Fases de Un Auditoría

FASES DE UNA AUDITORÍA
FASE I: PLANIFICACIÓN INICIAL
CARTA DE ENCARGO
El fin de la carta de encargo es establecer una serie de condiciones bajo las cuales se llevará a cabo la auditoría de cuentas
anuales de conformidad con los términos establecidos en la legislación vigente.
El párrafo 2.2 de las Normas Técnicas sobre Ejecución del Trabajo establece lo siguiente acerca de la Carta de Encargo y
que el auditor deberá acordar por escrito con su cliente:
 El objetivo y alcance del trabajo.
 Los honorarios o criterios para su cálculo, en el período de nombramiento.
 El número total de horas estimado para realizar el trabajo.
Por lo tanto, la carta de encargo se desarrolla antes de aceptar el nombramiento del auditor y en ella se podrá solicitar de
la empresa o entidad auditada todos los datos que considere necesarios para preparar su propuesta. Antes de aceptar el
encargo, el auditor debe considerar si existe alguna razón que aconseje su rechazo.
Normas técnicas, objetivos y ámbitos de aplicación de la carta de encargo:
 El auditor de cuentas ha de formalizarla por escrito para realizar su trabajo.
 Relacionar otros aspectos cuya inclusión en dicha carta de encargo o contrato de auditoría pudiera ser conveniente y que más
adelante se exponen.
 En cuanto al ámbito de aplicación, ésta norma técnica se ciñe a los trabajos calificados como de auditoría de cuentas hechos
referencia en el artículo 1 de la Ley de Auditoría de Cuentas.
ESTRUCTURA
Se estructura en las siguientes partes:
Encabezamiento: hace referencia al acuerdo llegado, su alcance y duración, y el compromiso de entregar el
informe e informar a los administradores.
Responsabilidades y limitaciones de la auditoría: el auditor expone las limitaciones de la auditoría, la
propiedad de los documentos de trabajo y su confidencialidad.
Responsabilidades y manifestaciones de los administradores: formular cuentas anuales, llevar libros de
contabilidad, mantener una estructura de control interno adecuada, emitir la carta de manifestaciones, etc.
Honorarios y facturación: criterio para fijar honorarios, importe, horas de trabajo, etc.
Otros datos de interés: fecha de entrega del informe.

Firma de las partes
El contenido de la carta de encargo puede variar para cada actuación, pero incluirá generalmente las siguientes
referencias o cláusulas:
Carta de encargo
Es el primer paso a dar antes l petición de un cliente para prestar nuestros servicios ya que es tan elemental
como importante.
Esta carta deberá explicar los motivos por el cual se está solicitando la auditoria y dentro de la misma debe ir
anexado los siguientes requisitos:
✓ Objetivo y alcance de trabajo,
✓ Honorarios y número de horas estimados en la realización del trabajo,
✓ Periodo de contratación,
✓ Petición de confirmación escrita del encargo,
✓ Contacto de los auditores anteriores,
✓ Fecha de entrega del informe, entre otros.
Es importante destacar que antes de aceptar el encargo, el auditor considere si existe alguna razón ética o
técnica que aconseje rechazar el trabajo.
Aprendizaje y actualización del cliente y su entorno.

Es necesario para una auditoria eficaz, que el personal que interviene en ella conozca adecuadamente el
funcionamiento interno de la empresa y sobre todo el entorno de negocio del cliente además de eso que sea una
persona responsable y profesional en la realización de auditorías y que cuente con la total discreción en el
trabajo y los resultados que esta misma arroje.
Revisión analítica general.

Se toman en cuenta los estados financieros o el estado del sistema que se esté auditando y conocemos la
actividad y el entorno económico en el que se encuentre.
Determinación de la cifra de importancia relativa.

Se estimara la cifra o importe que se llamara (importancia Relativa IR), que se puede definir como aquel
importe por error en los estados financieros en el que se encuentre la empresa ya que mientras este no sea
superado, se está dispuesto a considerar.
Memorándum de planificación de auditoría.

Esta va a servir para comunicar de forma ágil las decisiones de la auditoria.
FASE 2 ANÁLISIS DE RIESGO.

Se identifica el riesgo que produzca errores en las distintas áreas del sistema a auditar de modo en que se
puedan concentrar en aquellas aéreas que mayor riesgo tengan.
Identificación de los epígrafes de los estados.

Se requiere si una cuenta es considerada importante cualitativamente, es decir, cuando está asociada a un
control interno significativo.
Identificación de los sistemas que afectan las áreas.

Podemos ver los sistemas más importantes que estén asociados entre ellos se hace la diferenciación de los
sistemas siguientes:
✓ Sistemas significativos “vivos” Se les dice a los de control interno que dice el hecho económico de los
estados.
Estos dependen del tipo de negocio y naturaleza de la empresa, pero solo si se generaliza. Estos sistemas son los
siguientes:
• Sistemas de ventas
• Sistemas de cobros
• Sistemas de compras
• Sistemas de pagos
• Sistemas de nomina
• Sistemas de producción
• Sistemas activo fijo.
✓ Sistemas más significativos “no vivos”
Estos actúan cuando la empresa los activa periódicamente un ejemplo de ello es, cuando la empresa a final de
año realiza la lista de morosos en base a la antigüedad de la deuda del cliente.
Ejemplo de estos sistemas:
• Sistema de realización de conteos físicos.
• Sistema de valorización de stock (siempre y cuando no exista un sistema vivo que mantenga un inventario
permanente)
• Sistema de cálculo de valoración por insolvencia.• Sistema de provisiones de gastos, entre otros.
Evaluación preliminar de riesgos.

Ya en esta etapa hemos aprendido a identificar los sistemas “vivos” y “no vivos”, que afectan las áreas de cada
estado, con esto listo pasamos al siguiente punto el cual es, que si se estudia o no detalladamente una parte de
los sistemas identificados.
✓ Sistema analizado.
Al momento que se elijan los sistemas que se deben estudiar, se debe reunir con los distintos responsables de las
empresas quienes contaran como es su funcionamiento.
Luego de tener claro el funcionamiento se tomara todo tipo de documento que la empresa elabore o utilice
dentro del sistema.
Por lo consiguiente tomaremos todo lo anteriormente como finalizado y pasarnos al siguiente punto que es, si el
sistema es bueno o malo. Se debe tomar en cuenta que un buen sistema es aquel que tenga los controles
adecuados y que cualquier entrada finalice en la salida que se desea.
Este análisis debe ser realizado solo para aquellos sistemas que se han decidido estudiar a profundidad.
✓ Sistema no analizado
No se realiza nada de lo anterior explicado…
Prueba de sistema de control interno.

Este paso solo se realiza si el análisis del sistema es afirmativo.
Evaluación definitiva de riesgo.

Se evaluara el riesgo que hay en cada área de vista de los resultados.
FASE 3 EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Elaboración de los programas de trabajo.
Definir posible alcance y realizaciones del mismo.
Es el documento formal que utiliza el auditor como guía metodológica en la realización de sus labores.
El programa indica la descripción de actividades a desarrollar de acuerdo a un orden y una lógica, y dentro de
un periodo determinado.
Elementos formales que componen el programa de trabajo:
•Identificación
•Objetivo
•Procedimientos
•Personal involucrado
•Calendarización de actividades
Ejecución de los programas de trabajos.

Se debe tener el soporte en todo lo que se realiza.
Se concreta con la aplicación de los programas elaborados en la planificación específica y el cumplimiento de
los estándares definidos en el plan de la auditoría. Debe cumplirse el Planeamiento concebido en tiempo y con
la calidad requerida, pues de ello dependerá el cumplimiento del resto de los subprocesos.
FASE 4 RESULTADO FINAL

Memorándum resumen de la auditoría.
Es un documento formal en el cual se resumen los principales resultados obtenidos en la fase de planeación y la estrategia
tentativa de la auditoria.
Este documento debe ser aprobado por la dirección de Auditoria respectiva.
Toda la información y las decisiones contenidas en el memorando de planeación deben estar respaldadas en
documentación ordenada y archivada en papeles de trabajo.
Informe final de la realización de la auditoría.

Constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte
documental para sustentar el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes,
independientemente del tipo de Auditoria que se realice, de ahí la importancia concedida al mismo y a los requerimientos
que debe cumplir.

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FASE I: PLANIFICACIÓN INICIAL

Otros datos de interés: fecha de entrega del informe.

Aprendizaje y actualización del cliente y su entorno.

Revisión analítica general.

Determinación de la cifra de importancia relativa.

Memorándum de planificación de auditoría.

FASE 2 ANÁLISIS DE RIESGO.

Identificación de los epígrafes de los estados.

Identificación de los sistemas que afectan las áreas.

Evaluación preliminar de riesgos.

Prueba de sistema de control interno.

Evaluación definitiva de riesgo.

FASE 3 EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Ejecución de los programas de trabajos.

FASE 4 RESULTADO FINAL

Informe final de la realización de la auditoría.

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