LIBRO CAJA

Este es un libro contable que se utiliza para diferentes fines. En finanzas, para saber cuánto tenemos de
disponible para realizar las transacciones. En tributación para dar fe del pago de los tributos. En contabilidad
para llevar un registro ordenado de los cobros y pagos de efectivo y equivalentes de efectivo. Es un libro de
mucha importancia porque lleva el manejo del dinero.

Concepto

Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se registra todas las operaciones al contado que realiza la empresa,
entendiendo como tales, aquellas donde interviene dinero en efectivo y/o cheques bancarios.

FOLIACIÓN

La foliación de este libro al igual que la foliación del libro mayor es DOBLE; él debe se anota frente al haber.

EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;

En la parte superior se anotan el mes y el año a que corresponde al cuadro que se está elaborando.

FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.

En él DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que gira la empresa contra su
cuenta corriente bancaria.

En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o enviar dinero al Banco como
depósito en cuenta corriente.

En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el ingreso o la salida de dinero.

SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son mayores que los egresos y al
decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo inicial.

En algunos casos CAJA no tendrá SALDO, pero JAMÁS TENDRÁ SALDO ACREEDOR ya que no puede salir más
dinero del que hay.

SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio económico; si es al inicio del ejercicio
económico.

Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.

Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.

EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS OPERACIONES.

SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA

Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio económico.

Si se trata de la terminación del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.

Si se trata de la terminación del ejercicio económico; este debe ser igual al que indica el Balance General y que
también se encuentra en el Inventario Final o de cierre.
OBTENCIÓN DEL SALDO

El saldo del libro Caja se obtiene sumando él DEBE (entradas más saldo inicial) y a ese resultado se le resta las
salidas. La diferencia será el SALDO DE CIERRE o SALDO FINAL DE CAJA.

Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro manual

Las anotaciones registradas en el libro caja, al término del mes deben ser trasladadas al libro principal DIARIO
mediante dos formas:

a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.

ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN POR EL DEBE (INGRESOS)

Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y Bancos, sub.-cuenta 101 caja
con abono a todas las cuentas que están anotadas en el DEBE DEL LIBRO CAJA.

ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN POR EL HABER (EGRESOS)

Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que están anotadas en el HABER
DEL LIBRO CAJA, con abono a la cuenta Caja y Bancos, Subcuenta 101 Caja.

b) Cuando ya se tiene dominio del Libro Caja, se puede realizar un solo asiento: Cargando a las cuentas del
HABER y abonando a las cuentas del DEBE. Para cumplir el principio de la PARTIDA DOBLE, donde él DEBE es
igual al HABER, se completará con el registro de la cuenta 101 Caja registrando lo que falte para cumplir con la
PARTIDA DOBLE.

CUENTAS ACTIVO: Saldo Deudor. Son todos los bienes y derechos que una empresa tiene.
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE - DISPONIBLE
1. Caja: Es todo el efectivo que la empresa posee, billetes, monedas y cheques recibidos.
2. Caja Chica: Es un fondo no mayor de 500.00 que la empresa tiene para gastos menores.
3. Bancos: Es el dinero disponible que la empresa tiene en instituciones bancarias, en cuentas de ahorro y de depósitos
monetarios.
ACTIVO CORRIENTE - EXIGIBLE
4. IVA por cobrar: Es el impuesto que se origina al momento que compramos cualquier cosa.
5. Clientes: Son las personas o empresas que le deben a nuestra empresa por concepto de mercadería.
6. Deudores: Son las personas que le deben a la empresa por cualquier concepto menos mercadería, (préstamos
personales, que se les vendió algún mueble que ya no usamos )
7. Documentos por Cobrar: Son las personas o empresas que se les ha vendido mercaderías al crédito y han firmado
algún documento (pagaré, letra de cambio) en garantía que pagarán la deuda.
8. Bonos y obligaciones por cobrar a corto plazo, inversiones en valores o acciones en valores: es cuando la empresa
invierte en otra empresa para obtener ganancia.
9. Alquileres pagados por anticipado: Son los alquileres que la empresa paga de un local o casa por anticipado.
10. Seguros pagados por anticipado: son seguros contra, incendios, robo y otros que la empresa paga para garantizar
bienestar para la misma.
ACTIVO CORRIENTE - REALIZABLE
11. Mercadería: Son todos los artículos que la empresa tiene para la venta con fin de lucro - ganancia.
12. Papelería y útiles: Son las hojas, grapas, tijeras, marcadores que nuestra empresa posee para su uso.
13. Material de Empaque: Es todo el material que la empresa posee para empacar la mercadería, bolsas, cajas y otros.
14. Útiles y enceres: Son todos los utensilios de limpieza que la empresa tiene para su uso: trapeadores, escobas, papel y
otros.
ACTIVO - NO CORRIENTE
15. Mobiliario y equipo: Son todos los bienes muebles tiene la empresa para su uso: mesas, escritorios, vitrinas y otros.
16. Vehículos de reparto: Es todo trasporte tienen la empresa para trasladar mercaderías de un lugar a otro: motos,
carros.
17. Equipo de Computo: Es todo lo relacionado con la computación: programas de software, impresoras, monitores, CPU.
18. Inmuebles: Son todos los bienes que no se mueven de lugar: casas, locales, edificios.
19. Gastos de organización e instalación: Son los gastos que se originan al inicio cuando se apertura un negocio, como
compra de libros de contabilidad, inscripción en el registro mercantil y la SAT, arreglos del inmueble de la empresa y
otros.
20. Derecho de llave o Crédito mercantil: es el dinero que gana una empresa por su acreditación o fama ante los clientes.

CUENTAS PASIVO: Saldo Acreedor. Son todas las deudas y obligaciones que la empresa contrae con otras
empresas.
PASIVO CORRIENTE: todo lo que es a corto plazo de 1 a 12 meses máximo para poder pagarlo.
21. Proveedores: Son las empresas a las que les debe por concepto de mercadería.
22. Acreedores: Son las empresa a las que les debemos por cualquier concepto menos mercadería,( computadoras,
muebles)
23. Impuestos a pagar: son todos los impuestos que la empresa deja pendientes de pagar (IVA por pagar (se genera
cuando vendemos cualquier cosa), IUSI, ISR)
24. Documentos por pagar: son los documentos que hemos firmado en garantía de alguna deuda que adquirimos (carros,
mercaderías al crédito) y que están pendientes de pago. (pagarés, letras de cambio)
25. Impuestos retenidos: como ejemplo el IVA e ISR se originan por facturas especiales y ganancias de capital
26. Anticipo sobre ventas: son los anticipos de dinero que nuestros clientes nos dan por mercadería que le vamos a
vender en el futuro.
27. Alquileres Cobrados por Anticipado: Es cuando nuestra empresa tiene algún inmueble (local, edificio, bodega u otro) y
lo da en alquiler.
PASIVO NO CORRIENTE: todo lo que es a largo plazo a más de 12 meses para poder pagarlo.
28. Hipotecas: Es cuando obtemos algún préstamo y damos en garantía un bien inmueble.
29. Préstamos Bancarios: Son los préstamos que nos han otorgado instituciones bancarias.
30. Bonos y obligaciones emitidos por pagar: es cuando nuestra empresa emite bonos para que otras empresas inviertan
en ella y obtengan ganancia.

CUENTAS DE PÉRDIDA: Tienen Saldo Deudor

Son los gastos que la empresa realiza.
31. Compras: son las compras de artículos o mercaderías para la venta.
32. Devoluciones y rebajas sobre ventas: cuando devuelven mercaderías que se habían vendido y que estaba en
mal estado.
33. Gastos sobre compras: son los gastos que se originan al momento que se compran mercaderías.
34. Fletes sobre compras o Fletes y acarreos: son los que se pagan para el traslado de mercaderías.
35. Sueldos pagados: son los sueldos o salarios que se pagan a los trabajadores.
36. Bonificaciones pagadas: son de Q250.00 mensuales y se les paga a cada trabajador extra de su sueldo.
37. Depreciaciones: es el desgaste físico que tienen los bienes muebles e inmuebles durante un año.
38. Amortización: Es la pérdida de valor que tienen los bienes intangibles o documentos de la empresa.
39. Cuotas Patronales: son las cuotas que paga el patrono por cada trabajador que tiene inscrito en el IGSS es
de 12.67% (10.67 al IGSS, 1% de IRTRA y 1% de INTECAP)
40. Faltante de Caja: es cuando al realizar el arqueo o recuento de efectivo, se determina que falta dinero y no
hay ningún gasto que hayamos hecho.
41. Cuentas incobrables o malas: cuando los clientes o deudores no cancelan las deudas pendientes.
42. Comisiones Pagadas: cuando nos prestan un servicio o a los vendedores por ventas alcanzadas.
43. Interés gasto: los intereses que tenemos que pagar por un préstamo que tengamos en alguna institución.
44. Prestaciones Laborales: Es cuando la empresa paga el bono 14, aguinaldo a los trabajadores.
45. Cuotas Patronales: Es la cuota de dinero que le corresponde al patrono pagar por cada trabajador al IGSS,
IRTRA E INTECAP.
46. Derechos arancelarios: Son los impuestos que pagan las empresas en las aduanas cuando ingresan alguna
mercadería del exterior del país.
47. Gastos generales: Son los gastos que se originan cuando pagamos luz, agua o teléfono.
48. Publicidad pagada: Son los pagos que se hacen a la prensa, televisión, vallas publicitarias para que anuncien
nuestro producto o empresa.

CUENTAS DE GANANCIA: SALDO ACREEDOR

Son los ingresos que la empresa tiene en el transcurso de su ejercicio contable.
49. Ventas: cuando se venden artículos o mercaderías que se tienen a la venta con fin de lucro o ganancia.

50. Devoluciones y rebajas sobre compras: cuando devolvemos mercaderías que se habíamos comprado y que
estaba en mal estado.

51. Créditos recuperados: cuando clientes o deudores que no habían pagado después de un tiempo regresan a
pagar.
52. Comisiones ganadas, percibidas o devengadas: cuando nuestra empresa presta algún servicio y se cobra
una comisión y nos las pagan.
53. Sobrante de caja: al momento de hacer arqueo o recuento del efectivo nos sobra dinero y no hay ningún
cobro que se haya hecho.
54. Intereses ganados, percibidos o devengados: cuando nuestra empresa le presta dinero a otra persona y
cobramos intereses por el dinero.
 EJERCICIO No. 1

Empresa El Mirador S.A.

En el mes de Setiembre Realiza las siguientes operaciones

La empresa el Mirador S.A. Realiza las siguientes operaciones mercantiles correspondientes al mes de Setiembre
del 2004

Día:

1. Saldo inicial del mes de Agosto S/. 1980

3. Se realiza la cobranza de la factura 001-24567 del señor Ramón por S/. 1500 en efectivo.

8. Se paga en efectivo S/. 1200 por la compra de mercadería según Fact. 001- 47932 al Señor Luis Torres.

10. Se cobra S/. 2800 en efectivo la Fact. 001-43218 por la venta de mercadería al Sr. Luna.

13. Se presta dinero en efectivo por S/. 500 al Señor Julio Rey empleado de la empresa.

16. Se paga en efectivo S/.200 por el servicio telefónico a la CPT.

18. Se deposita en efectivo en cuenta corriente del Banco de Crédito S/. 1000

20. Se cobra S/. 800 en efectivo prestados en el mes anterior al socio de la empresa Luis Reyes.

22. La empresa El Mirador S.A. Gira el cheque Nº 40347 a su propio nombre por S/. 1000 el cual lo hace efectivo
en el Banco de Crédito.

24. Se paga sueldos por S/ 600 en efectivo correspondiente al mes de setiembre.

26. Se recibe una Nota de Abono Nº 41777 por S/. 400 del proveedor J. Valverde S.A. Por un cobro indebido
realizado a la empresa El Mirador S.A.

28. Se cobra el dinero prestado el día 13 de setiembre al Señor Julio Rey empleado de la empresa
correspondiente a S/. 500

30 Se paga en efectivo el recibo de luz por S/. 200-

EJERCICIO No. 4

La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial “Kelvin” Solicita que elabore el libro caja, del mes de mayo de
2018 para lo cual le presente la siguiente información:

Saldo inicial 32,800.00

Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, IVA incluido según facturas No. 076 al 080.

Día 06. Se pagó a nuestros Proveedores, 6000.00 según recibo de caja No. 352

Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 IVA incluido según facturas No. 081 al 085.

Día 10. Ventas al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13 832.00, IVA incluido según factura No. 086.
Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por Q, 36,400.00 IVA
incluido

Día 16. Se realizan un depósito en el banco 5,000.00. Según boleta NO. 12533-2520

Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 IVA incluido, factura especial No. 59

Día 20. Se realizan ventas al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, IVA Según Factura No. 91

Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, IVA incluido según factura NO. 92 a la 100

Día 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual está valorada en Q, 9184.00 IVA incluido se
paga con cheque No. 129

EJERCICIO No. 5

EL Señor Jacinto Pedro García, propietario de la tienda “El Manantial”, solicita que opere el libro caja mes de
julio de 2018, para lo cual le presenta la siguiente información.

Saldo inicial 18,000.00

EL MOVIMIENTO DEL MES FUE EL SIGUIENTE

Día 1. Se realizan ventas al contado por Q. 13,584.00, IVA incluido según facturas No. 0112 a la No. 0115

Día 5. El señor Miguel Ángel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.3000.00, según recibo
de caja No. 0015

Día 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 5000.00, según recibo No. R-1444

Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, IVA incluido según factura No.
554 de comercial “Barak Obama”, pagada en efectivo.

Día 12. Se vende mercaderías al contado por Q. 8280.00, IVA incluido según factura No. 0116.

Día 15. Se vende mercaderías al señor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el
resto se lo lleva al crédito según factura No. 0117. Día 16. Se crea un fondo de caja chica en efectivo por Q.
400.00

Día 20. Se compra mercadería por Q. 11,400.00, IVA incluido a Comercial “Picachu” según factura No. 6546,

Día 28. Se vende mercaderías al contado por Q. 8,960.00, según facturas No. 0118 a la No. 0125

Día 30. Se deposita en el banco 6,900, según boleta No. 0-123456-1

Día 30 se compra una moto para repartir mercadería, po 7,300.00 IVA incluido factura 14589 de CIDEA.