INTRODUCCIÓN

Una de las actividades profesionales con, cada vez, mayores regulaciones, sin
lugar a dudas, es la auditoría, particularmente la que realiza el auditor externo
sobre los estados financieros con el propósito de emitir una opinión
independiente que proporcione confiabilidad y seguridad razonables para los
propósitos requeridos por los distintos usuarios de esta información.

La importancia de los informes que emite el Contador Público acerca del

examen de los estados financieros, o los que se derivan de otros servicios en
los que participa, exigen de él un trabajo con un alto grado de responsabilidad y
calidad profesional a toda prueba.

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 OBJETIVO

Objetivo general:

 Dar a conocer sobre control de auditaría.

 Informar acerca de calidad de auditoría financiera.

 Relación entre control y calidad de auditaría de los estados financieros

Objeticos específicos:

a) La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales

y de regulación aplicables.

b) El dictamen emitido por el auditor es el apropiado en las circunstancias.

El sistema de control de calidad

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 CONTROL DE CALIDAD DE AUDITORIA FINANCIERA

¿Qué es Control?
Examen u observación cuidadosa que sirve para hacer una comprobación,
inspección, fiscalización o intervención.
También puede hacer referencia al dominio, mando y preponderancia, o a
la regulación sobre un sistema.

¿Qué es Calidad?
La calidad se refiere a la capacidad que posee un objeto para satisfacer
necesidades implícitas o explícitas según un parámetro.

Qué debemos entender por control de calidad

Tratar de definir con precisión el concepto de control de calidad implicaría la

búsqueda de un sinnúmero de elementos que puedan describir su esencia; sin
embargo, se puede señalar como un proceso dentro de un sistema, cuyo
objetivo es cumplir satisfactoriamente con todos los requerimientos
establecidos para el adecuado desempeño de un trabajo, con el propósito de
darle confiabilidad y efectividad a los resultados que se busca obtener.

Control de Calidad
Los sistemas de control de calidad, políticas y procedimientos son
responsabilidad de la firma de auditoría.
De acuerdo con la NIC 1, la firma tiene la obligación de establecer y mantener
un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que:

La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los

requisitos legales y de regulación aplicables.
Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en
las circunstancias:

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a) Socio del trabajo: Es el socio u otra persona de la firma que es responsable
del trabajo de auditoría y su desempeño, y del dictamen del auditor que se
emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad
apropiada de un organismo profesional legal o de regulación.

b) Revisión de control de calidad del encargo: Es un proceso diseñado para

proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del
auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y de las
conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor. El proceso
de revisión del control de calidad del trabajo es sólo para auditorías de estados
financieros de entidades que cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría,
si los hay, para lo que la firma haya determinado que se requiere una revisión
de control de calidad del trabajo.

c) Revisor de control de calidad del trabajo: Un socio, otra persona de la

firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto
por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes apropiadas para
evaluar de una manera objetiva los juicios importantes hechos por el equipo del
trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor.

d) Equipo del encargo: Todos los socios y personal asistente que

desempeñan el trabajo, y cualesquiera personas contratadas por la firma o una
firma de la red que desempeñen procedimientos de auditoría en el trabajo. Esto
excluye a un experto externo del auditor contratado por la firma o una firma de
la red.

e) Firma: Un profesionista independiente, sociedad o corporación u otra

entidad de contadores profesionales.

f) Inspección: En relación con trabajos de auditoría terminados, los

procedimientos diseñados para brindar evidencia del cumplimiento de los
equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de calidad de
la firma.

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g) Entidad que cotiza en bolsa: Una entidad cuyas acciones, valores o deuda
se cotizan o están listadas en una bolsa de valores reconocida, o se negocian
bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo
equivalente.

h) Seguimiento: Un proceso que comprende una continua consideración y

evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una
inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para
brindar a la firma seguridad razonable de que su sistema de control de
calidad está operando de manera efectiva.

i) Firma de la red: Una firma o entidad que pertenece a una red.

j) Red: Una estructura mayor:

(i) Cuyo objetivo es la cooperación.

(ii) Cuyo objetivo es, claramente, compartir utilidades o costo o comparte
propiedad, control o administración comunes, políticas y procedimientos de
control de calidad comunes, estrategia común de negocios, el uso de un
nombre de marca común, o una parte importante de recursos profesionales.

k) Socio: Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto del
desempeño de un trabajo de servicios profesionales.

l) Personal: Socios y personal asistente.

m) Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y

requisitos éticos relevantes.

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n) Requisitos éticos relevantes: Requisitos éticos a los que están sujetos el
equipo del trabajo y el revisor de control de calidad del trabajo, que
ordinariamente comprenden las Partes A y B del Código de Ética para
Contadores Profesionales de la Federación Internacional de Contadores
(Código de IFAC) relacionados con una auditoría de estados financieros junto
con requisitos nacionales que sean más exigentes.

o) Empleados: Profesionales, distintos de los socios, incluyendo cualesquiera

expertos que emplee la firma.

p) Persona externa con calificaciones adecuadas: Una persona fuera de la

firma con la competencia y capacidades para actuar como socio del trabajo, por

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 ASPECTOS RELEVANTES A CONSIDERAR SOBRE EL CONTROL DE
CALIDAD EN LA AUDITORÍA.

Un trabajo de calidad en una auditoría de estados financieros u otros servicios

en los que el Contador Público independiente tenga responsabilidad directa,
contempla la adopción de sistemas y procedimientos adecuados que
proporcionen una seguridad razonable acerca del cumplimiento de las normas
profesionales y regulatorias aplicables a los trabajos realizados, las cuales
deberán ser observadas por el auditor independiente o la firma a la que
pertenezca.

Responsabilidad del socio a cargo de la revisión:

Esta función recae invariablemente en el socio designado para ello, quien

asume la responsabilidad de todos los trabajos de auditoría que le son
encomendados, así como la conformación del equipo participante en el
programa de control de calidad.

Requerimientos de ética:

El socio a cargo tiene la responsabilidad de investigar los aspectos de ética

entre los miembros del equipo participante, así como de prestar atención a
cualquier incumplimiento, ya que, en esos casos, se deben tomar acciones
preventivas que satisfagan los requerimientos establecidos.

Respecto a la independencia, se debe obtener una conclusión sobre su

cumplimiento en todos los trabajos de auditoría realizados conforme al Código
de Ética. Para evitar desvíos en su desempeño, se debe:

 Obtener información suficiente de la firma que identifique posibles relaciones

profesionales, las cuales originen riesgos de independencia.
 Evaluar la información sobre incumplimientos o desviaciones a procedimientos
y políticas establecidas por la firma, que puedan originar riesgos de
independencia en los trabajos de auditoría.
 Emprender las acciones necesarias para evitar cualquier riesgo o reducirlo a un
nivel aceptable, mediante declaraciones de la administración, para lo cual se

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debe informar a la firma cualquier falta de solución para tomar las medidas
correctivas pertinentes.

Aceptación y retención de clientes y trabajos de auditoría:

Una parte importante para el auditor es la de sentirse satisfecho respecto a los

resultados que le proporcionan los sistemas y procedimientos utilizados para la
aceptación y retención de clientes.

Un inadecuado análisis de los resultados presupone posibles riesgos para el

socio responsable (y para la propia firma) de mantener alguna relación de
servicios con clientes que puedan causar algún perjuicio presente o futuro.

Cabe mencionar que si con posterioridad a la aceptación de un cliente se

obtiene información que origine la suspensión y/o declinación del trabajo
contratado, el socio responsable debe comunicarlo oportunamente a los demás
socios de la firma, y tomar las medidas pertinentes, para lo cual dejará
evidencia documentada de las acciones tomadas.

Asignación de equipos de trabajo:

Quizá, la parte de mayor relevancia dentro de un sistema de control de calidad

recae en el factor humano.

Por lo tanto, el socio a cargo debe quedar satisfecho de que cuenta con el
personal idóneo para la realización de los trabajos, ya sea que se trate de
personal propio o de expertos independientes que conformen el equipo. En
ambos casos deben contar con la capacidad y competencia profesional
apropiadas, así como con la disponibilidad necesaria para el desempeño de las
tareas asignadas.

La adecuada planeación y asignación de las funciones se apoyará en la

experiencia, entrenamiento técnico y capacidad profesional, de acuerdo con las
normas de auditoría, regulatorias y legales correspondientes, que les permita la
emisión de informes confiables.

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 Desempeño del trabajo:

El socio designado tiene a su cargo la responsabilidad de dirigir, supervisar y

verificar el desarrollo del trabajo, así como el cumplimiento de las normas
profesionales inherentes y los requerimientos regulatorios y legales, en su
caso, de tal manera que exista la seguridad absoluta sobre el resultado del
trabajo, su contenido y conclusiones del informe emitido.
Dentro de los atributos que deben observarse destacan los siguientes:

 Dirección, supervisión y desempeño.

 Revisión.
 Consulta de asuntos importantes.
 Revisión de calidad.
 Análisis de las diferencias de opinión.

Seguimiento

Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de monitoreo

diseñado para proporcionar a la firma seguridad razonable de que sus políticas
y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes,
adecuados, y operan de manera efectiva. El socio del trabajo deberá considera
los resultados del proceso de monitoreo de la firma según evidencia de la
información más reciente circulada por la firma y, si es aplicable, otras firmas
de la red, y si las deficiencias que se anotan en esa información pueden afectar
al trabajo de auditoría.

El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:

a. Asuntos identificados con respecto al cumplimiento de los requisitos

éticos relevantes y cómo fueron resueltos.
b. Conclusiones sobre cumplimiento de los requisitos de independencia
que apliquen al encargo de auditoría, y cualquier discusión relevante con
la firma que soporten estas conclusiones.
c. Conclusiones alcanzadas respecto de la aceptación y continuación de
las relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría.

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 d. La naturaleza y alcance y conclusiones resultantes de consultas hechas
duran

El revisor de control de calidad de trabajo deberá documentar, para el

trabajo de auditoría revisado, que:

a. Se han desempeñado los procedimientos que requieren las políticas de

revisión de control de calidad del trabajo de la firma.

b. La revisión de control de calidad del trabajo se ha completado en o antes

de la fecha del dictamen del auditor.

c. El revisor no tiene conocimiento de ningunos asuntos sin resolver que

pudieran ser causa de que el revisor crea que los juicios importantes que
hizo el equipo del trabajo y las conclusiones que alcanzó no fueran
apropiados.

Plan de monitoreo:

El establecimiento de políticas y procedimientos por parte de la firma es

indispensable para proporcionar la seguridad de que el sistema de control de
calidad es adecuado, opera de manera efectiva y es aplicado en la práctica. Es
necesario que el socio responsable considere los resultados del último proceso
de monitoreo dado a conocer por la firma.

En ciertas circunstancias es conveniente dar a conocer a los demás miembros

de la firma las deficiencias identificadas en el proceso de monitoreo que
pudieran afectar otros trabajos realizados, así como los procedimientos que
pudieran implementarse de manera adicional.

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 Documentación:

Todo el proceso de control de calidad debe quedar documentado por el equipo

de trabajo, en particular los eventos de mayor importancia, en cuanto a:

 Asuntos de ética profesional.

 Confirmaciones de socios y personal sobre independencia.
 Aceptación y retención de clientes.
 Conclusiones sobre consultas realizadas.

El revisor del cumplimiento de calidad debe documentar los trabajos de

auditoría y otros servicios revisados, por medio de:

 Aplicación de los procedimientos requeridos por las políticas de la firma en

materia de control de calidad.
 Si se ha completado la revisión antes de la entrega del informe.
 Identificación de asuntos aún no resueltos debido a situaciones confusas en las
conclusiones del equipo de trabajo, por los cuales no han sido aprobadas.

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 CONCLUSIONES

En materia de control de calidad, las normas internacionales establecen de

manera objetiva la metodología que debe aplicar el auditor cuando es
contratado para realizar trabajos sobre auditorías de estados financieros, de
atestiguamiento u otros servicios relacionados. Para lo anterior, es
indispensable contar con un sistema que contemple las políticas y
procedimientos a utilizar dentro de la organización para garantizar que los
trabajos fueron realizados satisfactoriamente y de conformidad con las propias
normas de atestiguamiento y otros servicios relacionados.

El sistema y los procedimientos adoptados para el control de calidad pueden

variar en cuanto a la forma, lo que no puede modificarse son los objetivos a
lograr, ya que éstos deben cumplir con la normatividad o reglamentaciones
existentes.

La responsabilidad en la implementación de un sistema de control de calidad

para trabajos de auditoría, atestiguamiento y otros servicios relacionados,
recae invariablemente en el socio designado por la organización. Sin embargo,
su observancia es responsabilidad de todos los que participan en los trabajos
realizados por ésta.

El proceso de adopción de un sistema de control de calidad implica su

comprensión, vigilancia, mantenimiento y aseguramiento en todas las etapas
de los trabajos realizados. La adopción de la norma en forma obligatoria
seguramente contribuirá a garantizar servicios profesionales de excelencia que
promuevan certidumbre y confianza en la información emitida por el auditor.

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 BIBLIOGRAFÍA

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