AYUDA PARA EL REGISTRO DEL

FORMULARIO VIRTUAL N° 710 - RENTA ANUAL

TERCERA CATEGORIA

7. Sección Determinativa
Estados Financieros

Mediante la Resolución No. 002-2019-EF/30 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprobó el

nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE), el cual será aplicable en forma obligatoria a
partir del 01/01/2020 para las entidades del sector privado y las empresas públicas, en lo que
corresponda.

Las empresas y otros perceptores de Rentas de Tercera Categoría deberán presentar en su

declaración del ejercicio 2022, el Estado de situación financiera y el Estado de resultados.
El sistema le desplegará tres secciones:

▪ Activo - Plan Contable General Empresarial

▪ Pasivo y Patrimonio - Plan Contable General Empresarial
▪ Estado de resultados (Estado de Ganancias y Pérdidas)

Consigne la información correspondiente en cada uno de los anexos y anote los importes sin
considerar céntimos.

El sistema validará que obligatoriamente consigne información en el "Activo" y en el "Pasivo y

Patrimonio" y que el "TOTAL ACTIVO NETO" sea igual al "TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO".

Es recomendable que antes de pasar a la siguiente sección VALIDE SU DECLARACIÓN. De existir

inconsistencias en su declaración, el sistema le mostrará las mismas.

Libros Contables

El Artículo 65 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que los perceptores de rentas de
tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT (S/. 1,380,000) deberán llevar
como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT
hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la
SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Para determinar los libros contables que están obligados a llevar se debe considerar los ingresos
obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT correspondiente al ejercicio en curso. En caso se
inicie actividades en el transcurso del ejercicio, se debe considerar los ingresos que se presume
obtener en el mismo conforme a lo establecido en el artículo 38° del Reglamento del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.

Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423º de la Ley General de Sociedades; comunidad
de bienes; joint ventures, consorcios y demás contratos de colaboración empresarial, perceptores de
rentas de tercera categoría, deberán llevar contabilidad independiente de las de sus socios o partes
contratantes. Sin embargo, tratándose de contratos en los que por la modalidad de la operación no
fuera posible llevar la contabilidad en forma independiente, cada parte contratante podrá contabilizar
sus operaciones, o de ser el caso, una de ellas podrá llevar contabilidad del contrato, debiendo en
ambos casos, solicitar autorización a la SUNAT, quien la aprobará o denegará en un plazo no mayor
a quince días. De no mediar resolución expresa, al cabo de dicho plazo, se dará por aprobada la
solicitud. Tratándose de contratos con vencimiento a plazos menores tres (3) años, cada parte
contratante podrá contabilizar sus operaciones, o de ser el caso, una de ellas podrá llevar la
contabilidad del contrato, debiendo a tal efecto, comunicarlo a la SUNAT dentro de los cinco (5) días
siguientes a la fecha de celebración del contrato.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT (publicada el 30.12.2006) se

estableció los libros que comprenden la Contabilidad Completa, así como la información mínima de
cada uno de ellos.

▪ No obstante ello, mediante Ley N° 30056 (publicada el 02.07.2013), Resolución de

Superintendencia N° 226-2013/SUNAT (publicada el 23.07.2013) y la Resolución de
Superintendencia N° 045-2017/SUNAT (publicada el 16.02.2017) se establecen nuevos tramos a
partir de los cuales se debe determinar los libros contables obligados a llevar, tramos que quedan
establecidos de la siguiente manera:

MONTO DE INGRESOS BRUTOS ANUALES

Más de 300 Mayores a 500 Mayores a 1700
LIBROS Y REGISTROS
Hasta 300 UIT UIT hasta 500 UIT hasta 1700 UIT (Contabilidad
UIT UIT Completa)
Registro de Compras X X X X
Registro de Ventas e Ingresos X X X X
Libro Diario Simplificado X
Libro Diario X X X
Libro Mayor X X X
Libro de Inventarios y Balances X X
Libro Caja y Bancos X

Activo

Ingrese el detalle del Activo de acuerdo con lo requerido.

Debe llenar toda la información de acuerdo con su información contable y de manera consolidada en
cada casilla.

Pasivo y Patrimonio

Ingrese el detalle del Pasivo y Patrimonio de acuerdo con lo requerido. Debe llenar toda la información
de acuerdo con su información contable y de manera consolidada en cada casilla.

Estado de Resultados (Estado de Ganancias y pérdidas)

Ingrese el detalle del Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) de acuerdo con lo requerido. Debe
llenar la siguiente información de acuerdo con su información contable.

Casilla 473: Ingresos Financieros Gravados

En esta casilla contiene un asistente donde debe registrar el detalle de los Ingresos Financieros
Gravados, según la siguiente estructura.

Por ejemplo:
Ingresos Financieros Gravados 473 160

Al dar clic en la casilla se despliega la siguiente pantalla y se deben ingresar los datos:

Ingresos financieros gravados

Total
650 Ingresos Financieros Gravados 120
651 Ganancia Neta por Diferencia de Cambio 40
Total 160

Casilla 477: Enajenación de valores y bienes del Activo Fijo

Esta casilla contiene un asistente que se desplegará al dar clic con el mouse en la casilla.

Por ejemplo:
Enajenación de valores y bienes muebles 477 100

Enajenación de valores y bienes muebles

Total
432 Ingresos afectos 50
433 Ingresos exonerados 50
Total 100
8. Impuesto a la Renta

Casilla 103: Adiciones para determinar la renta imponible

El contribuyente deberá calcular todas aquellas adiciones que surgen como consecuencia de la
aplicación del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y de otras normas con incidencia tributaria y
consignar el resultado final en esta casilla.
Casilla 105: Deducciones para determinar la renta imponible
El contribuyente deberá calcular el importe total de las partidas inafectas y/o exoneradas del impuesto
a la renta, las deducciones admitidas por leyes especiales, así como el importe de las partidas que no
habiendo afectado contablemente los resultados del ejercicio, para fines del impuesto son aceptables
como gasto según detalle en papeles de trabajo y consignar el resultado final en esta casilla.

Casilla 120: Ingresos exonerados

Se activa si casilla 107 (Pérdida del ejercicio) es mayor a cero.

Tenga en cuenta que de acuerdo con el artículo 50° del TUO de Renta, para determinar la pérdida
neta compensable del ejercicio, debe considerar las rentas exoneradas obtenidas para poder hallarla.
Pero en caso que no arroje pérdida por el ejercicio y solo cuente con pérdidas netas compensables
de ejercicios anteriores, las rentas exoneradas no afectarán estas últimas pérdidas (Inciso c) del
artículo 29° del Reglamento).

Casilla 108: Pérdida tributaria compensable de ejercicios anteriores

Esta casilla contiene un asistente que se desplegará al dar “clic” con el mouse en la casilla:

Para cada ejercicio en que hubiese obtenido pérdidas tributarias deberá consignar el importe total de
la pérdida generada y el monto de dicha pérdida que está siendo utilizado (compensado) contra los
resultados del presente ejercicio. Tenga en cuenta que el total de la columna de compensación de
pérdidas no puede ser mayor al importe de la Renta neta del ejercicio (Casilla 106). Del mismo modo,
en caso el resultado obtenido en el presente ejercicio fuese pérdida tributaria y no existiesen pérdidas
arrastrables de ejercicios anteriores, deberá seleccionar la opción de sistema de arrastre de pérdidas
"A" o "B", que aplicará a partir del ejercicio siguiente (2022). Si no ejerce la opción, se considerará que
ha elegido el sistema "A".

Casilla 108: el sistema valida si la Casilla 106 del FV 710 es menor o igual que Cero (0); se debe
mostrar cero (0) en la Casilla 108 y mostrar el siguiente mensaje cuando se presione la tecla “Aceptar”:
“La Compensación de Pérdidas debe ser menor a la Casilla 106”

Casilla 113: Total Impuesto a la Renta

El sistema calculará automáticamente el importe de esta casilla aplicando la tasa correspondiente
sobre el importe de la Casilla 110 (Renta Neta Imponible).

Si está exonerado del Impuesto a la Renta o tiene Pérdida Tributaria del ejercicio (Casilla 111) el
sistema consignará automáticamente 0 en esta casilla.

Casilla 111: Saldo de Pérdidas no compensadas.

En esta casilla se muestra el saldo de las pérdidas consignadas en la columna "Saldo de pérdidas al
31/12/2020" del asistente de cálculo de la casilla 108, luego de descontado el monto compensado
contra la Renta Neta del Ejercicio o de descontar ingresos exonerados a fin de reducir la pérdida del
ejercicio.
IMPORTANTE
El saldo mostrado en esta casilla tiene carácter informativo. Para efectos de determinar la pérdida tributaria
compensable en el ejercicio siguiente los contribuyentes deberán sujetarse al procedimiento de arrastre que
corresponda de acuerdo con la opción de sistema de compensación de pérdidas elegida ("A" o "B").

* Seleccionar sistema de arrastre de pérdidas del ejercicio 2022

En caso no arrastre pérdidas de años anteriores al 2022 y se haya generado pérdidas en el 2022,
Seleccione el sistema de arrastre de pérdidas del ejercicio 2022 ha ser utilizado a partir del ejercicio
2023.

Casilla 686: Coeficiente o porcentaje

Cas 113 (total impuesto a la renta)_____________

(Cas461 - Cas462) + (Cas473) + Cas475+ (Cas477 – Cas433)

Esta casilla refleja (teniendo en cuenta la fórmula indicada en el recuadro anterior) el coeficiente
determinado en la Declaración Jurada Anual de Tercera Categoría.

Casilla 610: Cálculo del coeficiente para los pagos a cuenta mensuales por rentas de tercera
categoría

Esta casilla se calcula tomando el mayor monto entre la casilla 686 y el 1.5%1 y debe ser considerado
al realizar los pagos a cuenta mensuales pertenecientes al ejercicio 2022. Debe recordarse al respecto
lo siguiente:

▪ Para los pagos a cuenta mensuales correspondiente a los meses de enero y febrero se
multiplicará los ingresos gravables con el coeficiente que resulte de dividir el impuesto
determinado entre el total de los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al
anterior. El monto resultante constituirá el pago a cuenta por los meses de enero y febrero en
la medida que el mismo sea mayor al monto obtenido de la aplicación del 1.5%1. De no existir
impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior, se abonarán como pago a cuenta
las cuotas mensuales que se determine aplicando a los ingresos gravados el 1.5%.

▪ Para los pagos a cuenta mensuales correspondientes a los meses de marzo a diciembre, se
multiplicará los ingresos gravables con el coeficiente que resulte de dividir el impuesto
determinado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos

1
Salvo que se trate de los pagos a cuenta de tercera categoría de los contribuyentes comprendidos en leyes promocionales, al que se refiere en la
Tercera Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto Legislativo N° 1120.
 del mismo ejercicio. El monto resultante constituirá el pago a cuenta por los meses de marzo
a diciembre en la medida que el mismo sea mayor al monto obtenido de la aplicación del 1.5%.
De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, se abonarán como pago a cuenta las
cuotas mensuales que se determine aplicando a los ingresos gravados el 1.5%.

En caso haya generado pérdidas tributarias por rentas de tercera categoría, la información que se
muestra en la presente casilla corresponde al porcentaje del 1.5 y resulta aplicable ÚNICAMENTE
para los acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta.

9. Créditos contra el Impuesto a la Renta

Créditos sin derecho a devolución

Casilla 123: Crédito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera

Consigne el monto del impuesto pagado efectivamente en el exterior, siempre que no exceda del
importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero.

Las personas jurídicas que deduzcan los créditos a que se refiere el inciso f) del artículo 88° de
la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del ejercicio 2022 están obligadas a utilizar el formulario
virtual 710 completo

Casilla 136: Crédito por reinversiones

Consigne el monto del crédito por reinversión al que tuviera derecho, de acuerdo con la norma legal
que corresponda (Ley, Decreto Ley, Decreto Supremo, Decreto Legislativo, entre otras).

Casilla 126: Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra el ITAN

Corresponde llenar únicamente cuando se haya presentado el Anexo del ITAN, aprobado por el
Reglamento del ITAN (D.S. N° 025-2005-EF) e indicado que los pagos por concepto de ITAN son
utilizados como crédito en la pestaña del ITAN de la Sección Identificación.

En caso tuviera que declarar pagos a cuenta del Impuesto a la renta acreditados contra el ITAN,
deberá utilizar el FV 710 completo.

Casilla 125: Otros créditos sin derecho a devolución

Consigne el monto del crédito sin derecho a devolución no contemplado en las casillas anteriores.

10. Créditos con derecho a devolución

Casilla 127: Saldo a favor no aplicado del ejercicio anterior

Esta casilla contiene un asistente que se desplegará al dar “clic” con el mouse en la casilla. Consigne
el saldo a favor del ejercicio 2021 (casilla 202), el saldo a favor del ejercicio 2021 aplicado en el
ejercicio 2022 (casilla 203), luego el saldo a favor del ejercicio 2021 aplicado en el ejercicio 2023
(casilla 204) y de corresponder, el saldo a favor del ejercicio 2021 aplicado a deudas en el ejercicio
2022 y 2023 (Casilla 297). La diferencia será mostrada automáticamente en la casilla 127.

La casilla 297 contiene un asistente en el que deberá verificar o registrar los siguientes datos:

1. Mes en el que efectuó la compensación: Enero a diciembre del ejercicio declarado (2022)
y de enero a abril del año en que se declara (2023). Se considera la fecha de emisión de la
Resolución que aprueba la compensación.
2. Periodo Tributario: Periodo al que corresponde la deuda compensada.
3. Valor o Saldo Deudor: Seleccionar el Tipo de deuda (Valor, Saldo Deudor, RI de
fraccionamiento o IGV no domiciliado)
4. Numero de valor / RI Fracc. Ingresar el Valor compensado o RI de fraccionamiento.
5. Declaración Jurada: En la que figura la deuda compensada (en caso corresponda a saldo
deudor).
6. N° de la Declaración Jurada: N° Orden de la Declaración Jurada.
7. N° de RI de Compensación: Resoluciones de Compensación.
8. Tributo: Código del Tributo al que corresponde la deuda compensada (Valor o saldo deudor)
9. Monto Compensado: Monto compensado por cada tributo, sin considerar interés
compensatorio.

Casilla 128: Pagos a cuenta mensuales del ejercicio

Ingrese el detalle de los pagos a cuenta mensuales correspondientes al ejercicio 2022 que hubiera
realizado, indicando en cada mes si se utilizó saldo a favor del ejercicio anterior y/o se compensó con
el Saldo a Favor Materia de Beneficio (generado por los contribuyentes que desarrollan actividades
de exportación) y/o se compensó con el ITAN y/o se compensó de acuerdo a la Ley N° 28843 (Ley
que precisa la aplicación de la normas de ajuste por inflación del Balance General con incidencia
tributaria en periodos deflacionarios) y/o se utilizó otros créditos y/o se canceló en efectivo o cheque
(monto pagado).

Deberá ingresar los importes a valores históricos, sin incluir intereses moratorios, y considerando no
el período tributario, sino el mes en que se efectuó el pago o compensación. Los montos compensados
mediante el Formulario Virtual N° 1648, utilizando los créditos por pagos indebidos y/o en exceso,
percepciones del IGV y retenciones del IGV se deben consignar en la columna “monto pagado”,
siempre que se le haya notificado la Resolución de Intendencia que declara procedente la
compensación contra el pago a cuenta.

Considere como mes de pago el mes en que coexiste el crédito con el Impuesto extinguido.

Por ejemplo, si se tiene un crédito por retenciones del IGV del periodo 04.2022 que es solicitado para
compensar contra el pago a cuenta de 05.2022 (cuya fecha de vencimiento es el 17.06.2022), y la
Resolución de Intendencia procedente es notificada el 15 de setiembre del 2022, debe considerar el
mes de junio del 2022 como mes de pago, ya que es el mes en que coexiste el crédito con la deuda

Casilla 130: Retenciones Renta Tercera Categoría

Ingrese el total de las retenciones correspondientes al ejercicio 2022 por concepto de rentas
empresariales provenientes de Fondos de Inversión Empresarial y Fideicomisos.
Casilla 129: Otros créditos con derecho a devolución
Consigne el monto del crédito con derecho a devolución no contemplado en las casillas anteriores.

Casilla 131:
Pagos del ITAN (No incluir monto compensado contra pagos a cuenta de Renta.)

Ingrese el detalle de los pagos del ITAN correspondientes al ejercicio 2022, efectivamente pagados
hasta el vencimiento o presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio, lo que ocurra primero. Deberá ingresar los importes a valores históricos sin intereses
moratorios y considerando el mes en que se efectuó el pago o compensación y no el período tributario
al que corresponda. No considere las cuotas compensadas contra pagos a cuenta de renta incluidos
en la casilla 128.

IMPORTANTE: Tenga en cuenta que las cuotas del ITAN pagadas con posterioridad a la presentación
de la declaración anual, o su vencimiento, no podrán ser solicitadas en devolución y sólo podrán ser
consideradas gasto del ejercicio en el que se pague en tanto se cumpla con el principio de causalidad
(Informe Nº 034-2007-SUNAT/2B0000).

Casilla 279: Saldo de ITAN no aplicado como crédito:

Esta casilla se habilita si consigna que presentó el PDT 648-ITAN y no presentó el Anexo aprobado
por el Reglamento del ITAN.

Consigne el saldo del ITAN no aplicado como crédito contra el Impuesto a la Renta. En caso de que
opte por su devolución, podrá hacerlo únicamente después de presentada la declaración jurada del
Impuesto a la Renta del año 2022, y consignando en el respectivo formulario de devolución el importe
que haya ingresado en esta casilla.

11. Determinación de la deuda

Casilla 138: Se consignará de manera automática

Casilla 139: Se consignará de manera automática

Casilla 137: Indicador de utilización del saldo a favor del contribuyente

Esta casilla se habilita en caso tenga un saldo a su favor, de ser así, consigne el número:

1: Si va a solicitar la devolución del saldo a favor.

2: Si va a compensar contra futuros pagos a cuenta y/o de regularización:

En el segundo caso, la compensación opera inmediatamente contra el pago a cuenta que venza en el
mes siguiente a aquél en que se presentó la declaración jurada donde se consignó dicho saldo, y así
sucesivamente hasta agotarlo. Asimismo, en virtud de lo dispuesto en la Resolución del Tribunal Fiscal
de Observancia Obligatoria N° 08679-3-2019, previa verificación, el saldo a favor se podrá compensar
con otras deudas del tesoro público, mediante el uso del formulario virtual 1648 “Solicitud de
Compensación”.
Casilla 141: Saldo a favor del exportador
Utilice esta casilla solo si es exportador y cuenta, a la fecha de presentación de esta declaración
jurada, con un Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) que desee aplicar contra el pago de
regularización del Impuesto a la Renta. En ese caso consigne el monto a aplicar.

Casilla 144: Pagos contra el total de la deuda tributaria, realizados con anterioridad a la
presentación de este formulario
Se mostrará el total de pagos efectuados por la regularización anual con anterioridad a la presentación
de esta declaración, considerando los pagos y que por su naturaleza deban descontarse de la presente
declaración de regularización anual. El asistente de la casilla 144 mostrará el detalle de dichos pagos.
Asimismo, podrá registrar otros pagos no incluidos (en caso corresponda), debiendo ingresar el
formulario y el número de dicho formulario. Previamente se validará que dicho formulario figure en los
sistemas de la SUNAT.

Casilla 145: Interés moratorio

En caso de presentar la Declaración Jurada fuera del plazo establecido por la Administración y
determinar un saldo de tributo por regularizar, el sistema mostrará el interés calculado desde el día
siguiente al plazo de vencimiento, hasta la fecha de pago inclusive, conforme a lo establecido en el
artículo 33º del TUO del Código Tributario.

Casilla 180: Importe a pagar

Consigne el monto que efectivamente va a cancelar juntamente con la presentación de esta
declaración, ya sea en efectivo o en cheque.

12. Régimen MYPE Tributario (RMT)

Mediante el Decreto Legislativo N° 1269 se crea el Régimen MYPE Tributario (RMT) del Impuesto a
la Renta y mediante el Decreto Supremo N° 403-2016-EF se aprueba su Reglamento.

A partir del 2017 se encuentra vigente el RMT, la declaración anual del ejercicio 2022 se presenta con
el Formulario 0710 y la tasa del impuesto anual para estos contribuyentes es:

Renta Neta Anual Tasas

Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

• Si la Utilidad obtenida es hasta las 15 UIT:

Se aplica la tasa del 10% sobre la renta neta determinada.

• Si la Utilidad obtenida es mayor a 15 UIT:

Se aplica la tasa del 10% sobre las primeras 15 UIT de renta neta y por la diferencia (mayor a
15 UIT) se aplica la tasa del 29.5%.