MAESTRÍA EN AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA TRIBUTARIA: PROCESOS Y OPERACIONES CON

NO DOMICILIADOS
TAREA ACADEMICA SEMANA 1

En la tarea asignada considere que es un equipo auditoría tributaria, a quien su cliente

le ha solicitado la revisión de la determinación del Impuesto del Trabajo y Fuente
Extranjera del ejercicio gravable 2022.
I. Su cliente es un docente universitario que presta servicios como contratado
independiente en diversas universidades del Perú obteniendo una renta neta de
cuarta categoría del ejercicio materia de evaluación por la suma de S/ 156,000.00,
por la cual le han retenido el importe S/ 5,500.00. Asimismo, es nombrado en la
Universidad “LA MEJOR” en la cual ha obtenido una renta neta de quinta por la
suma de S/ 131,000 y le han retenido el importe de S/ 4,000.00. Finalmente, por el
dictado de una conferencia en la ciudad de Madrid (España) el 11 de febrero del
2022 percibió ingresos renta de fuente extranjera por la suma de S/ 23,568.00, y le
efectuaron una retención equivalente S/ 3,984.00. Adicionalmente, percibe ingresos
por el arrendamiento de dos departamentos cuya renta neta asciende a la suma de
S/ 100,000.00.
Al respecto deberá responder a las siguientes preguntas, considerando lo establecido
en la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento vigente al ejercicio gravable 2021:
a) ¿Cómo se determinan las rentas netas planteadas en el enunciado?

NETA RETENCION
RENTA 4 156000 5500
RENTA 5 131000 4000
RENTA F.EXTRANJERA 23568 3984
RENTA 1 100000

UIT 2022 4600

DETERMINACION RENTA DE TRABAJO

RENTA 4 156000
DSCTO 20% RENT 4 -31200
RENTA 5 131000
DEDUCCION 7UIT -32200
RENTA NETA DE TRABAJO 223600

RENTA F.EXTRANJERA 23568

RENTA DE TRABAJO Y FUENTE
EXTRANJERA 247168

b) ¿Cuánto es el importe de la renta determinado para su cliente?

RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA 247168
c) ¿A cuánto asciende el impuesto calculado?

IMPUESTO RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

TRAMO     diferencia tasa importe

HASTA 5UIT 0 23000 23000 8% 1840
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 23000 92000 69000 14% 9660
MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 92000 161000 69000 17% 11730
MAS DE 35 UIT HASTA 45 UIT 161000 207000 46000 20% 9200
MAS DE 45 UIT a mas 207000   40168 30% 12050.4
    total 247168   44480.4

Impuesto 44480.40

d) Determine si su cliente tiene impuesto por pagar o saldo a favor.

TASA MEDIA

TASA M= IMPUESTO CALCULADO X100

RNT+RNFE+7UIT+3UIT
RNT RENTA NETA TRABAJO
RNFE RENTA F.EXTRANJERA
DEDUCCION
ADICIONAL 3 UIT

TASA M= 44480.4 X 100

293168

TASA M= 15.17 %

CREDITO A DEDUCIR
 RETENCION EN EL EXTERIOR 3984
LIMITE MAX ( 23568 S/. * 15.17%) 3575.27
SE ESCOGE EL MENOR ENTRE ELLOS 3575.27

LIQUIDACION ANUAL ANUAL RENTA DE TRABAJO Y FUENTE

EXTRANJERA

CONCEPTO

IMPUESTO CALCULADO 44480.4

(-) CREDITO

RENTA FUENTE EXTRANJERA 3575.27

RETENCIONES (4TA Y 5TA) 9500

SALDO A REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO 31405.13

RENTA DE PRIMERA
RENTA NETA
100000 5% 5000

Saldo para pagar 5000+31405.13

e) Indique qué procedimiento a seguir en caso se determine saldo a favor

correspondiente al pago de Impuestos por Renta de Fuente Extranjera.

CREDITO A DEDUCIR
RETENCION EN EL EXTERIOR 3984
LIMITE MAX ( 23568 S/. * 15.17%) 3575.27
SE ESCOGE EL MENOR ENTRE ELLOS 3575.27