Contabilidad Intermedia - para Enviar

SISTEMA DE INVENTARIOS
1.-sistema periódico
2.-sistema perpetuo
Sistema periódico de inventario.- No involucra un registro diario del

inventario, ni del costo del artículo vendido y el saldo actualizado del
inventario solo se calculan al final de un periodo contable.
Inventario inicial + compras + inventario final + = costo de artículos vendidos
Artículos disponibles para su venta – inventario restante = costo de artículos vendidos
Ejemplo:
1.-Suponga que se compro un lote de mercaderías (100 unidades) por valor de bs 1000 de
la empresa el amanecer S.A. Según factura 123 al crédito. Al mismo tiempo se cancela por
concepto de fletes la suma de bs 100.
DESCRIPCION DEBE HABER
2.- suponga que se devolvió mercaderías (20 unidades) al proveedor por valor de 200 bs,
debitándose por el total.

3.- supóngase que se vendieron mercaderías (40 unidades) por el importe de bs 520 según
factura 456, dando al crédito en cuenta a los señores la victoria SRL.
4.-Suponiendo que al cierre del ejercicio se determino el inventario final es 50% de las
compras (870/2)=bs 435 valuadas a un costo Bs 373.
Inventario final
Costo de ventas
Devolución en compras
Compras
Flete en compras
Ajuste por inflación y tenencia de bienes
Ejemplo 2
Supongamos que al cierre de gestión se realiza un recuento físico del inventario final por bs
2000 …
Datos: mercaderías 2000 inventario inicial 500
Inventario final
Costo de ventas
Inventario inicial
Compras
Sistema de inventario perpetuo.- (también llamado permanente) Lleva un registro
corriente y continuo que anota los inventarios y el costo de artículos vendidos día a día.
1.- se realiza la compra de mercaderías xx por bs 1100 y nos entregan una factura nro124
en las cuales pagamos con banco 100 y el saldo al crédito. Nota: costo unitario 100.
2.-Se realiza la venta de mercadería (cinco unidades) del producto xx por Bs 800 y se
realiza un documento a 30 días plazo.
3.-Han desaparecido dos unidades sin haver sido cargadas como costo de artículos
vendidos.

Primeras entradas – primeras salidas (peps).-Este método supone que el inventario que
se adquirió antes se vende (consume) primero. En otras palabras, cada venta o
trasferencia se hace de los artículos más antiguos en reserva; por tanto el inventario final
contiene todas las mercancías más recientes adquiridas.
Tarjeta de kardex valorado
Producto xx
fecha descripción entrada Salida existencia Costo Debe Haber saldo

unitario
01-01 Saldo balance 25 100 2500
X
Ejemplo:
1.-Se realiza la compra de mercadería del producto xx según factura por 10 unidades a un
C/U de bs 110 y se paga en efectivo.
2.-La empresa realiza la venta de 10 unidades del producto xx según factura a un C/U de
180 Bs. de las cuales nos pagaran después de 15 días.

3.- La empresa realiza la venta de 20 unidades del producto xx según factura y lo vende a
un Costo unitario de Bs 190 las cuales nos cancelan en efectivo.
4.- Se realiza la compra de mercadería del producto xx (10 unidades) a un costo unitario
de bs 120 y se paga mediante cheque.
5.-Nos devuelve 5 productos del producto xx de nuestra 1ra venta. Por dicha devolución
se emite la nota de crédito nro. 25
Devolución en ventas 87%
Debito fiscal – iva 13%
Cuentas por cobrar
GLOSA:

ULTIMAS ENTRADAS – PRIMERAS SALIDAS (UEPS).-este método supone que el inventario
que se adquirió más recientemente es el que se vende (consumo) primero. Está basado en
la presunción de que el último artículo comprado es el primero que se transfiere o se
vende.
Producto xx

unitario
01-01 Saldo balance 25 100 2500
X
X
X
X
x
inEjemplo: 1.-Se realza la compra de mercadería del producto xx 10 unidades a un c/u de

bs 110 y se paga en efectivo.
2.-La empresa realiza la venta de 10 unidades del producto xx a c/u de 180 bs de las cuales
nos pagaran después de 15 días.
DESCRIPCIÓN DEBE HABER

3.- La empresa realiza la venta de 20 unidades del producto xx y lo vende a un c/u de bs
190 las cuales nos cancelan en efectivo.
4.- Se realiza la compra de mercadería del producto xx (10 unidades) a un c/u de bs 120 y
se paga mediante cheque.
Debito fiscal – IVA 13%
Cuentas por cobrar

Promedio ponderado o promedio del movimiento compensado.- Este
promedio es muy aceptado en las empresas que comercializan diferentes líneas de
productos en razón de su sencillez y por la representación que confiere a los diferentes
precios que se pagaron a lo largo del año. Pues el valor de las primeras compras queda tan
representado en el valor del inventario final como el valor de las últimas compras.

Producto xx

unitario
01-01 Saldo balance 25 100 2500
Xx
X
X
X
x
Ejemplo:
1.-Se realza la compra de mercadería del producto xx por 10 unidades a un c/u de bs 110 y
se paga en efectivo.
2.-La empresa realiza la venta de 10 unidades del producto xx a c/u de 180 bs de las cuales
nos pagaran después de 15 días.

3.- La empresa realiza la venta de 20 unidades del producto xx y lo vende a un precio
unitario de bs 190 las cuales nos cancelan en efectivo.
4.- Se realiza la compra de mercadería del producto xx (10 unidades) a un c/u de bs 120 y
se paga mediante cheque.
Debito fiscal – IVA 13%
Cuentas por cobrar
DESCRIPCIÓN DEBE HABER

IMPUESTOS
1.-clase de regímenes.- Esta compuesto por cuatro regímenes, cada una de ellas con
cierta peculiaridad.
a) Régimen general
b) Régimen tributario simplificado (artesanos vivanderos)
c) Sistema tributario integrado
d) Régimen unificado
De los cuales 2 de ellos han perforado las leyes impositivas. Estos son régimen simplificado
y sistema tributario integrado. Porque entre ellos se oculta los comerciantes que poseen
capitales muy significativos.
2.-Impuesto al valor agregado.- es el tributo sobre la venta de bienes y servicios y es

conocido como IVA. Este impuesto es trasladado al consumidor final.
Este impuesto paga el comprador y no así el vendedor, por esta razón es impuesto
indirecto.
En materia impositiva, por las ventas se genera una deuda a favor del fisco que se conoce
como debito fiscal, por las compras se engendra un crédito fiscal a favor del
contribuyente.
EJEMPLO:
La empresa triple k S.A que pertenece a graco tiene los siguientes datos, que representa a
continuación:
a) Las ventas del mes , según facturas , totalizan a bs 545300.44

b) Las compras del mes ,según facturas ,es de bs 348200.65
c) No existe otro concepto.
3.-clases de tasas.-
a) Tasa nominal
b) Tasa efectiva
a) Tasa Nominal.- (13%) Para contabilizar el debito y el crédito.
a.1) Abril 30, se vende mercancía según factura 33 por bs 1230 al contado.
Ventas) facturado 13% IVA neto it
1230 159.90 1070.10 36.90
a.2) Abril, se paga alquileres por abril bs 950 según recibo
Compras) pagado 13% gasto neto
950 123.50 825.50
Tasa Efectiva.-(14.94%)se emplea a la traslación del IVA al consumidor.
Te = 13 x 100 = 1300 = 14.94%
100 - 13 87
Ejemplo:
La empresa xyz Ltda. Suministra los siguientes datos:
Costo de adquisición del producto a bs 351.40 margen de utilidad 43% y la traslación del
IVA al consumidor
Nota: Realizar el asiento contable

Descripción Bs
Costo del producto “A”
Margen de utilidad
Valor agregado venta
Tasa efectiva 14.94 % sobre502.50
Precio de venta

Practica nro. 2
La empresa el porvenir
Inicia sus actividades el 02-enero – 2015 bajo el siguiente informe.
-Caja M/N 5000000
-Banco M/N 20000000
-Gastos de organización 1500
-Inventarios (5000 unidades por un valor de c/u bs 100)
-Muebles y enseres valuados en 8000
-Vehículo $10000 t/c 6.96
-Cuentas por pagar 2000000
Nota: realizar el balance inicial y el asiento correspondiente.
03-ENERO -2015 realiza la compra de 2 computadoras para uso de la empresa según

factura 155 y se paga en efectivo.
04-ENERO-2015 Se realiza la venta de mercadería por bs 100000 de las cuales sale de

nuestro inventario 900 unidades. Y nos cancelan el 40% mediante cheque y el saldo en
efectivo.
05-ENERO- 2015 El negocio adquiere un lote de terreno de 500 m2 ubicado en pleno

centro de la Juan de la riba de la ciudad de La paz, por la suma de Bs 580000, con todos los
papeles al día.
En la misma fecha se cancelan los siguientes gastos:
Confección minuta bs 1800
Protocolización según factura bs 2300
Total de pagos adicionales 4100
06-ENERO – 2015 Se compra mercadería por valor de Bs 99000 de las cuales nos entra a
nuestro almacén costo unitario 110 .según factura 340 y se paga mediante cheque.
07-ENERO -2015 .Se vende mercadería por unidades 1000 y se quiere una ganancia del
30% y la traslación del IVA al consumidor… y nos pagan el 60 % a nuestra cuenta del banco
y el resto se comprometen en pagarnos a 10 días plazo con un interés del 5%.
08-ENERO -2015 Nos devuelven mercadería por unidades 10 de la fecha 07 –enero – 2015.
09 –ENERO-2015 El negocio adquiere una propiedad horizontal por valor de $15000 para
oficinas del negocio .También se cancelaron varios gastos por concepto minuta bs 1500
protocolización del testimonio bs 2000 y otros gastos legalización bs 700.
Resumen total IVA costo
Uss 15000x 6.96 bs 104400 bs 104400
Minuta y protocolización bs 3500 bs 455 bs 3045
Legalización bs 700 bs 700
Totales 108600 455 108145
10- ENERO -2015 La empresa, contrata un seguro a súper mundial de seguros S. A la

póliza nro. B-097345 contra incendios y similares por un semestre con vigencia a partir
del 10 de enero del 2015 hasta 10 de julio de 2015. El total de la prima de seguros es de
bs 7420 según factura nro. 345 de cuales se cancela una cuota inicial de 1420 y el saldo en
seis cuotas.
11-ENERO –2015 La empresa paga por adelantado a súper mundial de seguros S.A por un
valor de bs 5379.50
12 -ENERO – 2015 Se compra hoja papel bon, marcador, bolígrafos, por un valor de bs
500.segun factura 456 de la librería escaso.
13 – ENERO -2015
Formas de pago del IVA
Ejemplo:
Supongamos que se tiene los totales en crédito fiscal bs 4000 y debito fiscal
5000.
Realizar los tres casos a favor del fisco, a favor del contribuyente y saldado o sin
movimiento...

Debito fiscal IVA
Crédito fiscal IVA
Caja moneda nacional

Debito fiscal IVA
IVA a compensar
Crédito fiscal

Debito fiscal IVA
Crédito fiscal
IVA a compensar
Sistemas de fondos de caja chica

Efectivo.- Es un activo corriente. En realidad el efectivo es el más corriente y el más
liquido de todos los activos.
Sobrantes y faltantes de efectivo.- En el manejo de dinero recibido a través del

mostrador, inevitablemente ocurren errores al efectuar la devolución de dinero. Estos
errores pueden causar un faltante y un sobrante de efectivo.
Ejemplo:
Supongamos que se recaudo en el día la suma de bs 5690.40 –por concepto de cobranzas
bs 2789.10 y por las ventas al contado bs 2901.30 .realizado el arqueo de fondos al cierre
del día se encontraron bs 5680 .40 tanto monedas y billetes ; o fueron encontrados
5695.50.
Asiento contable registrando el faltante a gastos.
Asiento contable registrando el sobrante como ingreso.
Asiento contable registrando el faltante a recuperar.
Caja chica.- La empresa realiza el estudio del monto de los gastos y pagos de menor
cuantía, en un periodo dado. Ejemplo se puede citar la compra de estampilla, taxis,
compra de material de oficina, servicio de té .etc.
Ejemplo:
El negocio la Nevada SRL. Por decisión de la gerencia establece el fondo de caja chica
girando un cheque 111 contra banco la estrella, a nombre del custodio Richard Narváez
según comprobante de pago por bs 1000.
Reembolso de caja menor.- El encargado de caja menor debe preparar una relación
de los gastos y pagos efectuados, de acuerdo con los comprobantes de caja menor.
Moneda extrajera
Ejemplo:
Se vende mercaderías al sr José pollo por la suma de $ 4567.80 según factura 3456, de
contado.
$ 4567.80 x5.29 = 24163.66
IVA 13% = 3441.00
It 3% = 631
Ventas neto = 21022
PRACTICA DE FREDDY:
Terreno 583567
Crédito fiscal 533
Banco m/n 584100

Edificio 80995
Crédito fiscal 455
Banco 81450

Seguros 6455.40
Crédito fiscal IVA 964.60
Banco m/n 1420
Otras cuentas por pagar 6000
Seguros pagados por anticipado 5379.50

seguros 5379.50
NOMINA
Definición.-Es un documento interno del ente económico en el cual se anotan, en
forma detallada, el pago de los sueldos y salarios a cada uno de los empleados.
Sueldos y salarios.-Es la remuneración que se paga a los empleados y obreros por los
servicios recibidos en relación laboral .los primeros ,por prestar servicios de carácter
intelectual ,tienen tratamiento especiales por ley .los obreros se caracterizan por prestar
servicios de esfuerzo manual :incluyendo en esta categoría , a los capataces y vigilantes.
Sueldo mensual (básico).-Sirve de base para la liquidación de los trabajos tales como:
nocturno, dominicales, festivos, horas extra ordinarias y dominicales .para aquellos que
tienen derecho al bono de antigüedad, se debe tomar en cuenta para dichos cálculos.
Salario mínimo nacional.- Es variable en forma anual.

Bono antigüedad
AÑOS DE SERVICIO %
PORCENTAJE
De 1 a 2 0
De 2 a 4 5
De 5 a 7 11
De 8 a 10 18
De 11 a 14 26
De 15 a 19 34
De 20 a 24 42
De 25 adelante 50
Horas extraordinarias.-Que no sean feriados ni domingos, se remunera el doble y

triple los días feriados y domingos.
Salario día 2000 / 30 = 66.66
Salario hora 66.66 / 8 = 8.33 x 2
Salario horas extraordinarias = 16.66
Aguinaldos.-Aguinaldo navideño, es el pago a los empleados un sueldo por año .Este

pago esta exento de todo impuesto. Mensualmente se debe estimar el 8.33% del sueldo
total ganado.
Ejemplo:
Suponiendo que el total ganado en la nomina de noviembre es bs 5689.80-
Aguinaldo estimado = bs 5689.80 x 0.833
Aguinaldo a pagar = bs 474
Descripción Debe Haber
Ejemplo:
El 18 de diciembre de 1999, la empresa mega noche S.A. cancelo la nomina de aguinaldos

de 1999, que totaliza bs 5689.80 según cheque 123.
Prima.- Este beneficio se paga siempre que tenga utilidad la empresa y se destina el 25 %
de las ganancias liquidas, si no cubre el monto de las primas, su distribución se realiza por
el prorrateo.
Vacaciones.-Todo empleado tiene derecho a un descanso después de haber trabajado

un año, es un descanso remunerado, al mismo tiempo está sujeto al rc-iva.
TRAMO VACACIONES PORCENTAJE

De 1 año y un día hasta 5 años 15 días hábiles 4.17 %
De 5 años y un día hasta 10 años 20 días hábiles 5.56 %
De 10 años y un día adelante 30 días hábiles 8.33 %
Indemnizaciones.-Para cada empleado se debe constituir un sueldo por año por
concepto de este beneficio social. Para pagarlo así después de 5 años cumplidos y está
exento de impuestos.
Desahucio.- Es el trabajador retirado, sin causa justificada, que corresponde a tres

salarios, y esta exentos de impuestos.
Subsidios.- Toda entidad pública y empresas privadas y por cuenta del empleador, debe
otorgar un subsidio de prenatal y lactancia, en especie, y de natalidad y sepelio, en dinero
equivalente a un salario mínimo.
SUBSIDIO DURANTE EL PERIODO REQUISITOS

S
Prenatal Últimos 5 meses Certificación del médico otorgado por cajas de salud.
Natalidad Pago único Certificación de la C.N.S y certificado de nacimiento.
Lactancia Por un año (12 meses) Certificación de la C.N.S y certificado de nacimiento.
sepelio Pago único Certificación de la C.N.S. y certificado de defunción.
Ejemplo:
Junio 30 para el señor Jack zorro, se compro subsidios de lactancia por bs2000 de Pil
Andina con cheque del banco pago que corresponde al último mes.
Deducciones.-Las deducciones se refiere a los diferentes impuestos que el empleador

debe realizar como agente de retención, sobre los ingresos de los empleados y finalmente
para determinar el pago neto.
Ejemplo:
Supongamos que tenemos el total de pago de nomina impositiva del RC-IVA el pago de
200 y el salario total de la nomina de sueldos a pagar es 20000 bs .

Sueldos y salarios
Retención de RC –IVA
Aportes y retenciones de nomina a pagar
Sueldos y salarios por pagar
Supongamos que se paga los salarios en efectivo.

ASIENTOS DE AJUSTE
¿Qué es ajustar?
Es hacer concordar el saldo de una cuenta con el valor real que la misma representa a una
fecha determinada.
¿Qué es la base del devengado?
Es un fundamento de la contabilidad que considera que los ingresos y gastos de una

empresa deben ser registrados en el periodo contable respectivo, independientemente de
la fecha en que se cobren y se paguen.
Concepto.- Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones

practicadas periódicamente en una empresa aplicando para ello la BASE DE DEVENGADO
con la finalidad de determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los
resultados obtenidos en esta.
¿Cuáles son los objetivos de los asientos de ajuste?
Actualizar las cuentas (ajustarlas a la realidad)
OBJETIVO Se realiza al final de cada periodo contable
Corregir errores y omisiones
Características
1.- Se preparan sobre la base de devengado.
2.- Se incorporan operaciones pendientes a una determinada fecha.
3.-Se efectúan regularizaciones de saldos en ciertas cuentas que a determinada fecha no

son correctos.
4.-Se preparan periódicamente.
5.-Se registran en comprobantes de diario traspaso.
6.-Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones jurídicas ,

tributarias y sociales.
Clasificación
1.-Depreciacion de bienes de uso (activos fijos).
2.-Prevision para cuentas incobrables.
3.-Gastos por pagar.
4.-Gastos pagados por adelantado.
5.-Amortizacion de otros activos.
6.-Ingresos por cobrar.
7.-Ingresos percibidos por adelantado.
8.-Inventario final de existencias.
9.-Actualizacion de cuentas de activo y patrimonio.
1.- ¿qué es la depreciación?
Es la pérdida de valor que sufre un bien de uso a través del tiempo, por el servicio que
presta, por inclemencias u obsolescencias.
Calculo de la depreciación
Se deberá tomar lo siguiente:
*costo actualizado del bien.
*valor de desecho.
*años de vida útil estimado(o el parámetro actualizado).
¿Qué es el costo actualizado del bien?
-Precio de compra (según factura menos IVA) (+ mas)
-Costos incidentales necesarios (instalación, honorarios de técnicos, pruebas, etc.)

(Si corresponde). (+Mas).
-Costo financiero (intereses y prestamos) (si corresponde) (+ mas)
-Re expresión de valor en función a las variaciones de la UFVs.

¿Qué es el valor de desecho?
Es el importe mínimo de un bien, después de cumplir con los años de vida útil estimado,
que se espera obtener al quedar fuera de servicio (por venta o baja).
¿Qué son los años de vida útil estimados?
Constituye el tiempo máximo de duración de los bienes nuevos, para prestar servicios,
variando entres ellos por las características de cada uno de estos.
Método de depreciación
Es la mecánica utilizada para prorratear el costo actualizado del bien, tomando en cuenta
sus años de vida útiles estimados, horas de trabajo, unidades de producción o cualquier
otro parámetro.
EJEMPLO
La empresa “ROMA” SRL, en fecha 04/01/2015 efectúa la adquisición de un vehículo

marca Toyota a la empresa TOYOSA S.A. según factura nro. 4702 por Bs 90800,
cancelando dicha operación con cheque 618 del banco nacional de Bolivia.
Variación UFVs : 04.01.15- 1,71897 31.12.15 - 1,78156
Se pide:
Registrar la compra del bien, actualización y su depreciación.
1ro realizamos el registro de la compra del bien:
Compra costo crédito fiscal precio neto
Vehículo 90800 11804 78996
Detalle debe haber

Vehículo
Crédito fiscal IVA
Banco nacional de Bolivia
2do realizamos la actualización del bien: al 31/12/2015
Utilizar formula= UFV actual * valor en libros
UFV anterior
Monto total actualizado = 1.78156 x 78996 = 81872.35
1.71897
Incremento por actualización = 81872.35-78996 = 2876.35
Y se registra el ajuste contable d actualización
Detalle Debe haber

Vehículo
Ajuste por inflación y tenencia de bienes
3ro Realizamos la depreciación del bien: al 31-12-2015
Método de la línea recta de acuerdo a Ds. 24051 anexo art. 22
Los vehículos automotores tienen una una vida útil de 5 años con un coeficiente del 20%.
Depreciación = monto total actualizado *20%
Depreciación = 811872*20%= 16214.4
Detalle Debe haber

Depreciación vehículos
Depreciación acumulada vehículo
Se presentara así en el balance:
Balance general
(Al 31 de diciembre de 2015)
Activo
Activo no corriente
Vehículos 81872
Depreciación acumulada (16214) 65658

2.- Previsión para cuentas incobrables
¿Qué es la previsión para cuentas incobrables?
Es el riesgo de incobrabilidad existente por las operaciones crediticias propias de la

empresa, ya sean respaldos o no con documentos.
Método de incobrabilidades
Es la mecánica utilizada para construir previsión sobre créditos declarados incobrables

tomando en cuenta su antigüedad y garantías constituidas.
Podemos mencionar 4 métodos
1ro método de porcentaje promedio (Ds. 24051)
2do método de antigüedad de saldos
3ro método estadístico
4to método de garantías
Formulas a utilizarse
Mpp= scdiu 3ª * 100 ppci= scdi * mpp
Sc3ua
Donde:
Mpp=Método porcentaje promedio
Scdiu3a= Sumatoria de créditos declarados incobrables en los últimos 3 años.
Scu3a=Sumatoria de créditos de los últimos 3 años.
Ppci= Previsión para cuentas incobrables.
Scdi=Sumatoria de créditos declarados incobrables.
Ejemplo:
Venta al crédito
Mpp= scdiu 3*100 mpp= 19550 *100 = 13.58%
Sc3ua 144000
Años Cdi3ua C3ua
2013 6400 43100
2014 7350 52400
2015 5800 48500
19550 144000
Al 31 de diciembre se declaran incobrables el crédito otorgado a linda Laura por Bs

8500
Entonces realizamos el asiento de incobrabilidad
Detalle Debe haber

Cuentas incobrables
Cuentas por cobrar
Luego realizamos la previsión mediante el método del porcentaje promedio ya calculado

anteriormente… donde nos muestra un promedio de incobrabilidad de 13.58%
Ppci = scdix mpp ppci = 8500 x 13.58%
Ppci = 1154.30
Detalle Debe haber

Perdida en cuentas incobrables 1154
previsión para cuentas incobrables 1154
Solo para efectos de ejercicio de incobrabilidad a Linda Laura se presentaría en balance

así:
Balance general
(Al 31 de diciembre del 2015)
Activo
Cuentas por cobrar
Cuentas incobrables 8500
Previsión para cuentas incobrables (1154) 7346

3 gastos por pagar
Son conocidos también como gastos pendientes de pago, gastos incurridos y no pagados.
Corresponden a todos aquellos gastos incurridos por una empresa y no pagados a una
determinada fecha, quedando su efectivizacion para el siguiente ejercicio.
Ejemplo:
Al 31 de diciembre de 2012 quedaron pendientes de pago:
Bs 3450 por concepto de servicios de energía eléctrica a favor de electro paz.
Bs 4800 por concepto de publicidad a favor de la prensa.
Bs 1500 por concepto de primas de seguro a favor de adriática S.A. de seguros.
Realizamos el reconocimiento de los gastos
Descontado el crédito fiscal
Pero antes realizar: 3450-150 por la tasa de aseo en el servicio de energía eléctrica.
Precio neto Crédito

(87%) fiscal (13%)
Energía eléctrica 3300x 0.87 2871 429
Publicidad(4800 x 0.87) 4176 624
Prima de seguro (1500 x 0.87 ) 1305 195
Detalle Debe haber

Servicio de energía eléctrica 2871
Tasa de aseo 150
Publicidad 4176
Seguros pagados 1305
Crédito fiscal 1248
3450
Servicio de energía eléctrica por pagar
4800
Publicidad y propaganda por pagar
1500
Seguros por pagar
4 gastos pagados por adelantado
Se consideran bajo este rubro a todas aquellas cuentas que presenten gastos efectuados
por una empresa y tengan la característica de ser pagados por adelantado.
Ejemplo
La empresa la estrella en fecha 01/06/15 adquiere una póliza de seguros contra robos a la
Cía. Unión de seguros vigentes hasta el 31 de mayo de 2016 , para la protección de su
automóvil en Bs 8000 , según factura nro. 1000 , importe cancelado mediante cheque 111
del banco la paz S.A
Detalle Debe haber

Seguros pagados por adelantado
Crédito fiscal
Banco la paz
Se ajusta por el tiempo ya utilizado
01/06/15 31/12/15 31/05/16
7 meses 5 meses
Al 31 de diciembre del 2015 regularizar el saldo de la cuenta seguros pagados por
adelantado
Gastos = gastos x tiempo utilizado
Tiempo (12 meses)
Gastos = 6960 x 7 =4060
12
Detalle Debe haber

Seguro pagados 4060
Seguros pagados por adelantado 4060
5. Amortización de otros activos.
Es la distribución metodológica del costo actualizado del activo intangible entre sus años
de vida útil estimados.
Ejemplo
La casa ROMA SRL. Incorporo en fecha 04.01.15 sus gastos de organización y cuenta con la
siguiente información:
Costo del activo: Bs 15000
Años de vida útil estimado 4
Tasa de amortización anual 25%
Fecha de incorporación 04.01.15
Fecha de amortización 31.12.15
Detalle Debe haber

Gastos de organización
Banco la paz
Al 31 de diciembre de 2015
Los gastos de organización se amortizan 4 años con un coeficiente del 25% de acuerdo al
Ds. 24051
Amortización = monto de gasto x 25%
Amortización = 15000 x 25% = 3750
Detalle Debe haber

Amortización gastos de organización 3750
Amortización acumulada gastos de organización 3750
Balance general
(al 31 de diembre del 2015)
Activo
Activo no corriente
Gastos de organización 15000
Amortización acumulada (3750) 11250
6 ingresos por cobrar

Son todos aquellos ingresos ganados por una empresa y no cobrados a una determinada
fecha quedando su efectivizacion para el siguiente ejercicio.
Ejemplo
Al 31 de diciembre de 2012, la empresa ABC tiene pendientes de cobro las siguientes

operaciones:
Bs 3500 por concepto de comisiones.
Detalle Debe haber

Comisiones por cobrar
it
Comisiones percibidas
Debito fiscal
It por pagar
7 ingresos percibidos por adelantado

Son todas aquellas cuentas que representan ingresos ganados por una empresa y tengan
la característica de ser percibidos por adelantado.
Ejemplo:
La empresa ABC SRL, en fecha 01.10.15 cobro alquileres por adelantado correspondiente a
4 meses, por un importe que asciende a Bs 15000, para cuyo efecto emitió la factura nro.
242.
Detalle Debe haber
Caja m/n
It
Alquileres percibidos por adelantado
Debito fiscal
It por pagar
Ingreso = ingreso ingreso= 13050 = 3262.50
Tiempo (4 meses) 4
Ingreso = 3262.50 x 3 (meses que han pasado)
Ingreso= 9787.50
Detalle Debe haber

Alquileres percibidos por adelantado
Alquileres percibidos
8 inventario final de existencias

Este asiento de ajuste se aplicara en función al sistema de inventario utilizado por la
empresa, razón por la cual debemos efectuar la siguiente clasificación:
Sistema de inventario periódico
Sistema de inventario perpetuo
Sistema de inventario periódico.- Se denomina sistema de inventario periódico a la

valuación y contabilización de inventario final y del costo de ventas cada cierto periodo
(mensual, bimestral, semestral, o anual).
Sistema de inventario perpetuo.- Se denomina sistema de inventario perpetuo por que la

valuación del inventario final y del costo de ventas se determina por cada venta que se
realiza y de acuerdo con el método de valuación implantado por la empresa.
Ejemplo
Las mercaderías encontradas en los almacenes de la empresa ABC SRL en fecha 31.12.12
fueron valuadas en bs 85000 asimismo cuenta con la siguiente información:
El inventario inicial asciende a Bs 120000
Las compras del ejercicio ascienden a Bs 148000
Costo de ventas = (inventario inicial + compras)- inventario final
Costo de ventas = (120000 + 148000)- 85000= 183000
Detalle Debe haber

Inventario final
Costo de ventas
Inventario inicial
compras
9 Actualización de cuentas de activo, pasivo, y patrimonio

Los estados financieros de una empresa deben estar expresados en moneda constante a
fin de corregir las distorsiones que sobre ellos produce la inflación.
Rubros monetarios.-Son aquellos que representan moneda de curso legal, si bien son
afectados por la inflación no es necesario re expresarlos por inflación ya que están
valuados siempre a moneda de cierre (ejemplo caja o bancos m/n, cuentas por cobrar m/n
etc.)
Rubros no monetarios.- Son aquellos que conservan su valor intrínseco en épocas de

inflación, por lo tanto deben ser re expresados a moneda constante para reflejar dicho
valor (ejemplo los bienes de uso inventarios, todas las cuentas de resultado y
patrimonio).
Ejemplo
La empresa ABC al 31 de diciembre de 2012 presenta los siguientes saldos:
Capital social 1300000 variaciones UFVs
Ajuste de capital 85000 31/12/11: 1.71839
Reserva legal 24000 31/12/12: 1.78156
Ajuste de reserva legal 18600
Resultados acumulados 114000
Total patrimonio 1541600

Aplicamos la formula: Monto total actualizado = UFV ACTUAL X VALOR EN LIBROS
UFV ANTERIOR
ELEMENTOS IMPORTE UFV UFV MTA IPA

ACTUAL ANTERIOR
Capital social 1300000 1.78156 1.71839 134789.5 47789.50
Ajuste de capital 85000 1.78156 1.71839 88124,6981 3124.70
1385000 50914.20
Reserva legal 24000 1.78156 1.71839 24882,2677 882,27
patrimoniales 18600 1.78156 1.71839 19283,7575 683,76
42600 1566,03
Resultados acumulados 11400 1.78156 1.71839 118190,772 4190,77
Por el capital
DETALLE DEBE HABER

Ajuste por inflación de tenencia de bienes 50914
Ajuste de capital 50914
Por las reservas
DETALLE DEBE HABER

Ajuste por inflación y tenencia de bienes 1566
Ajuste de reservas patrimoniales 1566
Por los resultados acumulados
DETALLE DEBE HABER

Ajuste por inflación y tenencia de bienes 4191
Resultados acumulados 4194
“empieza por hacer lo necesario, luego lo que es posible y de

pronto te encontraras haciendo lo imposible”
BIENES DEPRECIABLES (anexo del art. D.S 24051)
AÑOS DE DESCRIPCION VIDA UTIL COEFICIENTE
Edificaciones 40 2,5%
Muebles y enseres 10 10%
Maquinaria 8 12,5%
Equipos e instalaciones 8 12,5%
Vehículos 5 20%
Herramientas 4 25%
Equipo de computación 4 25%

Caso practico nro. 2
La empresa el porvenir S.R.L. inicia sus actividades el 2 de enero de 2015 con la siguiente
información:
Caja m/n 90000
Banco m/n 150000
Inventario articulo A 100 unidades por un valor 2500
Muebles y enseres 5000
Equipo de computación 4500
Cuentas por pagar 25000
Documentos por pagar del señor león 10000
Gastos de organización 3500
Se pide realizar el asiento contable y el balance de apertura.
03/01/2015 se realiza la venta de 5 unidades articulo A a un precio de bs 4500 c/u y nos

pagan en efectivo y le extendemos una factura Nro. 1.
04/01/2015 la empresa hace realizar 1000 afiches para fines de propaganda y nos dan
factura nro. 500 a un precio de 700
04/01/2015 realiza la venta de10 unidades del producto A a un precio unitario de 4800
según factura 02 y nos pagan el 50 porciento a nuestra cuenta y el resto nos piden que le
demos un plazo de 10 días para podernos cancelar…
05/01/2015 se consigna llevar el 100% del dinero que entro por la venta realizada en
fecha 03/01 a nuestra cuenta.
06/01/2015 se compra papel bom 2000 unidades ,3 marcadores ,12unidades de

bolígrafos. Todo por un valor bs 500 según factura 35 de la librería el lapicero.
06/01/2015 se vende mercadería 15 unidades del producto A a un valor de 5000 c/u y nos
pagan el 70% en nuestra cuenta y el resto en efectivo.
07/01/2015 se compra de nuestro proveedor 100 unidades del producto A un c/u de bs

2600 y nos extienden una factura nro. 700. Y realizamos el pago de nuestra cuenta por bs
110000 y el resto le pedimos que nos dé un plazo de 10 días para cancelarlo.
LIBRO DIARIO FOLIO NRO 1
FECHA DETALLE DEBE HABER

Balance de comprobación de sumas y saldos
NRO CUENTAS
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
Academia de capacitación lideras
Asignatura: contabilidad básica
Docente: cont.Freddy Limachi Villlaba
1/12/2012 la empresa “GATO NEGRO “inicia sus actividades con lo siguiente:
Caja Bs 15.740.- muebles y enseres Bs 10.360.-
Cuentas por cobrar Bs 4.140.- cuentas por pagar Bs 5.000.-
DETALLE DEBE HABER
04/12/2012 Se compra mercadería para su reventa por Bs 34.900.- según factura nro.
0876 de Saturno Ltda. , pagándose el 20% en efectivo y por el saldo se suscribe dos letras
de cambio a 10 y 20 días de plazo respectivamente.
DETALLE DEBE HABER
07/12/2012 La empresa obtiene un préstamo del banco de crédito S.A. Por Bs 30.000.-
con un interés del 2% mensual y comisión única del 1.5% siendo descontados al momento
de efectuarse la transacción.
DETALLE DEBE HABER
10/12/2012 La empresa decide apertura una cuenta corriente en el banco unión S.A por
Bs 28.000.- de los cuales utiliza Bs 150 .- por la compra de un talonario de cheques y Bs 75
por formularios y otros.
DETALLE DEBE HABER
12/12/2012 Se vende mercaderías por Bs 49.300.- según nro. 0111 a la cooperativa san
Pedro Ltda. , cobrándose el 30% al contado y por el saldo se suscribe dos letras de cambio
a 10 y 20 días de plazo respectivamente.
DETALLE DEBE HABER
16/12/2012 La empresa adquiere un equipo de computación para uso de sus oficinas en

Bs 5.200 según factura nro. 765 de la importadora Electrón S.A, pagándose el 40% con
cheque nro. 0101 del banco unión S.A. y por el saldo se firma una letra de cambio, a 5 días
de plazo.
DETALLE DEBE HABER
19/12/2012 A la empresa le pagan por concepto de comisiones Bs 1.760 mediante cheque

nro. 005612 del banco mercantil santa cruz.
DETALLE DEBE HABER
27/12/2012 El socio René Pérez decide aportar a la empresa un vehículo automotor, cuyo
valor perito independiente asciende a Bs 15.000
DETALLE DEBE HABER
28/12/2012 Mediante cheque nro0102 del banco unión S.A la empresa paga su letra de
cambio suscrita en fecha 04/12/2012 con un recargo del 18% de interés anual por
retraso.
DETALLE DEBE HABER
27/12/2012 la cooperativa San Pedro Ltda. Cancela su letra de cambio, suscrita en fecha
12/12/12, con un recargo del 16% anual por retraso.
DETALLE DEBE HABER
30/12/2012 la empresa paga los siguientes.
Sueldos y salarios Bs 4.240 con cheque nro. 0103 del banco unión.S.A. Alquileres Bs 2040
con cheque nro. 01404 del banco unión S.A. Gastos generales
Bs 1.053 en efectivo.
DETALLE DEBE HABER

Practica en aula nro.
Centro de capacitación técnica “Liders “
La comercial “EL PROFESIONAL “con Nit. 102030526 dedicado a la compra y venta de

electrodomésticos presenta su movimiento del 1ro de enero al 30 de noviembre de la
gestión.
Detalle Importe Saldo

Deudor Acreedor
Caja Moneda Nacional 12585
Crédito Fiscal IVA 1520
Cuentas por Cobrar 50250
Previsión para Cuentas Incobrables 1745
Alquileres Pagados por Anticipado 30000
Existencia en Mercaderías 200000
Terreno 750000
Edificaciones 950000
Muebles y Enseres 85000
Depreciacion Acumul. Muebles y Enseres 17000
Vehiculos 85000
Debito Fiscal 10000
Rc-iva por Pagar 2500
It por pagar 3250
Aportes Patronales por Pagar 4500
Aportes Laborales por Pagar 5500
Caja Nacional de Salud por Pagar 3500
Provision para Aguinaldo 55000
Prevision para Indemnizacion 250000
Capital Social 1000000
Ajuste de Capital 50000
Resultados Acumulados (saldo acreedor) 60000
Ventas 1250000
Costo de Ventas 223140
Sueldos y Salarios 125000
Cargas Sociales 80000
Impuesto a las Transacciones 22500
Gastos Generales 98000
Totales:
Nota: Las existencias mercaderías está compuesto por el producto A con un costo unitario
de Bs 1000.-
1ra parte transacciones
El 05/12/2014 Se realiza la venta a comercial “FELIZ DIA S.R.L.” 150 unidades del producto
“A”con un 50% de utilidad, determine el precio de venta y factura, cancela en efectivo el
80% y por el saldo a crédito verbal se realizaran descuentos del 10% /5 días, 20 % /10 días
y 30%/ 21, registrar en sistema perpetuo pasado los veintes días se considera en mora.
05/12/2014 Se apertura una cuenta corriente en BNB con el 50% de efectivo cobrado a
comercial “FELIZ DIA S.R.L.”
06/12/2014 El BNB nos debita de nuestra cuenta corriente bs 250 por emisión de
chequera según factura nro. 104526.
08/12/2014 La encargada de ventas solicita un anticipo para el mes de diciembre por Bs

2000.- según cheque nro. 1del BNB.
10/12/2014 Se realiza la compra de 120 unidades del producto A de la empresa “QUE

PASO S.A” precio unitario Bs 1.100 según factura nro. 1020 se cancela el 10% en efectivo
y por el saldo nos conceden un crédito bajo la condición de 10 dias /12% de 13 dias / 20%
de 14dias / 30%.
11/12/2014 Se realiza la devolución de 20 unidades del producto A a la empresa “QUE

PASO S.A”por encontrarse defectuosas.
19/12/2014 Cancelan en efectivo obligaciones tributarias del mes de noviembre.
20/12/2014 Se realiza el pago de aguinaldos en efectivo.
20/12/2014 Se realiza el pago de aportes a las Afps y Cns en efectivo.
21/12/2014 La comercial “FELIZ DIA S.R.L”nos cancela en su totalidad en efectivo.
31/12/2014 Devengar planillas correspondientes al mes de diciembre que ascienden a Bs

35.000 (tomando en cuenta que en este mes ningún empleado es sujeto a Rc-iva)
2da parte ajustes
a) Alquileres corresponden del 01/10/2014 por 10 meses y nos entregan la factura por los
meses devengados.
b) Realizar liquidación del IVA.
c) Realizar los ajustes y actualizaciones que correspondan .
d)Depreciar los activos de acuerdo a:

Terreno se compro en fecha 01/12/2014
Vehículos se adquirió en abril de la gestión 2014
Edificios se adquirió el 01/07/2014
Muebles y Enseres el 15/05/2010
Trabajo a realizar al 31/12/2014 realizar los asientos de ajuste con los supuestos cálculos
auxiliares.
La empresa tiene como política trabajar con año comercial.
e) Se pide realizar previsión para cuentas incobrables según la legislación Boliviana con los
siguientes datos:
GESTION SALDOS FINALES CREDITOS

VENTAS A CREDITO INCOBRABLES
2011 175486 4758
2012 145721 5782
2013 124535 1745
2014
f)Se pide actualizar la existencia de mercaderías con los siguientes datos :
Costo unitario a valor del mercado Bs 1050, costo unitario de reposición Bs 1055
Ufvs 31/12/2013 1.80078; 01/01/2014 1.80099;01/02/2014 1.800774;01/04/2014

1.82217; 01/07/2014 1.84439 ; 31/12/2014 1.89993
Fecha Detalle Cantidad Costo Costo

Entrada Salida Saldo Unitario Debe Haber Saldo
Practica nro.
Centro de capacitación “LIDERS”

La empresa el PORVENIR S.A con Nit 102030 dedicado a la compra y venta de mercadería presenta sus
movimientos del 1ro de enero al 30 de noviembre de la gestión 2014 siendo sus saldos. Adjunto a una de
trabajo.
Nota: las existencias de mercadería está compuesto por el producto A con un costo unitario de Bs 1.000.-
05/12/2014 se realiza la venta a comercial “FELIZ DIA SRL” 150 unidades del producto “A” con un 60% de
utilidad, determine el precio de venta y factura, cancela en efectivo el 80% y por el saldo a crédito verbal se
realizaran.
05/12/2014 Se apertura una cuenta corriente en el BNB con el 50% del efectivo cobrado a comercial “FELIZ
DIA”
06/12/2014 el BNB nos debita de nuestra cuenta corriente Bs 250.- por emisión de chequera según factura
nro. 104526
19/12/2014 se cancelan en efectivo obligaciones tributarias del mes del noviembre.
20/12/2014 se realiza el pago de aguinaldos en efectivo.
20/12/2014 se realiza pago de aportes a las Afps y Cns .
21/12/2014 La comercial “FELIZ DIA S.R.L”nos cancela en su totalidad en efectivo.
31/12/2014 Devengar planillas correspondientes al mes de diciembre que ascienden a Bs 35.000 (tomando
en cuenta que en este mes ningún empleado es sujeto a Rc-iva)
2da parte ajustes
a) Realizar liquidación del IVA.
b) Realizar los ajustes y actualizaciones que correspondan.
c) Depreciar los activos de acuerdo a:
Terreno se compro en fecha 01/12/2014
Vehículos se adquirió en abril de la gestión 2014
Edificios se adquirió el 01/07/2014
Muebles y Enseres el 15/05/2010
Ufvs 31/12/2013 1.80078; 01/01/2014 1.80099;01/02/2014 1.800774;01/04/2014 1.82217; 01/07/2014

1.84439 ; 31/12/2014 1.89993
Los alquileres corresponden por 10 mese y nos entregan la factura por los meses
devengados.
MODALIDAD DE FACTURACION OFICINA VIRTUAL

Los contribuyentes con bajo nivel de facturación en un periodo , pueden emitir e imprimir
sus facturas.
Ingresando al SFV a través de la oficina virtual , los contribuyentes que emitan factura bajo
esta modalidad no necesitan registrar nuevamente en sus libros de ventasIVA .
Para facturar a través de SFV se siguen los siguientes procedimientos.
1.- suscripción
2.- personalización
3.- emisión
1.- paso 1 www.impuestos .gob.bo al portal de la oficina virtual con sus datos y contraseña
.
Paso 2 presione sistema de facturación virtual en el menú principal , donde aparecen

varios iconos que son los accesos a las descripciones descritas.
Seleccionar
Facturación por oficina virtual electrónica web ,ciclos . donde habilita 5 sub menus
iconos
1 suscripcion 2 personalizacion 3.- emisión de facturas 4.- registro de certificados
5.- activación
Seleccione suscripción
Paso 3 presione nuevo registro
Nueva ventana
Registro de datos suscripción
Donde se muestra el formulario de registro ,ahí se visualizara el numero de orden y los

datos de cabecera ya estarán automáticamente llenados , a continuación seleccione la
modalidad de facturación en este caso electrónica oficina virtual luego pulse agregar
solicitud.
Al pie aparecerá el detalle de solicitud de suscripción mostrando la modalidad de

facturación elegida.
Presione el botón finalizar paso en la parte superior , el sistema mostrara un mensaje
¿esta seguro de finalizar el paso registro datos de suscripción ?
Si esta deacuerdo prsione aceptar
Debera proceder a imprimir el reporte de suscripción luego presione finalizar paso en la

barra de menú superior y esto mostrara el mensaje conclusión de tramite.
Presione una vez mas finalizar paso y el tramite habrá concluido . este proceso se lo
realiza una sola vez.
2.- personalización de las facturas 1er paso retornar al menú del sistema de facturación
virtual y seleccionar la opción personalizada enter
Se habilitara el listado de tramites y se debe presionar el botón crear nuevo.
Paso 2 el sistema mostrara una pantalla registro datos personalización la cual es un

formulario que debe ser completado sgun corresponda.
Centro de Capacitación “líders ”
Taller de Contabilidad
Docente: cont.Freddy Limachi Villalba

1.-02/05/2015 La empresa “LA ECONOMICA “ SRL , inicia sus actividades con lo siguiente:
Caja bs 200.000.- banco bs

300.000.-
Muebles y enseres bs 50.000.- vehículos automotores bs 100.000.-
Cuentas por pagar bs 30.000.- cuentas por cobrar bs 70.000.-
Letras por pagar bs 50.000.- gastos de organización bs 10.000.-
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
2.- 03/05/2015 La empresa adquiere 4 equipos de computación en bs 20000.-

pagándose el 30% en efectivo , el 20% mediante cheque y por el saldo se firma una letra
de cambio a 10 dias de plazo ( por retraso se pagara el 18% anual).
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
3.- 10/05/2015 La empresa compra mercaderías para su reventa en bs 100.000.- se paga
el 60% con cheque y el saldo en efectivo.
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
4.- 15/05/2015 la empresa vende el total de las mercaderías en bs 250.000.- nos pagan el
40% en efectivo, el 20% con cheque y por el saldo se firma una letra de cambio a 10 días
de plazo (por el retraso se pagara el 24% anual).
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
5.- 18/05/2015 La empresa paga con efectivo la letra de cambio suscrita el 03/05/2015.
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
6.- 22/05/2015 La empresa percibe por concepto de comisiones bs 10.000.-
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
7.- 2205/2015 La empresa paga seguros del vehículo automotor bs 30.000.- en efectivo
por un año.
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
8.- 25/05/2015 A la empresa le pagan la letra de cambio suscrita el 15/05/2015.
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
9.- 27/05/2015 La empresa apertura caja chica por bs 5.000 mediante cheque.
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
10.- 30/05/2015 La empresa paga lo siguiente:
Sueldo y salarios bs 15.000 en efectivo
Gastos generales bs 10.000 con cheque bancario .
DETALLE DEBE HABER
Glosa:
Elaborar : el balance de apertura – libro diario – mayores en t , hoja de trabajo ,estado de

ganacias y perdidas y balance general al 30de mayo de 2015.

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SISTEMA DE INVENTARIOS

Sistema periódico de inventario.- No involucra un registro diario del

Artículos disponibles para su venta – inventario restante = costo de artículos vendidos

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

Ajuste por inflación y tenencia de bienes

Datos: mercaderías 2000 inventario inicial 500

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

Tarjeta de kardex valorado

fecha descripción entrada Salida existencia Costo Debe Haber saldo

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

Devolución en ventas 87%

Debito fiscal – iva 13%

Cuentas por cobrar

DESCRIPCION DEBE HABER

Tarjeta de kardex valorado

fecha descripción entrada Salida existencia Costo Debe Haber saldo

inEjemplo: 1.-Se realza la compra de mercadería del producto xx 10 unidades a un c/u de

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

Devolución en ventas 87%

Debito fiscal – IVA 13%

Cuentas por cobrar

DESCRIPCION DEBE HABER

Tarjeta de kardex valorado

fecha descripción entrada Salida existencia Costo Debe Haber saldo

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

DESCRIPCION DEBE HABER

Devolución en ventas 87%

Debito fiscal – IVA 13%

Cuentas por cobrar

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

b) Régimen tributario simplificado (artesanos vivanderos)

c) Sistema tributario integrado

2.-Impuesto al valor agregado.- es el tributo sobre la venta de bienes y servicios y es

a) Las ventas del mes , según facturas , totalizan a bs 545300.44

a.2) Abril, se paga alquileres por abril bs 950 según recibo

Compras) pagado 13% gasto neto

950 123.50 825.50

DESCRIPCION DEBE HABER

Tasa Efectiva.-(14.94%)se emplea a la traslación del IVA al consumidor.

Te = 13 x 100 = 1300 = 14.94%

La empresa xyz Ltda. Suministra los siguientes datos:

Nota: Realizar el asiento contable