Facultad de Negocios y

Tecnologías

Las autoridades fiscales

:
DOCENTECaballero Guillaumin María

ASIGNATURA : Tributario
Marco
No. Lista
INTEGRANTES DELLópez David
García 14
EQUIPO: Hernández Vásquez Alex Enrique 20
Perales Olivas Alicia Lizbeth 32
Salazar Flores David
38
Torres Reyes Ariadna Berenice 44
Xicalhua Tlaxcala Miguel Angel 48
602 Administración
GRADO:
 Facultades de comprobación Estudio de procedimiento de la visita Estudio del procedimiento
de las autoridades fiscales domiciliaria administrativo de Ejecución
En el art. 42 del código fiscal de la El Procedimiento de Visita Domiciliaria, es uno de los El Procedimiento Administrativo de
federación se entiende que todo principales instrumentos de la autoridad fiscal (Servicio Ejecución Fiscal o PAE es de carácter
contribuyente debe cumplir con ciertas de Administración Tributaria), para verificar y comprobar administrativo y las autoridades fiscales
disposiciones fiscales ante la misma, para el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de están facultades para realizarlo
que estas puedan: comercio exterior, de los contribuyentes inscritos ante el atendiendo al artículo 16 de la
 Corroborar si se cumple con las Registro Federal de Contribuyentes. La visita domiciliaria Constitución Política de los Estados
disposiciones fiscales. es el acto de fiscalización para verificar el cumplimiento Unidos Mexicanos, y de conformidad a
 Comprobar la comisión de delitos. de las obligaciones fiscales y aduaneras por parte de los las disposiciones fiscales aplicables
 Proporcionar información a otras contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con como son el Código Fiscal de la
autoridades. ellos relacionados. Federación o los Códigos Fiscales de las
De acuerdo al análisis de los artículos 16 de la CPEUM y Entidades Federativas y municipales y
A grandes rasgos esto se realiza para que del 42 del CFF los tipos de revisiones en materia de sus reglamentos.
las autoridades verifiquen el cumplimiento visitas domiciliarias que realizan las autoridades son las Lo entendemos como la facultad
responsable y de terceros relacionados con siguientes: económico-coactiva que tienen las
ellos.  Contabilidad, bienes y mercancías. autoridades fiscales para exigir el pago
También los contribuyentes deben estar  Comprobar el cumplimiento de las disposiciones de créditos fiscales que no hayan sido
sujetos a distintas revisiones las cuales son: fiscales en materia de expedición de comprobantes pagados dentro del plazo señalado por la
 Revisión de Gabinete. fiscales. Ley.
 Visitas domiciliarias.  En materia aduanera. Lo anterior con fundamento en el
 La revisión de dictámenes de  Cumplimiento de obligaciones fiscales en control de artículo 145 del Código Fiscal de la
contadores públicos. bebidas alcohólicas. Federación.
En caso de no haber pagado o
Así mismo estas podrán: Toda visita domiciliaria deberá iniciar mediante la garantizado los créditos fiscales dentro
 Checar errores aritméticos u notificación formal de una orden de visita que deberá de los plazos legales, las autoridades
omisiones en las declaraciones de contener los siguientes requisitos: emiten un documento llamado
impuestos.  Constar por escrito. “Mandamiento de Ejecución”, con la
 Pedir al contribuyente que exhiba su  Señalar la Autoridad quien lo emite. respectiva orden de pago o embargo.
contabilidad.  Señalar el lugar y la fecha de la emisión. El Procedimiento Administrativo de
 Revisar los bienes de los  Estar fundada y motivada, y expresar el objeto o Ejecución (PAE), se realiza mediante
contribuyentes. propósito. diversos actos de autoridad:
 Checar comprobantes fiscales bien  Acto Inicial
 Ostentar la firma autógrafa del funcionario
emitidos. competente. Este acto se origina cuando el deudor del
 Información y documentación que  Especificar el lugar donde deba efectuarse la visita. crédito fiscal no ha pagado o garantizado
acredite el origen de pérdida o saldos  Indicar el nombre de los funcionarios que realizaran la el crédito fiscal dentro de los plazos que
a favor. visita. señala la Ley, por tanto, las autoridades
fiscales inician sus facultades
Los horarios que tienen las autoridades fiscales para económico-coactivas.
practicar diligencias deberán efectuarse en días y horas  El Mandamiento de Ejecución
hábiles, que son las comprendidas entre las 7:30 y las
18:00 horas. Una diligencia de notificación iniciada en Una vez que las autoridades fiscales
horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar detectan que un contribuyente no ha
su validez. Cuando se trate de la verificación de bienes y cubierto un determinado crédito fiscal y
de mercancías en transporte, se considerarán hábiles éste se encuentra firme, es decir, que han
todos los días del año y las 24 horas del día. transcurrido los plazos legales señalados
En materia del procedimiento administrativo de por la Ley, dichas autoridades emiten el
ejecución, de notificaciones y de embargos precautorios, Oficio denominado “Mandamiento de
podrán habilitar los días y horas inhábiles. Ejecución”, documento en el cual la
Toda orden de visita debe cumplir con los siguientes autoridad exactora ordena al ejecutor el
requisitos: cobro coactivo de los créditos fiscales
 Debe realizarse en el lugar indicado en la orden de que no hayan sido pagados o
visita. garantizados por el contribuyente.
 Ser personal, es decir directamente con el
contribuyente, o en su caso con el representante
legal, o con un tercero mediante citatorio.
 En este requisito, tenemos que el representante legal,
deberá ser aquel que tenga un Poder general para
Actos de Administración o Poder para Actos de
Dominio.
 En caso de no encontrarse el representante legal,
deberá dejarse citatorio para la espera en hora hábil
del día siguiente, mismo que deberá contener la
especificación de que la cita es para la entrega de una
orden de visita.
 Al momento del levantamiento, tanto del citatorio,
como del Acta de Inicio, el visitador, deberá
cerciorarse de encontrarse en el domicilio del
contribuyente.
 Al momento del levantamiento de las actas, se deberá
hacer constar la solicitud de la presencia del
representante legal, así como la relación del tercero
con el contribuyente.
 Sin excepción se deberá imprimir la respuesta del
 tercero relacionada con la ausencia del representante
legal, así como la relación del tercero con el
contribuyente.

Por regla general, este acto de fiscalización deberá

concluir en un periodo máximo de 12 meses, contados a
partir de la fecha de notificación de la orden respectiva,
excepto cuando se trate de:
 Contribuyentes que integran el sistema financiero,
donde será de 18 meses.
 Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad
fiscal o aduanera solicite información a autoridades
fiscales o aduaneras de otro país, será de 2 años.
 Revisiones para verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de partes
relacionadas, será de 2 años.

Fuentes consultadas:

-Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos articulo 16

- Código Fiscal de la Federación en los artículos 42, fracción III, 43, 44, 45 y 46,