UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE CONTADURÍA PÚBLICA
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
ASIGNATURA: LEGISLACIÓN FISCAL Y TRIBUTARIA
SECCIÓN 02

ENSAYO
EL ESTADO Y LA ACTIVIDAD FINANCIERA
EL TRIBUTO

PROFESOR: BACHILLER:
JUAN C. BARTOLI VASQUEZ DEIVELIN. C.I V-23.731.286

CIUDAD BOLÍVAR, 25 DE NOVIEMBRE DEL AÑO 2022.

 INTRODUCCIÓN

Esta investigación busca conocer acerca de los conceptos básicos relacionados

con la actividad financiera y los tributos.

El Estado o Gobierno a través de las actividades financieras, busca obtener los

recursos necesarios para satisfacer o cubrir los gastos públicos, con el objetivo de
satisfacer las necesidades de la nación y materializar las metas y objetivos
planificados.

Las finanzas públicas representan al Estado, la obtención de ingresos públicos

para realizar gastos públicos, deben estar relacionados mediante un presupuesto y
esto es lo que sería la actividad financiera.

El Estado con el fin de financiar sus actividades y/o políticas económicas, les
exige a los ciudadanos el pago de tributos, la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, en su Artículo 133 “Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley” nos señala el deber que tiene toda persona
natural o jurídica de contribuir con los gastos del Estado.
El Estado y la actividad financiera.-

Según Moya, Edgar (2012:28), “El Estado es el único ente, sujeto de la

actividad financiera, es el que debe prever los gastos e ingresos futuros, materializado
o reflejado en un presupuesto; obtener los recursos necesarios para sufragar los
desembolsos presupuestarios y aplicar los recursos para cumplir con las necesidades
públicas.”

El Estado es la forma de organización política que adopta una comunidad con

intereses comunes. De este modo, el Estado es la entidad con poder soberano nacional
para gobernar y desempeñar funciones políticas, sociales y económicas dentro de una
zona geográfica delimitada, el mismo está representado por el gobierno.

El Estado tiene como objetivo primordial la meta de alcanzar el bienestar

común. Como el Estado procura brindar bienestar a la población, también se encarga
parcialmente de proveer servicios de educación, salud, sistemas de pensiones, etc. En
función de cumplir con estas actividades y cubrir las necesidades de la población,
requiere de la obtención de ingresos, y por lo mismo soportar gastos e inversiones en
las áreas mencionadas.

Concepto de actividad financiera.-

De acuerdo a la conceptualización de derecho financiero, la actividad

financiera es una actividad que desempeñan los entes públicos y su finalidad es la
obtención de ingresos y la realización de gastos con los que afrontar las necesidades
de la colectividad social, necesidades que pasa fundamentalmente por los pilares que
contribuyen al progreso social: educación, salud, vivienda, alimentación, entre
otros… Es la actividad que el Estado realiza para recaudar y administrar el dinero que
se invierte en el cumplimiento de sus fines y sostenimiento económico de sus órganos
dicha actividad tiene primordial importancia dentro del estado moderno porque es por
medio de ella que se realiza las actividades que le permite la administración y
erogación del dinero el cual cumplirá sus fines.

Sainz de Bujanda, citado por Moya, E. (2012:27) se refiere a la actividad

financiera como una actividad material que se traduce en la entrada y salida de dinero
de la caja del Estado, constituyéndose estas en ingresos públicos, tenidos como
transferencias de carácter coactivo o voluntario que realizan los ciudadanos en favor
de los organismos del Estado.

El concepto de ingreso público comprende los siguientes:

Los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales), los ingresos

procedentes de los bienes patrimoniales (como pueden ser los bienes administrativos,
bienes del dominio público y patrimoniales), los productos de operaciones de la
deuda pública (capitales tomados a préstamo por los entes públicos), y los ingresos
que proceden de monopolios fiscales.

El concepto de gasto público comprende básicamente el programa de gastos

que se aprueban por ley de año en año (presupuestos del Estado), y las obligaciones
del Estado.

Importancia de la actividad financiera del Estado.-

El objetivo principal de un Estado es la prestación de servicios públicos para

llegar a satisfacer las necesidades de la sociedad.

Las Finanzas deben ser para el bienestar de los ciudadanos, con el objeto de
satisfacer las necesidades públicas el Estado y desarrollar una serie de actividades,
cada día más amplias y complejas, para ejecutarlas mediante los servicios públicos.
El resultado final de las decisiones en el país es el presupuesto de inversiones.
Mediante este proceso se establece la manera de utilizar los recursos de proyectos
cuyos beneficios se obtendrán en el futuro.

La importancia de la Actividad Financiera del Estado radica en el

mejoramiento continuo de los elementos que van a proveerle estabilidad, comodidad,
satisfacción de necesidades a la sociedad, para lo cual necesita una buena
administración de los recursos y generar gastos que al final se reflejen de buen modo
en el bienestar social.

Ingresos del Estado.-

Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudación de
tributos como el Impuesto a la Renta, el IVA; por la venta de bienes, como del
petróleo y sus derivados; transferencias y donaciones que se reciben; el resultado
operacional de las Empresas Públicas entre otros. Todos estos ingresos se destinarán
para cubrir las obligaciones contraídas para la prestación de bienes y servicios
públicos.

Clasificación de los ingresos públicos.-

El Derecho Financiero regula los distintos ingresos que acrecen y se destinan

a las arcas de los entes públicos, estos son:

Ingresos tributarios: Conocido como los tributos, son los más importantes
tanto a nivelo cualitativo como a nivel cuantitativo. Fueron objeto de un prolífico
estudio por diversos autores lo que dio lugar a su gran importancia y que en la
actualidad a esta rama del derecho se le denomine Derecho Financiero y Tributario.
 Ingresos crediticios: Son los que se obtiene un ente público mediante el
crédito (al principio se computa como ingreso pero luego supondrá un gasto pues se
convertirá en una deuda).
Ingresos patrimoniales: El Estado por su condición de propietario de bienes
obtiene ingresos a través de su cesión a terceros.

El tributo.-

Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o Administración

Pública puede exigir a los ciudadanos de un país o territorio. La cuantía y período de
pago de los tributos se encuentra especificada por Ley y su incumplimiento puede
llevar a sanciones monetarias y/o la cárcel.

El fin u objeto de los tributos es cubrir los gastos públicos o los gastos que
realiza el Estado a través de inversiones públicas, por lo que el aumento en la
recaudación de los mismos originará un incremento en el nivel de renta nacional. Los
ingresos obtenidos por medio de los tributos son los instrumentos por medio de los
cuales se transfieren recursos reales, de los bienes privados a los bienes colectivos,
estos recursos deben administrarse obedeciendo a principios de eficiencia, solvencia,
transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal, para que los ingresos ordinarios
puedan cubrir los gastos ordinarios, así lo indica el artículo 311 de la CRBV
(Asamblea Nacional Constituyente, 1999).

En este sentido, la CRBV (Asamblea Nacional Constituyente, 1999), establece

a la obligación de todo ciudadano de contribuir con el Estado mediante el pago de
tributos, expresada claramente en el artículo 133, el cual señala: “Toda persona tiene
el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley”, dando cumplimiento al principio de igualdad
tributaria.
Importancia de los tributos.-

Los tributos suelen constituir la mayor parte de los ingresos de los Estados
modernos. Los recursos obtenidos a través de ellos se utilizan no solo para financiar
las actividades propias del Estados (como pago a los funcionarios públicos, gastos de
oficinas, etc), sino que también para financiar algunas políticas económicas y sociales
(como prestaciones por desempleo, inversión de escuelas públicas, etc). El TSJ, en
sentencia de la sala Político Administrativa de fecha 27 de julio de 2006, N° 01928,
señala sobre esto que: “...con el fin de procurar los medios precisos para cubrir las
necesidades financieras de los entes públicos: su finalidad no es otra que el
sostenimiento de los gastos públicos...”

Clasificación.-

Los tributos se pueden clasificar en tres grandes grupos:

 Impuestos: Lo impuestos, como lo señala Sanmiguel E. (2006:391), son

“Obligaciones pecuniarias que el Estado, en virtud de su poder de imperio
exige a sus ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades”. Son tributos
que se exigen sin una contraprestación establecida, esto es, sin que el
contribuyente sepa a ciencia cierta en qué se gastarán los recursos. La base
imponible de los impuestos, o sea, a lo que se aplica el impuesto, son las
actividades que evidencian la capacidad de pago de un contribuyente como
negocios, renta, consumo, etc. Ejemplos: Impuesto sobre la renta (ISLR),
impuesto sobre el consumo (IVA).
  Tasas: son tributos que están vinculados a determinadas actividades de
servicio prestadas por el Estado, nos señala Villegas Héctor (2002:169) que
las tasas son: “...prestaciones tributarias exigidas a aquellos a quienes de
alguna manera afecta o beneficia una actividad estatal”. Es el pago por un
servicio público, por ejemplo, las tasas que se cobran para la homologación de
títulos.

 Contribuciones: Tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación

del valor de los bienes de un contribuyente como consecuencia de la
realización de obras públicas o la creación o ampliación de los servicios
públicos. Así, por ejemplo, cuando se construye una carretera o una estación
de metro, el valor de los terrenos cercanos aumenta y eso puede dar origen a
la exigencia de un tributo.

Principios Tributarios.-

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva,
no retroactividad y no confiscación.

 Principio de Legalidad: La creación del tributo, la definición del hecho

imponible, la tarifa o alícuota a aplicar, los sujetos pasivos obligados, las
exenciones, las exoneraciones, las rebajas de impuesto u otros beneficios
tributarios deben estar claramente estipulados en la Ley, evitando así que el
Estado o la Administración Tributaria establezcan parámetros excesivos sobre
aquellos previstos en las normas legales. Este principio de legalidad es
complementado con lo previsto en el Artículo 3 del Código Orgánico
Tributario, al establecer de manera clara las materias que a las leyes le
corresponde regular.
 Principio de Generalidad: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
establecidas en la Ley.

 Principio de Capacidad Económica y/o Contributiva: La implementación de

los tributos debe considerar la capacidad económica y/o contributiva de los
sujetos pasivos. No existe una definición jurídica de este principio; no
obstante, la doctrina ha señalado que la capacidad económica se refiere a la
situación patrimonial del contribuyente que le permite atender sus necesidades
y compromisos económicos y, por otra parte, la capacidad contributiva
significa tener capacidad económica que le permita soportar el pago de
tributos.

 Principio de Progresividad: El contribuyente que más enriquecimiento

obtenga deberá pagar mayor tributo; es decir, los tributos se aplican de manera
progresiva al enriquecimiento obtenido, siendo este, por ejemplo, el principio
que soporta las tarifas en materia de impuesto sobre la renta, las cuales son
progresivas de acuerdo al tramo en el cual se ubica el enriquecimiento
obtenido.

 Principio de Igualdad: Todas las personas son iguales ante la Ley, no

permitiéndose discriminación alguna ya fuere por raza, sexo, credo, la
condición social o cualesquiera otras razones que conlleven a generar una
desigualdad entre los contribuyentes. Según este principio, la Ley debe
garantizar las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad sea
real y efectiva.

 Principio de Justicia o Equidad: Este principio se encuentra recogido en el

Artículo 316 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela al
establecer que el sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas
públicas, en el cual debe interpretarse y aplicarse en forma conjunta con los
 principios de capacidad económica / contributiva y de progresividad antes
comentados.

 Principio de No Confiscatoriedad: Este principio es interpretado como la

prohibición a una tributación excesiva, que conlleva a que el sujeto pasivo se
vea limitado y lesionado en lo que se refiere a su derecho de propiedad. El
mismo debe ser interpretado en forma conjunta con el principio de capacidad
contributiva.
 CONCLUSION

Las Finanzas deben ser para el bienestar de los ciudadanos, con el objeto de
satisfacer las necesidades públicas el Estado y desarrollar una serie de actividades,
cada día más amplias y complejas, para ejecutarlas mediante los servicios públicos.
El resultado final de las decisiones en el país es el presupuesto de inversiones.
Mediante este proceso se establece la manera de utilizar los recursos.

La actividad financiera gira en torno a tres ejes que son: el ingreso, el gasto
público y el patrimonio. Llegando a conformar un sistema donde es esencial la
participación del Estado y de la sociedad.

La relación entre la tributación y la economía social se fundamenta en el principio

constitucional que ordena que todos debemos contribuir con el Estado para cubrir los
gastos públicos mediante el pago de tributos. Con los recursos obtenidos por esta vía,
el Estado podrá emprender acciones que propendan al bienestar de los ciudadanos,
donde prevalezca la inclusión y participación social, dentro del principio de justicia
social.
 REFERENCIAS

Aquí se habla Derecho. (2017). La Actividad Financiera del Estado En General.

[Revista en línea]. Disponible: https://aquisehabladerecho.com/2017/04/23/la-
actividad-financiera-del-estado/?v=a99877f71bd9#:~:text=Son%20aquellas
%20actividades%20que%20realiza,de%20sus%20metas%20y%20objetivos.
[Consulta: 2022, Noviembre 24]

Armas M. y Armas L. (2014). La Tributación Y La Economía Social En Venezuela

. [Trabajo de Grado]. Disponible:
http://ojs.urbe.edu/index.php/comercium/article/view/2037/4258. [Consulta:
2022, Noviembre 25]

García P, José. (s.f). Principios Constitucionales de la Tributación. [Documento en

línea]. Disponible:
https://www.pwc.com/ve/es/publicaciones/assets/PublicacionesNew/Boletines/
Tributosen%20Capsulas_PrincipiosConstitucionalesdelaTributacion_Junio2018.pdf
[Consulta: 2022, Noviembre 25]

Roldan P. (2017). Tributo. [Revista Economipedia]. Disponible:

https://economipedia.com/definiciones/tributo.html. [Consulta: 2022,
Noviembre 25]