI TELLO MARTINEZ 45698722
Agente Fiscalizador LUIS SANCHEZ CARBAJAL
20304050
Quienes tienen instrucciones de efectuar la intervención fiscal de acuerdo al
Requerimiento que se adjunta; por el (los) período (s) y tributo (s)siguiente(s):

Periodo a Fiscalizar: 05 de enero al 31 de diciembre de 2021

Tributo a Fiscalizar: 0100— IR
Tipo de fiscalización: Fiscalización Definitiva

Atentamente,

BENEFICIOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

APLICACIÓN DE TASAS REDUCIDAS DEL - APLICACIÓN DE

TASAS REDUCIDAS DEL IMPUESTO:

La aplicación de tasas reducidas del Impuesto a la Renta por sus rentas

de tercera categoría, a las empresas que además de reunir los requisitos
para calificar como ubicadas en la Amazonía que se mencionan en el
acápite precedente al anterior, cumplen alternativamente con lo
siguiente:

a) Tienen como actividad principal la agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo,

actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformación y
comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas, transformación forestal o extracción forestal (numerales 12.1 y 12.2).

- 12.1: Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados principalmente a

las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artículo 11°, así como a las
actividades de extracción forestal, aplicaran para efectos del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa de diez por ciento (10%).

- 12.2: Por excepción, los contribuyentes ubicados en los departamentos de

Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purus del departamento de
Ucayali, dedicados principalmente a las actividades comprendidas en el numeral
11.1 del Artículo 11º, así como a las actividades de extracción forestal, aplicarán
para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera
categoría una tasa del 5%
b) Se dedican como actividad principal a la transformación o procesamiento de la
palma aceitera, el café y el cacao (numeral 12.3).

- 12.3 Los contribuyentes de la Amazonía que desarrollen principalmente

actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento de los productos
calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho ámbito, estarán
exoneradas del Impuesto a la Renta.

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, los productos calificados como

cultivo nativo y/o alternativo son Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena,
Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola,
Cocona, Guanábano, Guayabo, Marañón, Pomarosa, Taperibá, Tangerina,
Toronja, Zapote, Camu Camu, Uña de Gato, Achiote, Caucho, Piña, Ajonjolí,
Castaña, Yute y Barbasco.

 En el caso de la Palma Aceitera, el Café y el Cacao, el beneficio a que se refiere

el párrafo 12.3 del presente artículo, sólo será de aplicación a la producción
agrícola. Las em presas de transformación o de procesamiento de estos
productos aplicarán por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de 10% si se
encuentran ubicadas en el ámbito indicado en el numeral 12.1 o una tasa de 5%
si se encuentran ubicadas en el ámbito señalado en el numeral 12.2.

c) Se dedican a la actividad de comercio y reinvierten no menos del 30% de su

renta neta en los proyectos de inversión a que se refiere la Quinta Disposición
Complementaria de la Ley de la Amazonía (numeral 12.4).

- 12.4: Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazonía que

reinviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los
Proyectos de Inversión a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria
de la presente Ley, podrán aplicar para efecto del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de tercera categoría, una tasa del 10% (diez por ciento).
Por excepción, los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purús del departamento de Ucayali, aplicarán una tasa
del 5% (cinco por ciento).

Cabe añadir que de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3° del Reglamento, las

actividades indicadas en los literales a) y b) deben ser realizadas por las empresas en
forma directa o por encargo a un tercero, el cual también gozará del beneficio,
siempre que califique como ubicado en la Amazonía.

Adicionalmente, dicho artículo dispone expresamente que las actividades señaladas

en el literal c), no pueden realizarse mediante encargo a terceros.

EXONERACION DEL IMPUESTO:

Se encuentran exonerados del Impuesto, los contribuyentes de la Amazonía

que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformación o
procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
 alternativo en dicho ámbito, considerando como tales a los mencionados
expresamente en las normas que regulan los beneficios.

Agrega el citado numeral que, en el caso de la palma aceitera, el café y el cacao,

el beneficio antes referido sólo será de aplicación a la producción agrícola.

De las normas glosadas fluye lo siguiente:

1. Para gozar de los beneficios materia de análisis en el presente acápite es

requisito fundamental que la empresa cumpla con los requisitos para estar
ubicada en la Amazonía, siendo por lo tanto de aplicación los comentarios
que sobre este aspecto se efectúan en el acápite I.
2. Adicionalmente, la empresa debe cumplir con el requisito de la actividad
principal, pudiendo presentarse las siguientes situaciones:

- 2.1. Si su actividad principal es una de las comprendidas en los artículos 12.1 y

12.2 de la Ley de la Amazonía, gozará de la aplicación de una tasa reducida del
Impuesto a la Renta por sus rentas de tercera categoría . Este es el caso, por
ejemplo, de las empresas cuya actividad principal es la agropecuaria,
acuicultura, la pesca o las actividades manufactureras vinculadas al
procesamiento, transformación y comercialización de productos primarios en los
términos definidos por el artículo 3° del Reglamento.
- 2.2. Si su actividad principal es una no comprendida en el artículo 12° de la Ley
de la Amazonía deberá calcular su Impuesto a la Renta por sus rentas de tercera
categoría, con la tasa de 30%, de acuerdo a lo previsto en el artículo 55° del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N° 054-99-EF.

Este es el caso, por ejemplo, de las empresas cuya actividad principal consiste en
la prestación de servicios.

- 2.3. Si su actividad principal es el comercio, en principio deben aplicar la tasa de

30%, salvo si invierten no menos del 30% de su renta neta en los Programas de
Inversión a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria de la Ley de la
Amazonía, en cuyo caso les resultaría de aplicación las tasas reducidas del
Impuesto a la Renta.
- 2.4. Si desarrollan principalmente actividades agrarias y/o de transformación o
procesamiento de productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo, se
encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta. También se aplica esta
exoneración a la producción agrícola de palma aceitera, café y cacao.
- 2.5. Si su actividad principal es el procesamiento o transformación de la palma
aceitera, el café y el cacao tienen derecho a aplicar tasas reducidas del Impuesto
a la Renta.

3. Las actividades por las que se conceden los beneficios deben ser realizadas por
las empresas en forma directa o por encargo a un tercero, el cual también gozará
del beneficio, siempre que reúna los requisitos para estar ubicado en la
Amazonía. Sin embargo, la actividad de comercio no puede ser realizada
mediante encargo a terceros.
 Como se puede observar en el siguiente cuadro, están exoneradas del impuesto ya que al
dedicarse a la fabricación de productos manufacturados están afectos a la ley de
promoción de la inversión en la amazonia.

FECHA DE Nº DE RUC DEL PROVEED VALOR IGV TOTAL

EMISIÓN FACTURA PROVEEDOR OR DE VENTA 18%
ENERO 2003-12 20562485230 GHI-SAA 38,340.50 - 38,340.50
MAYO 2003-25 20623852621 LPH- SAC 66,220.78 - 66,220.78
JUNIO 2003-38 20369523651 TYI - SRL 88,264.60 - 88,264.60
JULIO 2003-41 20182036529 WEF- SAC 99,540.75 - 99,540.75
SETIEMBRE 2003-68 20785962142 LOP – SAC 88,150.50 - 88,150.50
NOVIEMBRE 2003-88 20359473659 EFJ - SRL 33,540.85 - 33,540.85
DICIEMBRE 2003-99 20426583269 PLI - SRL 25,530.98 - 25,530.98
TOTALES 439,588.56

16. REINTEGRO TRIBUTARIO:

La Ley de la Amazonía no contempla la posibilidad de devolución del IGV pagado en

las adquisiciones efectuadas a sujetos afectos con dicho impuesto.

Mas aún, mediante la Tercera Disposición Complementaria de la Ley de la Amazonía se

dispuso que el régimen de la Región de Selva que regulaba la Ley del IGV, sólo regía
hasta el 31.12.1999. Entre los beneficios que contemplaba el citado Régimen estaba el
reintegro del IGV a los comerciantes de la Región de Selva que adquirían determinados
bienes de sujetos afectos del resto del país. En consecuencia, se entendía que el referido
beneficio no se encontraba vigente, a partir del 1.1.2000.

Sin embargo, la Ley N° 27255, restituyó el citado beneficio hasta el 31.12.2000 y

señaló que el mismo era de aplicación, incluso, para las adquisiciones efectuadas a
partir del 1.1.2000, siempre y cuando el IGV pagado por dichas adquisiciones no
hubiera sido trasladado como costo o gasto o se hubiere utilizado como crédito fiscal.

En consecuencia, en virtud a lo dispuesto en el artículo 48° del Texto Único Ordenado

de la Ley del IGV (en adelante TUO del IGV), aprobado mediante el Decreto Supremo
N° 055-99-EF, los comerciantes de la Región de Selva que compren bienes contenidos
en el Apéndice del Decreto Ley N° 21503 y los especificados y totalmente liberados en
el Arancel Común anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación
Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, provenientes de sujetos afectos del
resto del país, tendrán derecho a un reintegro equivalente al monto del IGV que éstos le
hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, de acuerdo a Ley, siempre
que cumplan con los requisitos establecidos para el goce de los beneficios otorgados a
las empresas ubicadas en la Región de la Selva.
Ahora bien, no existe impedimento para que los comerciantes de la Región de Selva que
reúnen los requisitos para gozar del reintegro tributario puedan también gozar de los
beneficios que les corresponda de acuerdo con la Ley de la Amazonía.

17. BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LOS EXPORTADORES:

La Ley de la Amazonía no contempla beneficio alguno en razón de tener el

contribuyente la calidad de exportador.

Sin embargo, cabe señalar que el artículo 33° del TUO del IGV establece que la
exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en
el exterior, no están afectos al IGV.

Adicionalmente, el artículo 34° del mencionado TUO indica que el monto del IGV que
hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de
importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el
Reglamento. A fin de determinar dicho saldo serán de aplicación las normas referidas al
crédito fiscal contenidas en los Capítulos VI y VII del citada TUO.

Asimismo, el artículo 35° de dicho TUO establece que el saldo a favor se deducirá del
Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa
deducción en el período por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes
para absorber dicho saldo, el exportador podrá compensarlo automáticamente con la
deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.

Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún

mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda
tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público
respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.

En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la

misma que se realizará de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.

Hago propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de mi consideración y

estima personal.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS

TRIBUTARIOS:

Para que se entienda, una empresa está ubicada en la Amazonía cuando cumple con los
requisitos siguientes:

17.1.1. DEL DOMICILIO FISCAL:

El domicilio fiscal deberá estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar
donde se encuentre su sede central. Es decir, el lugar donde la empresa tenga su
administración y lleve su contabilidad. Como en este caso está ubicada en el
departamento de UCAYALI. Para el efecto, la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria verificará fehacientemente que en ella se encuentre
ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quién o quiénes dirigen la
empresa, así como la información que permita efectuar la labor de dirección. El
requisito en mención no implica la residencia permanente en la Amazonía de los
directivos de la empresa.

Se considerará que la contabilidad es llevada en el domicilio fiscal de la empresa,

siempre que se constate que los Libros y Registros contables y documentos sustenta
torios que el contribuyente este obligado a proporcionar a la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria, así como el responsable de los mismos se
encuentre en dicho establecimiento.

No aplica la residencia permanente en la Amazonía del citado responsable.

Asimismo, este deberá encontrarse correctamente acreditado en los datos declarados en

la Ficha RUC de la empresa y en las presentaciones mensuales de la Declaración Jurada
de impuestos vía PDT-621 IGV-Renta, así como en el PDT 601-Planilla Electrónica, en
los datos registrados en la jornada laboral de los trabajadores, del establecimiento de la
empresa donde laboran.

DE LA INSCRIPCIÓN EN REGISTROS PÚBLICOS:

La persona jurídica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazonía. Este
requisito se considerará cumplido tanto si la empresa se inscribió originalmente en los
Registros Públicos de la Amazonía como si dicha inscripción se realizó con motivo de
un posterior cambio domiciliario.

DE LOS ACTIVOS FIJOS:

En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70% (setenta por ciento) de los

activos fijos de la empresa. Dentro de este porcentaje deberá estar incluida la totalidad
de los medios de producción, entendiéndose por tal los inmuebles, maquinaria y equipos
utilizados directamente en la generación de la producción de bienes, servicios o
contratos de construcción. 

El porcentaje de los activos fijos se determinará en función al valor de los mismos al 31

de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las empresas deberán llevar
un control que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia. 

En este punto amerita señalar que hoy en día a través de la Resolución de

Superintendencia N.º 234-2006-Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria, norma referida a “Libros y Registros vinculados a asuntos
tributarios” se establecen una serie de formatos del Registro de Control de Activo Fijo. 
En el caso de las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio se
considerará cumplido este requisito en la Amazonía, siempre que, al último día del mes
de inicio de operaciones, el valor de los activos fijos en la Amazonía, incluidas las
unidades por recibir, sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si a dicha fecha el
valor de los activos fijos en la Amazonía no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no
podrá acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio. 

Cabe precisar que, para la valorización de los activos fijos, se aplicarán las normas

aplicables al Impuesto a la Renta.

17.1.2. DE LA PRODUCCIÓN:

La empresa no deberá tener producción fuera de la Amazonía. Este requisito no es

aplicable para las empresas de comercialización. 

Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser comercializados dentro o fuera de la

Amazonía, sujetos a los requisitos y condiciones establecidos para el goce de cada
beneficio tributario descrito en la Ley N°27307.

Tratándose de actividades extractivas, se entiende por producción a los bienes obtenidos

de la indicada actividad. 
Tratándose de servicios o contratos de construcción, se entenderá por producción la
prestación de servicios o la ejecución de contratos de construcción en la Amazonía,
según corresponda. 
Tratándose de las empresas constructoras, definidas como tales, se entenderá por
producción la primera venta de inmuebles. 

Se entiende por empresas constructoras a las empresas que se dedican en forma habitual

a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella. 

Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarán

cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no tengan producción
fuera de la Amazonía. 

En caso contrario, no podrán acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo

ese ejercicio.

Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes, prestación

de servicios o contrato de construcción, a título oneroso. 

Cabe precisar que, los requisitos establecidos son concurrentes y deberán mantenerse

mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, el contribuyente
perderá el derecho al goce del beneficio a partir del mes siguiente de ocurrido el
incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del Ejercicio gravable.
 17.1.3. DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMPRENDIDAS:

Las empresas deberán estar dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en

las siguientes actividades económicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, así
como las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformación y
Comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la Transformación Forestal, siempre que sean producidos en la zona, así
como a las actividades de Extracción Forestal, siendo asi la actividad económica de la
empresa CIC SAC, el rubro de fabricación de productos manufacturados.

18. AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERARIOS

VERIFICAR SI EL LIBRO DE ACTAS Y ACCIONISTAS, SOBRE

LOS ACUERDOS DEL AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO
DINERARIOS.

El utilizar documentos ideológicamente falsos, no son hechos meramente

administrativos o de una simple situación de informalidad, sino de carácter penal
por parte del encausado, por utilizar indebidamente dinero del fisco afectando al
tesoro público, por tener una conducta que afecto la recaudación tributaria, acto de
daño tipificado en la Ley Penal Tributaria Nº 813, ley Nº 27083 y de conformidad
con los artículos 28º y 91º del Código Tributario.

VERIFICAR SI EL SALDO DE CAPITAL SEGÚN ESCRITURA

PÚBLICA COINCIDE CON EL SALDO CONTABLE.

La administración tributaria, cuando promueve la comisión del auditor tributario,

como es el caso de la empresa <<CIC >> S.A.C. dedicada la manufactura de
textiles, de conformidad con el artículo 7º y8º del decreto legislativo Nº 813, se
realiza la fiscalización tributaria determinando una evasión tributaria de S/.
413,324.84, informando al Ministerio Público, para la formalización de la denuncia
ante el poder judicial, para las acciones legales pertinentes.

La administración tributaria, interpone demanda contra el representante de la

empresa <<CIC >> S.A.C., Marcela Molina Venancio, a quien se le exige el pago
por omisión del pago del I.G.V e I.R, dejados de pagar, considerando las multas e
intereses que asciende según el auditor tributario es la suma de S/. 413,324.84
(cuatrocientos Trece Mil Trescientos Veinticuatro con 84/100 SOLES), y no S/
415,580.00 (Cuatrocientos quince mil quinientos ochenta con 00/100 soles), como
lo determinan los auditores de la administración tributaria.

18.1.1. EN EL ACUERDO TRATAMIENTO CON AFECTO TRIBUTARIO

EN LA EMISIÓN Y AUMENTO DE CAPITAL.
Según fiscalización de la administración tributaria realizado en el periodo
 tributario 2021 de la empresa <<CIC>> S.A.C. representado por su socio
gerente, señora Marcela Molina Venancio, se ha determinado el IGV que tiene
incidencia, para la determinación del Impuesto a la Renta.

Determinación por fiscalización en las ventas no registradas en el registro de

compras.

PERIODO 2021 VENTAS NO

REGISTRADAS
ENERO S/. 38,340.50
MAYO 66,220.78
JUNIO 88,264.60
JULIO 99,540.75
SETIEMBRE 88,150.50
NOVIEMBRE 33,540.85
DICIEMBRE 25,530.98
TOTALES 439,588.96

19. CUESTIONAMIENTO DE EVALUACIÓN TRIBUTARIA – CÉDULA

TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

Nº PREGUNTAS RESPUESTA OBSERVACIONES

S
SI No N/
A
1 ¿La empresa se encuentra exonerada al X Solo esta exonerad0 el
IGV y a la RENTA ? IGV y la RENTA no
lo esta
2 ¿Exonerada por otras leyes especiales x
(CETICOS, ZOFRATACNA,
AMAZONIA, otros)?
3 ¿La empresa paga a sus proveedores X
empleando medios de pago del sistema
financiero?
4 ¿La empresa declara y paga sus tributos X
según el cronograma de vencimiento?
5 ¿La empresa considera gastos propios X
como gastos del giro del negocio?
6 ¿La empresa realiza detracciones? X
7 ¿La empresa es agente de retención? X
8 ¿Se encuentra legalizados los libros X
contables?
9 ¿Se encuentran impresos los libros X
 contables?
10 ¿La empresa registra los acuerdos sobre X
el aumento de capital?
11 ¿Se realizan transacciones de los bienes X
no dinerarios realizados como aporte?
20. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE PERIODO DE
FISCALIZACIÓN (ENERO-DIC AÑO DEL 2021)

PERIODO: AÑO INGRESOS INGRESOS

2020 OMITIDOS PRESUNTOS
ENERO 38,340.50 85,544.16
FEBRERO 85,544.16
MARZO 85,544.16
ABRIL 85,544.16
MAYO 66,220.78 85,544.16
JUNIO 85,544.16
JULIO 85,544.16
AGOSTO 88,264.60 85,544.16
SETIEMBRE 99,540.75 85,544.16
OCTUBRE 88,150.50 85,544.16
NOVIEMBRE 33,540.85 85,544.16
DICIEMBRE 25,530.98 85,544.16
TOTALES 439,588.96 1´026,529.90

21. DETERMINACIÓN DE LAS INFRACCIONES DISTENSIONES MULTA EN

RELACIÓN CON EL CUMPLIMIENTO CUÁL DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS QUE GENERAN AUMENTO INDEBIDO DE CRÉDITO A
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE, TENIENDO DECLARACIONES CON
DATOS FALSOS.
La determinación del IR, considerado en la declaración anual, la empresa que
COMERCIALIZA PRODUCTOS MANUFACTURADOS, tiene un promedio de
utilidades del 23%, esto tomado de los Estados de Resultados y determinado su
promedio de seis (6) empresas de similar giro negocio en la ciudad de UCAYALI

RESUMEN GENERAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA

a. Impuesto a la renta 69,650.051
b. Interés de I.R. omitido 4,753.62
c. Multa omisión pago I.R. 50% del tributo 34,825.025
d. Interés muta I.R. 2,376.81
TOTAL DEUDA A PAGAR S/. 111,605.50

Habiendo diferencias entre lo evadido y la liquidación presentada por los auditores

tributarios de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, la parte
acusada a través de su abogado cuestiona los elementos técnicos y sus aportes
documentales, sobre la omisión de ventas o ingresos, por la suma de S/. 112,638.82
(Ciento Doce Mil Seiscientos Treinta y Ocho con 82/100 soles), cabe resultar que el
informe institucional no considera costos del proceso tributario.

22. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Como resultado de la auditoría de fiscalización tributaria, detallado en el procedimiento

de inspección, en las verificaciones de los libros contable y declaraciones, como
elemento de juicio ya explicado, y desde el punto de vista contable y tributario; luego de
haber seguido los procedimientos establecidos para desarrollar la auditoría de
fiscalización de acuerdo a ley, siendo la ubicación de la empresa Ucayali, la cual se
encuentra exonerada del IGV, se ha arribado a las siguientes conclusiones y
recomendaciones:
CONCLUSIONES:

1. Revisada la documentación y los libros contables alcanzados por la

Dirección Regional de Impuestos, se aprecia que, al momento de realizar el
control fiscal, en el año 2021 se ha evidenciado que según el art. 3° de la Ley
de la Amazonía N° 27037 dispone que, para efecto de esta Ley, la Amazonía
comprende los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas
y San Martín, entre otras, motivo por el cual la empresa estaría siendo
exonerada del IGV, mas no del I.R..
2. La señora Marcela Molina Venancio, que es socia y gerente de la empresa
<<CIC>> SAC dedicado a la fabricación de productos manufacturados,
considerado en el régimen general, renta de tercera categoría. Resultado de la
auditoría de fiscalización tributaria aquella empresa no ha pagado sus
tributos, declarando sus movimientos económicos como cero, habiendo
tenido ingresos considerables dentro de los meses de enero a diciembre del
año 2021.
3. Según la evaluación tributaria, la deuda tributaria de la empresa <<CIC>>
S.A.C., representado por la socia Marcela Molina Venancio, al estado
peruano, la suma de S/. 111,650.50 (Ciento doce mil seiscientos treinta y
ocho con 82/100 SOLES), por concepto de tributos no pagados de acuerdo al
cronograma de declaración de pagos ante la administración tributaria,
declarando cero cada mes.
4. Cabe aclarar que según el Art. 12 de la Ley de la Amazonía N°27037, los
contribuyentes de la Amazonía que desarrollen principalmente actividades
agrarias y/o de transformación o procesamiento de los productos calificados
como cultivo nativo y/o alternativo en dicho ámbito, estarán exoneradas del
I.R., siento que nuestra empresa no cumple con aquellas actividades. Dando
como resultado la cuantificación de la defraudación tributaria, y los
perjuicios ocasionados al ingreso fiscal, el contribuyente Marcela Molina
Venancio, ha cometido infracciones tributarias tipificado en el art. 179 del
 código tributario, al declarar sus ingresos falsos por sus operaciones de venta
y compras en lo relacionado al I.R.

RECOMENDACIONES

1. Utilizar documentos ideológicamente falsos, no se trata

de un asunto administrativo o de una simple situación informal, y el uso de
fondos públicos peruanos para incrementar en exceso su patrimonio
personal.

2. Se tiene como propósito el realizar el seguimiento y control en la revisión de

los documentos dados, siendo informados sobre las empresas ubicadas en la
Amazonía, que cualquiera que sea la actividad que realicen están
exoneradas del IGV, por las operaciones indicadas en el artículo 13° de la
Ley de la Amazonía (Ley N° 27037), incluyendo los servicios prestados en
dicha zona aun cuando el usuario de los servicios no domicilie en la misma
y así identificar que los auditados han implementado los cambios que
prometieron hacer cuando respondieron a las recomendaciones de los
reportes de auditoría.
3. Habiendo diferencias entre lo evadido y la liquidación presentada por los
auditores tributarios, se cuestiona los elementos técnicos y sus aportes
documentales, sobre la omisión de I.R.
4. En la auditoría de fiscalización debe ser manifestada en una forma lógica
basada en conocimientos de manera racional y deben sustentarse en
hallazgos de auditorías competentes y relevantes. Éstas deben ser factibles
al agregar valor y abordar el objetivo en cuestiones de auditoría. Éstas
deben dirigirse a la entidad que tenga la responsabilidad y
competencia para su implementación.