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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE SUROCCIDENTE -CUNSUROC-

MAZATENANGO, SUCHITEPÉQUEZ
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA III
CAMBIO O VARIACIONES EN EL EFECTIVO
SITUACIÓN EFECTO EN EL EFECTIVO AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL

EFECTIVO
Aumento de activos (-) Disminuye
Disminución de activos (+) Aumenta
Aumento de pasivos (+) Aumenta
Disminución de pasivos (-) Disminuye
EJERCICIO No.1
La empresa Fertilizantes de Guatemala, S.A. solicita sus servicios para que le elabore su Estado de Flujo de Efectivo de su segundo
ejercicio contable, proporcionándole para el efecto los Estados Financieros del año 2021 y 2022
FERTILIZANTES DE GUATEMALA, S.A.

Estado de Situación comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021
(cifras en miles de quetzales)
ACTIVO
CORRIENTE
Mercaderías 70200
Inversión en bonos 40000
Clientes 58200
Deudores empleados 2000
Seguros anticipados 5500
Caja y bancos 172580 348800
NO CORRIENTE
Vehículos de reparto 230000
(-) Depreciación acumulada 46000 184000
Mobiliario y equipo 60200
Gastos de organización 24400
(-) Amortización acumulada 4880 19520
Marcas y Patentes 15200
(-) Amortización acumulada 3040 12160 263840
SUMA DEL ACTIVO 612320
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores 71500
Gastos por pagar 8900
Impuesto sobre la renta por pagar 20782.58
Comisiones cobradas por anticipado 2980 104162.58
NO CORRIENTE
Préstamos bancarios 321000 425162.58
PATRIMONIO
Capital autorizado 200000
(-) Acciones por suscribir 40000
(-) Acciones suscritas 30000
Capital pagado 130000
Reserva legal 2857.87
Utilidades retenidas 54299.55 187157.42
SUMA DEL PASIVO Y PATRIMONIO 612320
Estado de Situación comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022
ACTIVO
CORRIENTE
Mercaderías 74800
Inversión en bonos 60000
Clientes 65200
Deudores empleados 500
Seguros anticipados 5500
Caja y bancos 195370.02 401370.02
NO CORRIENTE
Vehículos de reparto 230000
Mobiliario y equipo 68300
Gastos de organización 24400
(-) Amortización acumulada 9760 14640
Marcas y Patentes 15200
(-) Amortización acumulada 6080 9120 204360
SUMA DEL ACTIVO 605730.02
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores 60200
Gastos por pagar 10400
Impuesto sobre la renta por pagar 43143.06 113743.06
NO CORRIENTE
Préstamos bancarios 201000 314743.06
PATRIMONIO
Capital autorizado 200000
(-) Acciones por suscribir 20000
(-) Acciones suscritas 5000
Capital pagado 175000
Reserva legal 8014.32
Utilidades retenidas 107972.64 290986.96
SUMA DEL PASIVO Y PATRIMONIO 605730.02
Estado de Resultados comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022
INGRESOS
Ventas brutas 603212.52
(-) devoluciones y rebajas sobre ventas 5100
Ventas netas 598112.52
COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de mercaderías 70200
Compras 98400
(+) gastos sobre compras 5900
Compras brutas 104300
(-) Devoluciones y rebajas sobre compras 4800
Compras netas 99500
(-) Inventario final de mercaderías 74800
Costo de ventas 94900
RENTA BRUTA 503212.52
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de distribución
Sueldos sala de ventas 83760
Bonificación incentivo sala de ventas 11124
Cuotas patronales sala de ventas 10612.39
Depreciación vehículo de reparto 46000
Depreciación mobiliario y equipo sala de ventas 8196
Alquiler sala de ventas 23040 182732.39
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos de oficina 89400
Bonificación incentiva de oficina 12978
Cuotas patronales de oficina 11326.98
Depreciación mobiliario y equipo de oficina 5464
Amortización gastos de organización 4880
Amortización marcas y atentes 3040
Cuentas incobrables 940
Seguros vencidos 13200
Alquiler oficinas 15360 156588.98 339321.37
RENTA DE OPERACIÓN 163891.15
RENTA DE OPERACIÓN 163891.15
Gastos financieros
Intereses gasto 27700
Ingresos financieros
Intereses percibidos 7101 20599
RENTA DE OPERACIÓN MENOS GASTOS FINANCIEROS 1432925.15
Otros ingresos
Comisiones cobradas 2980
RENTA NETA ANTES DE IMPUESTOS 146272.15
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Esta consiste en proporcionar los datos para elaborar las partidas originales. Sólo se hacen las
partidas de las cuentas que están como gasto en el Estado de Resultados, pero que el dinero no
salió de caja, y de las cuentas que están como producto pero que el dinero no entró a caja. No
es necesario detallar lo que corresponde a distribución y a la administración, todas las cuentas
que correspondan a un mismo acto se suman se pone solo un total.
1. Las depreciaciones de los activos fijos se registraron aplicando los porcentajes legales,
sin estimar valor de desecho.
2. Las amortizaciones de gastos de organización y marcas y patentes se registraron
aplicando 5 años.
3. Durante el año se registraron cuentas incobrables que suman Q.940.00
4. Los seguros que estaban pagados por anticipado al 31 de diciembre de 2021
(Q.5,500.00) ya están vencidos, más Q.7,700.00 de un nuevo seguro que se contrato a
partir del 1 de junio 2022, total vencido Q.13,200.00
5. Las comisiones cobradas por anticipado que se indican en el estado de situación al 32
de diciembre 2021, ya están devengadas.
6. Hacer la partida para contabilizar el impuesto sobre la renta por pagar, la reserva legal
y las utilidades retenidas del ejercicio al 31 diciembre 2022
7. En el presente ejercicio se pagaron dividendos por Q.44,299.55
HACER PATIDAS ORIGINALES

HACER PARTIDAS DE RECLASIFICACIÓN, únicamente la número 7 no se reclasifica porque
corresponde a un egreso en efectivo.
PREPARAR HOJA DE TRABAJO

Se prepara una hoja de trabajo de 13 columnas, con el título HOJA DE TRABAJO PARA LA
ELABORACIÓN DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, encabezado
COLUMNA 1: estado de situación y estado de resultados del ejercicio que se está cerrando,
saldo deudor se anota de forma igual, el saldo acreedor se encierra entre paréntesis.
Saldo deudor y saldo acreedor en una misma columna tienen que sumar lo mismo, de lo
contrario habría error.
COLUMNA 2 y 3 Reclasificación: la primera columna se llama debe y la segunda columna haber.
Estas dos columna deben sumar lo mismo
COLUMNA 4 saldos ajustados, se trasladan los saldos de las cuentas ya ajustadas
COLUMNA 5 estado de situación del ejercicio anterior, el saldo deudor se escribe sin ningún
signo y el saldo acreedor se escribe entre paréntesis, deben sumar lo mismo.

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