Investigación de la verificación de documentos en

transporte.

¿Qué es? Consiste en la revisión física y documental por las autoridades fiscales de las
mercancías de comercio exterior, que son transportadas a través de los tráficos terrestre,
marítimo o fluvial.

Terrestre:
¿Qué es el transporte terrestre?

El transporte terrestre se encarga del desplazamiento de mercancías a través de cualquier

medio terrestre, desde carreteras hasta la red ferroviaria. A diferencia de los transportes
marítimo y aéreo, este transporte es más rápido que el primero y menos costoso que el
segundo.

Documentos de transporte terrestre

Carta porte o Bill of Lading

La Carta porte es un comprobante de traslado en el que se consta la mercancía que se

transporta representando un contrato que atribuye derechos sobre esta operación.  Es el
reconocimiento jurídico y fiscal de la mercancía transportada.
Dentro de la información que contiene la carta porte se encuentran la información del
emisor y receptor, datos del transportista, valor de los productos, detalles de la mercancía,
etcétera.

Complemento Carta Porte

De acuerdo con la regulación vigente, para el transporte de mercancías, será necesario
emitir un CFDI de tipo Ingreso si eres transportista o de tipo Traslado si eres el
propietario de los bienes o actúas como intermediario o agente de transporte, y a este
deberá agregarse un complemento Carta Porte.

Lista de empaque o Packing List

Es un documento que permite conocer el contenido de cada bulto o caja transportada,
facilitando la identificación de la mercancía del exportador. Además, sirve como una guía
para preparar otros documentos requeridos para exportar. Este documento no tiene un
formato específico, pero tiene que contener información como lugar y fecha de emisión,
detalles sobre la mercancía, puerto de carga y descarga, número de factura comercial,
entre otra información relevante sobre la mercancía y el envío.

Certificado de origen

El certificado de origen es un documento que avala la procedencia de la mercancía, así

como los requisitos para que los operadores que comercian en el destino de exportación
puedan obtener un trato preferencial si existe algún tratado de libre comercio con esa
región.

Pedimento aduanal

El pedimento aduanal es un documento que avala el pago de los distintos impuestos

requeridos para exportar. Este documento debe ser presentado ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

El pedimento aduanal debe:

 Estar alineado a las disposiciones del Servicio de Administración Tributaria

(SAT).
 Ser presentado por un agente aduanal.

Notas de envío estándar

Las notas de envío estándar son instrucciones que se entregan en la recepción de

autoridad del puerto o terminal a donde se envían las mercancías. La entrega puede
entregarse previo a la llegada del producto. Son expedidas por el exportador para
organizar el envío de mercancías no peligrosas.

Marítimo:
¿Qué es el transporte marítimo?
El transporte marítimo puede trasladar personas o cosas por mar de un punto geográfico a
otro a bordo de un buque. El transporte marítimo, en el ámbito mundial, es el modo más
utilizado para el comercio internacional.

Documentos de transporte marítimo.

Packing List
También conocido como lista de contenido, es un documento de gran importancia en el
transporte marítimo de mercancías. Se trata de un listado en el que se resume y detalla
todo aquello que se ha cargado en el contenedor. Funciona, por tanto, como inventario en
el que se hacen constar y quedan reflejadas todas las mercancías a enviar. El Packing List
tiene como fin principal informar a la naviera, transitario, importador y Aduana del
contenido que envía el expedidor, sin que sea necesario por parte de ellos inspeccionar o
verificar el contenido del pedido. A la hora de hacer el Packing List o lista de contenido es
esencial detallar la información lo máximo posible. De este modo, facilitaremos el
proceso de envío, haciendo que sea más fácil la identificación de la mercancía a lo largo de
la cadena de suministro. En este documento será necesario especificar las mercancías que
se van a enviar, así como partida arancelaria, número de bultos, volumen y peso. Es
importante recordar que la información recogida en el packing list debe ser veraz y
correcta, ya que a partir de ella se elaborará el Bill of Lading. Por esta razón, es necesario
corroborar que la información contenida en ambos documentos coincide y no existen
incongruencias, que puedan traducirse en problemas posteriores.

Bill of Lading
También conocido como B/L, el Bill of Lading es uno de los documentos más importantes
del transporte marítimo internacional.  Se trata de un contrato que emite la empresa naviera,
con el fin de acreditar o confirmar que la mercancía se ha recibido correctamente a bordo
para ser transportada a su destino. Este documento podría considerarse
un certificado/prueba de propiedad de las mercancías transportadas. Por ello, deberá
reflejar con claridad ciertos datos relevantes como: quién es el expedidor, cuál es la
compañía naviera, qué mercancías se transportan, en qué buque han sido cargadas y quién
es el consignatario, entre otras cosas. Además, una vez en el destino, el Bill of Lading
Original deberá ser presentado para que la empresa naviera pueda liberar la mercancía. Se
convierte, por tanto, en una prueba clara de que las mercancías han sido recibidas en el
destino. Existe la opción de emitir Sea Way Bill, también conocido como “Express Release
Bill o Lading” o “Straight Bill of Lading”. Él Sea Waybill es utilizado cuando el expedidor
toma la decisión de liberar su control sobre la carga inmediatamente, es decir que la
mercancía puede ser entregada a la persona identificada en el documento, sin que ésta tenga
que presentar documento alguno para reclamar la carga, sino únicamente acreditar su
identidad. Un Sea Waybill únicamente cumple una función probatoria, por lo que carece de
toda cualidad de título de valor. Él Sea Waybill es recomensable cuando el shipper tiene
relación de confianza y conoce bien al destinatario de la carga.

Factura comercial
La factura comercial es bastante similar a cualquier otra factura. La diferencia principal es
que recoge información específica sobre el envío de la mercancía a presentar y declarar a la
Administración para la emisión del despacho de aduanas tanto en origen como en destino, y
por tanto documento de gran importancia en el transporte marítimo. Como en los casos
anteriores, la factura comercial debe recoger ciertos datos como: quién es el vendedor,
quién es el comprador, condiciones de pago, INCOTERM con el que se ha cerrado la venta,
origen de la mercancía, HS code, entre otras cosas. ¿Cuál es la diferencia entre una factura
comercial y el Packing List? Aunque contengan información parecida, son documentos que
tienen fines distintos: Mientras el Packing List detalla aspectos relativos a la mercancía
transportada, la factura comercial aborda los detalles transaccionales de la venta.

Certificado de origen
Como su propio nombre indica, el certificado de origen es un documento que justifica y
acredita el país de origen de la mercancía, cuando se realiza un envío internacional.
Identifica, por tanto, el país en el que se ha producido dicha mercancía. En este caso, el
certificado de origen determinante en el cálculo de los aranceles e impuestos que debe
pagar el importador en los casos en los que el envío se haga entre países con acuerdos
comerciales ya que la aplicación de los mismos se determina mediante la presentación de
una prueba de origen como es el certificado de origen. Este tipo de documento (Form A,
EUR, ATR, etc.) es expedido por las Cámaras de Comercio Internacional o autoridades
competentes de cada país bajo un modelo de documento estandarizado. Así mismo, para
algunos países como India ya se trabaja con el acuerdo REX que permite la certificación
del origen en la factura, indicando un texto específico y haciendo constar nº de exportador
autorizado.

Despacho de Aduanas
Toda mercancía que entra y sale del territorio aduanero de la Unión ha de ser declarada a
la Agencia Tributaria. Según el CAU (Código Aduanero de la Unión) en su Título IV
capítulo 1, artículo 127 punto 1:  y en su título VIII, capítulo 1, Artículo Las mercancías
introducidas en el territorio aduanero de la Unión deberán ser objeto de una declaración
sumaria de entrada. 263 punto 1:  Las mercancías que vayan a salir del territorio aduanero
de la Unión irán amparadas por una declaración previa a la salida que se presentará en la
aduana competente dentro de un plazo específico antes de que las mercancías salgan del
territorio aduanero de la Unión. Por ello, los embarques de exportación e importación
deben ser declarados ante la Aduana. Para la realización del despacho se necesitará,
generalmente, factura comercial, packing list, certificados y bl (en el caso de la
importación). En el caso de la importación el despacho permitirá la introducción de las
mercancías en la UE y se generará la deuda aduanera (pago de los impuestos si fuera
necesario; IVA, Arancel, impuestos especiales, etc.) El en caso de la exportación, autoriza
la salida de la mercancía del territorio ya que las operaciones de exportación están exentas
de IVA.

Carta de crédito
La carta de crédito es un vínculo formal por medio del cual el importador se compromete
a pagar al vendedor en el extranjero, siempre y cuando éste entregue la documentación y
mercancías en la fecha acordada. Se trata, por tanto, de un acuerdo de pago vinculante entre
el comprador y el vendedor.
Por norma general, una vez se ha realizado el envío de la mercancía, el vendedor debe
acudir al banco y aportar la documentación que acredita dicho envío. El banco, por otro
lado, confirmará la veracidad de la información presentada y pagará al vendedor la cantidad
acordada. Hay que tener en cuenta que no es un documento obligatorio para el transporte
marítimo y comercio internacional, sino que es un método de cobro acordado entre las
partes. Antes de realizar el embarque hay que revisar la carta de crédito ya que puede
contenedor cláusulas que afecten al transporte marítimo (fecha límite de embarque, puerto
de embarque o de destino, etc.)

Aero:
¿Qué es el transporte aéreo?

El transporte aéreo o transporte por avión es el servicio de trasladar de un lugar a otro,

pasajeros o cargamento, mediante la utilización de aeronaves.

Documentos de transporte aéreo

Guía aérea o Air Waybill (AWB)

La guía aérea o Air Waybill (AWB) es un documento exclusivo para el transporte de

mercancías por avión. Sirve como un contrato legal entre el exportador y la empresa
de transporte. Este documento representa el acuerdo entre ambas partes para realizar el
traslado del producto y funciona como un comprobante de traslado. Además, le ayudará
al receptor de la mercancía a reclamarla una vez que esta llegue a su destino, sin
embargo, no le otorga derechos sobre la operación.
Complemento Carta Porte
De acuerdo con la regulación vigente, para el transporte de mercancías, será necesario
emitir un CFDI de tipo Ingreso si eres transportista o de tipo Traslado si eres el
propietario de los bienes o actúas como intermediario o agente de transporte, y a este
deberá agregarse un complemento Carta Porte.

Manifiesto aéreo

El manifiesto aéreo es un documento que indica toda la carga transportada en un avión.

Se expide por un agente IATA y es entregado a las autoridades aduaneras del país al que
se envía la mercancía. En este documento tiene que haber datos generales como el
propietario de la mercancía, el punto de embarque y desembarque, número de vuelo,
fecha, relación de embarques y los datos del emisor.

Contrato chárter

Este documento sirve para esclarecer las obligaciones y responsabilidades entre el

propietario de un avión y el exportador respecto al uso del avión para el transporte de
mercancías.

El contrato detalla acuerdos entre las partes como

 Qué aeronave será utilizada.

 El mantenimiento del transporte durante la operación.
 Los permisos y autorizaciones requeridas para el transporte de la mercancía.
 El precio acordado.

House Air Waybill (HAWB)

Este documento se emite por un transportista y es entregado al remitente después de

recibir un envío. Avala la confirmación de que el transportista debe entregar las
mercancías a la persona que las recibirá en el destino previamente acordado.