TEMA 9 – SEMANA 9: FUENTE Y NATURALEZA DE LOS INVENTARIOS

SUBTEMA #1.- IMPORTANCIA RELATIVA DE LAS EXISTENCIAS Y COSTO DE VENTAS.

NIA 320

Importancia relativa o materialidad. Se refiere a las cifras determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.

En el apartado A3 de la misma NIA se establece que para determinar la importancia relativa, se

utiliza el criterio o juicio del auditor en base a porcentajes o referencias elegidas; los factores
que puede incidir a las referencias están las siguientes:

✓ Los elementos de los estados financieros, activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos
✓ Si existe un pedido especial por parte de los usuarios, por ejemplo, las cuentas por cobrar y
si legitimidad.
✓ La naturaleza de la entidad,
✓ El financiamiento de los activos

IMPORTANCIA RELATIVA:

La materialidad o importancia relativa depende de la naturaleza o magnitud de la información,

o de ambas. Una entidad evalúa si la información, individualmente o en combinación con otra
información, es material o con importancia relativa en el contexto de sus estados financieros
tomados como un todo.

SUBTEMA #2.- RESPONSABLES DE LOS MOVIMIENTOS DE LOS INVENTARIOS.

En el Monitoreo, todo el personal de la empresa tiene responsabilidad sobre la aplicación del

Control Interno a los inventarios. Siendo la Gerencia la responsable de ejercitar el control, todo
el personal asignado a la Gestión del Inventario son los responsables de controlar esta área.
Además de ellos, el auditor interno contribuye a la marcha efectiva del Control Interno.

SUBTEMA #3.- TRANSACCIONES CON INVENTARIOS Y COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS.

TARJETAS DE KARDEX. - Son tarjetas de control de las mercaderías de uso obligatorio en el

sistema de permanencia de inventarios.

SUBTEMA #4.- POLÍTICAS CONTABLES SOBRE EXISTENCIAS Y COSTOS.

DIRECTRICES

a) Se verificará en la lista de la Ley Tributaria si dicho inventario grava IVA 12% y 0%

b) Todo producto que grave Iva 12% y 0%, de igual forma, será facturado para su venta con el
mismo importe.
c) Se establecerá la codificación del inventario mediante Código del Sistema y Código
Manual.
d) Sera responsabilidad de departamento de Contabilidad y bodega realizar:

I. La verificación de saldos de inventarios

II. Identificar el inventario a ser dado de baja
III. Realizar el seguimiento de mínimos y máximos de stock
IV. Verificar las ubicaciones físicas
POLÍTICAS CONTABLES

OBJETIVO

Establecer las políticas para los procesos de: adquisiciones, egresos, control de inventarios,
medición, valoración y su revelación en los estados financieros de acuerdo con las NIIF.

INGRESOS DE MERCADERÍAS:

✓ Todas las adquisiciones de mercaderías y otros materiales serán autorizados por Gerencia
General o por el responsable designado por este.
✓ Las adquisiciones, se efectúan en las mejores condiciones de calidad, precios, tiempo de
entrega y plazos de pago.
✓ Los ingresos de mercadería estarán soportados por facturas de venta del proveedor u
otros documentos que reúnan las condiciones establecidas por el Servicio de Rentas
Internas (SRI).
✓ El registro contable de mercaderías tendrá de respaldo los documentos indicados.
✓ El momento del registro contable, o reconocimiento de inventarios de acuerdo con NIIF
será la fecha de ingreso de mercadería a bodegas.
✓ El valor por el cual, se contabilizan las compras de inventario, se registrará al costo de
adquisición, incluye aranceles, fletes, seguros y otros costos indirectamente atribuibles a
importaciones o compras de mercaderías; de acuerdo con los lineamientos establecidos en
las NIIF

EGRESOS DE MERCADERÍA:

✓ Todas las salidas de inventario de bodegas estarán soportadas por guías de despacho ya
sea por ventas, envió de pedidos o proyectos.
✓ Para el caso de ventas existirá obligatoriamente la factura preparada por la compañía que
reúna todas las condiciones por las autoridades tributarias incluye el IVA. Las facturas
emitidas contarán con la evidencia de revisión y aprobación.

CONTROL DE INVENTARIOS:

✓ Los sistemas de la compañía dispondrán de un registro detallado de los ingresos, salidas y

saldos de inventarios
✓ La compañía efectuara inventarios físicos que permitan conciliar las cantidades de los
registros auxiliares y contables, con los ajustes necesarios.
✓ La valoración del deterioro, se realizará semestralmente al momento del inventario físico,
se preparará un informe, donde se valoriza el inventario que está en mal estado
✓ Se revisará el cumplimiento de estas políticas y efectuaran los controles aplicables a fin de
minimizar los riesgos inherentes al área de inventarios
TEMA 10 – SEMANA 10: OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL ÁREA DE INVENTARIOS Y BODEGA

SUBTEMA #1.- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL ÁREA BODEGA Y EXISTENCIAS.

PROCEDIMIENTOS SEGÚN LA NIA 501

Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deberá obtener

evidencia de auditoría suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condición del
inventario por medio de:

a) Presencia en el conteo físico del inventario, a menos que no sea factible, para:

✓ Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar

los resultados del conteo físico del inventario
✓ Observar la realización de los procedimientos de conteo de la administración
✓ Inspeccionar el inventario e identificar inventario dañado, obsoleto y/o de lenta rotación
✓ Realizar pruebas físicas selectivas al recuento realizado por la compañía; y

b) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del inventario
de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo
del inventario.

✓ En caso de que el inventario sea realizado por la compañía con un corte diferente al de los
estados financieros, el auditor deberá efectuar procedimientos que le permitan verificar
las entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y la fecha de
los estados financieros.
✓ En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias
imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa y
realizar procedimientos de auditoría de los movimientos del periodo intermedio.
✓ Si no es factible la asistencia del auditor al inventario físico, el auditor deberá planear y
ejecutar procedimientos alternos que le proporcionen evidencia valida y suficiente
respecto a la existencia y condición del inventario. En el caso en donde el auditor vea
limitado su trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo con la NIA 705

c) Realizar procedimientos de auditoría sobre las cifras de los registros finales del inventario
de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo
del inventario.

✓ El auditor deberá estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo monto
sea significativo en los estados financieros. Para estos casos, el auditor deberá planear y
ejecutar procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la
existencia y condición del inventario, realizando ambos o alguno de los siguientes
procedimientos:
A. Solicitar confirmación al tercero que tiene bajo su custodia y responsabilidad el inventario,
en cuanto a las cantidades y condición del inventario.
B. Efectuar una inspección de las cantidades y condición del inventario que está en poder del
tercero.
SUBTEMA #2.- PROGRAMA DE AUDITORÍA.

SUBTEMA #3.- RESPONSABLES DE LA AUDITORÍA

RESPONSABLES

Los responsables de estos procesos son la Gerencia General, Gerencia de Ventas, Gerencia
Administrativa-Financiera, personal de bodega.

.
SUBTEMA #4.- RIESGOS DE AUDITORÍA

Riesgo de auditoría refleja la probabilidad de que el auditor emita un informe equivocado a

consecuencia de la no detección de irregularidades en transacciones que representan
materialidad, situaciones o eventos significativos.

Riesgo de auditoría refleja la probabilidad de que el auditor emita un informe equivocado a

consecuencia de la no detección de irregularidades en transacciones que representan
materialidad, situaciones o eventos significativos.
TEMA 11 – SEMANA 11: CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS Y ÁREA DE BODEGAS

SUBTEMA #1.- AMBIENTE DE CONTROL EN ÁREA DE INVENTARIOS Y BODEGAS

Se soportan en políticas, manuales de funciones y procedimientos diseñados por la

administración para proveer aseguramiento de que las actividades se realicen según los
mandatos de la alta gerencia. Incluyen sucesos claves tales como; aprobaciones,
autorizaciones, supervisión, evaluación de la eficacia, aseguramiento de los activos, y
separación de funciones

SUBTEMA #2.- EVALUACIÓN DE RIESGOS EN ÁREA DE MODELO INVENTARIOS Y BODEGAS.

Los riesgos están inmersos en cada tipo de negocio y su nivel depende de la estructura,
actividad y tamaño del ente. Los riesgos pueden ser internos (económicos, operativos) o
externos (legales), estos deben ser identificados, analizados y evaluados oportunamente para
mitigar los problemas que puedan ocurrir.

SUBTEMA #3.- DOCUMENTOS PARA CONTROL DE LOS INVENTARIOS

REQUISICIÓN DE COMPRA: Es una solicitud escrita que envía el Bodeguero al encargado de

compras cuando necesita el abastecimiento de mercadería en bodega; para que este solicite al
proveedor la mercadería solicitada. Se hará en original y copia; el original para el encargado de
compras y la copia para el encargado de bodega.

ORDEN DE COMPRA: Es un documento en el cual se formula en pedido de la mercadería que

se necesita al proveedor que mejor satisfaga las expectativas de la tienda elaborándose el
original para el proveedor, una copia para el contador, otra copia para el encargado de
compras.

ORDEN DE PEDIDO: Se utiliza para formular el pedido que hacen los clientes a la Tienda con
anticipación ya sea por teléfono o personalmente. Se imprime en original y copia,
entregándose el original al cliente y la copia al encargado de ventas.
HOJA DE RECUENTO FÍSICO DE INVENTARIO: Sirve para hacer una comparación entre la
cantidad verificada físicamente y las cantidades de mercadería que se tienen registradas según
la Tarjeta de Control de Inventarios.

REQUISICIÓN DE BODEGA: Se especifica la cantidad de mercadería que es solicitada por la sala

de ventas a bodega, y la cantidad de mercadería que es entregada por parte del bodeguero
siendo está firmada por el encargado de bodega, se realiza en original para el área solicitante y
la copia para el bodeguero.

KARDEX: En la Tarjeta de Control de Inventarios se detalla la compra de la mercadería, la

existencia que se tiene en bodegas cuando se realizan requisiciones, así como los descuentos y
devoluciones que puedan darse.

NOTA DE REMISIÓN: Si el Comprobante de Crédito Fiscal no se emite al momento de

efectuarse la entrega real o simbólica de los bienes o de remitirse éstos, los contribuyentes
deberán emitir y entregar en esa oportunidad al adquirente una "Nota de Remisión" que
amparará la circulación o tránsito de los bienes y mercaderías. Deben imprimirse en talonarios
y estar renumerados en forma correlativa o por series e independiente, para cada empresa.

FACTURA: Es el documento que refleja la información fundamental de la entrega de un

producto e indica la cantidad a pagar como contraprestación la cual debe emitirse a
consumidores finales o cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y
costos para efecto tributarios

COMPROBANTE DE RETENCIÓN: Es el documento que acredita las retenciones de impuestos

realizada por el comprador a los proveedores de los mismos

NOTA DE DÉBITO: Se emite cuando con posterioridad a la Emisión de Comprobante de Crédito

Fiscal ocurren diferencias en los precios en cantidades que aumenten su valor como el
impuesto antes documentado.

NOTA DE CRÉDITO: Se emite cuando con posterioridad a la Emisión de Comprobante de

Crédito Fiscal ocurren diferencias en los precios en cantidades que disminuyan su valor como
el impuesto antes documentado

SUBTEMA #4.- MANUAL DE PROCEDIMIENTOS EN ÁREA DE INVENTARIOS Y BODEGAS.

TEMA 12 – SEMANA 12: PROCESO DE AUDITORÍA DE EXISTENCIA E INVENTARIOS

SUBTEMA #2.- PRUEBA SUSTANTIVA

✓ Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de

saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados
financieros.
✓ Pruebas sustantivas, aplicación de técnicas de auditoria para profundizar en ciertos
controles no aplicados que impidieron el logro de objetivos y metas.

SUBTEMA #3.- PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

✓ Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoria diseñados para

verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la
manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.
✓ Pruebas de cumplimiento, prueban la efectividad de las políticas y actividades de control
interno. Entonces se podría decir lo siguiente: en un examen de auditoria es necesario
aplicar pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas, según se requiera.

SUBTEMA #4.- INFORME DE AUDITORÍA

INFORME DE AUDITORÍA O DE CONTROL INTERNO: Describe el carácter del examen

efectuado, su alcance y el grado de responsabilidad que, como consecuencia de él asume el
contador

ESTRUCTURA

1. Identificar la empresa y el período examinando - control interno.

2. Propósito limitado del estudio y evaluación del control interno
3. Objetivos del control interno contable y las limitaciones inherentes al mismo.
4. Indicar la disposición para cualquier explicación o aclaratorio adicional.
5. Indicar cualquier otro aspecto que a juicio del Contador Público amerite ser informado

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

▪ Descripción de la deficiencia encontrada

▪ Causas del problema
▪ Consecuencia de la debilidad encontrada, y de ser posible su cuantificación.
▪ Correctivo adecuado según las circunstancias
▪ Cualquier otro punto que el auditor considere pertinente.

TEMA 13 – SEMANA 13: FUENTES Y NATURALEZAS DE LAS PROVEEDURÍAS

SUBTEMA #2.- RESPONSABLES DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS.

➢ Las empresas frecuentemente efectúan erogaciones, para adquirir bienes y servicios que,
al ser usados racionalmente, producen beneficios. Si los bienes se extinguen tan pronto se
utilizan, estamos frente a un gasto.
➢ Pero si su vida útil se prolonga durante periodos futuros, en los cuales contribuyen a
obtener las rentas, e incluso en el momento de su venta se puede recuperar parte de su
costo, estamos frente a una inversión.
SUBTEMA #2.- RESPONSABLES DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS

SUBTEMA #3.- TRANSACCIONES CON INVERSIONES FINANCIERAS

SUBTEMA #4.- POLÍTICAS CONTABLES SOBRE LAS INVERSIONES FINANCIERAS.
TEMA 14 – SEMANA 14: OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL ÁREA

SUBTEMA #1.- OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL ÁREA DE COMPRAS.

1. Determinar el efecto de la Auditoría del Proceso de Compras en la Rentabilidad en una

Empresa.
2. Diagnosticar la situación actual en cuanto al control del proceso de compras en la
Empresa.
3. Identificar las principales causas que afectan el control en el proceso de compras y su
efecto en la rentabilidad de la Empresa.
4. Proponer medidas para la correcta administración y control del proceso operativo de
compras de la Empresa.
5. Evaluar la estructura, seguridad, funciones, procesos y actividades de Control Interno
incorporadas en la Unidad de Análisis, para comprobar la eficiencia de las operaciones
y la confiabilidad de la información generada para la toma de decisiones.
6. Evaluar el ambiente y estructura de Control Interno relacionada con las compras
realizadas por medio de Fondo Rotativo, para establecer si existe coordinación de
actividades entre las diferentes áreas, así como una adecuada segregación de
funciones
7. Evaluar si la Coordinación Financiera - Administrativa, ha implementado los
procedimientos sugeridos por recomendaciones dadas por auditorías practicadas y
que tiendan a asegurar que todas las operaciones realizadas en los fondos rotativos,
estén actualizadas y que contengan la documentación de soporte necesaria.
8. Evaluar que las compras realizadas por medio de Fondo Rotativo, se realicen de
conformidad a las disposiciones legales competentes

SUBTEMA #2.- PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORÍA: Es un documento que presenta una relación ordenada de

procedimientos a ser utilizados y aplicados en el proceso de la auditoría, con el propósito de
obtener evidencia suficiente, competente y pertinente para alcanzar objetivos específicos.

SUBTEMA #3.- RESPONSABLES DE AUDITORÍA

De acuerdo al Decreto No.101-97, Ley Orgánica del Presupuesto, Artículo No.1, literal f)
numeral II, responsabiliza a las autoridades superiores de las entidades por la implantación y
mantenimiento del Control Interno
Es decir, la Institución es la responsable primaria de la ejecución y control de las operaciones,
en el marco institucional, y deberá aplicar las normas generales de Control Interno, las
medidas que deban incorporarse a los sistemas diseñados, para asegurar el cumplimiento de
los requisitos mínimos, operaciones tales como la aplicación de políticas, procedimientos,
leyes y reglamentos.

El ambiente y la estructura de Control Interno deben ser evaluados de manera continua,

siendo responsables:

La Unidad de Auditoría Interna -UDAI-, tiene la responsabilidad de evaluar permanentemente

toda la estructura de Control Interno, los sistemas operacionales y los flujos de información,
para evitar que surja o se incremente el nivel de riesgo de errores e irregularidades, lo que
asegura su solvencia actual y aquella impuesta por la dinámica necesaria de una organización.
Deberá informar oportunamente de cualquier anomalía para que la administración tome
acciones correctivas en forma oportuna, con el objeto de minimizar los riesgos existentes.

Los auditores independientes: Todo auditor independiente o firma privada de auditoría que
sea contratada, para que realice trabajos en el sector público, es responsable por evaluar el
Control Interno para detectar los niveles de riesgo existentes en todos los elementos del
Control Interno e informar el resultado de su trabajo, incluyendo las recomendaciones
respectivas para mejorar las deficiencias detectadas.

SUBTEMA #4.- RIESGOS DE LA AUDITORÍA

✓ Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de

áreas de auditoría importantes.
✓ El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.
✓ La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de periodos
pasados o de fraude.
✓ La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican
estimaciones contables.

RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA

RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA

TEMA 15 – SEMANA 15: CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS Y ABASTECIMIENTO

SUBTEMA #1.- AMBIENTE DE CONTROL DE LAS COMPRAS Y ABASTECIMIENTO.

Es el ambiente que cuenta con estructuras bien organizadas, con buenos estándares de
seguridad y procesos establecidos para cualquier eventualidad, los cuales forman base
principal para un buen control de la organización. Además, comprende con valores éticos y la
integridad de la organización. El resultado del ambiente de control determinará un impacto
relevante en el cumplimiento de los objetivos establecidos, de acuerdo con las señales que la
gerencia y la junta directiva envían sobre la importancia de salvaguardar los activos y la
precisión de los informes financieros (Gibson, 2016)

SUBTEMA #2.- EVALUACIÓN DE RIESGOS DE LAS COMPRAS Y ABASTECIMIENTO.

Los riesgos son eventos muy constantes en los procesos de un negocio, ya sean externos o
internos. El término de riesgo se fundamenta en base a la probabilidad de ocurrencia de un
evento desafortunado que afecta gravemente al cumplimiento de los objetivos establecidos
(Santillana, 2015)

SUBTEMA #3.- DOCUMENTOS PARA EL CONTROL DE LAS COMPRAS Y ABASTECIMIENTOS.

REQUISICIÓN DE COMPRA; Es una solicitud escrita que envía el Bodeguero al encargado de

compras cuando necesita el abastecimiento de mercadería en bodega; para que este solicite al
proveedor la mercadería solicitada. Se hará en original y copia; el original para el encargado de
compras y la copia para el encargado de bodega

ORDEN DE COMPRA: Es un documento en el cual se formula en pedido de la mercadería que

se necesita al proveedor que mejor satisfaga las expectativas de la tienda elaborándose el
original para el proveedor, una copia para el contador, otra copia para el encargado de
compras
ORDEN DE PEDIDO: Se utiliza para formular el pedido que hacen los clientes a la Tienda con
anticipación ya sea por teléfono o personalmente. Se imprime en original y copia,
entregándose el original al cliente y la copia al encargado de ventas.

REQUISICIÓN DE BODEGA: Se especifica la cantidad de mercadería que es solicitada por la sala

de ventas a bodega, y la cantidad de mercadería que es entregada por parte del bodeguero
siendo esta firmada por el encargado de bodega, se realiza en original para el área solicitante y
la copia para el bodeguero

NOTA DE DÉBITO: Se emite cuando con posterioridad a la Emisión de Comprobante de Crédito

Fiscal ocurren diferencias en los precios en cantidades que aumenten su valor como el
impuesto antes documentado

NOTA DE CRÉDITO: Se emite cuando con posterioridad a la Emisión de Comprobante de

Crédito Fiscal ocurren diferencias en los precios en cantidades que disminuyan su valor como
el impuesto antes documentado.

SUBTEMA #4.- MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE LAS COMPRAS Y ABASTECIMIENTO

SUBTEMA #2.- PRUEBA SUSTANTIVA

PRUEBAS SUSTANTIVAS: Las pruebas sustantivas tienen como objeto obtener evidencias
relacionadas con la existencia, integridad, propiedad, valuación y presentación de la
información auditada
SUBTEMA #3.- PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Un Auditor Interno lleva a cabo una prueba de cumplimiento

para asegurar que los procedimientos de una empresa cumplan con los requisitos
reglamentarios o políticas corporativas de la empresa