Solución Formativa Unidad 3

Ejercicio 1
La empresa Galdámez y asociados Ltda. inicia sus actividades en enero del 2022,
generando débitos fiscales por sus ventas de carteras, así como créditos fiscales por
compras de insumos y existencias. Para este año, posee una alta inversión en compras
de activos fijos, generando remanentes fiscales.
El detalle de los débitos y créditos son los siguientes:
IVA CRÉDITO POR IVA CRÉDITO POR

IVA DÉBITO
2017 COMPRAS DE COMPRAS DE
FISCAL
ACTIVO FIJO EXISTENCIAS
Enero 1,000,000 5,600,000 10,000,000
Febrero 5,000,000 7,000,000 18,000,000
Marzo 40,000,000 8,750,000 35,000,000
Abril 3,000,000 10,937,500 30,000,000
Mayo 5,000,000 5,600,000 5,000,000
Junio 8,000,000 7,000,000 5,000,000
Julio 12,000,000 8,750,000 5,500,000
Agosto 7,000,000 5,500,000
Septiembre 12,000,000 8,750,000 15,500,000
Octubre 24,000,000 17,000,000 15,500,000
Noviembre 36,000,000 18,750,000 8,500,000
Diciembre 30,000,000 5,600,000 6,050,000
La empresa decide contratar personas externas para que realicen el trabajo relacionado
con el IVA para este año. A estos colaboradores les tocará realizar lo siguiente:
1. Indicar cuáles son los requisitos para el derecho a devolución por crédito de Activo Fijo del Art. 27 BIS.
2. Verificar si el contribuyente puede solicitar devolución en la declaración del mes de diciembre de 2022.
Debes justificar la respuesta.
3. En caso de que sea sí, debes determinar el monto en UTM y $ a solicitar como devolución. Para realizar
este ejercicio, considera los valores de UTM, UF y otros a través del siguiente link de la página del Servicio
de Impuestos Internos (SII):
http://www.sii.cl/valores_y_fechas/index_valores_y_fechas.html
En el ejercicio debes indicar el paso a paso del procedimiento:
Paso 1: Determinar el remanente fiscal acumulado.
Paso 2: Determinar el porcentaje de IVA soportado en adquisiciones de activo fijo.
Paso 3: Determinar la cantidad de remanente de crédito fiscal que se devolverá.
Ejercicio 2
La empresa Exportadora de Chile arándanos S.A. presenta la siguiente información
relativa de sus ingresos y adquisiciones del mes de septiembre de 2022:
1. Ventas exentas y afectas netas:

Afectas Exentas
Mercado nacional Mercado extranjero Total ventas
Mes
$ valor FOB del mes
Septiembre 150,000,000 800,000,000 950,000,000

15.79% 84.21%
IVA D.F.: 28,500,000
2. Compras y servicios netos del mes de septiembre de 2022:
Compra de vehículos para traslado de trabajadores.

Gastos generales de las oficinas de comercialización nacional y exportación con facturas.
Compra de útiles de aseo para oficinas de ventas documentadas con facturas.
Compra de arándanos a pequeños contribuyentes.
Nota de débito por diferencia de precio por arándanos.
Compra de frutillas a pequeños contribuyentes.
Notas de crédito por diferencia de precio por frutillas.
El personal de contabilidad debe investigar cuáles son los requisitos para solicitar IVA exportador.
Además, debe determinar el Crédito Fiscal o remanente del periodo (indica paso a paso el procedimiento):
Paso 1: Determinar porcentaje de derecho de crédito fiscal de IVA exportador.

Paso 2: Determinar los créditos fiscales totales.
Paso 3: Determinar el Impuesto al Valor Agregado.
3. Por último, debes determinar cuánto es el monto a solicitar por devolución de IVA exportador.
Tope devolución 19% Exportación

800,000,000 19%
Crédito fiscal C. Fiscal Remanente
Período Debito Fiscal Remanente
del mes Activo Fijo acumulado
Enero 10,000,000 6,600,000 0 1,000,000

Febrero 18,000,000 12,000,000 0 5,000,000 6,000,000
Marzo 35,000,000 48,750,000 -13,750,000 40,000,000 -13,750,000
Abril 30,000,000 13,937,500 0 3,000,000 2,312,500
Mayo 5,000,000 10,600,000 -5,600,000 5,000,000 -5,600,000
Junio 5,000,000 15,000,000 -10,000,000 8,000,000 -15,600,000
Julio 5,500,000 20,750,000 -15,250,000 12,000,000 -30,850,000
Agosto 5,500,000 7,000,000 -1,500,000 0 -32,350,000
Septiembre 15,500,000 20,750,000 -5,250,000 12,000,000 -37,600,000
Octubre 15,500,000 41,000,000 -25,500,000 24,000,000 -63,100,000
Noviembre 8,500,000 54,750,000 -46,250,000 36,000,000 -109,350,000
Diciembre 6,050,000 35,600,000 -29,550,000 30,000,000 -138,900,000
205,450,000 127,000,000
127,000,000 61.82% 85,861,767

Art. 27 BIS. 205,450,000 61,769
bre de 2022. 1,390.05
Para realizar
a del Servicio
Neto IVA CF
34,000,000 6,460,000
18,600,000 3,534,000
31,000,000 5,890,000
36,000,000 6,840,000
5,000,000 950,000
170,000,000 32,300,000
-3,000,000 -570,000 Exportador Nacional
55,404,000 46,656,000 8,748,000 8,748,000
IVA D.F. 150,000,000

ocedimiento): 19% 28,500,000
IVA Mercado nacional: IVA D.F

IVA D.F. 28,500,000 - CF
- IVA C.F. 8,748,000 -Remanente
IVA a pagar 19,752,000 IVA a pagar
IVA Exportador:
IVA CF del periodo 46,656,000
152,000,000
A pagar
3,400,000
6,000,000
-13,750,000
16,062,500
-5,600,000
-10,000,000
-15,250,000
-1,500,000
-5,250,000
-25,500,000
-46,250,000
-29,550,000
A solicitar
Valor UTM Enero/2023
En UTM
28,500,000
-8,748,000
-
19,752,000

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Ejercicio 1

IVA CRÉDITO POR IVA CRÉDITO POR

1. Ventas exentas y afectas netas:

Septiembre 150,000,000 800,000,000 950,000,000

2. Compras y servicios netos del mes de septiembre de 2022:

Compra de vehículos para traslado de trabajadores.

Paso 1: Determinar porcentaje de derecho de crédito fiscal de IVA exportador.

Tope devolución 19% Exportación

Enero 10,000,000 6,600,000 0 1,000,000

127,000,000 61.82% 85,861,767

IVA D.F. 150,000,000

IVA Mercado nacional: IVA D.F

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