UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Legislación Tributaria
Docente:
Ing. Com. Aníbal Quintanilla Gavilanes
elaborado por: grupo nO. 8

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL

IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO

GRUPO No. 8
INTEGRANTES

1. Andrade Torbay Silvia

2. Brand Avecillas Scarlet
3. González Alcívar Stefanic
4. Idrovo Veintimilla Karen
5. Prado Velarde Angelica
6. Ronquillo Rodriguez Freddy
 a) En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o

ajena. a.1) En calidad de agentes de percepción:

1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.
3. - Los no residentes en el Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan en el reglamento a esta ley, siempre

y cuando se registren en la forma establecida por el Servicio de Rentas Internas.

b) En calidad de agentes de retención:

1. - Los contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los criterios definidos en el
reglamento; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o
prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento;

2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos
afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores;
LEY DE

Art. 63.- Sujetos

3. - Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las
RÉGIMEN

mismas condiciones señaladas en el numeral anterior; y,

TRIBUTARIO
pasivos
6.- - Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA
INTERNO generado en tales servicios;

7.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustibles;
y,
8.- Las empresas emisoras de tarjetas de crédito en los pagos efectuados en la adquisición de servicios digitales, cuando el
prestador del servicio no se encuentre registrado, y otros establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante
resolución.

Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto en los porcentajes que, mediante
resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido
mensualmente y entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto al
valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención

del Impuesto a la Renta. Los establecimientos que transfieran bienes muebles corporales y presten servicios cuyos pagos se

realicen con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos

equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito no tramitarán los

comprobantes y serán devueltos al establecimiento

 Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado, realizarán su declaración y pago del impuesto de conformidad

con lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.

Para el caso de exportadores que actúen como agentes de retención en las importaciones de los bienes que exporten

declararán y pagarán el impuesto en la correspondiente declaración de importación. El pago de este impuesto se efectuará

en cualquiera de las instituciones autorizadas para cobrar tributos, previa la desaduanización de la mercadería.

Las personas naturales o sociedades que exporten recursos no renovables y que no tenga derecho a la devolución del IVA

prevista en la Ley de Régimen Tributario Interno, no retendrán la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o

importaciones, sino que aplicarán los porcentajes de retención que establezca el Servicio de Rentas Internas para los

contribuyentes en general.

En el caso de importación de servicios el usuario o destinatario del servicio tendrá la condición de contribuyente; en tal

virtud, los importadores de servicios declararán y pagarán el impuesto retenido dentro de su declaración de Impuesto al

Art. 147.- Agentes

Valor Agregado correspondiente al período fiscal en el cual se hubiese realizado la importación de dicho servicio.
de retención del

Impuesto al Valor

Agregado Los agentes de retención de IVA están sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas en la Ley de Régimen

Tributario Interno para los agentes de Retención del Impuesto a la Renta.

Para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que importen servicios, las obligaciones en su

calidad de contribuyentes estarán ligadas únicamente al período en el cual realizaron la importación del servicio pagado.

2. Los sujetos pasivos que no sean designados o calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales, deberán
efectuar la correspondiente retención en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, únicamente por las operaciones y casos
señalados a continuación:
a) Las sociedades, las personas naturales y las sucesiones indivisas, residentes o establecidas en el Ecuador, en la
importación de servicios; y en general, cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios,
exclusivamente en las operaciones que sustenten tales comprobantes.
b) Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo de conformidad con lo
establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento, y las normas que expida para el efecto el
Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general.
c) Las entidades del sistema financiero, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen, amparados en
convenios de recaudación o de débito, de conformidad con lo establecido mediante resolución por el Servicio de Rentas
Internas..
 Artículo 1.
Ámbito de aplicación La presente Resolución regula los porcentajes de retención del impuesto al valor agregado (IVA).

Los contribuyentes calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales por el SRI. Las entidades emisoras
Artículo 2. de tarjetas de crédito o débito. Las empresas de seguros y reaseguros. Los sujetos pasivos en la importación de servicios.
Agentes de retención Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo de conformidad con lo establecido
por la LRTI. Las entidades del sistema financiero. Los operadores de turismo receptivo calificadas como contribuyentes
especiales o agentes de retención

Artículo 3. Contribuyentes especiales, excepto en los casos previstos en esta Resolución. Instituciones del Estado. Empresas
Sujetos pasivos a los públicas reguladas por la LOEP. Compañías de aviación. Agencias de viaje. Centros de distribución,
que no se realiza comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible. Instituciones del
retención de IVA sistema financiero. Compañías emisoras de tarjetas de crédito. Voceadores de periódicos y revistas. Exportadores
habituales de bienes y/o servicios calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales.

Artículo 4. A) RTE. IVA 30%, transferencias de bienes gravados con tarifa diferente a 0% y las sociedades emisoras de tarjetas de crédito
Porcentajes de o debito por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema que efectúen transferencias de bienes
retención de IVA en gravados con tarifa diferente a 0%.
las adquisiciones y B)RTE. IVA. 70%, Adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de
pagos efectuados por consultoría y sociedades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a
agentes de retención su sistema, cuando éstos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación
PORCENTAJES DE gravados con tarifa diferente a 0%.
RETENCIÓN DEL a sujetos pasivos no
C)RTE. IVA 100%, Adquisición de servicios profesionales prestados por personas naturales con título de instrucción superior;
IMPUESTO AL contribuyentes
por arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
especiales
VALOR AGREGADO Cuando al adquirir bienes, servicios o derechos se emite una liquidación, incluyéndose en este caso los pagos que se efectúen
(IVA) a las personas privadas de la libertad y los pagos por las cuotas de arrendamiento a no residentes.

A)RTE. IVA 10%,

Artículo 5. Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de bienes gravados con tarifa diferente de
Porcentajes de cero por ciento (0%) de IVA a otros contribuyentes especiales.
retención en Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o débito, sean o no calificados como contribuyentes especiales o agentes de
retención, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes
adquisiciones y pagos
especiales, cuando éstos efectúen transferencias de bienes gravadas con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA.
efectuados a sujetos
A)RTE. IVA 20%,
pasivos Cuando el agente de retención sea un contribuyente especial, en la adquisición de servicios y derechos, en el pago de
calificados como comisiones por intermediación, y en contratos de consultoría, gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA, a
contribuyentes otros contribuyentes especiales.
especiales Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o débito, sean o no calificados como contribuyentes especiales o agentes de
retención, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su sistema, calificados como contribuyentes
especiales, cuando éstos efectúen prestación de servicios, cesión de derechos y en el pago de comisiones por intermediación,
gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA
 Artículo 6. Retención los clientes deberán proporcionar a las instituciones financieras, la información necesaria para el cumplimiento de la
en convenios de obligación de retener el IVA. Dicha información incluirá la desagregación de la base imponible según si es tarifa cero por
recaudación o de ciento (0%) o diferente de cero por ciento (0%), si es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada
débito y en consumos a transacción, si es por la transferencia de bienes, por la prestación de servicios o cesión de derechos; y la calidad de
través de tarjetas de contribuyente especial que tenga o no el cliente, en caso de modificarse esta última, deberá informarse a la institución
débito. financiera sobre el particular.

Artículo 7. Retención En todos los casos, en los contratos de construcción el porcentaje de retención en la fuente de IVA será del treinta por
en contratos de ciento (30%) del impuesto causado, excepto si el constructor es una institución del Estado o una empresa pública
construcción.- regulada por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, en cuyo caso no se debe realizar retención

El importador de servicios efectuará la retención del cien por ciento (100%) del IVA generado, conforme lo establecido en la
Artículo 8. Retención Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación. Los valores retenidos por concepto de IVA deberán ser
en importación de registrados en su declaración de impuesto al valor agregado correspondiente al periodo fiscal en el cual se realice la
servicios.- importación de dichos servicios. Los contratos de consultoría celebrados con personas naturales o jurídicas, no residentes ni
establecidas en el Ecuador, serán considerados como importación de servicios.

Artículo 9. Retención Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito y los intermediarios en el proceso de pago, efectuaran, en todos los casos,
PORCENTAJES DE en el pago por la la retención del cien por ciento (100%) del IVA generado en la importación de servicios digitales por cuenta de sus clientes, a
RETENCIÓN DEL importación de sujetos no residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el Servicio de Rentas Internas y que consten en el catastro de
prestadores de servicios digitales gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA. En caso de no existir un
IMPUESTO AL servicios digitales.-
intermediario en el proceso de pago la retención del cien por ciento (100%) del IVA en la importación de servicios digitales a
VALOR AGREGADO sujetos no residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el Servicio de Rentas Internas y que no consten en el catastro
(IVA) de prestadores de servicios digitales gravados con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA, la realizará el sujeto pasivo.
Artículo 10.
Retención de IVA
presuntivo en la
venta de Petroecuador y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras,
combustibles.- deberán retener el cien por ciento (100%) de IVA calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor.

Artículo 11. Los sujetos pasivos considerados exportadores habituales de bienes y/o servicios de acuerdo con la normativa tributaria
Exportadores vigente y que sean calificados por el Servicio de Rentas Internas como agentes de retención o contribuyentes especiales,
habituales retendrán el cien por ciento (100%) de IVA, inclusive a aquellos calificados como contribuyes especiales o agentes de retención.
calificados como Los exportadores que consten en dicho catastro deberán incluir la leyenda “Exportador Habitual de Bienes y/o Servicios”, en la
agentes de retención emisión de comprobantes y documentos complementarios, bajo cualquier modalidad, sin perjuicio de otros requisitos de llenado
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
o contribuyentes
Los exportadores que no cumplan con las condiciones señaladas en los incisos anteriores estarán sujetos a retención en la
especiales.-
fuente de IVA en los porcentajes y con las condiciones previstas en esta Resolución.
 Artículo 12. En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables se efectuará la retención del IVA con
Retención por parte base en los siguientes porcentajes, sin perjuicio de que tanto el agente de retención como el sujeto retenido, sean
de exportadores de calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales:
recursos naturales no a) El treinta por ciento (30%) del IVA en la adquisición de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias
renovables en primas, insumos y activos fijos, empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten.
adquisiciones b) El cien por ciento (100%) del IVA causado: i. En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
relacionadas con sus intermediación y en contratos de consultoría, empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se
exportaciones exporten.

Artículo 13.
Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la emisión de
Obligaciones de
liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios, por parte de sujetos pasivos no calificados como agentes
sujetos pasivos no
de retención o contribuyentes especiales, deberán ser cumplidas por el periodo mensual o semestral en el cual se
calificadas como
emitieron, según corresponda. En el Anexo Transaccional Simplificado, del periodo que corresponda, deberán reportar
agentes de retención
únicamente la información relativa a esas operaciones.
o contribuyentes
especiales
PORCENTAJES
Artículo 14. En los casos de transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal y cesión de derechos, a título
DE
Transferencias de gratuito, que se encuentren gravadas con tarifa diferente de cero por ciento (0%) de IVA, no procederá retención,
RETENCIÓN
bienes y cesión de siempre y cuando, quien realice la transferencia o cesión asuma el impuesto, por lo que aquel será responsable de
declarar y pagar la totalidad de dicho tributo.
DEL IMPUESTO
derechos a título
AL VALOR
gratuito.­

AGREGADO Cuando un agente de retención adquiera en una misma operación, bienes, derechos o servicios sujetos a
(IVA) diferentes porcentajes de retención de IVA, la misma se realizará sobre el valor del bien, derecho o servicio en
Artículo 15. el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos, según lo previsto en esta Resolución, aunque tales bienes,
Operaciones sujetas derechos o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta. De no poderse diferenciar los porcentajes
a distintos de retención, se aplicará el porcentaje mayor, que se presente en la operación.
porcentajes de Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicará también en el caso de instituciones financieras y empresas
retención de IVA emisoras de tarjetas de crédito, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen en virtud de
convenios de recaudación o de débito, o a sus establecimientos afiliados, según corresponda, cuando no se
pueda realizar dicha diferenciación.

La retención deberá realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA
Art. 16.- Momento de contenido en el respectivo comprobante de venta, lo que ocurra primero, en el mismo término previsto para la
la retención retención en la fuente de impuesto a la renta. En el caso de importación de servicios digitales, la retención se
efectuará al momento del pago realizado por parte del un residente o un establecimiento permanente de un no
residente en el Ecuador, a favor del prestador de servicios digitales no residente.

Los agentes de retención de IVA expedirán un comprobante de retención por cada operación sujeta a retención de
Art. 17.- Emisión de dicho impuesto, conforme a los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
comprobantes de Documentos Complementarios. Se podrá emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas en
retención.­ un mes en las que no haya procedido retención de IVA y de impuesto a la renta respecto de un mismo proveedor.