"Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

CONSOLIDADO DEL TRABAJO DE CAMPO DEL

EQUIPO N° 3, A LA EMPRESA “AGROINDUSTRIAL
LAREDO S.A”

Autores:
 Campos Flores, Leniz

 Castillo Tacanga, Celene

 López Campos, Maylin

 Urbina Rios, Adali

 Yupanqui Castillo, Ana Leyla

Curso:
 Auditoría Financiera I
Docente:
 CPC Vejarano García, Victoria Haydee

TRUJILLO – PERÚ
2021- II
 Tabla de contenido
INTRODUCCION.............................................................................................................................4
APLICATIVO A LA EMPRESA SELECCIONADA......................................................................................5
1. ASPECTOS GENERALES:..........................................................................................................6
TIPOS DE AUDITORÍA........................................................................................................................16
2. TIPO DE AUDITORÍA A APLICAR:...............................................................................17
2.1. Marcas de auditoría a utilizar por el equipo auditor:..........................................17
2.2. Responsabilidades del auditor:...............................................................................18
NORMATIVA EN AUDITORÍA.............................................................................................................19
3.1. Descripción de las NIA´s:..........................................................................................20
3.2. Normativa Aplicable:..................................................................................................21
PROCEDIMIENTOS PRELIMINARES...................................................................................................22
4.3. Control interno establecido en la empresa y la evaluación del sistema de
control interno:........................................................................................................................24
PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA.......................................................................................................28
5. PROBLEMAS POTENCIALES IDENTIFICADOS:......................................................29
PLAN DE AUDITORIA........................................................................................................................30
6.1.1. Objetivo general de la auditoria:..........................................................................32
6.2. Objetivos específicos de la auditoria:....................................................................32
6.3. Alcance de auditoria:..................................................................................................32
6.4. Áreas de la empresa seleccionadas:......................................................................32
6.5. Normativa aplicable:...................................................................................................32
6.6. Informes para emitir y fecha de entrega:...............................................................33
6.7. Identificación de áreas críticas y significativas (riesgos identificados):.......33
6.8. Punto de atención a considerar en la auditoría:..................................................34
6.9. Funcionarios de la entidad a examinar:.................................................................34
6.10. Presupuesto y cronograma de trabajo:.......................................................................35
PROGRAMA DE AUDITORIA..............................................................................................................37
7.1. Procedimientos para aplicar para el desarrollo del trabajo de auditoria:.....38
7.2. Técnicas y procedimientos aplicables:..................................................................39
7.3. Responsables en el desarrollo de los procedimientos:.....................................40

2
 7.4. Información necesaria para la supervisión posterior de la labor de
auditoría:...................................................................................................................................40
EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA.........................................................................................41
8.1. Identificación de la documentación a evaluar:.....................................................42
TRABAJO DE CAMPO........................................................................................................................43
9.1. Elaboración de papeles de trabajo..........................................................................44
HALLAZGOS......................................................................................................................................47
10.1. Identificación de hechos que llaman la atención del auditor:......................48
10.2. Definición de la existencia de debilidades en el sistema de control interno
y otros para la formulación de hallazgos:.........................................................................48
CARTA DE CONTROL INTERNO.........................................................................................................50

3
4
 INTRODUCCION

El presente informe se ha aplicado a la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO

S.A.A. es una empresa del Grupo Manuelita dedicada a la producción de azúcar
blanca altamente refinada con características químicas y microbiológicas
altamente competitivas, para los clientes más exigentes del sector bebidas,
golosinas y farmacéutica. Es una compañía que se dedica a la producción y
comercialización de diversos tipos de azúcar y otros derivados de la caña de azúcar
como alcohol extrafino, bagazo y melaza.

Con este estudio se pretende analizar y poder evaluar a la empresa la aplicación

de las Normas de Auditoria como NIAS y NAGAS. Así mismo, auditar el área de
inventarios el cual va a ayudar a ordenar y mejorar sus procesos y controles
internos, generando eficiencias operativas y mejores prácticas en la ejecución de
sus operaciones.

En el informe mostraremos todo acerca de la determinada empresa y podremos

verificar y constatar si es correcto su funcionamiento.

Adicionalmente, una auditoria es indispensable para tener acceso en forma

eficiente al mercado financiero y de capitales o Bolsa de Valores. Lo detallamos a
continuación:

5
APLICATIVO A LA EMPRESA
SELECCIONADA

6
 1. ASPECTOS GENERALES:

1.1. SELECCIÓN DE EMPRESA:

 AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

1.2. DATOS DE LA EMPRESA:

1.2.1. RESEÑA HISTORICA

En el año 1813 Don José Ignacio Chopitea adquiere el Trapiche de Laredo, y

anexa varios trapiches vecinos, iniciando así la Negociación Azucarera Laredo. El
31 de agosto de 1914 inicia operaciones la nueva fábrica instalada por Co.
FIVES LILLE of France.

En el año 1969 la Reforma Agraria transforma la Empresa en Cooperativa Laredo

Ltda. Con base en la nueva legislación del 1996 la Cooperativa Laredo Ltda. se
transforma en Empresa Agroindustrial Laredo S. A.

En el 1998 Manuelita adquiere en subasta pública la Empresa Agroindustrial

Laredo S. A. A. e inicia la ejecución del programa de recuperación de esta.

En el año 2012 Agroindustrial Laredo recibió en noviembre uno de los

reconocimientos más prestigiosos en el Perú, que es el Premio a la Creatividad
Empresarial, por la implementación del Proyecto Arena Dulce. Dicho
reconocimiento fue otorgado en la categoría de Productos Alimenticios y
Nutricionales.

En el año 2014, Agroindustrial Laredo renueva su imagen, bajo el compromiso de

ofrecer azúcar de alta calidad, mediante el uso sostenible de los recursos
naturales, con un impacto positivo sobre el bienestar de las comunidades vecinas.

Desde el 2017, Agroindustrial Laredo además de azúcar refinada de alta calidad,

diversifica su oferta con la producción de azúcar rubia, azúcar morena, azúcar
pulverizada y azúcar grano fino.

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1.2.2. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA:
 DATOS GENERALES:

Denominación Social: AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

Dirección: Av. Trujillo Nro. S/n Zona Indust.

Laredo (los Jardines Laredo)
País: Perú
Departamento: La Libertad
Provincia: Trujillo
Distrito: Laredo
RUC 20132377783
Página Web: http://www.agroindustriallaredo.com

Redes Sociales: 

 PRINCIPALES EJECUTIVOS Y DIRECTORES:

 Carlos Mauricio Arias Peña – presidente Del Directorio.

 Javier Mauricio Vidales Trochez – vicepresidente del Directorio
 Luis Fernando Piza Bermúdez – secretario del Directorio

 PRINCIPALES SOCIOS:
 SOCIO ACCIONISTAS MINORITARIOS (DESDE: 01/01/2010)
 SOCIO INVERSIONES MANUELITA S.A. (DESDE: 24/11/2010)

 UBICACIÓN:

8
 SECTOR ECONOMICO DE DESEMPEÑO:
 IMPORTADOR/EXPORTADOR y productor de azúcar refinada.

 MISION:
 Generar progreso y bienestar con empresas y productos ejemplares, a
partir del aprovechamiento racional y sostenible de los recursos
naturales.

 VISION:

9
1.2.4. ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA “AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A”:

10
11
12
13
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A. Y SUBSIDIARIA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS POR LOS AÑOS
TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 Y 2019
(En miles de soles (S/000), excepto se indique de otra forma)

14
15
16
TIPOS DE AUDITORÍA

17
 2. TIPO DE AUDITORÍA A APLICAR:

 AUDITORÍA INTERNA

Aplicaremos la Auditoría Interna el cual es una evaluación o un examen que

realizan las organizaciones para verificar si el funcionamiento de las diferentes
áreas es el correcto, esto les permite garantizar el buen funcionamiento de los
controles establecidos.
Una auditoría interna se realiza por la necesidad que tienen las organizaciones de
mantener el control para hacer más eficaz su funcionamiento. A través de la
auditoría se revisa el sistema de control interno, las políticas y procedimientos
definidos para proteger los activos del negocio y, de esta forma, poder evitar
fraudes, sabotajes e incrementar la eficiencia y eficacia operativa.

Participación de los auditores:

 Se realiza un contrato con la empresa.

 Establecemos una carta de compromiso, lineamientos y las condiciones.
 Elaborar un plan de auditoría

2.1. Marcas de auditoría a utilizar por el equipo auditor:

Las marcas de auditoría son símbolos convencionales que los auditores utilizan
para identificar y dejar constancias de las pruebas y técnicas que se aplican en el
desarrollo de la auditoría y para posteriormente comprender y analizar con mayor
facilidad. Además, de utilizar un color diferente para facilitar la labor de los
auditores.

18
 2.2. Responsabilidades del auditor:

Un auditor interno debe hacerse cargo de varias funciones:

 Evaluar y revisar que el sistema de gestión de calidad de la empresa se
encuentra alineado con los requisitos establecidos.
 Recomendar y proponer soluciones para mejorar y corregir errores.
 Priorizar acciones de optimización.
 Establecer políticas y procedimientos internos bajo un criterio objetivo.
 Implementar y evaluar las políticas para actualizar y renovar acciones de
mejora.
 Dotar de visión para alcanzar los objetivos estratégicos de la organización

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NORMATIVA EN AUDITORÍA

20
 3.1. Descripción de las NIA´s:

 NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente: Esta norma tendrá la
obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable.

 NIA 230: Responsabilidad del auditor en la preparación de la

documentación: Con esta NIA tendremos la responsabilidad como auditores
de preparar la documentación correspondiente para la auditoria de estados
financieros, llegando así a evidenciar que la auditoria se planifico y ejecuto con
conformidad.

 NIA 400: Evaluaciones del riesgo y control interno: En este caso el equipo
auditor debemos tener buen conocimiento de la empresa a trabajar, lo cual nos
permitirá identificar sucesos y practicas relevantes que tengan cualquier efecto
en los EE.FF.

 NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría:

En este caso utilizaremos esta NIA para corregir cualquier incorreción que se
haya hecho en una presentación o información revelada respecto a cualquier
partida que se haya originado en los EE.FF.

 NIA 700 Formarse una opinión sobre los estados financieros: En esta NIA
nos habla sobre la forma y contenido que el grupo auditor sobre los estados
contables auditados, para lo cual revisaremos y evaluaremos nuestras
conclusiones derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentarán
nuestra opinión.

21
3.2. Normativa Aplicable:

 El estatuto.
 Código de Ética Profesional.
 Normas Internacionales de Auditoria.
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
 Políticas empresariales.
 El Reglamento Interno de Trabajo

22
PROCEDIMIENTOS
PRELIMINARES

23
4. ANÁLISIS PRELIMINAR:

4.1. Aplicación de procedimientos en el conocimiento de la empresa

seleccionada por área:

La ejecución de este trabajo se realizará en la empresa AGROINDUSTRIAL

LAREDO S.A. Esta auditoria se realizará dentro de las instalaciones
administrativas, la cual está dividida en áreas y departamentos:

 Administración y ventas: En estas áreas nos encontramos que la

empresa se encuentra en buen estado y en correcto funcionamiento, ya
que están al día en todos sus procedimientos y control de esta. Así como
al día con todas sus operaciones de venta tanto físico como virtual.

 Financiero y contable: En esta área se puede observar por medio de sus

estados que está bien económicamente, además de llevar sus estados
correctamente, se puede conocer el historial de la empresa por medio de
sus EE. FF que son publicados en la Superintendencia de Mercados y
Valores.

 Departamento Comercial y Marketing: Este departamento es lo que se

puede decir, más importante de la empresa ya que tiene la función de dar
a conocer los productos y servicios que brinda y comercializa la empresa a
través de acciones publicitarias y promoción de vez en cuando.

 Área de almacenaje: Esta área también es de gran utilidad e importancia

para la empresa, es ahí que observamos que también se encuentra en
correcto funcionamiento, ya que el personal se encarga de garantizar el
abasto suficiente de los artículos y productos recurrentes, así como el
adecuado manejo y custodia de las existencias.

24
  Recursos Humanos: Al final llegamos a esta área de la empresa que
también se considera muy importante, ya que gracias a esta se contrata
más colaboradores y también ayudan a su personal a mejorar la
productividad para beneficio de la empresa.

4.2. Área critica a evaluar:

 Se realizará una auditoría financiera al área de almacenaje con el fin de

verificar los saldos reales, garantizando el total control y la verificación física
de todos los bienes y/o elementos de consumo que se encuentran en las
diferentes dependencias de la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.

4.3. Control interno establecido en la empresa y la evaluación del

sistema de control interno:

El Sistema de Control Interno consta de cinco componentes funcionales y

diecisiete
principios que representan los conceptos fundamentales asociados a cada
componente.

 Los componentes del Sistema de Control Interno son cinco:

4.3.1. Ambiente de Control:

El ambiente de control de la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A nos

muestra que la entidad demuestra su compromiso con la integridad y sus
valores éticos con los colaboradores que día a día laboran en esta, además la
empresa cumple con su correcto funcionamiento, demostrando su buena
gestión y desarrollo, evidenciando que tiene buenos lideres con un mismo
objetivo cumpliendo con la misión de la empresa, logrando el bienestar y
crecimiento de la empresa.

25
4.3.2. Evaluación de Riesgo:

Según lo observado y luego de haber realizado un completo análisis en el área

de Almacenaje que se trabajará, lo cual se hará la evaluación de alto riesgo
por si se da algunos de los siguientes casos:
 Personal no competente para el cargo.
 Deficiencias en el área de almacén.
 Errores en el ingreso de bienes y elementos en el almacén.
 Existe el manual de control interno, pero no se aplica.

4.3.3. Actividades de Control:

Se dice que las actividades de control nos brindan una mejor solución para
mejorar las acciones identificadas como riesgo, por eso que veremos formas
necesarias para afrontar los riesgos, y así seguir con los objetivos de la
empresa:

 Personal no competente para el cargo: Brindar capacitaciones a los

colaboradores para que tengan más conocimientos para aplicarlos en el
área.

 Deficiencias en el área de almacén: Establecer actividades que se

requieren para la recepción, registro y verificación de bienes devolutivos
y de consumo necesarios para el buen funcionamiento.

 Errores en el ingreso de bienes y elementos en el almacén: Verificar

constantemente los inventarios escritos como físicos para llevar una
buena gestión y control de las existencias.

 No hay andamios/ mobiliarios suficientes para las existencias:

Tratar de comprar más mobiliario para que las existencias no se
26
 maltraten mucho en el piso del almacén.
4.3.4. Información y Comunicación:

La empresa debe poner a disposición la información correcta y actualizada

que estén conforme a los inventarios presentados a la empresa, los cuales
serán de gran ayuda para el buen desarrollo, gestión y control de las
existencias:

 Primero, se debe contar con información actualizada y oportuna que

permita que los colaboradores creen la oportunidad de evaluar orden,
ética, economía, eficiencia y eficacia de las operaciones.
 Y, por último, lo primordial para una buena gestión, ya que esta será lo
primordial en el área de almacenaje.

4.3.5. Actividades de Supervisión:

Esta área de la empresa requiere supervisión, es decir, un proceso que

compruebe que se mantiene el adecuado control y funcionamiento de las
existencias. Es importante para determinar si éste está operando en la
forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.
Esto se conseguirá mediante:
 Actividades de supervisión continuada, o una combinación de
ambas cosas hacía los colaboradores de esta área.
 También se supervisará la información que se esté dando en esta
área (Kardex), para evitar cualquier error en el sistema.

4.4. MAPA O MATRIZ DE RIESGOS:

27
28
 MATRIZ DE RIES GOS
CONTROL ESTADO DE
AREA SUB AREA ACTIVIDAD RIESGO PROBABILIDAD IMPACTO TOTAL RESPONSABLE MEDIDA DE CORRECCIÓN
IMPLEMENTADO IMPLEMENTACION

VERIFICAR LA MERCADERÍA ANTES DE

IDENTIFICACIÓN DE MERCADERÍA EQUIVOCACIÓN DE MERCADERÍA NO TIENE CONTROL EN PROCESO
1 3 3 JEFE DE ALMACÉN RECIBIRLA

CLASIFICACIÓN DE EXISTENCIAS CLASIFICAR MAL LAS EXISTENCIAS TIENE CONTROL CAPACITACIÓN AL PERSONAL EN PROCESO
2 2 4 OPERARIO
REVISAR CADA MERCADERÍA UNA POR
RECPECIÓN DE EXISTENCIAS RECIBIR MERCADERÍA DAÑADA NO TIENE CONTROL JEFE DE ALMACÉN EN PROCESO
2 2 4 UNA
CONTADOR DE INFORMAR AL JEFE DE LAMACÉN
SISTEMA DE CONTEO DE MERCADERÍA FALTA DE MERCADERÍA NO TIENE CONTROL EN PROCESO
1 2 2 RECEPCIÓN INMEDIATAMENTE
JUNTAR MERCADERÍAS SENSIBLES
ESTANTERIAS SEÑALIZADAS TIENE CONTROL JEFE DE ALMACÉN EN PROCESO
CON LAS MÁS PELIGROSAS
ACÉN

4 2 8 SEÑALIZAR
REVISARSIEMPRE
EL LUGARLASDISPONIBLE
ESTANTERIAS
Y
REPONER MERCADERÍA SENSIBLE ADECUADO PARA REPONER LAS
ÁREADEALM

UBICAR EL LUGAR DE ALMACENAJE TIENE CONTROL OPERARIO EN PROCESO

EN ESTANTES LIGEROS 3 2 6 CONTAR CONEXISTENCIAS
MAQUINARIA PARA
MEZCLAR MERCADERÍAS DE APILAR LA MERCADERÍA EVITANDO
APILAMIENTO HOMOGENEO OPERARIO EN PROCESO
DIFERENTES TEXTURAS TIENE CONTROL 4 1 4 DAÑOS
REVISAR SIEMPRE EL ESTADO DE LOS
ESTADO DE EMBALAJES EMBALAJES ROTOS NO TIENE CONTROL OPERARIO EN PROCESO
2 1 2 EMBALAJES
EMPAQUES DESGASTADOS O NO
EMPAQUES EN BUEN ESTADO TIENE CONTROL OPERARIO TENER UN STOCK DE EMPAQUES EN PROCESO
CORRECTOS CON LA EXISTENCIA 1 1 1
CLASIFICAR SEGÚN CONDICIONES DE MERCADERÍAS VENCIDAS O EN SEPARAR LAS MERCADERÍAS ANTIGUAS
NO TIENE CONTROL JEFE DE ALMACÉN EN PROCESO
EXISTENCIAS MAL ESTADO CON LAS RECIÉN LLEGADAS
3 2 6

29
PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA

30
5. PROBLEMAS POTENCIALES IDENTIFICADOS:

 La falta de espacio en el almacén.

 Falta de precisión en los datos, como puede ser la ubicación de las unidades de
inventario y los saldos reales.
 Evitar las roturas de stock en el almacén, con un incremento en el volumen de las
compras.
 Desperdicio de recursos humanos, con largas horas de trabajo sin actividad y picos
de mucha actividad que resulta infructuosa, y ello como consecuencia, un inventario
mal gestionado.
 La falta de organización de la mercancía ocasiona errores y demoras a la hora de
buscar un determinado producto, dificultando el cumplimiento de los tiempos de
entrega.
 Un inventario desactualizado puede implicar graves consecuencias para una
empresa, desde errores en la ubicación de productos hasta una posible rotura de
stock.

31
PLAN DE AUDITORIA

32
En base al ÁREA CRITICA A EVALUAR, Evaluaremos el Área de Almacén,
enfocaremos la Auditoria en la Cta. 20 – Mercadería para determinar el grado de
exigibilidad monetaria de la Entidad.

6. MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

SOCIEDAD AUDITORA: “CAMPOS & ASOCIADOS”

EMPRESA: AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A
ENCARGADO/JEFE DE COMISIÓN: Campos Flores, Leniz.
PRESENTADO/AUDITOR: Yupanqui Castillo, Ana Leyla.
SUPERVISOR: Castillo Tacanga, Celene.
FECHA: 11-10-2021

Señor(a). Aguirre Diaz María, hago de su conocimiento que se llevará acabo la próxima
auditoría del departamento que tiene a su cargo, la cual se realizará a partir del día 10
de octubre del año en curso y que abarca el año contable 2020.

Por lo que le solicito que tome las acciones necesarias para que el proceso de revisión
pueda llevarse a cabal satisfacción, así como que preste todo el apoyo necesario a la
empresa auditora para que pueda cumplir con su cometido en óptimas condiciones.

Cordialmente:

Campos Flores, Leniz

ENCARGADO/JEFE DE COMISIÓN

33
 6.1.1. Objetivo general de la auditoria:

Analizar e identificar los errores en el área de almacén sobre el control y gestión en el

ingreso, egreso y Salida Definitiva por Baja de bienes, mediante la realización de una
auditoría de inventarios con el fin emitir un informe donde se propondrá
recomendaciones que serán el principal soporte para mejorar el manual de control
interno.

6.2. Objetivos específicos de la auditoria:

Verificar el cumplimiento del Objetivo del procedimiento de Manejo y Control de

Inventarios en el área de almacén para conocer los distintos procesos que se efectúan
en dicha área.
Analizar e identificar las falencias en el área de almacén, Ingreso y salida de los Bienes.
Emitir un informe con los resultados encontrados en la auditoría y proponer
recomendaciones, que contribuyan a mejorar el control interno de inventarios en el
área.

6.3. Alcance de auditoria:

La presente auditoria se realiza de conformidad a las Normas Internacionales de Auditoria.

(NIAS), Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs), Manual de procesos y
procedimientos, Código de Ética Profesional y a la Información Financiera, planteadas
por la empresa.
El presente examen se realizará a la Empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A al
Área DE ALMACÉN. El periodo a auditar: 01-01-2020 al 01-03-2020.

6.4. Áreas de la empresa seleccionadas:

 Recepción y Control.
 Abastecimiento.
 Control de Calidad.

6.5. Normativa aplicable:

34
  Manual de procesos y procedimientos.
 Código de Ética Profesional.
 Normas Internacionales Financieras.
 Reglamento General de Organización y Funciones (ROF).
 Normas Internacionales de Auditoria. (NIAS)

6.6. Informes para emitir y fecha de entrega:

La presente auditoria se realizará en un plazo de 30 días calendario, iniciamos el 10 de

octubre al 10 de diciembre del 2021, y se presenta el siguiente cronograma de trabajo:

FECHA DE FECHA DE
N.º ACTIVIDADES PARA REALIZAR
INICIO TERMINO

1 Obtención del informe Preliminar 10/10/2021 11/10/2021

Formulación Memorando de
2 11/10/2021 12/10/2021
Planeamiento

3 Trabajo de Campo 13/10/2021 15/10/2021

4 Reunión de Gabinete 15/10/2021 16/10/2021

5 Desviación de cumplimiento 17/10/2021 18/10/2021

6 Comunicación y Evaluación de Hallazgos 19/10/2021 20/10/2021

7 Formulación de observaciones 21/10/2021 23/10/2021

8 Borrador de informe 24/10/2021 30/10/2021

9 Reunión con gerencia 31/10/2021 01/11/2021

10 Informe final 02/11/2021 06/11/2021

11 Presentación y sustentación Informe final 07/11/2021 08/11/2021

12 Entrega de Informe 09/11/2021 10/11/2021

6.7. Identificación de áreas críticas y significativas (riesgos identificados):

35
 ÁREA DE ALMACÉN:

Recepción y Control:

 Equivocación en la recepción de mercadería.

 Mala clasificación de mercadería.

Abastecimiento:

 Reponer mercadería sensible en estantes ligeros.

 Juntar mercaderías sensibles con las más peligrosas.

Control de Calidad:

 Mercaderías vencidas o en mal estado.

 Empaques desgastados o dañados.

6.8. Punto de atención a considerar en la auditoría:

 El área de almacén.

APELLIDOS
Y NOMBRES DIRECCION CELULAR CARGO VIGENCIA

Los rubies Mz 04 Lte. 16 urb. El

Aguirre Diaz María Palomar  996847852 Jefe de Almacén 25/09/2018
Asistente de
Urbina Valdez, Ana. Huanchaco -San Carlos Mz H Lt7 933107717 Almacén 14/03/2019
Rodríguez Arenas Asistente de
José Av. Cesar Vallejo 4455  959984319 Almacén 20/10/2019
Asistente de
López Vera Daniel  Jr. Puno 4467  996754328 Almacén 5/08/2020
Asistente de
Flores Ríos Andrea Calle San José 856 - Laredo    943870285 Almacén 19/09/2020

36
 6.9. Funcionarios de la entidad a examinar:Presupuesto y cronograma de trabajo:
NOMBRES Y COSTO TOTAL
CARGO COSTO TOTAL
APELLIDOS HORA HORAS
S/
Campos Flores, Leniz. JEFE DE COMISIÓN 24.00 250 S/ 6,000.00
Yupanqui Castillo, Ana S/
Leyla. AUDITOR GENERAL 19.00 250 S/ 4,750.00
S/
Urbina Rios, Adali. AUDITOR DE APOYO 14.00 250 S/ 3,500.00
S/
López Campos, Maylin. AUDITOR DE APOYO 14.00 250 S/ 3,500.00
S/
Castillo Tacanga, Celene. SUPERVISORA 6.50 250 S/ 1,625.00
TOTAL S/19,375.00

6.10. Cronograma de tiempo destinado al desarrollo de la auditoria en sus

diferentes actividades:

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 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MESES
N° ACTIVIDADES OCTUBRE NOVIEMBRE
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Obtención del informe Preliminar

2 Formulación Memorando de Planeamiento

3 Trabajo de Campo

4 Reunión de Gabinete

5 Desviación de cumplimiento

6 Comunicación y Evaluación de Hallazgos

7 Formulación de observaciones

8 Borrador de informe

9 Reunión con gerencia

10 Informe final

11 Presentación y sustentación Informe final

12 Entrega de Informe

38
PROGRAMA DE AUDITORIA

39
 7.1. Procedimientos para aplicar para el desarrollo del trabajo de auditoria:

Para identificar las diferentes actividades realizadas en el área de Almacén, el equipo

Auditor desarrolló los siguientes procedimientos:

1. Guía Realización de la Reunión de Apertura: Se hará la presentación ante el

Directivo de la empresa y ante los auditores el contrato para que brinden el
servicio de la auditoría.

2. Lista de chequeo de almacén: Se aplica un cuestionario de control interno al

personal del área designada a auditar.

3. Lista de Chequeo de inventarios: Se necesita y requiere el Kardex, facturas,

orden de pedidos y guías de remisión, lo que se encuentre habilitado para
garantizar la correcta entrada y salida de existencias.

4. Selección de pruebas a realizar: Las pruebas que se consideran las mejores

prácticas son la aplicación de las listas de chequeo definidas para los diversos
procesos administrativos, así como:

 Pruebas sustantivas tales como visitas, inspecciones, verificaciones e

Información de las existencias habidas.
 Pruebas de cumplimiento referidas a la aplicación de políticas y
procedimientos.

5. Registro de las pruebas realizadas: Las pruebas corresponden a la constatación

física, verificación de documentación y tratamiento de información, sirven para
generar evidencias y se constituyen en registros (o papeles de trabajo).

40
 Resultado: Presentación de las conclusiones de la aplicación de la prueba, es
decir cualquier diferencia tanto en almacén como existencias valoradas en
almacén (Kardex), se notificará para luego hallar la diferencia en los datos.

 Papeles de trabajo: En él se vinculan los registros o papeles de trabajo.

7.2. Técnicas y procedimientos aplicables:

1. Oculares:
1.1. Observación: se procederá a visitar las bodegas de empresa, para
verificar las condiciones de sus instalaciones en relación con el inventario
que mantiene y situaciones que ameriten revelarse como hallazgos de
auditoría.

2. Verbales:
2.1. Entrevista y Cuestionario: Las entrevistas al personal permitirán a los
auditores recopilar datos relacionados con el proceso de almacenamiento,
la eficiencia y el cumplimiento de las políticas de cumplimiento de
seguridad.

3. Físicas:
3.1. Inspección: Se llevará a cabo una inspección de registros para verificar
casos de fraude, desperdicio o abuso, calcular una valoración de
inventario y obtener datos financieros para usarlos en la configuración del
presupuesto de almacén del próximo año.

4. Documentales:
4.1. Confirmación: Los auditores se comunicarán con proveedores y clientes,
utilizando cartas de confirmación para validar transacciones o encuestas
para medir los niveles de satisfacción del cliente.

41
 7.3. Responsables en el desarrollo de los procedimientos:

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO ACTIVIDAD A RELIZAR

Realización de la Reunión
Campos Flores, Leniz. JEFE DE COMISIÓN de Apertura
Lista de chequeo de
Urbina Rios, Adali. AUDITOR DE APOYO almacén.
Lista de Chequeo de
López Campos, Maylin. AUDITOR DE APOYO inventarios.

Yupanqui Castillo, Ana AUDITOR GENERAL Selección de pruebas a

Leyla. realizar.
Registro de las pruebas
Castillo Tacanga, Celene. SUPERVISORA realizadas

7.4. Información necesaria para la supervisión posterior de la labor de

auditoría:

 Plan Operativo Anual

 Plan de Mejoramiento
 Informe de la visita anterior e información de seguimiento
 Formato de Registro REG-Plan de Visita de Auditoría
 Formato REG- Lista de chequeo de almacén
 Formato REG-Lista de chequeo de inventarios.

42
EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA

43
 8.1. Identificación de la documentación a evaluar:

Con el fin de validar las actividades operativas y dar cumplimiento a la programación

establecida para hacer seguimiento al área y relacionarla con los procedimientos a
auditar, se procedió a solicitar los registros que se originan y a verificar la gestión
adelantada:

AGROINDUSTRIAL LAREDO
AUDITORIA A LA EMPRESA:
SAC  
NATURALEZA DE LA AUDITORIA: AUDITORIA FINANCIERA  
PERIODO AUDITADO: 01/01/2020 al 31/12/2020  
ÁREA: ALMACÉN    

OBJETIVO: Verificar las existencias REFERENCIA FECHA

de la cuenta 20 y la conformidad del HECHO POR
PT TÉRMINO
área de almacén.

A) Aplicar el cuestionario al personal Adali Urbina

del área de almacén, teniendo en P-T 01 13/10/2021
Rios.
cuenta que algunas respuestas
serían validas y otras no.
BASE DE
Leniz Campos
B) Solicitar Kardex, facturas, orden DATOS DE LA 14/10/2021
Flores.
de pedidos y guías de remisión. EMPRESA
BASE DE Ana Leyla
C) Solicitar Estados financieros para DATOS DE LA Yupanqui 15/10/2021
analizar la cuenta de Mercadería. EMPRESA Castillo.

Campos Flores, Leniz

JEFE DE COMISIÓN

44
TRABAJO DE CAMPO

45
 9.1. Elaboración de papeles de trabajo.

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PERSONAL DEL ÁREA DE

ALMACÉN

EMPRESA: AGROINDUSTRIAL LAREDO S. A        

  PERIODO QUE CUBRE LA AUDITORIA: 2020        
  APELLIDOS Y NOMBRES: Aguirre Diaz, María.        
PUESTO: JEFE DE ALMACÉN        
             
N N/
  N° PREGUNTAS SI O A  
¿Se revisa mensualmente que las existencias
1 coincidan tanto en almacén como en los ✔
  registros auxiliares?      

2 ¿Se tiene contratado seguros que ✔

  salvaguarden los inventarios?      

3 ¿Son adecuadas las medidas de seguridad ✔

  contra robos, incendios, etc.?      
¿Están los inventarios bajo la custodia de
4 personal perfectamente delegados para el ✔
  cargo?      
Se explica claramente en los Estados
5 Financieros cualquier gravamen que pese   ✔
  sobre los inventarios.    
¿Están adecuadamente protegidas las
6 existencias contra deterioros físicos y ✔
  condiciones climatológicas?      
             
HECHO
U.R.A(AUDITOR DE APOYO)  
  POR:      
  FECHA: 13/10/2021        
REVISADO
  : C.T.C. (SUPERVISORA)        
  FECHA: 16/10/2021        

46
 KARDEX, FACTURAS, ORDEN DE PEDIDOS Y GUÍAS DE REMISIÓN.

TARJETA DE CONTROL DE MERCADERIAS EN EL SISTEMA

ARTICULO BOLSAS DE AZUCAR METODO DE VALUACION: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA : UNIDAD
UNIDADES Costo Costo VALORES EN SOLES
DIA OPERACIÓN
Entradas Salidas Saldo unidad PEPS Entradas Salidas Saldo
10/01/2020 I.I. 100,000 48.00 4,800,000.00
15/01/2020 INGRESO 80,000 180,000 49.00 48.44 3,920,000.00 8,720,000.00
18/01/2020 INGRESO 70,000 250,000 49.00 48.60 3,430,000.00 12,150,000.00
19/01/2020 VENTA 120,000 130,000 50.00 6,000,000.00 6,150,000.00
25/01/2020 INGRESO 40,000 170,000 3.00 36.88 120,000.00 6,270,000.00
28/01/2020 VENTA 35,000 135,000 36.88 1,290,882.35 4,979,117.65

CONTROL DE MERCADERIAS FÍSICAS EN ALMACÉN

ARTICULO BOLSAS DE AZUCAR
UNIDAD DE MEDIDA : UNIDAD
UNIDADES Costo VALORES EN SOLES
DIA OPERACIÓN
Entradas Salidas Saldo unidad Entradas Salidas Saldo
10/01/2020 I.I. 100,000 48.00 4,800,000.00
15/01/2020 INGRESO 70,000 170,000 49.00 3,430,000.00 8,230,000.00
18/01/2020 INGRESO 70,000 240,000 49.00 3,430,000.00 11,660,000.00
19/01/2020 VENTA 120,000 120,000 50.00 6,000,000.00 5,660,000.00
25/01/2020 INGRESO 40,000 160,000 49.00 1,960,000.00 7,620,000.00
28/01/2020 VENTA 35,000 125,000 50.00 1,750,000.00 5,870,000.00

47
 SOLICITAR ESTADOS FINANCIEROS PARA ANALIZAR LA CUENTA DE
MERCADERÍA

48
HALLAZGOS

49
10.1. Identificación de hechos que llaman la atención del auditor:

 La falta de control de entradas y salidas de productos del almacén.

 Personal no competente en el área de almacén.
 Producto en mal estado y no reconocidos.

10.2. Definición de la existencia de debilidades en el sistema de control interno y

otros para la formulación de hallazgos:

 Probabilidad de realizar un cálculo inadecuado de los inventarios que perjudique

a la entidad.
 Probabilidad de no cumplir con requerimientos de los clientes.
 Probabilidad de no ofrecer productos de buena calidad acordes con el mercado.

Hallazgo N°01:
SUMILLA:

 Falta de control de los inventarios, ha ocasionado una pérdida económica de

S/490,000.00

CONDICIÓN:

 En la verificación efectuada a los documentos de inventarios realizadas en el año 2020,

proporcionados por el área de almacén, se pudo evidenciar la falta de productos en el
almacén de la empresa. Asimismo, de las averiguaciones realizadas en el área contable de
la empresa, se determinó que efectivamente faltaba mercaderías.

50
CRITERIO:

 El área de almacén tiene la responsabilidad de controlar y registrar correctamente las

entradas y salidas de las mercaderías del almacén. Por lo que es responsable el jefe de
almacén Aguirre Diaz María asumiendo el descuento respectivo de su sueldo.

CAUSA:

 El hecho se originó debido a que el encargado del almacén no revisó los

productos que estén completos es decir debieron coincidir con los registros del
sistema.

EFECTO:

 El no haber revisado correctamente las entradas de productos al almacén.

Aguirre Diaz María (jefe de almacén) ha ocasionado un perjuicio económico
equivalente a S/ 490,000.00 generando el riesgo de afectar tanto
económicamente como en el currículo (experiencia) de la empresa.

51
CARTA DE CONTROL INTERNO

52
 CARTA DE CONTROL INTERNO

Trujillo, 6 de noviembre del 2021

Señor:
LUIS FERNANDO PIZA BERMÚDEZ
Gerente general de AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.

ASUNTO: Carta de Control Interno Auditoría del Área de almacén.

Nos dirigimos a usted, en relación con el asunto mencionado, para hacerle llegar adjunto a la
presente Carta de Control Interno, las observaciones de los aspectos contables y de control
interno, provenientes de la auditoría realizada al área de almacén periodo 2020. Con tal motivo a
las observaciones señaladas se ha formulado las recomendaciones del caso, con el fin de que su
Gerencia se sirva tomar las acciones para superarlas.

Sin otro particular, nos suscribimos de usted.

Atentamente:

Campos Flores, Leniz

JEFE DE COMISIÓN
CPC. Matrícula No 0010082020

53
 CARTA DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO DE 2020 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
INTRODUCCION

Mediante el examen del área contable de la empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A; del
01 de enero al 31 del periodo 2020, se ha evaluado la estructura del control interno de la empresa,
únicamente hasta el grado que consideramos necesario para tener una base sobre la cual
determinar naturaleza y evidencias de las pruebas de auditoría, aplicadas en nuestro examen a los
Estados Financieros de la empresa. La Gerencia de la empresa Agroindustrial Laredo S.A.A es
responsable del establecimiento y de las áreas Contables, por lo cual, es razonable presentar la
adecuada información del manejo y funcionamiento de la empresa para permitir la preparación de
unos adecuados Estados Financieros y poder obtener información de calidad.

Los objetivos de un Sistema de Control Contable es proporcionar a la Gerencia seguridad

razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados contra perdidas provenientes
de disposición o uso no autorizado, y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo de
autorizaciones de la Gerencia o jefes de área.

El informe adjunto presenta observaciones e incluye recomendaciones que permiten mejorar las
inconsistencias encontradas durante el examen a los Estados Financieros. Todos estos aspectos se
presentan como sugerencias constructivas para que sean considerados por parte de la Gerencia de
la empresa. Como parte del proceso continuo de modificación y mejoramiento de la estructura de
control interno existente y de otras prácticas y procedimientos administrativos y financieros. Este
informe no debe ser usado para otro fin que no sea el uso exclusivo de la Gerencia.
Expresamos nuestro total y sincero agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida que se
le brindo a nuestros auditores representantes durante el transcurso de la auditoría realizada, por
último, desearíamos poder discutir estas recomendaciones en mayor detalle.

ASPECTOS GENERALES:

54
 I. DE LA ENTIDAD: AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A

1. Actividad económica:

La empresa Agroindustrial Laredo S.A.A, es una empresa del Grupo Manuelita

dedicada a la producción de azúcar blanca altamente refinada con características
químicas y microbiológicas altamente competitivas, para los clientes más exigentes del
sector bebidas, golosinas y farmacéutica. Es una compañía que se dedica plenamente
a la producción y comercialización de diversos tipos de azúcar y otros derivados de la
caña de azúcar como alcohol extrafino, bagazo y melaza.

2. Objetivo principal de la empresa:

El objetivo de la empresa es expandirse como el centro azucarero más grande del norte
del país, creando valor en sus accionistas, mejorando la rentabilidad y creciendo en
productos, clientes y mercado, incrementando su participación en el mercado
azucarero, reforzando sus procesos agrícolas y fabriles desarrollando la gestión
gremial, ambiental, comunitaria y reforzando el capital humano, organizacional y
tecnológico.

3. Constitución:

La empresa AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A. tiene como sede y domicilio la

dirección Av. Trujillo Nro. S/n Zona Indust. Laredo (los Jardines Laredo). Es una
empresa de derecho privado y con fines de lucro.

4. Funcionarios en ejercicio a la fecha de la Auditoría:

55
  Gerente General: Luis Fernando Piza Bermúdez.
 Presidente del Directorio: Carlos Mauricio Arias Peña.
 Vicepresidente del Directorio: Javier Mauricio Vidales Trochez.

II. DE LA AUDITORIA

2.1. Antecedentes:
 No hay antecedentes de auditorías de años anteriores.

2.2. Finalidad:
 Evaluar y emitir una opinión acerca del llevado del área contable sobre todo en
Almacenes de dicha empresa, del periodo 2020.

2.3. Objetivos:
 Llegar a ser la empresa azucarera más grande que lidere el norte del país
mejorando cada vez más los productos para los consumidores finales con
productos ejemplares, a partir del aprovechamiento racional y sostenible de los
recursos naturales.

2.4. Alcance y Naturaleza:

 La auditoría incluye un examen basado en distintas funciones encargadas al

área de contabilidad de la empresa Agroindustrial Laredo S.A.A que sustentan
las entradas y salidas de almacén y que puedan verse las revelaciones en los
Estados Financieros. También incluye la evaluación, los principios contables
usados y las estimaciones significativas hechos por la gerencia.

 Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el periodo y revisión de

documentación sustentatorios de documentación de dichos procesos.
III. LIMITACIONES:

56
Al desarrollo de la auditoria, se encontraron varias deficiencias como:

 Recepción y Control:

 Equivocación en la recepción de mercadería.

 Mala clasificación de mercadería.

 Abastecimiento:

 Reponer mercadería sensible en estantes ligeros.

 Juntar mercaderías sensibles con las más peligrosas.

 Control de Calidad:

 Mercaderías vencidas o en mal estado.

 Empaques desgastados o dañados.

Como limitante se puede apreciar que el área de contabilidad no se encuentra

debidamente capacitada para poder realizar estas funciones dentro del área del
almacén.

IV. COMENTARIOS Y LOGROS

Se logró observar que el área contable del almacén de la empresa AGROINDUSTRIAL

LAREDO S.A.A, no tiene un control adecuado en el llevado de sus registros lo que
impide tener un correcto llenado de los Estados Financieros de la empresa.

V. OBSERVACIONES/RECOMENDACIONES
57
 ASPECTOS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO

 Carta de Control Interno – Ejercicio 2020

Este documento se considera muy importante porque contiene las observaciones

realizadas por los auditores, para poder realizar el seguimiento de la implementación de
las recomendaciones realizadas por estos.
Esta situación se ha producido porque la gerencia desconoce la existencia de este
proceso, por lo que se recomienda para debidos procesos futuros exigir la presentación
de carta de control Interno más allá de haber subsanado las observaciones realizadas
por los auditores.

 CONCLUSIONES

El ambiente dentro del área contable es adecuado, sin embargo, se encontraron

situaciones en las cuales no se llevó un exhaustivo control por lo que hemos observado
que el área de control debe establecer un plan de mejora, de modo que esto hará más
eficiente el control interno y de no hacerlo podría afectar de cierto grado de importancia
el manejo normal de la empresa Agroindustrial Laredo S.A.

El Control Interno requerido en los inventarios no es muy apropiado esto tiene efectos
en los resultados que se reflejan en los Estados Financieros.

Con relación al área contable del almacén.

 Falta de precisión en los datos, como puede ser la ubicación de las unidades de
inventario y los saldos reales.
 Evitar las roturas de stock en el almacén, con un incremento en el volumen de
las compras.
 Desperdicio de recursos humanos, con largas horas de trabajo sin actividad y

58
 picos de mucha actividad que resulta infructuosa, y ello como consecuencia, un
inventario mal gestionado.
 La falta de organización de la mercancía ocasiona errores y demoras a la hora
de buscar un determinado producto, dificultando el cumplimiento de los tiempos
de entrega.
 Un inventario desactualizado puede implicar graves consecuencias para una
empresa, desde errores en la ubicación de productos hasta una posible rotura de
stock.

Sin otro tema a tratar esperamos de su respuesta para discutir la presente carta de
control interno y encontrar soluciones.

Trujillo, 06 de noviembre del 2021

Campos Flores, Leniz

JEFE DE COMISIÓN
CPC. Matrícula No 0010082020

COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO

59
 Trujillo, 19 octubre 2021
OFICIO: 001-01
SR: Aguirre Diaz María
Jefe de Almacén

ASUNTO: Comunicación de falta de productos en los inventarios

El presente, es para informarle que en el proceso de la Auditoria

realizada, se ha presentado un hallazgo el cual refleja que el total de las
mercaderías físicas en el registro no concuerdan con los inventarios de registrados
en el sistema. Por lo cual le agradecería nos brinde documentación que sustente
dicho hecho dentro de un plazo perentorio máximo de días calendario de recibido el
presente, a fin de permitirnos su respectiva evaluación., ya que esta inconsistencia
es de gravedad para la situación económica de la empresa.

Es importante señalar que, vencido el plazo si no se, recibiese respuesta, esta

Circunstancia será revelada en el informe, así como los hechos materia de
observación, así mismo debemos puntualizar que, debido a la naturaleza

Atentamente,
RECIBIDO
19/10/2021
Ana Yupanqui Castillo
Auditor

CARTA DE RESPUESTA

60
 Trujillo, 20 octubre 2021
CARTA: 001-0001
SR: Yupanqui Castillo Ana
Auditor

ASUNTO: Respuesta al Hallazgo

Ante el comunicado del hallazgo detectado expreso mis disculpas, pues

tengo en consideración que hubo un error por no revisar personalmente las entradas
de productos al almacén. También he de informarle que hemos encontrado
productos en otra área que no es almacén, las cuales adjunto evidencias.
Atentamente,

Aguirre Diaz María

Jefe de Almacén

EVALUACIÓN DE LA RESPUESTA
Luego de haber evaluado la respuesta y verificado las evidencias, determinamos que es
verdad que había productos en otra área que no es almacén, sin embargo, cuando se
verificó la cantidad de productos en otra área, se encontró aun una diferencia los cuales
no tienen ningún sustento.

RECOMENDACIONES
 Para garantizar un control especializado del almacén es recomendable una
buena planificación.
 Contratar personal competente y eficiente.
 Llevar un registro adecuado de las entradas y salidas del almacén para llevar un
buen funcionamiento y evitar pérdidas innecesarias.
 El jefe de almacén debe verificar constantemente sus existencias tanto físicas
como en el sistema.

61