UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE

HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:
AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

INTEGRANTES:
- AGUILAR SACHA, ANTHONY
- AUQUI COLOS, FLOR ISABEL
- CRESPO MORALES, LEIDY PAMELA
- CRISOSTOMO LAPAZ, CAMILA MARTHA
- HUALLPA PEREZ, FRITZI VIANET
- QUISPE CRESES, ROY ROBINSON
 AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

Es el examen a la información presupuestaria y financiera de las entidades, con el fin

de expresar una opinión técnica, profesional e independiente sobre si los estados
presupuestarios y financieros examinados han sido preparados y presentados
razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco de
referencia para la emision de informacion presupuestaria y financiera aplicable.
(DIRECTIVA N° 004-2022-CG/VCSCG,p. 4)

•Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados

presupuestarios preparados por la entidad a una fecha
determinada, de acuerdo con las disposiciones presupuestales
OBJETIVOS y legales aplicables.

GENERALES:
•Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la entidad a una fecha determinada;
de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.
 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad
auditada presentan razonablemente: su situación financiera, los
OBJETIVOS estados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo
ESPECÍFICOS DE LA con el marco de información financiera aplicable.
A.F.G. A LOS
ESTADOS Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno,
FINANCIEROS: contribuir al fortalecimiento de la gestión pública y promover su
eficiencia operativa y contable.

Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en

OBJETIVOS las fases de aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto
ESPECÍFICOS DE LA institucional.
A.F.G. A LOS
ESTADOS Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
PRESUPUESTARIOS: presupuesto institucional, concordante con las disposiciones legales
vigentes.
 ALCANCE
PROCESO

Comprende la delimitación clara del enfoque,

aspectos y los límites de la A.F.G. respecto al Las A.F.G. a ser realizadas por las SOA,
cumplimiento de los criterios establecidos para previamente designadas y contratadas
la materia de control, determinados según la conforme a la normativa aplicable, se
materialidad y el riesgo establecido, así como el determinan por la unidad competente de la
periodo que comprenderá la revisión y Contraloría.
evaluación.
Las A.F.G. a ser realizadas por las OCI, O.D.
En ese sentido, son de aplicación obligatoria y U.O.C. Bajo cuyo ámbito de competencia
para: se encuentre la entidad, se determinan como
- Los órganos desconcentrados y unidades resultado del proceso de planeamiento
orgánicas.
desarrollado conforme a las disposiciones
- Los OCI.
- Las SOA. establecidas por la Contraloría y se incluyen
- Las entidades citadas en en el numeral 4 en el P.N.C. Aprobado por esa E.F.S.
DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Es la evidencia documental del

trabajo del auditor y está
constituida por el conjunto de
cédulas y documentos que
contienen información obtenida y
elaborada por el auditor, desde la
etapa de planificación hasta la
etapa de elaboración del informe.
Obligaciones de la Administración o responsable de la dependencia:

a). Brindar las facilidades necesarias para la instalación de los auditores en la entidad o
dependencia, según corresponda.

b) Mantener al día y ordenados los libros, registros y documentos, según la normativa

correspondiente
c) Disponer y asegurar la entrega de la documentación e información requerida en el marco de
la A.F.G. en la forma y plazos solicitados por los auditores.
d) Brindar acceso directo, masivo, permanente, en línea, irrestricto y gratuito a la base de
datos, sistemas informáticos, vinculado a la materia de control.

e) Disponer la asignación de los recursos logísticos solicitados por los auditores, cuando
corresponda.

f) Autorizar y facilitar el acceso a los ambientes de la entidad o dependencia, o cualquier otro

lugar, donde se desarrollará las actividades objeto de la A.F.G.
 Atención de requerimientos de Control de Calidad
información

Es un proceso diseñado para proporcionar

El auditor de la SOA, del OCI o del órgano
una evaluación objetiva de los criterios,
desconcentrado efectúa los requerimientos
procedimientos y conclusiones alcanzados
de información que correspondan.
por el auditor.

La entrega de información requerida se Proporciona seguridad razonable de que:

realiza a través de los medios que señale - Las A.F.G. se realizan de acuerdo con
expresamente el auditor de la SOA, el OCI; el Manual de A.F.G. y las N.G.C.G.
debiendo cautelar la reserva de la - Los informes son apropiados en función
informacion que corresponda a las circunstancias.
- Se lleva a cabo una supervisión
adecuada y debidamente documentada
El incumplimiento en la atención de los
requerimientos de información en los plazos
establecidos constituye infracción al ejercicio Es efectuado por los órganos, incluidos los
de control sujeta a potestad sancionadora de desconcentrados y por las unidades
la Contraloría. orgánicas de la Contraloría a través de la
herramienta de Supervisión Técnica
 5. ALCANCE

Es de aplicación obligatoria por parte de los:

● Órganos desconcentrados.
● Unidades orgánicas de la Contraloría.
● Órganos de Control Institucional (OCI)
● Sociedades de Auditoría (SOA). Cuando sean designadas.

* Para el caso de las SOA que cuenten con representación internacional,

se deben alinear sus procedimientos de acuerdo al presente manual.

* Para el caso de Auditorías Financieras Gubernamentales de proyectos

financiados por entes cooperantes, se tendrá que hacer uso de la
normativa internacional y usar el presente manual como complemento.
 6. MARCO TÉCNICO NORMATIVO

La aplicación es de cumplimiento obligatorio para la ejecución de los

compromisos de Auditoría Financiera Gubernamental de los estados
presupuestarios y financieros de forma independiente.

7. DEFINICIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

Se puede decir que la Auditoría Financiera Gubernamental es el examen

a la información presupuestaria y financiera de las entidades con el
objetivo de expresar una opinión técnica, profesional e independiente
acerca de los estados presupuestarios y financieros examinados y tener
la certeza de que han sido preparados y presentados de una manera
integral.
 8. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Tiene el propósito de generar valor público en las entidades sujetas a control por el
SNC, fusionando una competencia técnica, las habilidades blandas y la ética.

Características:

a. Enfoque de “de arriba hacia abajo”

El principal interés son los estados presupuestarios y financieros de manera

conjunta. Para ello se comienza con el análisis del negocio de la entidad
auditada, su organización, la forma en que funcionan sus procesos, el contexto
económico en el cual se desarrolla, las operaciones que realiza y los sistemas
de contabilidad, etc. Todo esto para focalizar aquellas actividades y procesos
que afectan de manera significativa los estados contables. Para lograr una
eficiencia en su aplicación se da origen a las unidades operativas que reflejan la
organización de la entidad.
 8. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
b. Énfasis en el conocimiento de la entidad
Se basa en la comprensión de la entidad auditada. Para esto es necesario
conocer cosas como:
● La forma de obtención de sus principales ingresos.
● Principales componentes de sus costos de bienes y servicios que
brindan.
● Los gastos fijos que implican el mantenimiento de la entidad.
● Las principales fuentes de financiación.
● El mercado donde se brindan los bienes o servicios.
● El grado de vulnerabilidad frente al contexto actual.
● Las principales variables consideradas para conducir y administrar la
entidad.
● Las informaciones indispensables.
● Los sistemas de información y cómo se refleja el negocio y las
transacciones en la información contable.
 8. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
c. Énfasis en el criterio profesional
El criterio profesional debe ser aplicado constantemente en la evaluación
de la razonabilidad de las diversas decisiones y estimaciones
subyacentes en los estados financieros y en la evaluación de la evidencia
de auditoría que es persuasiva más que concluyente. En resumen lo
resaltante es la importancia primordial de aplicar un criterio sensato y
fundamentado por parte del personal con adecuada experiencia en todas
y cada una de las etapas de Auditoría Financiera Gubernamental.
d. Enfoque de auditoría “a medida”
Este enfoque quiere decir que la auditoría se debe realizar a cada
entidad de manera individualizada y tomando en cuenta sus
particularidades. Por otra parte, “a medida” quiere decir adaptarse a las
características individuales de la entidad auditada.
 8. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
e. Aseveraciones de los estados presupuestarios y financieros
Los estados presupuestarios y financieros son manifestaciones de la
entidad auditada sobre la programación y ejecución del presupuesto de
ingresos y gastos, la situación patrimonial, los resultados de las
operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad.
Acepciones relacionadas:
● Veracidad de las transacciones individuales y de los saldos.
● Corrección del cálculo y la valuación de las transacciones.
● Adecuado registro contable y la acumulación de las transacciones.
● Presentación y exposición apropiada de los estados presupuestarios y
financieros en su conjunto.
Los objetivos de la auditoría es que los estados presupuestarios y
financieros estén libres de aseveraciones erróneas de importancia relativa,
ya sea por fraude o error. Las aseveraciones son tomadas en cuenta en
todas las etapas de la Auditoría Financiera.
 8. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA
f. Evaluación del riesgo de auditoría
El análisis y evaluación de los riesgos significativos, se realiza para
determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría que el auditor debe diseñar. Estos
procedimientos diseñados deben priorizar las áreas de mayor
amenaza potencial.
La evaluación del riesgo se realiza “de arriba hacia abajo”, esto
quiere decir que se evalúa cada componente y para cada
componente se identifica y evalúa riesgos específicos relacionados
con el mismo. Y sólo se detiene cuando se sabe que analizar más
a detalle no hará que la auditoría sea más efectiva
8. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

h. Determinación de
g. Enfoque hacia los controles.
procedimiento de auditoría.

Se ejecuta una serie de tareas: Los procedimientos para efectuar

el examen son únicos para cada
- Conocer los sistemas de gestión documentaria, ente y son programas detallados
procesos contables y controles existentes, de trabajo a medida.
- Identificar fortalezas, amenazas y debilidades.
- Identificar controles claves que cumplan con las
exigencias de los objetivos de la auditoría y que Muchos procedimientos
validen las aseveraciones contenidas en los consisten en pruebas de
estados presupuestarios y financieros. cumplimiento de controles claves
- Confiar en la prueba de los controles identificados. específicos y pruebas analíticas.
- Diseñar con los controles seguros, procedimientos
que validen que si funcionan correctamente.
9. RESPONSABILIDAD DE LA COMISIÓN AUDITORA

a. Socio b. Supervisor

- Autoridad que tiene la - Responsable desde la etapa de

responsabilidad de determinar las planificación hasta la etapa de
acciones a tomar en la auditoría. elaboración del informe.
- Debe asegurarse que los - Mantiene al socio siempre
Administradores y funcionarios informado sobre temas
públicos de la Contraloría queden significativos.
satisfechos con los servicios - Desarrolla estrategias de auditoría
prestados. consultando con el socio.
- Su objetivo es prestar servicios de - Se asegura que se preparen
calidad. programas de auditoría apropiados.
- Su participación consolida el - Supervisar el trabajo de campo.
compromiso de la comisión - Efectuar el trabajo de acuerdo a las
auditora para con la entidad NIA y normas de auditoría vigentes.
auditada.
c. Jefe de Comisión d. Integrantes e. Expertos

Principales responsabilidades

- Realizar la - Comprender y reconocer - Acreditar

planificación. las razones por las que documentalmente que
- Supervisar se hace el trabajo de cumple con el perfil
permanentemente a auditoría. requerido.
los integrantes. - Controlar sus avances e - Conocer en uqe forma
- Revisar el trabajo de informar al Jefe de su trabajo afecta en la
los integrantes Comisión sobre posibles auditoría.
- Asegurarse de que los dificultades. - Controlar el progreso
documentos de de su trabajo.
auditoría estén
debidamente
guardados y la de los
clientes protegidos.
 10. RESPONSABILIDADES DE REVISIÓN

Proceso por el cual se verifica la calidad, autenticidad e integridad de la información obtenida del
desarrollo de la auditoría, de acuerdo a los criterios establecidos por las NIA.

a. Socio a cargo de la auditoría b. Supervisor

- La documentación de auditoría, la cual - Revisión de la documentación de

debe brindar seguridad razonable. auditoría y análisis del trabajo de la
- La revisión depende de su criterio comisión auditora.
profesional.
● Documentación de auditoría que
● Lista de verificación de conclusión de brinda seguridad razonable.
auditoría y revisión del supervisor de ● Informes de auditoría respaldados
auditoría. por la documentación de auditoría.
● Memorando del resumen de auditoría. ● Temas importantes observados han
● Resumen de errores ajustados y no sido comunicados a funcionarios o
ajustados. servidores públicos.
● Evidencia de la revisión de hechos ● Atención a las áreas de mayor riesgo
posteriores. de auditoría.
c. Jefe de Comisión

Procurar que la revisión sea detallada y asegurarse de que:

- La auditoría financiera gubernamental sea apropiada y se haya obtenido evidencia suficiente.

- Explicación clara de cada procedimiento y la elección de los ítems.
- Cambios en el plan de auditoría hayan sido aceptados por el socio y documentados.
- Las planillas logren su propósito.
- Las conclusiones mencionan con precisión y adecuadamente los hallazgos de auditoría.
- Organización lógica y referenciada de la documentación de auditoría.
- Conclusiones respaldadas por los hechos y documentación con un lenguaje adecuado.
- Comunicación a los clientes de las debilidades de control interno u otros temas.
 14. COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

14.1 ASPECTOS GENERALES 14.2 ACTIVIDADES A DESARROLLAR

La comprensión de las operaciones de la entidad

constituye un requisito fundamental para entender e 14.2.1 Obtener una comprensión del entorno,
identificar: marco legal y otros aspectos de la entidad.
- las actividades de la entidad,
- antecedentes,
- naturaleza, ❖ Marco legal.
- tamaño, ❖ Naturaleza de la entidad, atribuciones legales
- organización, de cumplimiento misional.
- objetivos, ❖ Fuentes de ingresos presupuestarios.
- programas, ❖ Normativa aplicables en los estados
- proyectos, presupuestales y financieros para entidades
- fuentes presupuestales, del sector público.
- hechos económicos, ❖ La selección y aplicación de políticas
- estrategias, contables de la entidad.
- riesgos asociados a la auditoría financiera ❖ Objetivo y estrategia de los planes y proyectos
gubernamental, de la entidad.
- control interno, ❖ Medición y revisión del desempeño financiero
- y otras actividades. y presupuestario de la entidad.
 14. COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

14.2.2 Obtener una comprensión de la naturaleza de la entidad

● Sus operaciones.
● Sus procesos y actividades principales.
● Sus productos, programas, servicios políticos, entre otros
temas para temas relevantes para la auditoría.
● La estructura de la Administración de la entidad.
● La forma en que la entidad está organizada.
● Fuentes de financiamiento.

Debe estar documentado en el formato 01

“ comprensión de las operaciones de la entidad a ser auditada”
14. COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

14.2.3 Comprender los objetivos y estrategia de la auditoría

La entidad - Planes
establece objetivos Están plasmados en sus
- Programas documentos de gestión.
y determina las - Proyectos
estrategias

Los objetivos: Están incluidos planes de Pueden variar

entidad. con el tiempo,
debido a los
contextos
Son los métodos a través de económicos,
Las estrategias: los cuales la identidad sociales y
pretende lograr sus objetivos. políticos.
 14. COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

14.2.4 Obtención de información

estratégica
El auditor reúne información sobre documentos
importantes emitidos por la emitidos por la
El auditor reúne información para la entidad y sobre la entidad, incluyendo:
planificación mediante diferentes técnicas,
y desde una variedad de fuentes internas
y externas, incluyendo: ❏ Documentos de gestión pública.
❏ Estados presupuestarios y financieros
❏ Plan operativos e informes de la evaluación
❏ Administración de la entidad. presupuestal, de ser aplicable.
❏ Representante legal de la entidad. ❏ Informe de auditoría interna, que tengan
❏ Responsables de las áreas. incidencia financiera y/o presupuestal.
❏ Auditor interno, según los casos. ❏ Informes de consultoría.
❏ Información presupuestal, de ❏ Memoria anual de la entidad.
adquisiciones y contrataciones, de ❏ Material publicado acerca de la entidad en
inversión pública, dispuestos en los periódicos, revistas, internet, etc.
sistemas de los entes rectores. ❏ Informes de auditoría emitidos por la
Contraloría.
 14. COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

14.2.5 Comprender la revisión del desempeño financiero y presupuestario de la entidad.

La administración de la entidad: La selección de objetivos y estrategias,

- Diseña Indicadores que y su implementación dan lugar a
- Revisa consideran riesgos para la identidad.
- Evalúa importantes
pero

Puede seleccionar una combinación de

objetivos y estrategias que minimicen
Recordar:
sus riesgos y reduzcan la complejidad en
Los objetivos están incluidos la administración de sus actividades.
en los planes de identidad

Debe estar documentado en el formato 01

“ comprensión de las operaciones de la entidad a ser auditada”
15. CONSIDERACIONES PARA LA AUDITORÍA DEL GRUPO O PLIEGO

15.1 Aspectos generales

- Disposición legal Emitir una opinión de

Los auditores de las entidades
- Reglamentario auditoría sobre los estados
que forman parte de grupo
- u otro motivo financieros y presupuestales
están obligados por:
o unidades ejecutoras

El riesgo de auditoría está en función del riesgo de aseveraciones

equivocadas materiales de los estados presupuestales y
financieros y del riesgo de que el auditor no llegue a detectarlas.
 15. CONSIDERACIONES PARA LA AUDITORÍA DEL GRUPO O PLIEGO

15.2 Aplicación de la NIA 200 y NIA 600 en las auditorías del sector público

El socio a cargo de la Se ciñen a las exigencias de las NIA 220 con

auditoría y el jefe de independencia de que la información presupuestaria
comisión de grupo. y financiera de las entidades, sea controlada por sus
auditores designados.

Ayuda al responsable de la comisión auditora, a cumplir lo

La NIA establecido en la NIA 220, cuando los auditores de las entidades
600 conformantes del grupo, controlen la información presupuestaria
y financiera correspondientes a estos.
15. CONSIDERACIONES PARA LA AUDITORÍA DEL GRUPO O PLIEGO

15.3 Objetivos de la auditoría de 15.3 Estrategia de auditoría

estados presupuestarios y financieros

La comunicación clara con los auditores La comisión auditora, establecerá

- De los componentes sobre el alcance una estrategia general de auditoría y
- El momento de realización de su desarrollará un plan de auditoría de
trabajo sobre la información conformidad con la NIA 300.
- Sobre sus deficiencias.

La obtención de evidencia de auditoría

suficiente y apropiada sobre la La comisión auditoria determinará
información presupuestaria y financiera dentro del pliego:
de los componentes y el proceso de - Componentes materiales
consolidación o integración. - Componentes no materiales
16. DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN
ANALÍTICA

- Aplican el estudio y evaluación de la información financiera.

ASPECTOS - Son de gran confiabilidad y económicos.
GENERALES - Incluyen desde una simple comparación hasta modelos
complejos con diversas variables.

REVISIÓN - Comprenden la aplicación de comparaciones, cálculos,

ANALÍTICA EN indagaciones y observaciones para efectuar el análisis y
LAS DIVERSAS desarrollo de expectativas.
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
- Se utilizan para examinar y comparar la información
financiera y no financiera.
UTILIZACIÓN DE - Permite al auditor:
PROCEDIMIENTOS - comprender mejor el negocio del cliente
ANALÍTICOS - constituye una técnica para identificar riesgos.
- Pueden ser efectivas para detectar errores.
- constituye una fuente de evidencia de auditoría.
16. DISEÑO Y DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN
ANALÍTICA

1. PROCEDIMIENTOS REFERIDOS AL NEGOCIO O A LA

ACTIVIDAD QUE REALIZA LA ENTIDAD
CLASIFICACIÓN DE 2. COMPARACIONES EN UN SOLO COMPONENTE.
LOS 3. PROCEDIMIENTOS REFERIDOS A LOS SISTEMAS.
PROCEDIMIENTOS 4. COMPARACIONES ENTRE COMPONENTES.
ANALÍTICOS 5. PRUEBAS INDEPENDIENTES DE RAZONABILIDAD.
6. ANÁLISIS DE REGRESIÓN.
7. PROCEDIMIENTOS DE DIAGNÓSTICOS.

SATISFACCIÓN DE
- Ofrece evidencia relevante y confiable sobre la razonabilidad
LA AUDITORÍA
de los estados contables.
PROPORCIONADA
17. ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y
FINANCIEROS

NATURALEZA DE
LAS Después de identificar las
ASEVERACIONES cuentas y revelaciones
DE LOS ESTADOS significativas
PRESUPUESTARIOS
Y FINANCIEROS

Se determina qué aseveraciones de los estados

presupuestarios y financieros son relevantes
para las cuentas y las revelaciones materiales.
 Las transferencias y eventos registrados en los
CLASIFICACIÓN: estados presupuestarios están autorizados y
LEGALIDAD
ejecutados según normativa.

Las transacciones y eventos registrados han

1.ASEVERACIONE OCURRENCIA
ocurrido y corresponden a la entidad.
S SOBRE TIPOS
DE
TRANSACCIONES Se han registrado todos los eventos y
Y EVENTOS INTEGRIDAD
transacciones que tenían que registrarse.
DURANTE EL
PERIODO Las cantidades y otros datos relativos a las
OBJETO DE EXACTITUD transacciones y eventos se han registrado
AUDITORÍA
apropiadamente.

Las transacciones y los eventos se han

CORTE
registrado en el periodo correcto.

CLASIFICACIÓ Las transacciones y los eventos se han

N registrado en las cuentas apropiadas.
 Los activos, pasivos y el patrimonio neto
EXISTENCIA
existen.

DERECHOS Y La entidad posee o controla los derechos de los

2. OBLIGACIONE
ASEVERACIONES activos, y los pasivos son obligaciones de la
S
SOBRE SALDOS entidad.
CONTABLES AL Se han registrado todos los activos, pasivos e
CIERRE DEL INTEGRIDAD instrumentos de patrimonio neto que tenían que
PERIODO registrarse.
Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran
VALUACIÓN E en los estados financieros e información
IMPUTACIÓN presupuestaria por importes apropiados y
cualquier ajuste de valoración.
 OCURRENCIA, Los eventos, transacciones y otros asuntos
DERECHOS Y revelados han ocurrido y corresponden a la
OBLIGACIONES entidad

3. Se ha incluido en los estados presupuestarios y

ASEVERACIONE INTEGRIDAD financieros todas las revelaciones que tenían
S SOBRE LA que incluirse.
PRESENTACIÓN CLASIFICACIÓN Los estados presupuestarios y financieros se
E INFORMACIÓN Y presentan y describen apropiadamente y las
A REVELAR COMPRENSIBILI
DAD revelaciones se expresan con claridad.
La información presupuestaria, financiera y otra
EXACTITUD Y información son reveladas razonablemente y
VALUACIÓN
por las cantidades apropiadas.
IMPORTANCIA DE LAS ASEVERACIONES PARA EL PROCESO DE
LA AUDITORÍA

Se debe cuestionar

La determinación de las Las revelaciones Las aseveraciones

cuentas materiales materiales relevantes

Que una cuenta o revelación que se había

considerado como inmaterial o “no material”
es material.
Indicaciones:
Que una cuenta o revelación que se había
considerado como material es “no material” o
inmaterial.
18. DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD

18.1 IMPORTANCIA DE DEFINIR LA MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

- Conocida también como IMPORTANCIA RELATIVA

- Un hecho o ítem es considerado material, si este influye o causa un comportamiento o

conducta distintos al de criterio o conducta razonable

- La materialidad es aplicada para poder determinar el NIVEL DE ERROR ACEPTABLE

IMPORTANCIA RELATIVA O
MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros.
18.2 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN
ESTRATÉGICA

Esta determinación de la materialidad en la planificación significa considerar el nivel de error o las

irregularidades que existan en los estados financieros, los cuales distorsionan la información
presupuestaria

Beneficios de la determinación de la materialidad :

- La naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría son mejor planificados y resultan más
efectivos.
- Los miembros de la comisión auditora están mejor informados acerca de lo que se considera
material y por consiguiente se reduce el énfasis sobre los ítems no materiales
- Nuestra evaluación del riesgo se realiza sobre una base uniforme

18.2.1 Evaluación de la materialidad global de la auditoría

Riesgo de la auditoría
evalúa
Materialidad global
Det
erm
ina
El alcance
 Factores que afectan la - Los presupuesto
cualitativos evaluación de la - Los estados presupuestarios y
materialidad financieros del año anterior

18.2.2 Consideraciones de materialidad y planificación en las unidades operativas

En la planificación se identifican las unidades operativas y se toman decisiones sobre su
alcance general del trabajo, además la materialidad debe reflejar la evaluación para los estados
financieros e información presupuestaria

18.2.3 Consideraciones sobre materialidad y planificación de los componentes

Los criterios de materialidad a usar serán los que se establecieron previamente para los estados
financieros e información presupuestaria, la materialidad puede variar por componente.
18.2.4 Evaluación de la materialidad de los errores o irregularidades

Para evaluar la materialidad en errores irregularidades se consideran los siguientes factores:

- La naturaleza
- La magnitud y el efecto relativo de los ítems

Estos deben ser evaluados al nivel y tendencias normales de la actividad, rentabilidad, liquidez
del cliente

18.2.5 Naturaleza de los errores o irregularidades

Su naturaleza influye en la evaluación de la materialidad

Características cualitativas que se consideran a los errores o irregularidades material :

- Transacciones con empresas vinculada y funcionarios del cliente
- Irregularidades
- Transacciones ilegales o dudosas
- Requerimiento de exposición legales o reglamentarios ocurrencia y frecuente o
inusual en relación a de las operaciones normales
18.2.6 Magnitud y efecto relativo de los errores o irregularidades

Aspectos cualitativas que se consideran a los errores o irregularidades material :

- El monto absoluto
- Su magnitud en relación a los montos o exposiciones
- Efectos sobre las tendencias
- Efectos sobre la ganancia por acción
- Efectos sobre los índices financieros
- Efecto potencial en los EE.FF e información presupuestaria

18.2.7 Buenas prácticas en la determinación de los criterios de materialidad

Para el sector público, las transacciones, los puntos de referencias y rangos, saldos contables y
la revelación se pueden establecer a niveles más bajos que las auditorías privadas a causa de
la obligación de rendir cuentas, requerimientos legales y normativas, etc.
 ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
se determina

MATERIALIDAD A IMPORTE
MATERIALIDAD A
NIVEL GENERAL NOMINAL
NIVEL INDIVIDUAL
(Materialidad de
(Error tolerable) entiende la comprensión
planeamiento)
de las consideraciones de

Determinar la Determinar el error Determinar el importe

planeación - MP tolerable - ET nominal del RDA (resumen
de diferencias de auditoría)

participan:
- el jefe de comisión
- supervisor Su determinación requiere un juicio
- Socio a cargo de la profesional
auditoría
 - Perspectivas y expectativas de los usuarios
MP (DETERMINAR LA de los estados presupuestarios
MATERIALIDAD DE LA - las bases de medición (EBITDA), MARGEN
PLANEACIÓN) BRUTO ,ETC

Factores que pueden afectar identificación de una base de medición adecuada:

- Los elementos de lo EEFF y presupuestarios
- La naturaleza y el entorno
- La estructura accional
- La volatilidad relativa de la base de medición
Empresas del estado

Los usuarios se Consideraciones para determinar el

enfocan en resultados punto apropiado del rango
operativos y en la
utilidad
criterios operativos para
determinar el punto apropiado en
el rango

Entidades
- El entorno
- Resultados de auditorias
Primero se determina un punto
anteriores
de referencia para el cual se
- Las expectativas del usuario
considera criterios operativos y
- Las medidas de materialidad
de experiencia
anteriores
- etc.
18.2.8 Determinar el porcentaje apropiado a ser aplicado a la base de medición

Bases de medición y rangos elaborado por expertos para tomar en cuenta para la
determinación en las MP
18.3 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL ERROR TOLERABLE

Aplicación de la planeación general a nivel de cuenta o

saldo invidual
ET (DETERMINAR EL
ERROR TOLERABLE)

Se establece para reducir el nivel de

probabilidad de aseveraciones
equivocadas y no corregidas sea menor al
MP (no exceda)
Afecta:
- las cuentas materiales
(identificadas)
- El tamaño de la muestra
- El punto de referencia
18.4 CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD PARA EL RESUMEN DE LAS
DIFERENCIAS DE AUDITORÍA - RDA

Importe nominal del RDA :

Documentación :
- MP, ET, RDA
- LA BASE DE LAMP Y ET (%)
19 EVALUACIÓN DE RIESGOS

19.1 EVALUACIÓN DE RIESGO INHERENTE

Es la susceptibilidad básica del componente a errores significativos antes de reconocer el

efecto de controles