Impuesto Sobre La Renta 2022 (v.1.6)

Impuesto sobre la Renta y Compleme
Año Gravable 2022

[email protected]
nta y Complementario Personas Naturales
@gmail.com
Año Gravable 2022
[email protected]
Archivo 2,
TALLER No.
1
VÍDEO COMPLEMENTARIO: "Residencia fiscal y la res
https://www.youtube.
nta y Complementario Personas Naturales
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ia fiscal y la responsabilidad del contador público en su determinación"
www.youtube.com/watch?v=KrriuXZIB-Q&t=2s
y
Año Gravable 2022
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d) Las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al régimen
e) Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto

obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones e
en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el re
Las personas naturales residentes en el país a quienes se les hay

disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a present
presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá
e la Renta y Complementario Personas Naturales
2022
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tenezcan al régimen simple de tributación
la renta. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes

mar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o
buyente durante el respectivo año o período gravable.
a quienes se les haya practicado retención en la fuente y que de acuerdo con las
n obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, po
os legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.
ARTICULO 616 ET. LIBRO
comercialicen bienes o presten
el libro fiscal de registro de op
contribuyente, esté debidamen
operaciones realizadas. Al fina
expedidas, totalizar el valor pa
obtenidos en desarrollo de su a
Este libro fiscal deberá reposa

momento que lo requiera la ad
sanciones y procedimientos co
mediante el método señalado e
s contribuyentes NO
e a los pagos o abonos
erdo con las

plementario, podrán
.
LO 616 ET. LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES. Quienes
icen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado, deber
cal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifiqu
ente, esté debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada
es realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les hayan sid
, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingreso
en desarrollo de su actividad.
fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mism

que lo requiera la administración, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicació
y procedimientos contemplados en el artículo 652, pudiéndose establecer tales hechos
el método señalado en el artículo 653.
S. Quienes
plificado, deberán llevar
ual se identifique el
o discriminada las
ue les hayan sido
omo los ingresos
ación del mismo al

ar a la aplicación de las
cer tales hechos
Impuesto sobre la Renta y Compl
Año Gravable 2022
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ARTICULO 254 ET. DESCUENTO POR IMPUESTOS

<Artículo modificado por el artículo 93 de la Ley 2010
residentes en el país y las sociedades y entidades na
impuesto sobre la renta y complementarios y que per
sujetas al impuesto sobre la renta en el país de or
monto del impuesto colombiano de renta y comple
el extranjero, cualquiera sea su denominación, liq
siempre que el descuento no exceda del monto de
contribuyente en Colombia por esas mismas renta
general, las rentas del exterior deben depurarse impu
(...)
EN TRÁMITE DE APROBACIÓN LOS TRATADOS CON LAS SIGUIEN
15. Emiratos Árabes Unidos
16. Repúblicaoriental del Uruguay
17. Gran ducado de Luxemburgo
18. Reino de losPaíses Bajos
EJEMPLO- CDI: ESPAÑA (L.1
Artículo 17.
Pensiones.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el a
artículo 18, las pensiones y remune
pagadas a un residente de un Estad
razón de un empleo anterior sólo pu
imposición en ese Estado.
obre la Renta y Complementario Personas Naturales
ble 2022
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OR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR.

3 de la Ley 2010 de 2019> Las personas naturales
s y entidades nacionales, que sean contribuyentes del
ntarios y que perciban rentas de fuente extranjera
en el país de origen, tienen derecho a descontar del
e renta y complementarios, el impuesto pagado en
nominación, liquidado sobre esas mismas rentas,
da del monto del impuesto que deba pagar el
as mismas rentas. Para efectos de esta limitación
n depurarse imputando ingresos, costos y gastos.
OS CON LAS SIGUIENTES NACIONES:
DI: ESPAÑA (L.1082/2006)
o dispuesto en el apartado 2 del

ensiones y remuneraciones análogas
sidente de un Estado contratante por
leo anterior sólo pueden someterse a
e Estado.
Impuesto sobre la Renta y Comple
Año Gravable 2022
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sobre la Renta y Complementario Personas Naturales
able 2022
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Archivo 3,
TALLER
Archivo 3,
TALLER
No. 2
Impuesto sobre la Renta y Complem
Año Gravable 2022
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RENTAS EX
FORMULARIO 210
INGRESOS POR RENTAS LABORALES
INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
INGRESOS POR INTERESES
INGRESOS POR RENTAS DE TRABAJO NO LABORALES
TOTAL INGRESOS
(menos): INCRNGO
Salud (obligatoria)
Pensiones (obligatorias)
Aportes al RAIS
RENTA LÍQUIDA
(menos): Costos y Gastos Procedentes
DEDUCCIONES ESPECIALES IMPUTABLES

Aportes a Fondos de Cesantías
Pagos por Medicina Prepagada
Deducción por Dependientes
Intereses por Préstamos para adquirir vivienda
Intereses por Préstamos educativos del ICETEX
Gravamen a los Movimientos Financieros
RENTAS EXENTAS
Aportes Voluntarios a Fondos de Pensiones
Aportes Voluntarios a Cuentas AFC
25% EXENTO
[RENTAS EXENTAS] + [DEDUCCIONES] <TOTALES>
LÍMITE DE [RENTAS EXENTAS] + [DEDUCCIONES] <PARA EL CASO DE LAS QUE TIENEN
Que en todo caso NO pueden exceder de =========================

VALOR A DETRAER DE LA RENTA LÍQUIDA: [RENTAS EXENTA
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE <CÉDULA GENERAL>

INGRESOS POR PENSIONES
TOTAL INGRESOS
(menos): INCRNGO
Salud (obligatoria)
RENTA LÍQUIDA <Pensiones>
RENTAS EXENTAS
Numeral 5°, Art. 206 ET <exentas en el pago que exceda 1000 UVT / mes
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE <PENSIONES>
RENTA LÍQUIDA CÉDULA GENERAL + RENTA LÍQUIDA DE PENSIONES
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA D
VALOR UVT-2022
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE ($) ==============================

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE (UVT) ============================
IMPUESTO (UVT) ==========================================
TOTAL IMPUESTO SOBRE RLC (Cédula General)
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE GANANCIAS OCASIONA

INGRESO SOBRE GANANCIAS OCASIONALES
GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS <Art. 303-1 ET>
GANANCIAS OCASIONALES
IMPUESTO SOBRE GANANCIAS OCASIONALES

TOTAL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO
DESCUENTO X DONACIONES A ESAL <25%*$1'200.000>
IMPUESTO NETO DE RENTA
SALDO A FAVOR RENTA 2021
RETENCIONES EN LA FUENTE 2022
TOTAL SALDO A PAGAR (O SALDO A FAVOR)

MANEJO TRIBUT
re la Renta y Complementario Personas Naturales
e 2022
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ENTAS EXENTAS SIN LIMITACIÓN
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA GEN
TRABAJO CAPITAL
$ 90,000,000
$ 60,000,000
$ 1,000,000
$ 20,000,000
$ 110,000,000 $ 61,000,000
$ 37,400,000 1,000,000
$ 4,400,000
$ 5,500,000
$ 27,500,000
$ 72,600,000 $ 44,000,000
0$ 16,000,000
0 $ 5,000,000
$ 6,080,000 0
$ 11,000,000 0
$ 500,000 0
0 $ 1,000,000
0 0
0 $ 8,000,000
$ 13,755,000 0
$ 31,335,000 $ 14,000,000
CASO DE LAS QUE TIENEN LIMITACIÓN>
==================================================>
: [RENTAS EXENTAS] + [DEDUCCIONES] LIMITADAS
NERAL>
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA PENSIO
12 mesadas pensionales
exceda 1000 UVT / mes: $456'048.000/ AÑO> -------------------------------->
A DE PENSIONES
BRE LA RENTA DE LA CÉDULA GENERAL
=================================================>
=================================================>
==================================================>
ANCIAS OCASIONALES
=================================>
=================================>
=================================>
200.000>
NEJO TRIBUTARIO DE LAS CESANTÍAS
MITACIÓN
LE DE LA CÉDULA GENERAL
NO LABORALES TOTAL
$ 90,000,000
$ 60,000,000
$ 1,000,000
$ 100,000,000 120,000,000
$ 100,000,000 $ 271,000,000
0 $ 38,400,000
$ 30,000,000 $ 232,600,000
$ 70,000,000 $ 86,000,000
0 $ 5,000,000
0 $ 6,080,000
0 $ 11,000,000
0 $ 500,000
0$ 1,000,000
$ 30,000,000 $ 30,000,000
0$ 8,000,000
0$ 13,755,000
$ 30,000,000 $ 75,335,000
$ 93,040,000
$ 191,540,000
$ 75,335,000
$ 71,265,000 (A)
E DE LA CÉDULA PENSIONES
es $ 18,000,000
$ 18,000,000
$ 1,800,000
$ 1,800,000
$ 16,200,000
------------> $ 16,200,000
0 (B)
$ 71,265,000 (A)+(B)
$ 38,004
71,265,000
1,875.20
165.06
$ 6,273,000
========> $ 500,000,000
========> $ (475,050,000)
========> 24,950,000
2,495,000
$ 8,768,000
$ 300,000
$ 8,468,000
$ 5,000,000
$ 7,100,000
($ 3,632,000)
ANTÍAS
Archivo 4
(Casos
Relevantes
Archivo 4
(Casos
Relevantes
Sistema
Cedular)
-------------->
-------------->
-------------->
-------------->
-------------->
-------------->
-------------->
-------------->
-------------->
-------------->
Sentencia C.E. 11001-03-27-000-2018-00020-00(23727), Marzo 18-2021
Se declara la nulidad del parágrafo primero del artículo 1.2.1.20.7. del Decreto 1625 de 2016 según el cua
"En el caso del auxilio de cesantía del régimen tradicional del Código Sustantivo del Trabajo,
contenido en el Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás disposiciones que lo modifiquen o
adicionen, se entenderá realizado con ocasión del reconocimiento por parte del empleador.
Para tales efectos, el trabajador reconocerá cada año gravable, el ingreso por auxilio de cesantías,
tomando la diferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del año gravable
materia de declaración del impuesto sobre la renta y complementario y el del año inmediatamente
anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno (31) de diciembre de cada año, el valor
correspondiente se adicionará".
Archivo 4
(Casos
Relevantes
Archivo 4
(Casos
Relevantes
Sistema
Cedular)
Componente Inflacionario rendimientos Financieros (por reglamentar)
Límite Aportes al RAIS (Art. 55 ET):
sin que exceda
2.500 UVT sin que exceda 1/12 parte del ingreso (Art. 126 ET):
Límite pagos por Medicina Prepagada (Art. 387 ET):
Límite Dependientes (Art. 387 ET):
Intereses por Préstamos para Vivienda (Art. 119 ET):
Intereses por Préstamos del ICETEX (Art. 119 ET):
Límite Deducción Gravamen a los Movimientos pagado:
(Arts. 126-1 y 126-4 ET)

Límite Aportes Voluntarios a Fondos de Pensiones:
Sin exceder
Sin exceder (Numeral 10°, Art. 206 ET)

ia C.E. 11001-03-27-000-2018-00020-00(23727), Marzo 18-2021
ara la nulidad del parágrafo primero del artículo 1.2.1.20.7. del Decreto 1625 de 2016 según el cual:
aso del auxilio de cesantía del régimen tradicional del Código Sustantivo del Trabajo,
do en el Capítulo VII, Título VIII, parte primera, y demás disposiciones que lo modifiquen o
en, se entenderá realizado con ocasión del reconocimiento por parte del empleador.
es efectos, el trabajador reconocerá cada año gravable, el ingreso por auxilio de cesantías,
o la diferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del año gravable
de declaración del impuesto sobre la renta y complementario y el del año inmediatamente
r. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno (31) de diciembre de cada año, el valor
ondiente se adicionará".
AÑO 2022 AÑO 2021
100% 100%
25% 25% <del ingreso laboral o tributario anual>
$ 95,010,000 $ 90,770,000
$ 95,010,000 $ 90,770,000
$ 7,297,000 $ 6,971,000
$ 14,594,000 $ 13,942,000
$ 45,605,000 $ 43,570,000
$ 3,800,000 $ 3,631,000
50% 50%
30% 30% <sobre ingreso laboral o tributario>

$ 144,415,000 $ 137,970,000
$ 109,452,000 $ 104,567,000
ario anual>
CASO I- PAGOS INDIRECTOS A LOS EMPLEADOS
La entidad contratante adquiere bonos electrónicos por $1.

remunerar al trabajador ABEL VARGAS quien devengó $
CÓDIGO
11
11
CÓDIGO
5105
23
25
CÓDIGO
25
11
11
CASO II- DEDUCCIONES POR CONTRIBUCIONES A EDUC
La entidad <persona jurídica> contratante realizó un pago por $1.800
para cubrir el 50% de la matrícula de su trabajador ABEL VARGAS,
El desembolso se realizó en virtud del programa educativo de la entid
en la misma proporción a la generalidad de los trabajadores vinculado
en la misma proporción a la generalidad de los trabajadores vinculado
CÓDIGO
5105
11
CASO III- PAGOS A TERCEROS POR CONCEPTO DE ALIM
La entidad contratante adquiere bonos CANASTA por $1.000.0
remunerar al trabajador JONEL MERCHANCANO quien deve
CÓDIGO
11
11
5105
23
25
25
5195
11
11
Impuesto sobre la Renta y Complementario Personas Naturales
Año Gravable 2022
[email protected]
IRECTOS A LOS EMPLEADOS
te adquiere bonos electrónicos por $1.000.000 a BONOS PAZ <entidad au

dor ABEL VARGAS quien devengó $5.000.000.
CUENTA
EQUIVALENTES AL EFECTIVO <Tercero: Bonos PAZ>
EFECTIVO
CUENTA
GASTO BENEFICIO A EMPLEADOS <Tercero: Abel Vargas>
APORTES POR PAGAR <Tercero: Entidades Seguridad Social>
SALARIOS POR PAGAR <Tercero: Abel Vargas>
CUENTA
SALARIOS POR PAGAR <Tercero: Abel Vargas>
EFECTIVO
NES POR CONTRIBUCIONES A EDUCACIÓN DE LOS EMPLEADOS <Art.
dica> contratante realizó un pago por $1.800.000 a la entidad "UNIVERSIDAD COLO
matrícula de su trabajador ABEL VARGAS, quien está matriculado en sexto semestre
ó en virtud del programa educativo de la entidad contratante <aprobado por el órgano de
a la generalidad de los trabajadores vinculados laboralmente que puedan ingresar a la U
a la generalidad de los trabajadores vinculados laboralmente que puedan ingresar a la U
CUENTA
GASTO BENEFICIO A EMPLEADOS
<UNIVERSIDAD COLOMBIANA DE TODOS>
EFECTIVO
TERCEROS POR CONCEPTO DE ALIMENTACIÓN <Art. 387-1 ET>
adquiere bonos CANASTA por $1.000.000 a BONOS PAZ <entidad autorreten
r JONEL MERCHANCANO quien devengó $4.000.000 + BONOS.
CUENTA

EFECTIVO
GASTO BENEFICIO A EMPLEADOS

<Tercero: Jonel Merchancano>
APORTES POR PAGAR
<Tercero: Entidades Seguridad Social>
SALARIOS POR PAGAR <Tercero: Jonel Merchancano>
SALARIOS POR PAGAR <Tercero: Jonel Merchancano>

DIVERSOS (Tercero: Persona que recibe BONOS)
EFECTIVO
urales
1
PAZ <entidad autorretenedora> para
DEBE HABER
1,000,000
1,000,000
DEBE HABER
5,000,000
450,000
4,550,000
DEBE HABER
4,550,000
1,000,000
3,550,000
2
PLEADOS <Art. 107-2 ET>
VERSIDAD COLOMBIANA DE TODOS"
o en sexto semestre de Contaduría Pública.
ado por el órgano de dirección> que apoya
edan ingresar a la Universidad.
edan ingresar a la Universidad.
DEBE HABER
1,800,000
1,800,000
3
387-1 ET>
<entidad autorretenedora> para
ONOS.
DEBE HABER
1,000,000
1,000,000
4,000,000
450,000
3,550,000
3,550,000
1,000,000
1,000,000
3,550,000
Año Gravable 2022
[email protected]
AJUSTE A LOS ACTIVOS FIJOS
ARTÍCULO 73, E.T. (DECRETO 2609 DE 28-Dic-2022)
ACCIONES Y
AÑO DE BIENES RAÍCES
APORTES
ADQUISICIÓN
Multiplicar por
1955 y anteriores 3,581.32 32,137.12

1956 3,509.63 31,494.78
1957 3,249.68 29,162.19
1958 2,741.82 24,604.31
1959 2,506.66 22,494.25
1960 2,339.61 20,994.94
1961 2,193.32 19,576.13
1962 2,064.46 18,525.04
1963 1,928.23 17,303.51
1964 1,474.42 13,231.72
1965 1,349.81 12,112.77
1966 1,177.62 10,567.70
1967 1,038.26 9,317.76
1968 964.12 8,651.75
1969 904.49 8,116.74
1970 831.68 7,463.36
1971 776.52 6,967.80
1972 688.08 6,175.54
1973 605.00 5,430.63
1974 494.23 4,436.35
1975 395.29 3,546.24
1976 336.11 3,015.96
1977 268.00 2,403.62
1978 210.15 1,885.96
1979 175.54 1,575.05
1980 138.69 1,245.21
1981 111.44 999.01
1982 88.66 795.42
1983 71.24 639.18
1984 61.19 549.22
1985 51.81 476.62
1986 42.43 394.55
1987 35.06 334.58
1988 28.59 252.51
1989 22.40 157.43
1990 17.76 108.87
1991 13.47 75.87
1992 10.61 56.83
1993 8.52 40.39
1994 6.95 29.37
1995 5.69 20.93
1996 4.82 15.47
1997 4.16 12.84
1998 3.54 9.86
1999 3.05 8.22
2000 2.80 8.16
2001 2.58 7.89
2002 2.40 7.29
2003 2.25 6.55
2004 2.11 6.16
2005 2.00 5.78
2006 1.91 5.48
2007 1.82 4.16
2008 1.72 3.70
2009 1.59 3.05
2010 1.56 2.78
2011 1.51 2.55
2012 1.46 2.13
2013 1.42 1.83
2014 1.39 1.62
2015 1.34 1.50
2016 1.26 1.43
2017 1.19 1.36
2018 1.15 1.25
2019 1.12 1.16
2020 1.08 1.09
2021 1.06 1.03
De conformidad con lo dispuesto en el inciso
primero (1) del artículo 73 del Estatuto
Tributario, en cualquiera de los casos señalados
en los numerales 1 y 2, la cifra
obtenida, puede ser incrementada en el valor
de las mejoras y contribuciones por
valorización que se hubieren pagado, cuando
se trate de bienes raíces.
En el momento de la enajenación del inmueble,

se restará del costo fiscal
determinado de acuerdo con el presente artículo,
las depreciaciones que hayan sido deducidas
para fines fiscales.
NORMATIVIDAD R
VALOR 15.000 UVT (Año 2022)=
VALOR 7.500 UVT (Año 2022)=
a Renta y Complementario Personas Naturales
022
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TIVOS FIJOS
ARTÍCULO 70, E.T.
Año Porcentaje
Norma
gravable de ajuste (%)
2022 4.67 D.R. 2609/2022

2021 1.97 D.R. 1846/2021
2020 3.90 D.R. 1763/2020
2019 3.36 D.R. 2373/2019
2018 4.07 D.R. 2391/2018
2017 4.07 D.R. 2169/2017
2016 7.08 D.R. 2202/2016
2015 5.21 D.R. 2453/2015
2014 2.89 D.R. 2624/2014
2013 2.40 D.R. 2921/2013
2012 3.04 D.R. 2714/2012
2011 3.65 D.R. 4908/2011
2010 2.35 D.R. 4837/2010
2009 3.33 D.R. 4930/2009
2008 7.75 D.R. 4715/2008
2007 5.15 RES. 15013/2007
2006 4.87 RES. 15652/2006
2005 6.10 D.R. 4715/2005
2004 6.95 D.R. 4344/2004
2003 6.00 D.R. 3804/2003
2002 6.00 D.R. 3257/2002
2001 8.96 D.R. 406/2002
2000 9.36 D.R. 333/2001
1999 17.07 D.R. 531/2000
1998 16.00 D.R. 495/1999
1997 16.00 D.R. 378/1998
1996 18.00 D.R. 476/1997
1995 22.31 D.R. 400/1996
1994 22.08 SIN DECRETO
1991 30.04 D.R. 3100/1990
1990 26.64 D.R. 3018/1989
1989 27.99 D.R. 2671/1988
1988 23.65 D.R. 2540/1987
1987 16.79 D.R. 59/1987
1986 16.30 D.R. 2444/1986
1985 24.51 D.R. 2032/1985
1984 15.17 D.R. 1843/1984
1983 19.42 D.R. 2124/1983
1982 23.47 D.R. 2809/1982
1981 27.75 D.R. 2655/1981
1980 24.72 D.R. 2534/1980
1979 24.40 D.R. 2326/1979
1978 9.50 D.R. 2114/1978
1977 14.00 LEY 54/ 1977
1976 8.00 LEY 19/ 1976
1975 8.00 D.R. 187/1975
1974 8.00 D.R. 2247/1974
ATIVIDAD RELEVANTE
$ 570,060,000
$ 285,030,000
Año Gravable 2022
[email protected]
PERSONAS NATURALES RESIDENTES

ARTÍCULO 241, E.T.
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Rentas de la Cédula General y de Pensio
La Cédula General incluye las rentas líquidas obtenidas por rentas de trabajo, de capital y no laborales
RANGOS EN UVT
DESDE HASTA TARIFA MARGINAL
>0 1,090 0%
>1.090 1,700 19%
>1.700 4,100 28%
>4.100 8,670 33%
>8.670 18,970 35%
>18.970 31,000 37%
>31.000 En adelante 39%
PERSONAS NATURALES NO RESIDENTE
ARTICULO 247 ET. TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS N

SIN RESIDENCIA. <Artículo modificado por el artículo 10 de la Ley 1819 de 2016> S
dispuesto en el artículo 245 de este Estatuto, la tarifa única sobre la renta gravable de
de las personas naturales sin residencia en el país, es del treinta y cinco por ciento (3
tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.
PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país, contratado

superiores a ciento ochenta y dos (182) días por instituciones de educación superior legal
constituidas, únicamente se causará impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento
impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.
tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el país.
PARÁGRAFO. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el país, contratado

superiores a ciento ochenta y dos (182) días por instituciones de educación superior legal
constituidas, únicamente se causará impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento
impuesto será retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.
RÉGIMEN DE MEGAINVERSIONES
RÉGIMEN DE MEGA-INVERSIONES: La tarifa del impuesto sobre la r

complementarios para los contribuyentes que realicen las nuevas i
sean personas naturales o jurídicas, residentes o no residentes. Lo a
perjuicio de las rentas provenientes de servicios hoteleros, las cuales e
gravadas a la tarifa del 9% <Art. 235-3 ET>.
Ganancias Ocasionales por conceptos distintos a loterías, rifas, apues

similares
Ganancias Ocasionales por conceptos de loterías, rifas, apuestas y sim
DIVIDENDOS (Utilidades 2016 y anteriore

DIVIDENDOS (Utilidades 2017 y siguiente
Año Gravable 2022
[email protected]
ATURALES RESIDENTES
NTA (Rentas de la Cédula General y de Pensiones)

or rentas de trabajo, de capital y no laborales
IMPUESTO
0
(Base gravable en UVT menos 1.090 UVT)*19%
(Base gravable en UVT menos 1.700 UVT)*28% + 116 UVT
(Base gravable en UVT menos 4.100 UVT)*33% + 788 UVT
(Base gravable en UVT menos 8.670 UVT)*35% + 2.296 UVT
TURALES NO RESIDENTES
MPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES

do por el artículo 10 de la Ley 1819 de 2016> Sin perjuicio de lo
uto, la tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional,
a en el país, es del treinta y cinco por ciento (35%). La misma
ntes sin residencia en el país.
s extranjeros sin residencia en el país, contratados por períodos no

ías por instituciones de educación superior legalmente
uesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este
momento del pago o abono en cuenta.
ntes sin residencia en el país.
s extranjeros sin residencia en el país, contratados por períodos no

ías por instituciones de educación superior legalmente
uesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este
momento del pago o abono en cuenta.
E MEGAINVERSIONES
ONES: La tarifa del impuesto sobre la renta y

ribuyentes que realicen las nuevas inversiones,
dicas, residentes o no residentes. Lo anterior sin
tes de servicios hoteleros, las cuales estarán
27%
235-3 ET>.
CIAS OCASIONALES
ceptos distintos a loterías, rifas, apuestas y

10%
ceptos de loterías, rifas, apuestas y similares 20%
tilidades 2016 y anteriores)

ilidades 2017 y siguientes)
Año Gravable 2022
[email protected]
RENTA PRESUNTIVA
ARTÍCULO 188 ET. BASE Y PORCENTAJE DE LA RENTA P
artículo 90 de la Ley 2010 de 2019> Para efectos del impuesto sobre
contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su pa
ejercicio gravable inmediatamente anterior.
El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este artículo se

(0,5%) en el año gravable 2020; y al cero por ciento (0 %) a parti
Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el Régim

estarán sujetos a renta presuntiva.
Renta y Complementario Personas Naturales
[email protected]
LA RENTA PRESUNTIVA. <Artículo modificado por el

mpuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del
(3.5%) de su patrimonio líquido, en el último día del
este artículo se reducirá al cero punto cinco por ciento

o (0 %) a partir del año gravable 2021.
o bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE no

Impuesto sobre la Renta y Complementario Pe
Año Gravable 2022
[email protected]
HASTA EL AÑO GRAVABLE 2022 SE PODRÁ APLICAR:
El contribuyente podrá tomar como descuento tributar

(50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y t
2
[email protected]
PODRÁ APLICAR:
descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta

omercio, avisos y tableros.
nta el cincuenta por ciento
DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA
ANO GRAVABLE
BENEFICIO DE LA AU
<Art. 689-3 ET
Para efectos del BENEFICIO DE LA AUDITORÍA, por favor ejecute los siguien
1. Responda el punto 1, a través del "CUESTIONARIO PARA VERIFICAR REQ

"NO".
2. Una vez respondido el cuestionario, determine si el contribuyente puede

punto 2 "RESULTADO DE LA VERIFICACIÓN DE REQUISITOS".
3. En el punto 3, a través del "ANÁLISIS DEL IMPACTO DEL BENEFICIO DE

aspirar a una firmeza de seis <6> o doce <12> meses.
2.- CUESTIONARIO PARA VERIFICAR REQ

Favor responder las siguientes preguntas, con el fin de determ
beneficio de auditoría, marcando con una "X" las respuestas "S
PREGUNTA
RESPONDA PREGUNTAS DEL 7 AL 9 SÓLO SI LA DECLARACIÓN A

DE LA DECLARACIÓN DEL AÑO
7
2.- RESULTADO DE LA VERIFICACIÓN DE REQUISIT
EL CONTRIBUYENTE PUEDE ACOGERSE AL B
3.- ANÁLISIS DEL IMPACTO DEL BENEFICIO DE LA
VALOR DEL IMPUESTO NETO DE RENTA 2021

VALOR DEL IMPUESTO NETO DE RENTA 2022 <Firmeza
VALOR DEL IMPUESTO NETO DE RENTA 2022 <Firmeza
Favor escoja el valor del impuesto neto de renta a incluir en

2022
Impuesto sobre la Renta y Complementario Personas Nat
Año Gravable 2022
[email protected]
DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COM

ANO GRAVABLE 2022
BENEFICIO DE LA AUDITORÍA I
<Art. 689-3 ET>
ra efectos del BENEFICIO DE LA AUDITORÍA, por favor ejecute los siguientes tres <3> pasos:
Responda el punto 1, a través del "CUESTIONARIO PARA VERIFICAR REQUISITOS", marcand

NO".
Una vez respondido el cuestionario, determine si el contribuyente puede acogerse al beneficio

unto 2 "RESULTADO DE LA VERIFICACIÓN DE REQUISITOS".
En el punto 3, a través del "ANÁLISIS DEL IMPACTO DEL BENEFICIO DE LA AUDITORÍA", esc
spirar a una firmeza de seis <6> o doce <12> meses.
.- CUESTIONARIO PARA VERIFICAR REQUISITOS:

avor responder las siguientes preguntas, con el fin de determinar si cumple co
eneficio de auditoría, marcando con una "X" las respuestas "SÍ" o "NO":
PREGUNTA
¿La declaración se presentará en forma oportuna, dentro de los plazos fijados por el G
Nacional?
¿El pago se realizará en los plazos fijados por el Gobierno Nacional?
¿El contribuyente goza de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona g

determinada?
¿Las retenciones en la fuente declaradas son reales y están debidamente soportadas

SON INEXISTENTES>?
¿El impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable 20

superior a 71 UVT (Año 2021: $2.578.000)?
La declaración del impuesto sobre la renta y complementario 2022, ¿arroja una pérdid
ESPONDA PREGUNTAS DEL 7 AL 9 SÓLO SI LA DECLARACIÓN A PRESENTAR COR

DE LA DECLARACIÓN DEL AÑO GRAVABLE 2022:
La presentación de la actual declaración de corrección, ¿se hará antes del término de
12 meses> con el que se presentó la declaración inicial?
En la declaración de corrección que se va a presentar, ¿se modifica el incremento en

neto de renta presentado en la declaración inicial?
En la declaración de corrección que se va a presentar, ¿se modifica el monto del impu

renta a pagar?
- RESULTADO DE LA VERIFICACIÓN DE REQUISITOS:
EL CONTRIBUYENTE PUEDE ACOGERSE AL BENEFICIO DE
- ANÁLISIS DEL IMPACTO DEL BENEFICIO DE LA AUDITORÍA:
ALOR DEL IMPUESTO NETO DE RENTA 2021

ALOR DEL IMPUESTO NETO DE RENTA 2022 <Firmeza 6 meses>
ALOR DEL IMPUESTO NETO DE RENTA 2022 <Firmeza 12 meses>
avor escoja el valor del impuesto neto de renta a incluir en la declaración d

022
MENTARIO
na "X" las respuestas "SÍ" o
ndo la respuesta obtenida en el
pción más conveniente para

equisitos para acogerse al
SÍ NO
ONDE A UNA CORRECCIÓN

UDITORÍA 2022
$ 2,578,000
$ 3,480,000 35%
$ 3,223,000 25%
$ 2
Impuesto sobre la Renta y Comp
Año Gravable 2022
[email protected]
I ESCENARIO
AÑO 2021 TARIFA
RENTA LÍQUIDA $ 200,000,000
IMPUESTO SOBRE LA RENTA LÍQUIDA $ 45,486,000

menos: DESCUENTOS TRIBUTARIOS 0
IMPUESTO NETO DE RENTA $ 45,486,000 =>

Valor 71 UVT = $ 2,578,000
II ESCENARIO
AÑO 2021 TARIFA
RENTA (O PÉRDIDA) LÍQUIDA $ 200,000,000


Valor 71 UVT = $ 2,578,000
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fisca

(**) procedencia o improcedencia de la misma y, por ende, su compensación en año
presente artículo.
III ESCENARIO
AÑO 2021 TARIFA

menos: DESCUENTOS TRIBUTARIOS $ 10,000,000

menos: DESCUENTOS TRIBUTARIOS $ 10,000,000
Valor 71 UVT = $ 2,578,000
IV ESCENARIO
TARIFA
AÑO 2021


Valor 71 UVT = $ 2,578,000
Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente al
beneficio de auditoría.
VALOR MÍNIMO DEL IMPUESTO A INCR

CON FIRMEZA DE 6 MESES
VALOR MÍNIMO DEL IMPUESTO A INCR

CON FIRMEZA DE 12 MESES
a Renta y Complementario Personas Naturales
022
[email protected]
IMPACTO BENEFICIO DE AUDITORÍA

% INCREMENTO FIRMEZA AÑO 2022 TARIFA
$ 210,000,000
$ 47,828,000
=> 35% 6 MESES => $ 61,406,000
$ 47,828,000
=> 25% 12 MESES => $ 56,858,000

$ (50,000,000)
=> 35% 6 MESES => $ 61,406,000 (**)
0
=> 25% 12 MESES => $ 56,858,000 (**)
oje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la
ompensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de que trata el

$ 250,000,000
$ 61,028,000 24%
=> 35% 6 MESES => $ 47,906,000 19%
$ 61,028,000 24%
=> 25% 12 MESES => $ 44,358,000 18%
$ 54,600,000
2,503,000
=> 35% 6 MESES => $ 3,187,000 6%
=> 25% 12 MESES => $ 2,951,000 5%
año gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 71 UVT, no procederá la aplicación del
O A INCREMENTAR $ 902,000
O A INCREMENTAR $ 645,000
INCREMENTO ¿PROCEDE?
SÍ
$ 15,920,000
SÍ
$ 11,372,000
SÍ
$ 15,920,000
SÍ
SÍ
$ 11,372,000
calización para determinar la

do el período de que trata el
SÍ
$ 12,420,000
$ 25,542,000 SÍ
$ 8,872,000
NO
$ 826,000
NO
$ 590,000
T, no procederá la aplicación del
902,000
645,000
Impuesto sobre la Renta y Com
Año Gravable 2022
[email protected]
OMISOS DE RENTA (2017, 2018, 2019,
ARTÍCULO 817 ET. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN D

La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gob

2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presen
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relació
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determin
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro se

Nacionales respectivos, o de los servidores públicos de la respectiva a
oficio o a petición de parte
Plazo para declarar
Prescribe en:
Se presenta en:
Firmeza (Art. 714 ET):
Patrimonio Bruto
Pasivos
Patrimonio Líquido
Ingresos Brutos (No Laborales)

Costos y Deducciones
Renta Líquida Ordinaria
Renta Presuntiva
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE
Tarifa Presuntiva
Ingresos Ganancias Ocasionales
Costos Ganancias Ocasionales
Tarifa Ganancias Ocasionales
Valor UVT
Renta Gravable (UVT)
Impuesto sobre la Renta Gravable
(-) Descuentos
Impuesto Neto de Renta
(+) Impuesto de Ganancias Ocasionales
Total Impuesto a cargo
5% del impuesto a cargo

100% Impuesto
0,5% de los Ingresos Brutos
Límite # 1: 5% de los ingresos
Límite # 2: 2.500 UVT
1% del P.L (año anterior)
Límite # 1: 10% del Patrimonio
Límite # 2: 2.500 UVT
Sanción por Extemporaneidad (Art. 641 ET)
Nro. Meses (o fracción de mes)- Apróx.
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD (Art. 640 ET)
REDUCCIÓN TRANSITORIA SANCIÓN EXT. Art. 93,

L.2277/22
Sanción por Extemporaneidad (Neta)
TOTAL A PAGAR (sin intereses moratorios)
LEY 2277 DE 2022
ARTÍCULO 91°. TASA DE INTE

BENEFICIO:
La tasa de interés de mora será equivalente al cincue
el artículo 635 del Estatuto Tributario.
CONDICIONES:
TIPO DE OBLIGACIONES
Tributarias
Aduaneras
Para los efectos de este artículo será válido cualquier

favor que se generen entre la fecha de entrada en vig
ARTICULO 93°. REDUCCIÓN TRANSITORIA

PARA OMISOS EN LA OBLIGACIÓN DE DEC
ADMINISTRADOS POR LA DIAN
CONDICIONES:
TIPO DE CONTRIBUYENTES
Contribuyentes que a 31 de diciembre

de 2022 no hayan presentado las
declaraciones tributarias a que estaban
obligados por lo impuesto
administrados por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
PARAGRAFO 2. Estos beneficios también aplicará

administrados por la Unidad Administrativa Especia
sto sobre la Renta y Complementario Personas Naturales
ravable 2022
[email protected]
2017, 2018, 2019, 2020, 2021)
PCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. <Artículo modificado por el artículo 53 de la Ley 1739 de

es, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de:
declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
n, en el caso de las presentadas en forma extemporánea.
n de corrección, en relación con los mayores valores.
administrativo de determinación o discusión.
de la acción de cobro será de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas

úblicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha facultad y será decretad
Año Gravable
Año 2017 Año 2018 Año 2019 Año 2020
Cifras en $000
2018 2019 2020 2021
2023 2024 2025 2026
2023
2026
$ 450,000 $ 85,000 $ 5,000 0

0 0 0 0
$ 450,000 $ 85,000 $ 5,000 0
0 $ 240,000 $ 180,000 $ 150,000

0 $ 180,000 $ 135,000 $ 112,500
0 $ 60,000 $ 45,000 $ 37,500
$ 15,750 $ 15,750 $ 1,275 $ 25
$ 15,750 $ 60,000 $ 45,000 $ 37,500
3.50% 3.50% 1.50% 0.50%
0 $ 500,000 0 0
0 $ 365,000 0 0
0 $ 135,000 0 0
10.00% 10.00% 10.00% 10.00%
$ 31,859 $ 33,156 $ 34,270 $ 35,607

494.37 1,809.63 1,313.10 1,053.16
$ - $ 4,864 $ 1,453 $ -
0 0 0 0
$ - $ 4,864 $ 1,453 $ -
0 $ 13,500 0 0
$ - $ 18,364 $ 1,453 $ -
$ - $ 44,074 $ 2,615 $ -
$ 18,364 $ 1,453
$ 18,000
$ 7,500
$ 89,018
$ 270,000
$ 45,000
$ 79,648
$ 45,000 $ 18,364 $ 1,453 $ 7,500
60 48 36 24
-$ 22,500
-$ 13,500 -$ 11,018 -$ 872 -$ 4,500
$ 9,000 $ 7,346 $ 581 $ 3,000
$ 9,000 $ 25,710 $ 2,034 $ 3,000

$ 4
ASA DE INTERÉS MORATORIA TRANSITORIA.

quivalente al cincuenta por ciento (50%) de la tasa de interés establecid
tario.
Fecha para el pago Fecha para solicitar la suscripción

de las facilidades o acuerdos para
total el pago
Deberá ser radicada a más

hasta 30 de junio de 2023
tardar el 15 de mayo de 2023

erá válido cualquier medio de pago, incluida la compensación de los sa

a de entrada en vigencia de la presente ley y el treinta (30) de junio de
N TRANSITORIA DE SANCIONES Y DE TASA DE INTERÉS

GACIÓN DE DECLARAR DE LOS IMPUESTOS
DIAN
Fecha de Presentación de las Fecha para solicitar la

declaraciones tributarias suscripción de las facilidades o
(con o sin PAGO) acuerdos para el pago
Antes del 31 de Antes del 31 de mayo

mayo de 2023 de 2023
os también aplicarán para contribuyentes que corrijan las declaracione

ministrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – D
el artículo 53 de la Ley 1739 de 2014> ARTICULO 717 ET. LIQUIDACIÓN DE AFO
de: artículos 643, 715 y 716, la Administración p
vencimiento del plazo señalado para declara
aforo, la obligación tributaria al contribuyente
s presentadas oportunamente.
que no haya declarado.
os o de Impuestos y Aduanas
n dicha facultad y será decretada de
le
Año 2021 Año 2022 Las declaraciones se p
2022 2023
2027 2028
0 0
0 0
0 0
$ 100,000 $ 50,000
$ 75,000 $ 37,500
$ 25,000 $ 12,500
0 0
$ 25,000 $ 12,500
0.00% 0.00%
0 0
0 0
0 0
10.00% 10.00%
$ 36,308 $ 38,004
688.55 328.91
$ - $ -
0 0
$ - $ -
0 0
$ - $ -
$ -
$ 6,000
$ 5,000
$ 90,770
$ 5,000 $ -
12 0
-$ 3,000
$ 2,000 0
$ 2,000 $ -
41,744
RANSITORIA.
asa de interés establecida en
Fechas para suscribir las

facilidades o acuerdos de pago
(Art. 814 ET)
A partir de la entrada en
vigencia de la ley hasta el 30
de junio de 2023
de junio de 2023
compensación de los saldos a

treinta (30) de junio de 2023.
ASA DE INTERÉS
STOS
ASA DE INTERÉS
STOS
Fecha para la suscripción de

las facilidades o acuerdos para BENEFICIOS
el pago
SANCIÓN POR
TASA DE INTERÉS DE M
EXTEMPORANEIDAD
Se reducirá en u
sesenta por cien
Se reducirá en un
Antes del 30 de junio (60%) de la tasa
sesenta por ciento
de 2023 interés establecid
(60%)
en el artículo 635
Estatuto Tributari
orrijan las declaraciones que presenten inexactitudes en los impuestos

Aduanas Nacionales – DIAN.
QUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto en los
16, la Administración podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al
señalado para declarar, determinar mediante una liquidación de
utaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
o.
as declaraciones se presentarán en el año gravable 2023.

OS
A DE INTERÉS DE MORA
e reducirá en un
esenta por ciento
0%) de la tasa de
erés establecida
el artículo 635 del
tatuto Tributario.
los impuestos
Año Gravable 2022
[email protected]
OMISOS DE RENTA (2017, 2018, 2019,
ARTÍCULO 817 ET. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN D

La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gob

2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presen
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relació
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determin
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro se

Nacionales respectivos, o de los servidores públicos de la respectiva a
oficio o a petición de parte
Plazo para declarar
Prescribe en:
Se presenta en:
Firmeza (Art. 714 ET):
Patrimonio Bruto
Pasivos
Patrimonio Líquido
Ingresos Brutos (No Laborales)

Costos y Deducciones
Renta Líquida Ordinaria
Renta Presuntiva
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE
Tarifa Presuntiva
Ingresos Ganancias Ocasionales
Costos Ganancias Ocasionales
Tarifa Ganancias Ocasionales
Valor UVT
Renta Gravable (UVT)
Impuesto sobre la Renta Gravable
(-) Descuentos
Impuesto Neto de Renta
Valor Mínimo Impuesto Neto de Renta
Impuesto Neto de Renta (CON BENEFICIO)
(+) Impuesto de Ganancias Ocasionales
Total Impuesto a cargo
5% del impuesto a cargo

100% Impuesto
Sanción por Extemporaneidad (Art. 641 ET)
Nro. Meses (o fracción de mes)- Apróx.
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD (Art. 640 ET)
REDUCCIÓN TRANSITORIA SANCIÓN EXT. Art. 93,

L.2277/22
Sanción por Extemporaneidad (Neta)
TOTAL A PAGAR (sin intereses moratorios)
LEY 2277 DE 2022
ARTÍCULO 91°. TASA DE INTE
BENEFICIO:
La tasa de interés de mora será equivalente al cincue
el artículo 635 del Estatuto Tributario.
CONDICIONES:
TIPO DE OBLIGACIONES
Tributarias
Aduaneras
Para los efectos de este artículo será válido cualquier

favor que se generen entre la fecha de entrada en vig

CONDICIONES:
TIPO DE CONTRIBUYENTES
Contribuyentes que a 31 de diciembre

de 2022 no hayan presentado las
declaraciones tributarias a que estaban
obligados por lo impuesto
administrados por la Unidad
Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN
PARAGRAFO 2. Estos beneficios también aplicará

los impuestos administrados por la Unidad Administ
to sobre la Renta y Complementario Personas Naturales
ravable 2022
[email protected]
2017, 2018, 2019, 2020, 2021)
PCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. <Artículo modificado por el artículo 53 de la Ley 1739 de

es, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de:
declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
n, en el caso de las presentadas en forma extemporánea.
n de corrección, en relación con los mayores valores.
administrativo de determinación o discusión.
de la acción de cobro será de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas

úblicos de la respectiva administración en quien estos deleguen dicha facultad y será decretad
Año Gravable
Año 2017 Año 2018 Año 2019 Año 2020
Cifras en $000
2018 2019 2020 2021
2023 2024 2025 2026
2023
2023
$ 450,000 $ 85,000 $ 5,000 0

0 0 0 0
$ 450,000 $ 85,000 $ 5,000 0
0 $ 240,000 $ 180,000 $ 150,000

0 $ 180,000 $ 135,000 $ 112,500
0 $ 60,000 $ 45,000 $ 37,500
$ 15,750 $ 15,750 $ 1,275 $ 25
$ 15,750 $ 60,000 $ 45,000 $ 37,500
3.50% 3.50% 1.50% 0.50%
0 $ 500,000 0 0
0 $ 365,000 0 0
0 $ 135,000 0 0
10.00% 10.00% 10.00% 10.00%
$ 31,859 $ 33,156 $ 34,270 $ 35,607

494.37 1,809.63 1,313.10 1,053.16
$ - $ 4,864 $ 1,453 $ -
0 0 0 0
$ - $ 4,864 $ 1,453 $ -
$ 2,262 $ 2,354 $ 2,433 $ 2,528
$ 2,262 $ 3,054 $ 4,122 $ 5,565
0 $ 13,500 0 0
$ 2,262 $ 16,554 $ 4,122 $ 5,565
$ 6,786 $ 39,729 $ 7,420 $ 6,678

$ 2,262 $ 16,554 $ 4,122 $ 5,565
$ 2,262 $ 16,554 $ 4,122 $ 5,565
60 48 36 24
-$ 1,131
-$ 679 -$ 9,932 -$ 2,473 -$ 3,339
$ 452 $ 6,621 $ 1,649 $ 2,226
$ 2,714 $ 23,175 $ 5,771 $ 7,791

$ 6
ASA DE INTERÉS MORATORIA TRANSITORIA.

quivalente al cincuenta por ciento (50%) de la tasa de interés establecid
tario.
Fecha para el pago Fecha para solicitar la suscripción

de las facilidades o acuerdos para
total el pago


erá válido cualquier medio de pago, incluida la compensación de los sa

a de entrada en vigencia de la presente ley y el treinta (30) de junio de

DIAN
DIAN
Fecha de Presentación de las Fecha para solicitar la

declaraciones tributarias suscripción de las facilidades o
(con o sin PAGO) acuerdos para el pago
Antes del 31 de Antes del 31 de mayo

mayo de 2023 de 2023
os también aplicarán para contribuyentes que corrijan las declaracione

a Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
el artículo 53 de la Ley 1739 de 2014> ARTICULO 717 ET. LIQUIDACIÓN DE AFORO. A
de: procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y
podrá, dentro de los cinco (5) años siguientes al ve
señalado para declarar, determinar mediante una
s presentadas oportunamente.
obligación tributaria al contribuyente, responsable,
declarante, que no haya declarado.
os o de Impuestos y Aduanas
n dicha facultad y será decretada de
le
Año 2021 Año 2022 Las declaraciones se presentarán en e
2022 2023
2027 2028
0 0
0 0
0 0
$ 100,000 $ 50,000
$ 75,000 $ 37,500
$ 25,000 $ 12,500
0 0
$ 25,000 $ 12,500
0.00% 0.00%
0 0
0 0
0 0
10.00% 10.00%
$ 36,308 $ 38,004
688.55 328.91
$ - $ -
0 0
$ - $ -
$ 2,578
$ 7,513 $ 10,143
0 0
$ 7,513 $ 10,143
$ 4,508
$ 7,513
$ 7,513 $ -
12 0
-$ 4,508
$ 3,005 0
$ 10,518 $ 10,143
60,114
RANSITORIA.
asa de interés establecida en
Fechas para suscribir las

facilidades o acuerdos de pago
(Art. 814 ET)
de junio de 2023
de junio de 2023
compensación de los saldos a

treinta (30) de junio de 2023.
ASA DE INTERÉS
STOS
ASA DE INTERÉS
STOS
Fecha para la suscripción de

las facilidades o acuerdos para BENEFICIOS
el pago
SANCIÓN POR
TASA DE INTERÉS
EXTEMPORANEID
DE MORA
AD
Se reducirá
en un
sesenta por
ciento (60%)
Se reducirá
de la tasa de
Antes del 30 de junio en un
interés
de 2023 sesenta por
establecida
ciento (60%)
en el artículo
635 del
Estatuto
Tributario.
orrijan las declaraciones que presenten inexactitudes en

e Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.
QUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el
en los artículos 643, 715 y 716, la Administración
nco (5) años siguientes al vencimiento del plazo
r, determinar mediante una liquidación de aforo, la
contribuyente, responsable, agente retenedor o
ya declarado.
aciones se presentarán en el año gravable 2023.

Año Gravable 2022
[email protected]
2
[email protected]
LE
LEY 2155 DE 2021
Impuesto sobre la Renta y Comp
Año Gravable 2022
[email protected]
OFICIO DIAN 1002
Teniendo en cuenta lo anterior, este D

del artículo 771-5 del Estatuto Tributar
operaciones; es decir, reconocer la mo
financieras a lo largo de los años.
(…)
Así, toda vez que los medios de pago
ordinarios) tienen una naturaleza trans
transferencias y pagos) y que surgiero
fomentar la formalización, este Despa
de estos medios cumplen con la finalid
Tributario. Esto, en razón a que, al ser
implican un contrato de depósito con e
debidamente regulados por el régimen
transparencia, control y eficiencia que
(…)
Así, de acuerdo con lo expuesto, se re
23 de enero de 2023.
ble 2022
[email protected]
DIAN 100202208 – 0176 del 9/feb/23
nterior, este Despacho considera que para cumplir la finalid

atuto Tributario es imperativo considerar la evolución de la
conocer la modernización y simplificación de las transaccio
los años.
dios de pago en cuestión (depósitos de bajo monto y depó
turaleza transaccional (i.e. destinados para efectuar giros,
y que surgieron para lograr una mayor inclusión financiera
n, este Despacho encuentra que los pagos efectuados a tra
n con la finalidad perseguida por el artículo 771-5 del Estat
n a que, al ser medios de pago diferentes al efectivo, que
depósito con entidades sujetas a vigilancia y que se encuen
por el régimen financiero, se garantiza la trazabilidad,
eficiencia que propende la disposición.
xpuesto, se reconsidera el Oficio No. 000365 – interno 116

23
plir la finalidad
ución de las
s transacciones
nto y depósitos
ctuar giros,
financiera y
uados a través
5 del Estatuto
ctivo, que
e se encuentran
lidad,
nterno 116 del

Año Gravable 2022
[email protected]
La Ley 2159 de 2021 <Presupuesto de Rentas y Recursos
31 de diciembre de 2022 pero no lo pertinente al título III
insolvencia.
ble 2022
[email protected]
entas y Recursos de Capital> prorrogó los decretos hasta el
nente al título III sobre aspectos tributarios en los procesos de
Impuesto sobre la Renta y C
Año Gravable 2022
consultasgrupoacb@gma
FORMA
FORMA
ble 2022
[email protected]
FORMATOS 2516v.6 y 2517v.4
ORMATOS 2516v.6 y 2517v.4

EFECTOS DEL INCREMENTO EN LA TARIFA D
PROPIEDADES DE INVERSIÓN, poseída hace má
PARTIDA CONTABLE
150405-03
150405-99
En el año gravable 2021:
5405
2725
En el año gravable 2022:
5405
2725
Artículo 1. Alternativa del reconocimiento y present
cambio de la tarifa del impuesto sobre la renta y el c
ocasionales. El valor del impuesto diferido derivado de
cambio en la tarifa del impuesto a las ganancias ocasio
reconocerse dentro del patrimonio de la entidad en los
Quienes opten por esta alternativa deberán revelarlo en
sobre la información financiera.
37
2725
Impuesto sobre la Renta y Complementario Personas Natura
Año Gravable 2022
[email protected]
EFECTOS DEL INCREMENTO EN LA TARIFA DE GANANCIAS OCAS
PIEDADES DE INVERSIÓN, poseída hace más de 2 años
PARTIDA CONTABLE
TERRENOS (Costo)
TERRENOS (Ajuste a Valor Razonable)
l año gravable 2021:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
l año gravable 2022:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

A diciembre 31 de 2021
Dic-31-22
A diciembre 31 de 2022
DECRETO 2617 DE 2022
29 DIC 2022
29 DIC 2022
ulo 1. Alternativa del reconocimiento y presentación del impuesto d
io de la tarifa del impuesto sobre la renta y el cambio de la tarifa d
onales. El valor del impuesto diferido derivado del cambio de la tarifa
o en la tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales, para el período
ocerse dentro del patrimonio de la entidad en los resultados acumulado
es opten por esta alternativa deberán revelarlo en las notas a los estado
la información financiera.
RESULTADOS ACUMULADOS
mplementario Personas Naturales
com
FA DE GANANCIAS OCASIONALES DE 2023 EN EL IMPUESTO DIFERIDO
más de 2 años
Valor Contable Valor Fiscal
A diciembre 31 de 2022 Año 2022
400,000,000 400,000,000
550,000,000 0
DEBE HABER
55,000,000
55,000,000
DEBE HABER
27,500,000
27,500,000
2725 Pasivo por Impuesto Diferido

DEBE HABER
55,000,000
27,500,000
82,500,000
7 DE 2022
2022
2022
entación del impuesto diferido ocasionado por el
el cambio de la tarifa del impuesto a las ganancias
o del cambio de la tarifa del impuesto sobre la renta y del
sionales, para el período gravable 2022, podrá
os resultados acumulados de ejercicios anteriores.
en las notas a los estados financieros indicando su efecto
DEBE HABER
27,500,000
27,500,000
PUESTO DIFERIDO
DIFERENCIA
0
550,000,000
Impacto sobre los Estados Financieros:
10.0% Ganancia del Período

Márgenes de Rentabilidad
Endeudamiento
Patrimonio/ Activos
ROE
15.0%
ados Financieros:
ntabilidad
Año Gravable 2022
consultasgrupoacb@gma
DECLARACIÓN INFORMATIVA
DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
DOCUMENTACIÓN
COMPROBATORIA
Sentencia C.E. 11001032700020180005000 (24226), 05 de Agosto de 2021

De acuerdo con el inciso 6 del artículo 714 del Estatuto Tributario, el té
de las declaraciones de este impuesto de los contribuyentes sujetos al
contados (hoy 5 años, según el artículo 117 de la Ley 2010 de 2019) a
declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se
misma.
Año Gravable 2022
[email protected]
Están obligados a presentar declaración informativa de precios de transferencia por el

año gravable 2022:
1. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a la aplicación de las
normas que regulan el régimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el último día
del año o período gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT
($3.800.400.000) o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores al
equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT ($2.318.244.000) que celebren operaciones con
vinculados conforme con lo establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del Estatuto Tributario.
2. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario residentes o domiciliados en

Colombia que en dicho año gravable hubieran realizado operaciones con personas, sociedades,
entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja
o nula imposición y regímenes tributarios preferentes, aunque su patrimonio bruto a treinta y uno
(31) de diciembre de 2022 o sus ingresos brutos en el mismo año, hubieran sido inferiores a los
montos señalados en el numeral anterior. (Parágrafo 2 artículo 260-7 Estatuto Tributario)."
1. Los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme con lo
establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del Estatuto Tributario o con personas,
sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en
jurisdicciones no cooperantes, de baja o -nula imposición y regímenes tributarios
preferentes conforme con lo previsto en el artículo 260-7 del Estatuto Tributario,
deberán presentar el Informe Local en forma virtual a través de los servicios
informáticos de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales -DIAN, y en las condiciones que ésta determine
2. Los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme con lo

establecido en los artículos 260-1 y 260-2 del Estatuto Tributario o con personas,
sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en
jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios
preferentes conforme con lo previsto en el artículo 260-7 del Estatuto Tributario y que
pertenezcan a grupos multinacionales, deberán presentar el Informe Maestro en forma
virtual a través de los servicios informáticos de la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, y en las condiciones que ésta
determine.
3. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, que se encuentren

en alguno de los supuestos que se señalan en el numeral 2
del artículo 260-5 del Estatuto Tributario y la Sección 3 del Capítulo 2 del Título 2 de la
Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, deberán presentar el informe país por
país que contendrá información relativa a la asignación global de ingresos e impuestos
pagados por el grupo multinacional junto con ciertos indicadores relativos a su actividad
económica a nivel global en forma virtual a través de los servicios informáticos de la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, y
en las condiciones que ésta determine
5000 (24226), 05 de Agosto de 2021

ulo 714 del Estatuto Tributario, el término para notificar el requerimiento especial respecto
sto de los contribuyentes sujetos al régimen de Precios de Transferencia será de seis años
culo 117 de la Ley 2010 de 2019) a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la
xtemporánea, el anterior término se contará a partir de la fecha de presentación de la
Año Gravable 2022
consultasgrupoacb@gmai
SANCIÓN POR EXTEMPORAN
Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declara

deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes ca
ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la d
por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanci

de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos
período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de a
ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de
En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes
(1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin ex
el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo
no existiere saldo a favor.
Corrección de las declaracio

La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artículo 580 de
mediante el procedimiento previsto en el artículo 588 del citado
notificado sanción por no declarar, liquidando una sanción equi
sanción por extemporaneidad prevista en el artículo 641 del
mil trescientas (1.300) UVT ($ 55.136.000 año 2023)."
La declaración de renta y complementario,

retención en la fuente, Impuesto al
Las declaraciones deberán contener la firma del revisor fiscal cuando
libros de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comerci
estén obligados a tener Revisor Fiscal y deberán presentar las declara
demás contribuyentes y entidades obligadas a llevar libros de contabil
día del año o período gravable, o los ingresos brutos del respectivo añ
2022: $3.800.400.000=).
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVI

GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL RÉG
ET)
Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en el p

dispuesto en el presente artículo.
SANCIÓN LIQUIDADA POR EL CONTRIBUYENTE, AGEN
DECLARANTE (siempre y cuando la DIAN no haya profer
especial o emplazamiento previo p
La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto

(2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sanc
misma.
La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del m

(1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta sancion
Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la

Nacionales
La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto

siguientes condiciones:
- Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la co

hubiere cometido la misma, y
- esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en fir
- Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conf
sancionatorio correspondiente.
La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del m
concurran las siguientes condiciones:
- Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comi

hubiere cometido la misma, y
- esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en fir
- Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conf
sancionatorio correspondiente.
Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numeral

artículo 648, 652-1, numerales 1, 2 y 3 del 657, 658-1, 658-2,
del 670, 671, 672 y 673 no aplicará la proporcionalidad ni la
presente artículo.
Art. 640-1 ET El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las

pagar por concepto de retenciones o impuestos o aumente e
cuantía igual o superior a 4.100 UVT, incurrirá en inhabilidad pa
término de uno a cinco años y como pena accesoria en multa de
Art. 648 ET Sanción por Inexactitud (N.1,2,3)

1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto
incluyan pasivos inexistentes.
2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que tr

se origine de las conductas contempladas en el numeral 5o del a
un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el
3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso

la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el num
comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señ
Art. 652-1 ET SANCIÓN POR NO FACTURAR. <Artículo modificado por el artí
siguiente:> Quienes estando obligados a expedir facturas no lo h
del establecimiento de comercio, oficina o consultorio, o sitio don
conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 658 del Estat
Art. 657 ET SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO (N.1,2,3)

1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida factura o
expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e),
reincida en la expedición sin el cumplimiento de los requisitos señ
2. Por un término de tres (3) días, cuando se establezca que el co

se evidencie la supresión de ingresos y/o de ventas, lleva doble c
documento equivalente, expedido por el contribuyente, no se enc
declaraciones tributarias.
3. Por un término de treinta (30) días, cuando las materias primas

las mercancías recibidas en consignación o en depósito, sean ap
En este evento, la sanción se aplicará en el mismo acto administr
(2) días siguientes a la fecha de firmeza de este. La clausura se a
contengan la leyenda "CERRADO POR EVASIÓN Y CONTRABA
tenedor de buena fe, siempre y cuando ello se pruebe.
Art. 658-1 ET SANCIÓN A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEG

Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de lo
sancionables relativas a omisión de ingresos gravados, doble con
inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados y/o a
deberes formales de que trata el artículo 572 de este Estatuto, se
por ciento (20%) de la sanción impuesta al contribuyente, sin exc
su representada.
Art. 658-2 ET SANCIÓN POR EVASIÓN PASIVA.

Las personas o entidades que realicen pagos a contribuyentes y
de su contabilidad, o estos no hayan sido informados a la adminis
cuando esta lo hubiere requerido, serán sancionados con una mu
hubiera generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente be
su declaración tributaria.
Art. 658-3 ET SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIG
DEL NIT
4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados,
Registro Unico Tributario, RUT.
Art. 669 ET SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUME
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a

Impuesto sobre las Ventas (IVA)>, que realicen operaciones fictic
sirvan como instrumento de evasión tributaria, incurrirán en una m
de la misma.
Art. 670 ET SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES Y
Cuando, utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obte

se impondrá una sanción equivalente al ciento por ciento (100%)
improcedente. En este caso, el contador o revisor fiscal, así como
declaración tributaria en la cual se liquide o compense el saldo im
sanción prevista en este inciso, si ordenaron y/o aprobaron las re
expresaron la salvedad correspondiente.
Art. 671 ET SANCIÓN DE DECLARACIÓN DE PROVEEDOR FICTICIO O IN
Art. 672 ET SANCIÓN POR AUTORIZAR ESCRITURAS O TRASPASOS SIN
Los notarios y demás funcionarios que autoricen escrituras o tras

del impuesto retenido, incurrirán en una multa equivalente al dobl
impondrá por el respectivo Administrador de Impuestos o su dele
Art. 673 ET SANCIÓN A NOTARIOS QUE AUTORICEN ESCRITURAS POR

Los notarios que violaren lo dispuesto en el inciso 2o del artículo
Notariado y Registro, con base en la información que le suministr
con multa equivalente al 5% del valor mínimo que debería figurar
Lo dispuesto en este artículo tampoco será aplicable en la liquid

determinación de las sanciones previstas en los artículos 674, 67
CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMP
SALDO A FAVOR (Art.
<Inciso modificado por el artículo 107 de la Ley 2010 de 2019>

artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario, los contribuyentes,
podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los t
del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado
cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige,
por corrección.
CORRECCIONES QUE DISMINUYAN E

AUMENTEN EL SALDO A FAV
<Artículo modificado por el artículo 274 de la Ley 1819 de 201

tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo
respectiva declaración por el medio al cual se encuentra obli
siguiente al vencimiento del término para presentar la decla
La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo

se contará a partir de la fecha de la corrección.
CIRCULAR 118 DE 2005
Corrección de errores e inconsistencias en las declaraciones
Este artículo hace referencia a los errores en el diligenciamien

contribuyentes, responsables, agentes de retención y demás
susceptibles de corregirse sin sanción por parte de la admini
contribuyente, referidos a:
- Omisión o errores en el concepto del tributo en los recibos de pago,

- Omisión o errores en el año y/o período gravable tanto en las declara
- Omisión o errores en el NIT del contribuyente, en las declaraciones o
- Omisión o errores en los nombres y apellidos o razón social del contr
- Omisión o errores en la dirección del contribuyente,
- Omisión o errores en el número telefónico del contribuyente,
- Omisión o errores en el formulario del impuesto sobre la renta al indic
- Omisión o errores en el código de actividad económica del contribuye
- Omisiones o errores de imputación o arrastre, tales como saldos a fa
devolución y/o compensación; anticipo de renta y anticipo de la sobret
- Errores de transcripción, siempre y cuando no se afecte el impuesto
período, o el total del valor de las retenciones declaradas, para el caso
- Errores aritméticos, siempre y cuando no se afecte el impuesto a car
total del valor de las retenciones declaradas, para el caso de la declar
- Omisión o errores en el código de actividad económica del contribuye
- Omisiones o errores de imputación o arrastre, tales como saldos a fa
devolución y/o compensación; anticipo de renta y anticipo de la sobret
- Errores de transcripción, siempre y cuando no se afecte el impuesto
período, o el total del valor de las retenciones declaradas, para el caso
- Errores aritméticos, siempre y cuando no se afecte el impuesto a car
total del valor de las retenciones declaradas, para el caso de la declar
La corrección es viable siempre y cuando la modificación no res

determinación del tributo o la discriminación de los valores rete
mensual de retención en la fuente.
Es del caso precisar que la corrección del anticipo que puede rea
referido al arrastre de anticipos del período anterior, pero e
declaración por parte del contribuyente con el objeto de mo
siguiente, procede la aplicación del artículo 588 o del Parágr
Tributario, según el caso.
sto sobre la Renta y Complementario Personas Naturales
ravable 2022
[email protected]
XTEMPORANEIDAD (Art. 641 ET) 1
ue presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea,

es o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por
tención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento
ún el caso.
puesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario

(0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el
a menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos
biere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor.
sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento
amente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar
del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando
declaraciones (Art. 1.6.1.13.2.3.) 2

d) del artículo 580 del Estatuto Tributario podrá corregirse
tículo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya
do una sanción equivalente al dos por ciento (2%) de la
n el artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de
año 2023)."
mplementario, ingresos y patrimonio, IVA,

e, Impuesto al Patrimonio, SIMPLE
l revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar
el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia,
n presentar las declaraciones firmadas por contador público los
evar libros de contabilidad, cuando el patrimonio bruto en el último
rutos del respectivo año, sean superiores a 100.000 UVT (Año
PIOS DE LESIVIDAD, PROPORCIONALIDAD,

3
DAD EN EL RÉGIMEN SANCIONATORIO (Art. 640
ET)
o establecido en el presente Estatuto se deberá atender a lo

RIBUYENTE, AGENTE RETENEDOR, RESPONSABLE O
AN no haya proferido pliego de cargos, requerimiento
zamiento previo por no declarar)
nto (50%) del monto previsto en la ley, si dentro de los dos

n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la N.1
r ciento (75%) del monto previsto en la ley si dentro del año

e la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma. N.2
eterminada por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales
nto (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las
es a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se
administrativo en firme; y N.3

n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo
r ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto
a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se
administrativo en firme; y N.4

n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo
ulos 640-1, numerales 1, 2, y 3 del inciso tercero del

l 657, 658-1, 658-2, numeral 4 del 658-3, 669, inciso 6o
porcionalidad ni la gradualidad contempladas en el
le del impuesto sobre las ventas que mediante fraude, disminuya el saldo a
o impuestos o aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en
T, incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio, profesión u oficio por un
pena accesoria en multa de 410 a 2.000 UVT.
.1,2,3)
el mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos o
%) de la diferencia de que trata el inciso 1o de este artículo cuando la inexactitud

adas en el numeral 5o del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de
erdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, cuando

ctas contempladas en el numeral 5 del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la
utaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
tículo modificado por el artículo 56 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el
s a expedir facturas no lo hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre
na o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio de
rtículos 657 y 658 del Estatuto Tributario.
ABLECIMIENTO (N.1,2,3)
ndo no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se
en los literales b), c), d), e), f), o g) del artículo 617 del Estatuto Tributario, o se
miento de los requisitos señalados en los literales a), h), o i) del citado artículo.
ndo se establezca que el contribuyente emplea sistemas electrónicos de los que

y/o de ventas, lleva doble contabilidad, doble facturación o que una factura o
el contribuyente, no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las
cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o
ción o en depósito, sean aprehendidas por violación al régimen aduanero vigente.
en el mismo acto administrativo de decomiso y se hará efectiva dentro de los dos
za de este. La clausura se acompañará de la imposición de sellos oficiales que
R EVASIÓN Y CONTRABANDO". Esta sanción no será aplicable al tercero
o ello se pruebe.
REPRESENTANTES LEGALES.
claraciones tributarias de los contribuyentes se encuentren irregularidades
gresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o deducciones
s, que sean ordenados y/o aprobados por los representantes que deben cumplir
ulo 572 de este Estatuto, serán sancionados con una multa equivalente al veinte
sta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la cual no podrá ser sufragada por
n pagos a contribuyentes y no relacionen el correspondiente costo o gasto dentro

sido informados a la administración tributaria existiendo obligación de hacerlo, o
án sancionados con una multa equivalente al valor del impuesto teórico que
cuando el contribuyente beneficiario de los pagos haya omitido dicho ingreso en
MPLIMIENTO EN LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIÓN
ncompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el
O SERVIR DE INSTRUMENTO DE EVASIÓN.
las ventas pertenecientes al régimen común* <régimen de responsabilidad del

e realicen operaciones ficticias, omitan ingresos o representen sociedades que
ributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la operación que es motivo
E LAS DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES.
s o mediante fraude, se obtenga una devolución y/o compensación, adicionalmente

al ciento por ciento (100%) del monto devuelto y/o compensado en forma
dor o revisor fiscal, así como el representante legal que hayan firmado la
uide o compense el saldo improcedente, serán solidariamente responsables de la
enaron y/o aprobaron las referidas irregularidades, o conociendo las mismas no
nte.
ROVEEDOR FICTICIO O INSOLVENTE.
TURAS O TRASPASOS SIN EL PAGO DE LA RETENCIÓN
e autoricen escrituras o traspasos sin que se acredite previamente la cancelación

na multa equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se
dor de Impuestos o su delegado, previa comprobación del hecho.
RICEN ESCRITURAS POR UN PRECIO INFERIOR

en el inciso 2o del artículo 278, serán sancionados por la Superintendencia de
nformación que le suministre la Dirección General de Impuestos Nacionales<1>,
mínimo que debería figurar en la correspondiente escritura.
aplicable en la liquidación de los intereses moratorios ni en la

los artículos 674, 675, 676 y 676-1 del Estatuto Tributario.
ENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN EL 4
A FAVOR (Art. 588 ET)
a Ley 2010 de 2019> Sin perjuicio de lo dispuesto en los

los contribuyentes, responsables o agentes retenedores,
arias dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento
les haya notificado requerimiento especial o pliego de
taria que se corrige, y se liquide la correspondiente sanción
DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O 5

L SALDO A FAVOR (Art. 589 ET)
e la Ley 1819 de 2016> Para corregir las declaraciones

aumentando el saldo a favor, se deberá presentar la
al se encuentra obligado el contribuyente, dentro del año
a presentar la declaración.
refiere este artículo no impide la facultad de revisión, la cual

ón.
118 DE 2005 (7 de octubre) 6
n las declaraciones y recibos de pago, Art. 43.
en el diligenciamiento de los formularios por parte de los

retención y demás declarantes de los tributos,
r parte de la administración o a solicitud del
n los recibos de pago,

ble tanto en las declaraciones como en los recibos de pago,
en las declaraciones o recibos de pago,
o razón social del contribuyente,
ente,
contribuyente,
o sobre la renta al indicar la fracción de año,
onómica del contribuyente,
tales como saldos a favor del período anterior sin solicitud de
y anticipo de la sobretasa,
se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo
eclaradas, para el caso de la declaración de retención en la fuente,
ecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo período o el
ra el caso de la declaración de retención en la fuente.
onómica del contribuyente,
tales como saldos a favor del período anterior sin solicitud de
y anticipo de la sobretasa,
se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo
eclaradas, para el caso de la declaración de retención en la fuente,
ecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo período o el
ra el caso de la declaración de retención en la fuente.
a modificación no resulte relevante para definir de fondo la

ón de los valores retenidos, para el caso de la declaración
nticipo que puede realizarse sin aplicación de sanción es el

odo anterior, pero en el evento en que se corrija la
con el objeto de modificar el anticipo para el año gravable
ulo 588 o del Parágrafo del artículo 589 del Estatuto
CALENDARIO
DECRETO 2487 DE 2022 (Diciembre
PLAZOS IMPUESTO SOBR
PERSONAS CALIFICADAS COMO GRANDES CONTRIB
Las personas naturales, jurídicas o asimiladas, los contribuyente

entidades calificadas para los años 2022 y 2023 como "Grand
conformidad con lo dispuesto en el artículo 562 del Estatuto Tribut
impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 20
último PAGO PRIMERA CUOTA (20%

dígito NIT del saldo a pagar 2021)
1 7 de febrero de 2023
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO Y
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS (PLAZO

Los bienes destinados a fines especiales en virtud de dona
Las personas naturales no residentes que obtengan renta a
Dos últimos
Hasta el día
dígitos NIT
01 y 02 9 de agosto de 2023
03 y 04 10 de agosto de 2023
05 y 06 11 de agosto de 2023
07 y 08 14 de agosto de 2023
09 y 10 15 de agosto de.2023
11 y 12 16 de agosto de 2023
13 y 14 17 de agosto de 2023
15 y 16 18 de agosto de 2023
17 y 18 22 de agosto de 2023
19 y 20 23 de agosto de 2023
21 y 22 24 de agosto de 2023
23 y 24 25 de agosto de 2023
25 y 26 28 de agosto de 2023
27 y 28 29 de agosto de 2023
29 y 30 30 de agosto de 2023
31 y 32 31 de agosto de 2023
33 y 34 1 de septiembre de 2023
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO Y EL AN
- DECLARACIÓN POR CAMBIO DE TITULAR DE LA INVERSIÓN

Y ENAJENACIONES INDIRECTAS (Art. 1.6.1.13.2.19 DUT 1625 d
- SUCURSALES Y DEMÁS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SO

ENTIDADES EXTRANJERAS Y DE PERSONAS NATURALES NO RESIDE
QUE NO SEAN GRAN CONTRIBUYENTE, QUE PRESTEN EN FORMA RE
SERVICIO DE TRANSPORTE AÉREO, MARÍTIMO, TERRESTRE O FLUV
LUGARES COLOMBIANOS Y EXTRANJEROS (que no sean Grandes Con
- SUCURSALES Y DEMÁS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SO
ENTIDADES EXTRANJERAS Y DE PERSONAS NATURALES NO RESIDE
QUE NO SEAN GRAN CONTRIBUYENTE, QUE PRESTEN EN FORMA RE
SERVICIO DE TRANSPORTE AÉREO, MARÍTIMO, TERRESTRE O FLUV
LUGARES COLOMBIANOS Y EXTRANJEROS (que no sean Grandes Con
DECRETO 2487 DE 2022

ARTÍCULO 1.6.1.13.2.18., DUT 1625/2016. Declara
personas jurídicas y asimiladas a estas, así como de las s
2022 o se liquiden durante el año gravable 2023, po
más tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el g
correspondiente al cual pertenecerían de no haberse liquida
prescrito por la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las su

tributarias ante la Notaría o el juzgado del conocimiento, si
de conformidad con el inciso anterior."
PLAZOS PRESENTACIÓN DECL
GRANDES CONTRIBUYENTES
último
Hasta el día
dígito NIT
1 10 de abril de 2023
PERSONAS NATURALES
último
Hasta el día
dígito NIT
01 y 02 9 de agosto de 2023
03 y 04 10 de agosto de 2023
05 y 06 11 de agosto de 2023
07 y 08 14 de agosto de 2023
09 y 10 15 de agosto de.2023
11 y 12 16 de agosto de 2023
13 y 14 17 de agosto de 2023
15 y 16 18 de agosto de 2023
17 y 18 22 de agosto de 2023
19 y 20 23 de agosto de 2023
21 y 22 24 de agosto de 2023
23 y 24 25 de agosto de 2023
25 y 26 28 de agosto de 2023
27 y 28 29 de agosto de 2023
29 y 30 30 de agosto de 2023
31 y 32 31 de agosto de 2023
PLAZOS PRECIOS
DECLARACIÓN INFORMATIVA (Art. 1.6.1.13.2.
último
dígito Hasta el día
NIT
1 7 de septiembre de 2023
DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA (Art. 1.6.

último
dígito INFORME LOCAL
NIT
DECRETO 0219 DEL 15 DE FEBRERO

PLAZOS IMPUE
Artículo 1.6.1.13.2.53. Plazos para d
contribuyentes sujetos al impuesto al
artículo 292-3 del Estatuto Tributario,
2022 y artículo 298-8 del Estatuto Trib
2277 de 2022 deberán presentar la de
2023, en el formulario prescrito por la
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIA
El plazo para la presentación de la de

comprendido entre el nueve (9) y el ve
último dígito del Número de ldentificac
el Certificado del Registro Unico Tribu
verificación. Estos contribuyentes de
pagar, en dos (2) cuotas a más tard
DECLARACIÓN Y PAGO 1ERA CUOTA
último
Hasta el día
dígito NIT
1 9-may-2023
2 10-may-2023
3 11-may-2023
4 12-may-2023
5 15-may-2023
6 16-may-2023
7 17-may-2023
8 18-may-2023
9 19-may-2023
0 23-may-2023
Parágrafo 1. El valor de la primera cu

impuesto al patrimonio calculada sobr
enero de 2023.
Al patrimonio líquido determinado con
aplicarán las reglas establecidas en e
por el artículo 37 de la Ley 2277 de 20
Parágrafo 2. El pago de la segunda (

patrimonio declarado, restándole lo pa
RESOLUCIÓN DIAN No. 0000124/20
INFORMACI
PLAZOS PARA SUMINISTRAR LA INFORMACIÓN
se refieren los artículos 2 al 27, 29, 30, 31 y 33 al 43
siguientes fechas, teniendo en cuenta el último dígito
dos últimos dígitos del NIT del informante cuando se
asimilada:
GRANDES CONTRIBUYENTES (Art. 46°, Resolución 000124 del 2

ÚLTIMO DÍGITO
PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES (Art. 46°, Resolución 000
ÚLTIMOS DÍGITOS
01 a 05
06 a 10
11 a 15
16 a 20
21 a 25
26 a 30
31 a 35
36 a 40
41 a 45
46 a 50
51 a 55
56 a 60
61 a 65
66 a 70
71 a 75
76 a 80
81 a 85
86 a 90
91 a 95
96 a 00
Parágrafo 1. La información se debe reportar

con la calidad de Gran Contribuyente, person
Año Gravable 2022
[email protected]
ALENDARIO TRIBUTARIO
7 DE 2022 (Diciembre 16)
OS IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMP
ADAS COMO GRANDES CONTRIBUYENTES PARA LOS AÑOS 2022 Y 2
, jurídicas o asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, y demás

ara los años 2022 y 2023 como "Grandes Contribuyentes" por la DIAN, de
esto en el artículo 562 del Estatuto Tributario, deberán presentar la declaración del
complementarios por el año gravable 2022, en el formulario prescrito por la DIAN.
DECLARACIÓN Y PAGO PAGO TERCERA CUOTA (50%)

SEGUNDA CUOTA (50%)
10 de abril de 2023 7 de junio de 2023

A RENTA Y COMPLEMENTARIO Y EL ANTICIPO (Art. 1.6.1.13.2.15 DU
S Y SUCESIONES ILÍQUIDAS (PLAZO PARA DECLARAR Y CANCELAR EN UNA S

a fines especiales en virtud de donaciones y asignaciones modales, cuyos don
s no residentes que obtengan renta a través de establecimientos permanente
Dos últimos dígitos NIT Hasta el día
RENTA Y COMPLEMENTARIO Y EL ANTICIPO
AMBIO DE TITULAR DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA

IRECTAS (Art. 1.6.1.13.2.19 DUT 1625 de 2016)
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES Y

S Y DE PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES EN EL PAÍS,
TRIBUYENTE, QUE PRESTEN EN FORMA REGULAR EL
E AÉREO, MARÍTIMO, TERRESTRE O FLUVIAL ENTRE
Y EXTRANJEROS (que no sean Grandes Contribuyentes)
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE SOCIEDADES Y
S Y DE PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES EN EL PAÍS,
TRIBUYENTE, QUE PRESTEN EN FORMA REGULAR EL
E AÉREO, MARÍTIMO, TERRESTRE O FLUVIAL ENTRE
Y EXTRANJEROS (que no sean Grandes Contribuyentes)
2.18., DUT 1625/2016. Declaración por fracción de año. Las declaraci

imiladas a estas, así como de las sucesiones que se liquidaron durante
urante el año gravable 2023, podrán presentarse a partir del día siguiente
as de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del
l pertenecerían de no haberse liquidado. Para este efecto se habilitará el últim
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.
dación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas presentarán proyectos

ría o el juzgado del conocimiento, sin perjuicio de la presentación de las mism
inciso anterior."
ESENTACIÓN DECLARACIÓN DE ACTIVO

2023
UYENTES
último dígito NIT Hasta el día
PLAZOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
FORMATIVA (Art. 1.6.1.13.2.28. DUT 1625 de 2016)

N COMPROBATORIA (Art. 1.6.1.13.2.29. DUT 1625 de 2016)
INFORME MAESTRO INFORME PAÍS POR PAÍS
11 de diciembre de 2023 1-2
18 de diciembre de 2023
9 DEL 15 DE FEBRERO DE 2023

ZOS IMPUESTO AL PATR
.13.2.53. Plazos para declarar y pagar el impues
sujetos al impuesto al patrimonio, de conformidad
del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 3
o 298-8 del Estatuto Tributario modificado por el ar
deberán presentar la declaración del impuesto al p
mulario prescrito por la Unidad Administrativa Esp
duanas Nacionales -DIAN.
a presentación de la declaración del impuesto al p

entre el nueve (9) y el veintitrés (23) de mayo del a
el Número de ldentificación Tributaria -NIT del dec
del Registro Unico Tributario - RUT sin tener en cu
stos contribuyentes deberán cancelar el valor t
(2) cuotas a más tardar en las siguientes fech
GO 1ERA CUOTA PAGO SEGUNDA CUOTA
último dígito NIT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
El valor de la primera cuota será del cincuenta por

trimonio calculada sobre el patrimonio líquido pos
.
íquido determinado conforme con lo señalado en e
eglas establecidas en el artículo 295-3 del Estatuto
37 de la Ley 2277 de 2022.
El pago de la segunda (2) cuota corresponderá al v

clarado, restándole lo pagado en la primera (1) cuo
DIAN No. 0000124/2021
INFORMACIÓN EXÓGENA 20
MINISTRAR LA INFORMACIÓN ANUAL Y ANUAL CON CORTE ME
los 2 al 27, 29, 30, 31 y 33 al 43 de la presente Resolución, deberá se
niendo en cuenta el último dígito del NIT del informante cuando se tra
el NIT del informante cuando se trate de una persona jurídica y asimil
ENTES (Art. 46°, Resolución 000124 del 28-oct-2021):

FECHA
02 de Mayo de 2023
03 de Mayo de 2023
04 de Mayo de 2023
05 de Mayo de 2023
08 de Mayo de 2023
09 de Mayo de 2023
10 de Mayo de 2023
11 de Mayo de 2023
12 de Mayo de 2023
15 de Mayo de 2023
Y NATURALES (Art. 46°, Resolución 000124 del 28-oct-2021):
FECHA
16 de Mayo de 2023
17 de Mayo de 2023
18 de Mayo de 2023
19 de Mayo de 2023
23 de Mayo de 2023
24 de Mayo de 2023
25 de Mayo de 2023
26 de Mayo de 2023
29 de Mayo de 2023
30 de Mayo de 2023
31 de Mayo de 2023
01 de Junio de 2023
02 de Junio de 2023
05 de Junio de 2023
06 de Junio de 2023
07 de Junio de 2023
08 de Junio de 2023
09 de Junio de 2023
13 de Junio de 2023
14 de Junio de 2023
La información se debe reportar dentro de los plazos señalados en el

d de Gran Contribuyente, persona jurídica o persona natural que se po
o Personas Naturales
RIBUTARIO 2023
A RENTA Y COMPLEMENTARIO
S PARA LOS AÑOS 2022 Y 2023 (Art. 1.6.1.13.2.11. DUT 1625 de 201
men tributario especial, y demás

uyentes" por la DIAN, de
án presentar la declaración del
ormulario prescrito por la DIAN.
No obstante, cuando al momento del pago de la prim

declaración y se tenga por cierto que por el año grava
favor, podrá el contribuyente no efectuar el pago de la
su entera responsabilidad si posteriormente al mome
No obstante, cuando al momento del pago de la prim
declaración y se tenga por cierto que por el año grava
favor, podrá el contribuyente no efectuar el pago de la
su entera responsabilidad si posteriormente al mome
a pagar, caso en el cual deberá pagar los valores que
respectiva cuota y los intereses de mora.
ICIPO (Art. 1.6.1.13.2.15 DUT 1625 de 2016)
ECLARAR Y CANCELAR EN UNA SOLA CUOTA)

signaciones modales, cuyos donatarios o asignatarios no los usufructúen pers
e establecimientos permanentes en Colombia
Dos últimos dígitos NIT Hasta el día
75 y 76 2 de octubre de 2023
Presentación hasta
Dentro del mes siguiente a la fecha de

transacción o venta
20-oct-2023
20-oct-2023
fracción de año. Las declaraciones tributarias de las

es que se liquidaron durante el año gravable
entarse a partir del día siguiente a su liquidación y a
contribuyentes o declarantes del año gravable
este efecto se habilitará el último formulario vigente
os y Aduanas Nacionales -DIAN.
ilíquidas presentarán proyectos de las declaraciones

o de la presentación de las mismas que debe hacerse
CIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

23
último dígito NIT Hasta el día
RANSFERENCIA
T 1625 de 2016)
29. DUT 1625 de 2016)
RME PAÍS POR PAÍS
O AL PATRIMONIO
ar y pagar el impuesto al patrimonio. Los
onio, de conformidad con lo dispuesto en el
nado por el artículo 35 de la Ley 2277 de
modificado por el artículo 41 de la Ley
ción del impuesto al patrimonio del año
d Administrativa Especial Dirección de
ión del impuesto al patrimonio está

s (23) de mayo del año 2023, atendiendo el
ibutaria -NIT del declarante que conste en
RUT sin tener en cuenta el dígito de
n cancelar el valor total del impuesto a
las siguientes fechas:
DA CUOTA
Hasta el día
7-sep-2023
8-sep-2023
11-sep-2023
12-sep-2023
13-sep-2023
14-sep-2023
15-sep-2023
18-sep-2023
19-sep-2023
20-sep-2023
erá del cincuenta por ciento (50%) del

atrimonio líquido poseído al primero (1) de
con lo señalado en el inciso anterior se le
ulo 295-3 del Estatuto Tributario, adicionado
ta corresponderá al valor del impuesto al

en la primera (1) cuota".
EXÓGENA 2022
Y ANUAL CON CORTE MENSUAL. La información a que
esente Resolución, deberá ser reportada a más tardar en las
del informante cuando se trate de un gran contribuyente o los
una persona jurídica y asimilada o una persona natural y
:
oct-2021):
de los plazos señalados en el presente artículo de acuerdo
o persona natural que se posea en el momento de informar.
T 1625 de 2016)
el pago de la primera cuota ya se haya elaborado la

e por el año gravable 2022 la declaración arroja saldo a
ctuar el pago de la primera cuota aquí señalada, siendo de
ormente al momento de la presentación se genera un saldo
el pago de la primera cuota ya se haya elaborado la
e por el año gravable 2022 la declaración arroja saldo a
ctuar el pago de la primera cuota aquí señalada, siendo de
ormente al momento de la presentación se genera un saldo
ar los valores que correspondan por concepto de la
mora.
usufructúen personalmente
PARÁGRAFO. Las personas naturales residentes en el exterior deber

presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario
forma electrónica y dentro de los plazos antes señalados. Igualmente,
del impuesto y el anticipo podrán efectuarlo electrónicamente o en los
y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano dentro del m
plazo".
La presentación de la "Declaración de renta por cambio de titula
de la inversión extranjera y enajenaciones indirectas" será oblig
por cada operación, aún en el evento en que no se genere impu
cargo por la respectiva transacción.
exterior deberán
mplementarios en
Igualmente, el pago
ente o en los bancos
o dentro del mismo
mbio de titularidad
s" será obligatoria
genere impuesto a
[email protected]
REFORMA TRIBUTARIA
LEY 2277 (Diciembre 13 de 2022
MECANISMOS D
[email protected]
RIBUTARIA
iembre 13 de 2022)
ANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

1
2
3
4
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6
------> Año 2022
------> Año 2023
------> Año 2022
------> Año 2023
------> Año 2022

------> Año 2023
Año 2022
------> $ 100,000,000
------> $ 2,500,000,000
------> $ 2,500,000,000
------> $ 5,000,000,000
$ 1,000,000,000
$ 1,160,000,000
$ 2,500,000,000
$ 2,900,000,000
$ 5,000,000,000
$ 5,800,000,000
Año 2023
$ 116,000,000
$ 2,900,000,000
$ 2,900,000,000
$ 5,800,000,000

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Impuesto sobre la Renta y Compleme

Año Gravable 2022

e) Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto

Las personas naturales residentes en el país a quienes se les hay

la renta. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes

Este libro fiscal deberá reposa

erdo con las

fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mism

ación del mismo al

ARTICULO 254 ET. DESCUENTO POR IMPUESTOS

OR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR.

o dispuesto en el apartado 2 del

(menos): Costos y Gastos Procedentes

DEDUCCIONES ESPECIALES IMPUTABLES

[RENTAS EXENTAS] + [DEDUCCIONES] <TOTALES>

LÍMITE DE [RENTAS EXENTAS] + [DEDUCCIONES] <PARA EL CASO DE LAS QUE TIENEN

Que en todo caso NO pueden exceder de =========================

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE <CÉDULA GENERAL>

RENTA LÍQUIDA <Pensiones>

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE <PENSIONES>

RENTA LÍQUIDA CÉDULA GENERAL + RENTA LÍQUIDA DE PENSIONES

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA D

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE ($) ==============================

IMPUESTO (UVT) ==========================================

TOTAL IMPUESTO SOBRE RLC (Cédula General)

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE GANANCIAS OCASIONA

IMPUESTO SOBRE GANANCIAS OCASIONALES

DESCUENTO X DONACIONES A ESAL <25%*$1'200.000>

IMPUESTO NETO DE RENTA

SALDO A FAVOR RENTA 2021

RETENCIONES EN LA FUENTE 2022

TOTAL SALDO A PAGAR (O SALDO A FAVOR)

CASO DE LAS QUE TIENEN LIMITACIÓN>

exceda 1000 UVT / mes: $456'048.000/ AÑO> -------------------------------->

BRE LA RENTA DE LA CÉDULA GENERAL

(Arts. 126-1 y 126-4 ET)

Sin exceder (Numeral 10°, Art. 206 ET)

30% 30% <sobre ingreso laboral o tributario>

La entidad contratante adquiere bonos electrónicos por $1.

te adquiere bonos electrónicos por $1.000.000 a BONOS PAZ <entidad au

EQUIVALENTES AL EFECTIVO <Tercero: Bonos PAZ>

GASTO BENEFICIO A EMPLEADOS

SALARIOS POR PAGAR <Tercero: Jonel Merchancano>

AJUSTE A LOS ACTIVOS FIJOS

ARTÍCULO 73, E.T. (DECRETO 2609 DE 28-Dic-2022)

1955 y anteriores 3,581.32 32,137.12

En el momento de la enajenación del inmueble,

ARTÍCULO 70, E.T.

2022 4.67 D.R. 2609/2022

PERSONAS NATURALES RESIDENTES

PERSONAS NATURALES NO RESIDENTE

ARTICULO 247 ET. TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS N

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