Renta Tercera Categoria

DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL
Tema 1: Tarea - Determinación de la renta neta de

tercera categoría
DOCENTE: Leniks León Acosta
INTEGRANTES:
 Calcina Zavaleta Lisset Juliana U18210839
 Cieza Silva, Casluhi Andre U18216134
 Cancho Infante, Christian Jesús
U20223817
 Vargas Ventura, Julio Cesar U18204939
 Martínez Janampa, Karen U21232987
2022
Determinación anual del Impuesto a la Renta de tercera
categoría 2021
Con arreglo a la Ley del Impuesto a la Renta, generan rentas de tercera categoría las
personas naturales con negocio y las personas jurídicas que hayan obtenido rentas
gravadas derivadas del comercio, los servicios, la industria, la minería, la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera, transportes, servicios financieros y seguros y en
general cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra, venta y
prestación de servicios empresariales.
¿QUIENES DEBEN DECLARAR EL IR DE TERCERA CATEGORIA?

Los buenos contribuyentes podrán presentar la declaración de regularización hasta el
08 de abril de 2022.
Igualmente, presentan la DJ de regularización las empresas que durante el año 2021
hubieran pagado sus obligaciones sin utilizar dinero en más del 15% de sus
operaciones o sin haber utilizado medios de pago bancarios. Las empresas obligadas
además presentan la declaración y el pago del Impuesto a las Transacciones
Financieras .
Asimismo, regularizan el IR los agentes mediadores de
comercio, rematadores, martilleros, los notarios y las personas naturales que hayan
obtenido ingresos por venta de inmuebles que constituyen rentas de tercera
categoría , las instituciones educativas particulares, las rentas generadas por
patrimonios fideicometidos, entre otros negocios.
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, si bien no efectúan pagos a cuenta
mensuales, están obligadas a presentar la declaración jurada anual del impuesto a la
renta.
¿QUIENES NO DECLARAN EL IR?

No están obligadas a presentar la DJ anual, los que en el año 2021 percibieron rentas
de tercera categoría, comprendidas en el Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo
RUS y en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER; pues estas empresas
efectuaron declaraciones y pagos con efecto cancelatorio. Sin embargo, si en algún
mes o periodo del año 2021 los sujetos del RUS/RER se acogieron al Régimen General o
al Régimen MYPE Tributario, deberán de presentar la DJ anual de regularización desde
la fecha de cambio de régimen hasta el 31 de diciembre de 2021. Asimismo, no están
obligados a presentar la DJ anual los contribuyentes no domiciliados en el país que
obtengan rentas de fuente peruana.
IMPUESTOS QUE PAGAN LAS EMPRESAS
Los contribuyentes del régimen general aplican a su renta neta (renta bruta menos
gastos) el 29,5%; los acogidos al Régimen MYPE Tributario pagan el impuesto de
acuerdo con la escala que se indica: hasta 15 UIT pagan el 10%, por el exceso a 15 UIT
el 29,5%.
¿COMO PRESENTAR LA DECLARACION?

Existen 2 formas:
1.- Formulario Virtual 710 – Renta Anual Simplificado – tercera categoría. Debe ser
utilizado por los contribuyentes que durante el ejercicio 2021 hubieran generado
rentas o pérdidas de tercera categoría, como contribuyentes del Régimen General o
del régimen Mype Tributario, salvo el caso siguiente.
2.- Formulario Virtual 710 – Renta Anual Completo – tercera Categoría e ITF. Debe ser
utilizado únicamente por contribuyentes que durante el año 2021 hubieran generado
rentas o pérdidas acogidas al Régimen General, que se encuentren en los supuestos
siguientes:
 Sus ingresos netos superen 1.700 UIT.

 Gocen de algún beneficio tributario.
 Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
 Estén obligados a presentar la DJ anual informativa, Reporte Local, Reporte
Maestro y/o Reporte País por País.
 Estén obligadas a presentar el balance de comprobación.
 Pertenezcan al Sistema Financiero Nacional.
 Hayan presentado el anexo a que se refiere el Art. 12 del Reglamento del ITAN,
aprobado por DS 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la opción de acreditar
los pagos a cuenta del impuesto contra las cuotas del ITAN.
 Deduzcan gastos en vehículos asignados a actividades de dirección,
representación o administración, conforme al inciso w) Art. 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF – inciso g) Art. 9 de la Ley del
ITF.
 Hayan celebrado contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad
independiente a la de sus socios contratantes.
BALANCE DE COMPROBACION
Los contribuyentes que al 31 de diciembre 2021 hubieran obtenido ingresos superiores
a 1.700 UIT (S/ 7´480.000), están obligados a consignar en la declaración jurada –
Formulario Virtual 710, como información adicional el balance de comprobación.
No están obligados a presentar el balance de comprobación las empresas supervisadas
por la SBS, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de
fondos, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, administradoras de
AFPs, cajas de ahorro y crédito, entre otras. Asimismo, no presentan el balance de
comprobación las cooperativas, las entidades prestadoras de salud, las empresas
administradoras de fondos colectivos y las empresas de transporte de hidrocarburos
por ductos y distribuidoras de gas.
GASTOS NO DEDUCIBLES
Conforme a la Ley del Impuesto a la Renta el contribuyente tiene derecho a descontar
de sus ingresos brutos, los gastos necesarios para producir y mantener las rentas, pues
el impuesto sólo se paga por la utilidad o ganancia de la empresa.
Por ejemplo, no es deducible la compra de alimentos para el hogar, los gastos
familiares, los de vestuario y similares.
Entre otros, son gastos no deducibles: los gastos personales y de mantenimiento del
contribuyente y su familia; las multas recargos e intereses moratorios y en general las
sanciones impuestas por el sector público; las donaciones en dinero o en especie no
autorizadas; los gastos no sustentados en comprobantes de pago válidos; los gastos
sustentados en comprobantes de pago emitidos por sujetos «no habidos» o cuando la
SUNAT haya dado de baja su RUC.
PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto podrá pagarse:
A través de SUNAT Virtual. - Mediante débito en cuenta con orden al banco afiliado;
mediante cargo en la cuenta detracciones, en este caso, el pago se carga a la cuenta
detracciones del Banco de la Nación y mediante tarjeta de crédito o débito.
Utilizando la Guía de pagos varios – Formulario 1662, consignando el periodo 13/2021,
el código del tributo 3081 y el importe a pagar a través de los bancos autorizados.
Plazos máximos para presentar la DJ
La declaración anual de regularización del IR 2021 de las empresas, debe ser
presentada dentro de los plazos fijados por SUNAT, mediante Res. 195-2021-SUNAT,
cuyo vencimiento es el siguiente:
DEVOLUCION DEL EXCESO PAGADO
Cuando los pagos a cuenta, retenciones y otros créditos con derecho a devolución del
impuesto sean superiores al impuesto a pagar, el contribuyente tendrá derecho a
solicitar la devolución del exceso pagado o a pedir que tal exceso se aplique contra
futuros pagos a cuenta del impuesto.
En caso de optar por la devolución del exceso, deberá marcar la opción “devolución”.
Si utiliza el Formulario Virtual 710 podrá solicitar la devolución a través de SUNAT
virtual con el formato 1649, a través de la mesa de partes virtual de SUNAT.
FRACCIONAMIENTO DEL IMPUESTO A PAGAR

El contribuyente puede solicitar el fraccionamiento del impuesto a pagar, según los
casos que se indica:
 Si los ingresos anuales no fueron superiores a 150 UIT y presentó su DJ dentro

del plazo, deberá de utilizar el enlace habilitado en SOL, con la sola
presentación de su DJ anual.
 Si los ingresos anuales no fueron superiores a 150 UIT y no utilizó el enlace
habilitado en SOL o no presentó su declaración dentro del plazo, podrá solicitar
el fraccionamiento a partir del sexto día hábil de haber presentado la DJ anual,
a través de SUNAT virtual.
 Si los ingresos anuales fueron mayores a 150 UIT y presentó su declaración
jurada, podrá solicitar el fraccionamiento a partir del primer día hábil de mayo
de 2022 a través de SUNAT virtual.
MULTA POR NO PRESENTAR LA DJ

La multa a la empresa del Régimen General o del Régimen Mype Tributario por no
presentar la declaración jurada dentro del plazo establecido, es equivalente a una UIT
de S/4,600, con un descuento de hasta el 60% de la misma, si presenta la declaración
jurada y paga la multa voluntariamente antes de cualquier notificación o
requerimiento de SUNAT.

Renta Tercera Categoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Renta Tercera Categoria

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Renta Tercera Categoria

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

Tema 1: Tarea - Determinación de la renta neta de

DOCENTE: Leniks León Acosta

¿QUIENES DEBEN DECLARAR EL IR DE TERCERA CATEGORIA?

¿QUIENES NO DECLARAN EL IR?

¿COMO PRESENTAR LA DECLARACION?

 Sus ingresos netos superen 1.700 UIT.

PAGO DEL IMPUESTO

FRACCIONAMIENTO DEL IMPUESTO A PAGAR

 Si los ingresos anuales no fueron superiores a 150 UIT y presentó su DJ dentro

MULTA POR NO PRESENTAR LA DJ

También podría gustarte