30 PRACTIQUEMOS CONTABILIDAD

VEA ACONTINUACIÓN DOS CUADROS SINOPTICOS DE LAS CUENTAS

QUE INTEGRAN UN INVENTARIO O UN BALANCE DE SITUACIÓN
GENERAL DE ACUERDO CON EL GRADO DE LIQUIDEZ DE LA EMPRESA

Disponible: Caja, Caja Chica, Bancos

Exigible: Clientes o Deudores Comerciales (Menos Reserva para Cuentas
Incobrables), Otras Cuentas por Cobrar a Corto Plazo, Intereses por Cobrar
Comisiones por Cobrar, Corresponsales (Deudor), VA por Cobrar, ISO por
Acredita, Anticipo aProveedores, Anticipo sobre Compras, Documentos por
Cobrar a Corto Plazo (Menos Documentos Descontados), Cuenta Promesa, ISR
Corriente Retenido por Acreditar sobre Ventas, VA Conforme Constancias de Exención.
VA Retenido por Compensar, Cuentas por Cobrar Tarjeta de Débito o Crédito,
DE
etc.
BALANCE
SITUACIÓN
GENERAL Seguros Pagados por Anticipado, Sueldos Pagados por Anticipado, Bonificaciones
Pagadas por Anticipado, Alquileres Pagados por Anticipado, Comisiones Pagadas
por Anticipado, Intereses Pagados por Anticipado, Publicidad Pagada por
ACTIVO Anicipado, Propaganda Pagada por Anticipado, etc.
O
INVENTARIO Realizable: Mercaderfas, Materia Prima, Artículos en Proceso, Articulos
Terminados, Mercaderias o Materias Primas en Tránsito, Mercaderias o Materias
Primas en Aduana, Materialde Empaque, Papelería y Uiles, Repuestos yAccesorios,
Grasas y Aceites, Útiles y Enseres, Envases Retornables, Especies Fiscales, Valores
Mobiliarios a Corto Plazo, Inversiones a Corto Plazo, etc.

Inmuebles, Maquinaria, Mobiliario y Equipo, Vehículos, Equipo de Computación,

Herramientas, Porcelana, Cristalería, Mantelería, Cubiertos, Arboles, frutales,
Corriente
No Semovientes, Reproductores de raza, machos y hembras (Menos Depreciación
Acumulada).
Marcas y Patentes, Derecho de Llave, Crédito Mercantil, Famadel Negocio,
Derechos Literarios, Fórmulas, Concesiones, Derechos o Licencias sobre
Programas Infómaticos o su actualización (Menos Amortización Acumulada).
Gastos de Organización o Gastos de Constitución, Gastos de Instalación (Menos
Amortización Acumulada).
Inversiones a Largo Plazo, Valores Mobiliarios a Largo Plazo.

Después del cuadrosinóptico del pasivo que estáen la siguiente página, se

presenta el Balance de SituaciónGeneral, estructurado de acuerdo con el
grado de liquidez de la empresa
 ALENRO
31

Proveedores o Acreedores Comerciales

Acreedores no Comerciales
Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Préstamos Bancarios a Corto Plazo
VA por Pagar
IGSS por Pagar o Cuotas Patronales y Laborales por Pagar
Impuesto Unico Sobre Inmuebles por Pagar
Impuesto Sobre la Renta sobre Utilidades por Pagar (Menos ISR Trimestral)
Impuesto
CORRIENTE Sobre la Renta sobre Ingresos por Pagar
Prestaciones Laborales por Pagar
Hipotecas a Corto Plazo
Documentos por Pagar a Corto Plazo
DE
BALANCE Anticipo sobre Ventas o Anticipo de Clientes
PASIVO Corresponsales (Acreedor)
SITUACIÓN
GENERAL Intereses por Pagar
Comisiones por Pagar, etc.
ISR por Pagar sobre Compras
ISR Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales
ISR porPagar sobre Rentas de Capital
ISR Retenido sobre Pagos de Dividendos
ISR por Pagar sobre Prima de Acciones
INVENTAI VA Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales
Alquileres Cobrados por Anticipado o Alquileres Percibidos no Devengados
Comisiones Cobradas por Anticipado oComisiones Percibidas no Devengadas
Ihtereses Cobrados porAnticipado o Intereses Percibidos no Devengados, etc.
NO
CORRIENTE
Hipotecaso Acreedores Hipotecarios a Largo Plazo
Acreedores a Largo Plazo
Préstamos Bancarios a Largo Plazo
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Emisión de Bonos, etc.
Reserva para Indemnizaciones
Reserva para Jubilaciones, etc.
PATRIMONIO
NETO Capital, Capital Social, Capital Autorizado (Menos Acciones por Suscribir, Menos
Suscriptores de Acciones),Capital Donado, Reserva Legal, Superávit Acumulado, Déficit
Acumulado, Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital, Ganancia o Utilidad
Netadel Ejercicio, Pérdida Neta del Ejercicio, Utilidades Retenidas, Pérdidas Acumuladas,
Resultados de Ejercicios Anteriores, Reserva Estatutaria, Reserva Contractual, Pérdida de
Capital, etc.
 32 PRACTIQUEMOS CONTABILIDAD
DE ACUERDO.
MODELO DEUN BALANCE DE SITUACION GENERAL
EMPRESA
GRADO DELIQUIDEZ DE LA
Libros, S. A.
de 20 .(Cifras en quetzales)
Balance de Situación General al 31 de diciembre
ACTIVO
Corriente
Disponible
Caja y Bancos 132,8000d
Caja Chica L000,00 133,800,00
Exigible
Documentos por Cobrar a Corto Plazo 40000,00|
() Documentos Descontados 25,000.00 I5,00000
Clientes 38,00000
Suma 53,00000
(-) Reserva para Cuentas Incobrables 2.340l00
Diferencia 50,66000
Deudores Empleados 10,00000
Publicidad Pagada por Anticipado 13,800]00
Alquileres Pagados por Anticipado 6.30000 80,76000
Realizable
Mercaderías 90,00000
Material de Empaque 8,000/00
Inversiones a Corto Plazo 3000000 128,000,00 342,56000
No Corriente
Vehículos
() Depreciación Acumlada
Derecho de Llave
() Amortización Acumulada
Gastos de Organización
(-) Amortización Acumulada
Inversiones a Largo Plazo
Le 180,000]0g
36,00000
20,00000
2,000,00
15,000,00
300000
144,000,00

18,000,00

12,00000
80,000,00
Documentos por Cobrar a Largo Plazo
Suma del Activo 50,000.00 304,000,00
64656000
PASIVOY PATRIMONIO NETO
PASIVO
Corriente
Proveedores
Préstamos Bancarios a Corto Plazo 38,40000
NA por Pagar 40,00000
IGSS por Pagar 3,21 0,00
Gastos por Pagar 4,780,00
ISR por Pagar 3,450.00
() ISR Trimestral por Acreditar 38,87400
Comisiones Percibidas no Devengadas 1343000 25,44400
No Corriente 2,150,00 I1743400
Préstamos Bancarios a Largo Plazo
Reserva para Indemnizaciones 200,000.00
Suma del Pasivo 14600.00 21460000
VAN 332,03400
332,03400
 ALENRO
33
VIENEN
PATRIMONIO NETO 332,034,00
Capital Autorizado
(-JAcciones por Suscribir 300,00000
(-) Suscriptores de Acciones 30,00000
Capital Pagado 1000000
(+)Reserva Legal 260,00000
(+)Ganancia Después del Impuestoy Reserva 4,32630
Suma del Pasivo y Patrimonio Neto 50,19970 314,52600
646,560.bo
Guatemala, 3|| de diciembre de 20
Zoila Guacamaya del Monte
Peritp Contador Registi 22056023
Froilán Roca del Monte
Representante Legal
NOTA: Balance estructurado de acuerdo con el grado de liquidez de la empresa en forma de reporte

ESTADO DE RESULTADOS.
Es un documentO que muestra los resultados económicos obtenidos por una empresa durante un
eiercicio. Está integrado por cuentas de ingresO y cuentas de gasto.
Elpárafo I del Marco Conceptual de las NIIF, indíca que los elementos directamente relacionados
con la medida del rendimiento enel estado de resultados son los ingresos y los gastos.
En la literal a) del párrafo 24 del Marco Conceptual de las NIIE, define los Ingresos ast:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a to largo del período
contable, en forma de entradas oincrementos del valor de los activos, o bien como decrementos de los
pasivos, que dan comoresuttado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones
de los propietarios a este patrimonio.
Elpárafo anterior, a criterio de la editorial, debe interpretarse así: los ingresosobviamente incrementan
los beneficios económicos, y también incrementan el valor de los activos,ya que cuando se venden mercaderías
alcontado oal crédito, la cuenta que se carga es caja o clientes o documentos por cobrar yse abona ventas,
las tres cuentas que se podrían cargar son de activo, el activo se incrementa, y los ingresos aumentan en la
Cuenta Ventas. El ingreso también se puede dar por disminución del pasivo, por ejemplo, tenemos la
cuenta: Alquileres Cobrados por Antiipado, la cual es de pasivo, Cuando los alquileres ya están ganados la
partida se hace Alquileres Cobrados por Anticipado aAlquileres Cobrados, El pasivo disminuyó yel ingreso
aumentó en lacuenta Alquileres Cobrados, la cual se registra en el Estado de Resultados como un ingreso.
Los pasivoS tambien pueden disminuir por renuncia al derecho de cobro por parte del acreedor. Imaginemos
que un préstamista desistió de cobrarnos, la partida se haría: Préstamos a Productos. El pasivo disminuyóy
I05 Ingresos aumentaron, y dan como resultado aumentos del patrimonio neto, ya que las ganancias
forman parte del patrimonio neto. La expresión "y no están relacionados con las aportaciones de los
deben considerarse
POpieldrlos a este patrimonio". Significa que las aportaciones que hacen los socios no
Caja a Capital o
no ngresos, toda vez que no afectan ninguna cuenta de producto, la partida se hace:
à Patrimonio Neto. Ninguna de estas cuentas va en el Estado de Resultados.
El pårrafo 28 del Marco Conceptual de las NIE, dice respecto de los ingresos: La definición de
gresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias
Surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, ycorresponden a una variada gama de
denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regallas.
de
Las ganancias que se mencionan en el párrafo anterior, son ganancias obtenidas en la venta
activos no corrientes (fijos) o ganancias obtenidas en la negociación de divisas.
 28 PRACTIQUEMOS CONTABILIDAD
S ge

MODELO DE UN BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL DE ACUERDO A

LA NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
aBalas
Libros, S. A.
Balance de Situación General al 31 de diciembre de 20 (Cifras en quetzales)

ACTIVO
No Corriente
Vehículos 180,000.0o
(-) Depreciación Acumulada 36,00000 144,00000
Derecho de Llave 20,00000
() Amortización Acumulada 2,000|00 18,00000
Gastos de Organización 15,000/00
(-) Amortización Acumulada 3,00000 12,00000
Inversiones a Largo Plazo 80,00000
Documentos por Cobrar a Largo Plazo 50,000,00 304,00000
Corriente
Realizable
Mercaderías 90,0000o
Material de Empaque 8,00000
Inversiones a Corto Plazo 30,00000 128,00000
Exigible
Documentos por Cobrar a Corto Plazo 40,00000
(H Documentos Descontados 2500000 15,00000
Clientes 38,00000
Suma 53,000,00
() Reserva para Cuentas ncobrables 2,34000
Diferencia 50,66000
Deudores Empléados 10,00000
Publicidad Pagada por Anticipado 1380000
Alquileres Pagados porAnticipado 6,300,00 80,760/00
Disponible
Caja y Bancos 132,800.po
Caja Chica 1,00000| 133,80000 342,560oo
Suma del Activo
646,560oo
PATRIMONIO NETO YPASIVO
PATRIMONIO NETO
Capital Autorizado 300,000,00
(J Acciones por Suscribir 30,000/00
(-) Suscriptores de Acciones 100000O
Capital Pagado
(+) Reserva Legal 260,000bo
(+) Ganancia Después del Impuesto y Reserva 4,326]30
50,199|7O 314526,oo
PASIVO
No Corriente
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 200,00d0o
Reserva para Indemnizaciones
14,60000 214,600,00
Corriente
Proveedores
VAN 38400,00
38,400.00 214,600,00 314526oo|
ALENRO
29

VIENEN
Préstamos Bancarios a Corto Plazo 38,40000 214,60d00 314,5240o
NA por Pagar 4000000
IGSS por Pagar 3,210)00
Gastos por Pagar 4,78000
ISR por Pagar 3,45000
(HISR Trimestral 38,874|00
Comisiones Percibidas no Devengadas
13430]00 25,444D0
Suma del Patrimonio Neto y Pasivo 2,15000 I17,434/00 332,034oo
646,560]00
CUENTAS DEORDEN
Mercaderías Recibidas en Consignación I0,00000
Mercaderías Enviadas en Consignación 5,00000
Prendas en Garantía
Valores en Depósito 6,00000
8,00000|
Comitentes por Mercaderías
Ventas por Realizar
I0000]00
Acreedores Prendarios
5,000[00
Depositantes de Valores
6,00000
8,00000
Sumas iguales 29,0000O 29,000)00
Guatemala, 31de diciembrede20

Zoila Meza de Villar

Perito Contador Registro 22056023
Froilán Roca del Monte
Representante Legal
NOTA: Cuando el ejercicio da perdida, ésta se le resta allcapital pagado.

NOTA: El Balance de Situación General anterior, se estructuró de acuerdo con la naturaleza de

las actividades de la empresa y en forma de reporte.
El Balance de Situación General también puede presentarse de acuerdo con el grado de liquidez
de la empresa, primero se escribe el activo corriente, después el no corriente. El pasivo igual, primero
el corriente y después el no corriente y luego el patrimonio neto. VeamoS primero un cuadro sinóptico
y después el modelo.
 ALENRO
55

LIBRO DE INVENTARIOS
Inventario número 1 del
Almnacén Las Cobiias. practicado el 1 de enero de
20 . (Cifras en
quetzales)
ACTIVO
Corriente I83,40
Disponible SO,40
Caja 233.t0
Billetes
Monedas
4,820)00
345,00 5,165,00
Bancos
Cuenta Monetaria No. 3-76543-2 del Banco Mercantil S.A..
boleta No.1
48,500.þ0
Cuenta Monetaria No. 5-73085-3 del Banco Comercial, S.A.
boleta No.1
36,540.p0 85,04000
Exigible
IVA por Cobrar
12% sobre Q.215,663.00 según facturas que obran
en poder de la empresa 25,879,56
Realizable
Mercaderías
Edredones
|100| King Size, c/u 86]50 8,650,00

ALe 7425 7,425J00

100 Matrimonial c/u
Sábanas
100| King size, c/u 38/50 3,850,00
100 Matrimonial, c/u 35,00 3,500]00
Ponchos
100| Matrimonial, c/u 75J00 7,500]00
|100| Semimatrimonial, c/u 6875 6,875)00 37,800,00 ,53o,0
Material de Empaque
o0# Bolsas plásticas, c/u 4.75 4,750,00
5,400,00 8
100| Cajas de cartón, c/u 6.50 650,00
No Corriente
Mobiliario y Equipo 2,481/00
2 Mostradores de aluminio con vidrios, c/u 1,240/50
2 Estantes de Metal, c/u 690]25 1,380|50 8,86150 |,o63,38
Caja registradora marca Casio
5,000]00
Vehículos de Reparto
Panel Chevrolet. línea CMV color blanco, chasis B-1825543
motor F8CB6087K2A
75,000,00
K7BC57
Pick Up Toyota, color rojo, chasis A-181724 motor
1
162,500,00||,500.
8543C21 87,500,00
Gastos de Organización |VA
Libros de Contabilidad, c/u 35)25 211,50 25-38
Recibo No. 6890 del Registro Mercantil por inscripción
200,00
de empresa y comerciante
limbre fiscal para la patente de comercio 50.00
461|50 330,646,06
VAN
 56 PRACTIQUEMOS CONTABILIDAD
46150
VIENEN
habilitación
330,646,06
Formulario SAT7121 No, 45 74189 125 por la
de los ibros
300.00
de los libros 80,00
1 Recibo No. 6891 del Registro Mercantil por autorización
Ralón
1 Facturaespecial No. 0001 a nombre de Ezequiel |VA 890.00
por tránmites para inscribir la empresa. 1,731.50
Suma del Activo 332,377\56
PASIVO
Corriente
Proveedores
Productos para Dormitorios, S.A 10,000,00
Documentos por Pagar a Corto Plazo
5 Letras a favor de Muebles los Unicos, S.A., cada una 1,000,00 5,000.00
ISR Retenido por Pagar sobre Compras
5% Sobre Q.8,861.50 retenido a Muebles los Ünicos, S. A. 443/08
5% Sobre Q.5,400.00 retenido aEmpaques, S. A. 270,00 713/08
ISR Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales
5% de Q.890.00 retenidosobre la factura especial No. 0001 a
nombre de Ezequiel Ralón. 4450
IVA Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales
12% de Q.890.00 retenido sobre la factura especial No. 0001 a
nombre de Ezequiel Ralón 106,80
Suma del Pasivo 15,86438
PATRIMONIO NETO
Patrimonio Neto
Aportación del Senor Anastacio León Manzo 316,513|18
Suma del Pasivo y Patrimonio Neto. 332,377|56
RESUMEN
Caja 5,165.þ0
Bancos 85,040.00
VA por Cobrar 25,879,56
Mercaderías 37,80000
Material de Empaque 5,400.þ0
Mobiliario y Equipo 8,861.50
Vehículos de Reparto 162,500,00
Gastos de Organización 1,731.50
Proveedores
10,000,00
Documentos por Pagar a Corto Plazo 5,000.00
ISR Retenido por Pagar Sobre Compras 713,08
ISR Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales 44.50
IVA Retenido por Pagar sobre Facturas Especiales 106.80
Patrimonio Neto 316,513]18
Sumas Iguales 332,377.56 332,377\56
Deconformidad con los datos anteriores, el PatrimonioNeto de Almacén "Las
señor Anastacio León Manzo, asciende a la cantidad de trescientos lieciséis mil
Cobijas"' propiedad del
quinientos trecequetzales,
dieciocho centavos.(Q.316,513.18).
Guatenhalal 1 de enero de 20
|Anastacio León Manzo
Eulogio Galán
Propietario Perito Contador Registro No. 2254382 1