1-Sistema Tributario Nacional

U.D.
: Legislación tributaria II - Semestre
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
1. MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente
a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
• Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
2. CONTENIDO DEL SISTEMA TRIBUTARIO DEL PERÚ.

 El sistema tributario peruano se rige por el Decreto Legislativo N° 771
(Ley Marco del Sistema Tributario Nacional).
 El Código Tributario es el instrumento central del Sistema Tributario, sus

disposiciones se aplican a los distintos tributos.
 El sistema tributario del Perú, de modo esquemático se sintetiza en el

siguiente gráfico.
IESP “FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL”

U.D.: Legislación tributaria II - Semestre
3. PIRÁMIDE DE KELSEN
Las normas o leyes que componen un sistema jurídico, se relacionan unas con
otras según el principio de jerarquía, por lo que una ley que se encuentra por
debajo no puede contradecirse con otra que esté por encima ya que la misma no
tendría efecto jurídico o no debería tenerlos.
4. EL CÓDIGO TRIBUTARIO
El Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y

normas del ordenamiento jurídico-tributario.
El Código tributario esta conformado por un título preliminar, cuatro libros y

anexos. A continuación la estructura:
(1) Título Preliminar con quince (15) Normas, cuatro (4) Libros, ciento noventa y
cuatro (194) Artículos, veintidós (22) Disposiciones Finales, cinco (5)
Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
Constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus

normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinóptica, el Sistema
Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:

SISTEMA TRIBUTARIO
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Const. Art. 74° Const. Art. 74° y Art. 196 Const. Art. 193°
D. Leg. 776 - Ley Org. de Municipal Ley 27783 - Ley de Bases de la Descet.
D. Leg. 955 - Ley de Descentralización. Fiscal Ley 27867- Ley Org. de Gob. Reg.
IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial
TASAS
IGV Alcabala
ISC A los Juegos
Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Públicos No Deportivos
ITAN Vehicular
ITF Apuestas
Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal
CONTRIBUCIONES Al rodaje
Seguro Social A las Embarciones de Recreo
SENATI CONTRIBUCIONES
SENCICO Obras Publicas
TASAS TASAS
Arbitrios
Derechos
Licencias
5. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
A) Órganos de la A. T.

6. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

(SUNAT)
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una
Institución Pública descentralizada del Sector Economía y
Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por
absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS
en la SUNAT, la cual asume las funciones, facultades y atribuciones
que le correspondían a ADUANAS.
7. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL C. T.
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
TRIBUTO
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de

imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas.
• Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.
• Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales,
como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
• Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva
de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al

Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los
administran para fines específicos.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento

de un servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un

destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen
los supuestos de la obligación.

8. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Son fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y

ratificados por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de

tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la

Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
9. COMPUTO DE PLAZOS DE LOS TRIBUTOS.
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá

considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en

el día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de
vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se

considerará inhábil.

10. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser

utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que
considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones

contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando

los supuestos macroeconómicos.
2021 4,400 D.S. N° 392-2020-EF
2020 4,300 D.S. N° 380-2019-EF
2019 4,200 D.S. N° 298-2018-EF
2018 4,150 D.S. N° 380-2017-EF
2017 4,050 D.S. N° 353-2016-EF

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El Código tributario esta conformado por un título preliminar, cuatro libros y

Constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus

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IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

ISC A los Juegos

Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal

Seguro Social A las Embarciones de Recreo

SENCICO Obras Publicas

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7. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL C. T.

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,

• Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

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La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento

2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un

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8. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y

c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;

d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de

e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;

g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la

9. COMPUTO DE PLAZOS DE LOS TRIBUTOS.

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá

a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del vencimiento y en

b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.

En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se

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10. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones

El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando

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