Ejercicio 1 - Confección de presupuestos operativos y financieros (7 puntos).

La empresa ASPCOOL está especializada en la fabricación y venta de colchones de eliocel. En este

momento quiere elaborar la Cuenta de Resultados presupuestada y el Presupuesto de Tesorería de los
próximos 6 meses.

Para ello dispone de la siguiente información:

BALANCE DE SITUACIÓN 31/12/2022

ACTIVO   PASIVO Y PATRIMONIO NETO  

ACTIVO NO CORRIENTE 2.950.000,00 PATRIMONIO NETO 2.400.000,00
Inmovilizado material 3.300.000,00 Capital 50.000,00
Amortiz. Acumulada - 350.000,00 Reservas 850.000,00
    Resultado del ejercicio 1.500.000,00
ACTIVO CORRIENTE 2.572.000,00    
Exist. Productos Tdos. 297.000,00 PASIVO NO CORRIENTE 1.133.500,00
Clientes 1.325.000,00 Deudas a Largo Plazo 1.133.500,00
Tesorería 950.000,00    
    PASIVO CORRIENTE 1.988.500,00
    Deudas a Corto Plazo 284.000,00
    Proveedores 1.680.000,00
    Otros acreedores 24.500,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 5.522.000,00 NETO 5.522.000,00

1. Información del Departamento de Ventas:

 El precio de venta fijado para el año 2023 será de 230 €/unidad.

 El presupuesto de ventas de colchones para los próximos 6 meses del año 2023 es el siguiente:

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

Unidades 6.000 8.000 9.000 10.000 11.000 12.000 13.000

Precio €/unidad 230 € 230 € 230 € 230 € 230 € 230 €

TOTAL VENTAS € 1.380.000 € 1.840.000 € 2.070.000 € 2.300.000 € 2.530.000 € 2.760.000 €

 El 55% de las ventas se cobran al contado, el 25% a 30 días y el 20% a 60 días.

 La partida de “Clientes” del Balance del año anterior se espera cobrar en 2023 según los plazos
establecidos. El importe de las ventas de noviembre y diciembre de 2022 fueron 1.900.000 y 2.100.000 €
respectivamente. El precio de venta en el año 2022 era 200 €/unidad.

 Los gastos de personal del departamento de ventas son los siguientes:

Sueldos y salarios: 390.000 €/año

Seguridad Social: 117.000 €/año

Los sueldos se pagan a finales de mes, y la Seguridad Social al mes siguiente.

Dentro de la partida “Otros acreedores” del Balance del año anterior está la Seguridad Social de diciembre
por importe de 9.700 € que se pagará en enero.

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2. Información del Departamento de Fabricación:

 Tiene establecido que debe haber en stock el 30% de las ventas previstas del mes siguiente.

 El 20% de las facturas de proveedores se pagan al contado y el resto a 60 días. La partida de

“Proveedores” del Balance del año anterior se espera pagar en enero y febrero de 2023 según los plazos
establecidos. El importe de las compras de noviembre y diciembre de 2022 fueron 1.150.000 y 950.000 €
respectivamente.
 El coste medio de las materias primas utilizadas en cada colchón es 180 € /unidad.
 El coste de la mano de obra del departamento de producción es el siguiente:

Sueldos y salarios: 420.000 €/año

Seguridad Social: 120.000 €/año

Los sueldos se pagan a finales de mes, y la Seguridad Social al mes siguiente.

Dentro de la partida “Otros acreedores” del Balance del año anterior está la Seguridad Social de diciembre
por importe de 10.000 € que se pagará en enero.

3. Información del Departamento de Administración:

 Los sueldos imputables al departamento de Administración son los siguientes:

Sueldos y salarios: 220.000 €/año

Seguridad Social: 66.000 €/año

Los sueldos se pagan a finales de mes, y la Seguridad Social al mes siguiente.

Dentro de la partida “Otros acreedores” del Balance del año anterior está la Seguridad Social de
diciembre por importe de 4.800 € que se pagará en enero.

 El préstamo a corto plazo se paga con cuotas trimestrales de 86.000 € al final de cada trimestre. La cuota
a pagar en marzo está compuesta por 24.000 € de intereses y 62.000 € de amortización del principal. La
de junio está compuesta por 18.000 € de intereses y 68.000 € de amortización del principal.

 Las dotaciones de amortizaciones del activo no corriente son de 230.000 €/año.

 Otros gastos de Administración (suministros, material de oficina…etc): 51.000 €/año (pagados

mensualmente).

4. Otros datos:

 El valor de las existencias finales de junio 2023 es 189.750 €.

 El local donde se desarrolla toda la actividad de la empresa es de su propiedad y se reparte entre las
distintas secciones en la siguiente proporción (por lo que los costes generales se reparten en la
misma proporción):

Ventas: 20%
Producción: 60%
Administración: 20%

 Se tiene contratado un seguro anual del local de 20.000 € que se paga por adelantado todos los años
en (el 50% en marzo y el 50% en octubre).

 El resultado del ejercicio de 2022 se distribuye de la siguiente manera: El 40% a reservas y el resto
se reparte entre los accionistas. El dividendo se paga el día 30 de abril 2023.

 A 30/06/2023 estima un gasto por Impuesto de Sociedades del 25% del Resultado previsto. Esto
implica reducir el resultado y reconocer un pasivo con Hacienda Pública por dicho importe.
Se pide:

a) Confecciona todos los presupuestos operativos para los primeros 6 meses del año 2023 (2 puntos).

Presupuesto de gastos comerciales

Presupuesto de producción
Presupuesto de compras de materiales de producción
Presupuesto de coste de las ventas
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de costes indirectos de producción
Presupuesto de gastos de estructura

b) Confecciona la Cuenta de Resultados presupuestada para los primeros 6 meses del año 2023 (0,5 puntos).

c) Confecciona el presupuesto de tesorería para los primeros 6 meses del año 2023 y comenta brevemente
los resultados. (2,5 puntos).

d) Confecciona el Balance de Situación previsto para 30/06/2023 (2,5 puntos).

SOLUCIONES

Las soluciones están en el Excel.

a) Presupuestos operativos (2 puntos)

PRESUPUESTO DE GASTOS COMERCIALES

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Salarios
Seguridad Social
Seguro del local
TOTAL GASTOS

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Unidades de venta
Stock final
Stock inicial
Unidades a
producir

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DE PRODUCCIÓN

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Unidades
Coste €/unidad
TOTAL COMPRAS €

PRESUPUESTO DE COSTE DE LAS VENTAS

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Unidades
Coste €/unidad
TOTAL COMPRAS €

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Sueldos
Seguridad Social
TOTAL GASTOS

PRESUPUESTO DE COSTES INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Seguro del local
TOTAL GASTOS

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ESTRUCTURA

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Seguro del local
Sueldos
Seguridad Social
Amortización del activo no
corriente
Gastos financieros (préstamo)
Otros Gastos de Administración
TOTAL GASTOS

b) Cuenta de Resultados (0,5 puntos)

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PRESUPUESTADA

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO TOTAL

Presupuesto de ventas
Presupuesto de coste de
ventas
Presup. Gastos Comerciales
Presup. Mano de obra
Presup. Costes indirec. Produc.
Margen Bruto Previsto
Presup. Gastos de estructura
Rtdo antes de
impuest.previsto

c) Presupuesto de Tesorería (2,5 puntos)

PRESUPUESTO DE TESORERIA

  ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

Saldo inicial Tesorería
Cobro clientes período anterior
Cobro clientes período actual
A. TOTAL COBROS
 
Pago proveedores periodo
anterior
Pago proveedores periodo actual
Pago de Sueldos
Pago Seguridad Social
Pago servicios exteriores (otros
gastos administración, seguro)

Devolución de préstamo
Devolución de préstamo (pago
de intereses)
Pago dividendo
B. TOTAL PAGOS
 
SALDO MENSUAL
SALDO FINAL ACUMULADO

d) Balance de Situación previsto (2,5 puntos)

BALANCE DE SITUACIÓN 30/06/2023

ACTIVO   PASIVO Y PATRIMONIO NETO  

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material Capital
Amortiz. Acumulada Reservas
  Resultado del ejercicio
ACTIVO CORRIENTE  
Exist. Productos Tdos. PASIVO NO CORRIENTE
Clientes Deudas a Largo Plazo
Tesorería  
  PASIVO CORRIENTE
  Deudas a Corto Plazo
  Proveedores
  Otros acreedores
  H.P.acreedora
TOTALPASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO NETO

Ejercicio 2 – Control de presupuestos y desviaciones (2,5 puntos).

La empresa Calcula, S.A. se dedica a la fabricación y venta de calculadoras gráficas. Este año ha decidido
hacer un presupuesto lo más ajustado posible para facilitar la toma de decisiones:

  Presupuesto Realidad
Volumen de producción y ventas 4.000 4.200
Precios de venta (€ / unidad) 210 200
Costes variables de producción (€ /
120 115
unidad)
Costes variables comerciales (€ / unidad) 10 10
Costes fijos de producción 70.000 60.000
Costes fijos de administración 45.000 65.000

Se pide:

a) Calcular las desviaciones entre la realidad y el presupuesto ajustado a la actividad real (1 punto)
Adjunto la tabla rellenada (los cálculos están en el Excel):

DESVIACIÓN PRESUPUESTO AJUSTADO DESVIACIÓN VOLUMEN DE VENTAS

F/
  Press ajustado Realidad Desviaciones D Presupuesto Desviaciones F/D
               
Unidades vendidas 4.200 4.200     4.000    
840.000,0
Ventas 882.000,00 0 42.000,00 D 840.000,00 -42.000,00 F
Costes variables de 483.000,0
producción 504.000,00 0 21.000,00 F 480.000,00 -24.000,00 D
Costes variables comerciales 42.000,00 42.000,00 0,00   40.000,00 -2.000,00 D
315.000,0
Margen de contribución 336.000,00 0 21.000,00 D 320.000,00 -16.000,00 F
Costes fijos de producción 70.000,00 60.000,00 10.000,00 F 70.000,00 0,00  
Costes fijos de administración 45.000,00 65.000,00 -20.000,00 D 45.000,00 0,00  
Resultado antes de 190.000,0
impuestos 221.000,00 0 31.000,00 D 205.000,00 -16.000,00 F
DESVIACIÓN PRESUPUESTO AJUSTADO 31.000,00 D
DESVIACIÓN X VOLUMEN DE
VENTAS -16.000,00 F

DESVIACIÓN TOTAL 15.000,00 D

La desviación entre la realidad y el presupuesto ajustado a la realidad ha sido de 31.000 euros y esta
desviación ha sido desfavorable.

b) Calcular las desviaciones sobre el volumen de ventas debido a que la actividad real ha sido diferente de
la presupuestada (1 punto)

La desviación sobre el volumen de ventas ha sido de -16.000 euros y ha sido favorable.

c) Interpretar brevemente las desviaciones obtenidas, indicando en cada concepto si es favorable (F) o
desfavorable (D) (0,5 puntos)

La desviación sobre el volumen de ventas es favorable porque el volumen real ha sido superior al
presupuestado y ha sido por valor de 16.000 euros. La desviación del presupuesto ajustado ha sido
desfavorable por el efecto negativo que el precio de venta real ha sido inferior al presupuestado y también los
costes fijos administrativos reales han sido superiores a los presupuestados, estos dos efectos negativos han
sido superiores a los efectos positivos de un menor coste variable de producción y menores costes fijos de
administración, la desviación del presupuesto ajustado ha sido desfavorable en 31.000 euros.

La desviación global ha sido desfavorable por valor de 15.000 euros, ya que el volumen desfavorable de la
desviación del presupuesto ajustado ha sido superior al volumen de la desviación favorable por volumen de
ventas.

DESVIACIÓN VOLUMEN DE
DESVIACIÓN PRESUPUESTO AJUSTADO VENTAS
Press F/ Desviacione F/
  ajustado Realidad Desviaciones D Presupuesto s D
   
Unidades vendidas
Ventas
Costes variables de
producción
Costes variables
comerciales
Margen de contribución
Costes fijos de producción
Costes fijos de
administración
Resultado antes de
impuestos
DESVIACIÓN PRESUPUESTO AJUSTADO

DESVIACIÓN X VOLUMEN DE
VENTAS

DESVIACIÓN
TOTAL