Los estados financieros

Son herramientas o medios que utilizan las empresas, para presentar su situación financiera a una
fecha determinada, y presentan las diferentes actividades que realiza una empresa para obtener
flujo de efectivo (entradas y salidos).

Los estados financieros tienen como objetivos:

- Lograr satisfacer la necesidad de información de personas que necesitan los estados

financieros para utilizarlos como fuente principal para informarse de las actividades
económicas de la empresa.
- Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que le permita predecir,
comparar, y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivo.
- Proporcionar informaciones de utilidad para poder evaluar la capacidad de administración
utilizando con eficacia los recursos de la empresa que permitan lograr los objetivos
propuestos.
- Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva para
predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
- Proporcionar un elemento de información financiera, que permita la comparación de la
productividad o efectividad de los periodos anteriores con el actual.

Tipos de estados financieros

1. Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultado

Constituye uno de los más importantes estados financieros que elabora el contador, ya que este
informa sobre los resultados operacionales (ganancias o pérdidas) en un periodo especifico de una
empresa, que no solamente es importante para la toma de decisiones administrativas, sino
también para el pago de los impuestos correspondiente (impuesto sobre la renta).

Los componentes básicos del estado de resultado son los Ingresos, que regularmente proviene de
la venta de bienes y servicios de la empresa, los costos, cuando es una empresa de venta de
mercancía, y los gastos que tiene la empresa para mantenerse en operación, de manera que con la
formula Ingresos – costos – gastos = Ganancia o Pérdida. Pueden ver un ejemplo resumido en la
siguiente imagen.

2. Estado de Flujo de Efectivo

Es un estado financiero que toma en cuenta la entrada y salida de efectivo de la empresa para un
periodo determinado y que, por lo tanto, representa los ingresos en efectivo y los pagos en
efectivo de una empresa durante ese periodo. El estado de flujo de efectivo se compone y divide a
la vez en lo siguiente:

Estado de flujo de efectivo de actividades de operación: son aquellas que provienen de las
transacciones que afectan la utilidad neta de la empresa.

Estado de flujo de efectivo de actividades de inversión: son generados por la transacción que
afecta la inversión den los activos no circulantes de la empresa (compra de activos fijo, compra de
acciones).
Estado de flujo de efectivo de actividades de financiamiento: se generan a partir de las
transacciones que afectan la deuda y el capital de la compañía (emisión de acciones).

3. Estado de Situación o Balance General

Es el estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa en un periodo

determinado y contiene las cuentas reales (activo, pasivo y capital). En este se muestran las
cuentas de activos, de pasivos y de capital de la empresa mostrando, así como esta
financieramente, y probando la igualdad de la ecuación contable A=P+C (activo = pasivo + capital).

Componentes del Balance General:

Activos: corrientes, inversiones, propiedad planta y equipo, diferidos y otros activos.

Pasivos: Corrientes, largo plazo y diferidos.

capital: capital, reservas, superávit.

Los estados financieros son una parte fundamental de la contabilidad en las empresas y forman
parte del ciclo contable, puesto que una de las principales razones por la cual los registros
contables se llevan a cabo es poder llegar a tener estos estados financieros que reflejen la
contabilidad de la empresa en un periodo determinado.

Características de los estados financieros

Por otra parte, las características que deben poseer los estados financieros son las siguientes:

- Comprensibilidad. La información debe ser fácil de entender, para accionistas, empleados,

instituciones públicas o posibles inversores entre otros agentes.
- Relevancia. En este caso la información debe tener una cierta importancia, la cual si se
llegara a omitir podría significar un resultado del estudio de la empresa radicalmente
distinto. Por ello debe reunir información relevante y omitir la que no lo es.
- Fiabilidad. La neutralidad y la ausencia de costes de agencia deben ser la bandera de los
estados financieros.
- Comparabilidad. Para que podamos sacar conclusiones con periodos anteriores, la
información debe poseer una cierta homogeneidad, tanto en los tipos de datos mostrados
como en su forma de representarlos.
- Pertenencia. Cumpliendo las anteriores características, los estados financieros deberían
cumplir con las expectativas de los agentes o usuarios que puedan solicitarlos.

Principios relacionados

Como los estados financieros son documentos que vinculan directamente a la empresa, y de ellos
es de donde se sacan conclusiones a nivel económico y financiero, deben ser sencillos y reflejar
una imagen fiel.

Los principios por los que se rigen los estados financieros según el PGC, son los siguientes:
 - Homogeneidad. Consiste en mantener una uniformidad en el criterio establecido a la hora
de contabilizar o realizar cualquier tarea que afecte a los estados financieros. Asimismo, se
suele hacer especial hincapié de este principio en las auditorías internas.
- Prudencia. Se ha de ser prudente con los datos aportados, no es recomendable
contabilizar un cobro antes de comprobar que el mismo se ha efectuado.
- No compensación. Si se registra algún gasto o ingreso no existe la posibilidad de
compensar los mismos, salvo norma específica.
- Con los principios y características que se han expuesto, teóricamente los estados
financieros deberían reunir todas las exigencias que cualquier usuario pueda pedir de
dichos informes.

Importancia

Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la empresa a incurrido durante un
periodo de tiempo. El análisis financiero sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto
de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una empresa. Para
poder llegar a un estudio posterior se le debe dar la importancia significado en cifras mediante la
simplificación de sus relaciones. La importancia del análisis va más allá de lo deseado de la
dirección ya que con los resultados se facilita su información para los diversos usuarios.

El ejecutivo financiero se convierte en un tomador de decisiones sobre aspectos tales como dónde
obtener los recursos, en qué invertir, cuáles son los beneficios o utilidades de las empresas cuándo
y cómo se le debe pagar a las fuentes de financiamiento, se deben reinvertir las utilidades.

Uso

Los estados financieros son herramientas que permiten a los empresarios o dueños de negocios
tener una comprensión clara de la situación financiera de una empresa por un período
determinado para evaluar su rendimiento. En el área de finanzas es importante entender y definir
de dónde se obtienen y aplican los recursos de una empresa para la toma de decisiones.

Clasificación

Los Estados Financieros se clasifican en: Estados Financieros de propósito general y Estados
Financieros de propósito especial.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL

Estos Estados son aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por
usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el bien común del público en evaluar
la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben
caracterizar por su condición, claridad neutralidad y fácil consulta. Son estados de propósito
general, los Estados Financieros Básicos y los Estados Financieros Consolidados.

1. Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos son el Balance general, el Estado de resultados, el Estado de
cambios en el patrimonio, el Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de
fondos) y el Estado de flujos de efectivo.
 - Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el patrimonio,
con el propósito que al ser reconocidos se pueda determinar razonablemente la situación
financiera del ente económico a una fecha dada.
- Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la corrección
monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los resultados del ejercicio.
- Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra en forma detallada los aportes de los socios
y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las
ganancias retenidas en periodos anteriores
- Estado de Cambios en la situación financiera: Este Estado se utiliza para pronosticar
posibles situaciones de riesgo que tenga la empresa, pero su objetivo principal está
centrado en la utilidad que tiene para evaluar la procedencia y utilización de fondos en el
largo plazo, este conocimiento permite que el administrador financiero planeé mejor los
requerimientos de fondos futuros a mediano y largo plazo.
- Estado de Flujos de Efectivo: ayuda en la planeación y en la generación de presupuestos,
sin dejar a un lado la medición que se puede hacer para cumplir los compromisos
adquiridos.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Son Estados de Propósito Especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades
específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una
circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones.

1. Son Estados de Propósito Especial:

- El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un
Balance General que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su
patrimonio.
- Los Estados Financieros de Períodos Intermedios: Son aquellos Estados Financieros Básicos
que se preparan durante el transcurso de un período para satisfacer necesidades de los
administradores, de las autoridades que ejercen inspección vigilancia o control.
- Los Estados de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las
erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar servicios de los cuales -
un ente económico ha derivado sus ingresos.
- El Estado de Inventario: Es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en
detalle de las existencias de cada una de las partidas que existen en el Balance General.
- Los Estados Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un período
como base para realizar ciertas actividades. La fecha de los mismos no puede ser anterior
a un mes a la actividad o a la situación por lo cual fue preparado.
- Los Estados de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha
cesado sus operaciones, para informar el grado de avance del proceso de realización de
sus activos y cancelación de sus pasivos.