12 JURÍDICO FISCAL EXCELENCIA PROFESIONAL

Criterio de la Autoridad Sobre la

PTU Pagada Después de Mayo
y su Disminución en los Pagos
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deberá de pagarse entre el 1º. de mayo y el 29 de junio de
C.P.C. Walter Raúl López Ramírez
2023 como último día.
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Para efectos del impuesto sobre la Renta (ISR), dicha
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erogación es una partida no deducible en términos del
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artículo 28, fracción XXVI de la Ley del ISR.
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Sin embargo, el propio artículo 9, fracción I de la Ley del
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Impuesto sobre la Renta (LISR) establece que la PTU pagada
en el ejercicio es un concepto disminuible de los ingresos

S
e realizó planteamiento al Servicio de Administración
Tributaria (SAT), por parte del programa de síndicos acumulables para efectos de la determinación de la utilidad
del contribuyente de la Tercera Reunión Bimestral de fiscal del ejercicio.
Síndicos 2022 para conocer su criterio al respecto sobre Con la Reforma Fiscal en materia de ISR para 20202, se
la PTU pagada al trabajador en junio o meses posteriores adicionó el inciso a) de la fracción II, del artículo 14 de la ley
no en mayo, ya que el aplicativo del SAT para realizar los del ISR el estímulo previsto en el artículo 16, fracción VIII
Pagos Provisionales de ISR no contempla esos pagos como de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) en relación a la
disminuibles de la base para el pago provisional de ISR. disminución de la utilidad fiscal para los pagos provisionales
el monto proporcional de la PTU pagada en el ejercicio.
Antecedentes El citado monto de la PTU se deberá disminuir, por partes
La PTU es tanto una obligación patronal como un derecho de iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los
los trabajadores. Su fundamento se encuentra en la fracción meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal.
IX del apartado A del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), así como en el Monto de la PTU a deducir en los Pagos
Capítulo VIII de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Dichos Provisionales
ordenamientos establecen que los trabajadores participarán
La disminución de la PTU se realizará hasta por el monto
de las utilidades de la empresa de conformidad con el
de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional
porcentaje que al efecto determine la Comisión Nacional
que corresponda y en ningún caso se deberá recalcular el
para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades
coef iciente de utilidad determinado en los términos de
de las Empresas. 1 Asimismo, para determinar la PTU de
la fracción I de este artículo 14 LISR.
cada trabajador deberá constituirse, cada año, una Comisión
Mixta integrada por igual número de representantes de los ¿Qué pasa si la PTU no es pagada en mayo?
trabajadores y del patrón a que se refiere la fracción I del Para efectos de la disminución de la PTU pagada para el
artículo 125 de la Ley Federal del Trabajo. cálculo de los pagos provisionales del Impuesto sobre la
Desarrollo Renta (ISR), la autoridad fiscal cargará en el formato de pago
provisional el monto de la PTU que determinen solamente
Según la Ley Federal de Trabajo (LFT), las personas morales
los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) de
deberán realizar el reparto entre los trabajadores de las
nómina emitida en el mes de mayo.
utilidades correspondientes al ejercicio 2022, esto entre el 01
Por lo anterior, si el contribuyente pretende disminuir
de abril y el 30 de mayo de 2023 como fecha límite conforme
la PTU timbrada y pagada en meses posteriores a mayo,
el artículo 122 de la LFT; mientras que, en el caso de una
las cantidades en cuestión no serán disminuidas. Esto lo
persona física con actividad empresarial, la participación
confirma el criterio del SAT a través de la siguiente respuesta
de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)
en el planteamiento de la Minuta:
1Guía para cumplir con las obligaciones en materia de Reparto de
Utilidades, publicado por la secretaria del Trabajo y Previsión Social
de fecha 25 de marzo del 2022. 2Publicado el DOF el 9 de diciembre de 2019.
ABRIL 2023 JURÍDICO FISCAL 13
Planteamiento de los Síndicos del Contribuyente Por lo anterior, existe la posibilidad de que el contribuyente
opte por introducir de manera manual los datos de
Si la PTU se pagó al trabajador en junio y no en mayo
la PTU, y poder así reflejar los saldos correctos, pero
el aplicativo del SAT no contempla esos pagos como
esto no soluciona la manera en que la autoridad tiene
disminuibles de la base para el pago provisional.
registrados los datos de la PTU pagada y no pagada.
Respuesta del SAT:
En el Planteamiento No. 13 de la minuta de la Tercera
DATOS ADICIONALES
Reunión Bimestral de Síndicos 2022 con las Coordinaciones
Nacionales de Síndicos del Contribuyente, En atención a Coeficiente de utilidad del
sus planteamientos, se comunica que el aplicativo de la 0.0581
ejercicio
declaración del pago provisional contempla el monto de
la participación de los trabajadores en las utilidades de To t a l d e ingresos
12,855,950
las empresas pagadas en el mes de mayo, el cual se deberá acumulables
disminuir por partes iguales en los pagos provisionales To t a l d e d e d u c c i o n e s
correspondientes a los meses de mayo a diciembre, conforme 11,996,016
autorizadas
a lo señalado en el artículo 14 de la LISR, es por ello que solo
se considera la PTU timbrada y pagada en el mes de mayo, Ptu pagada en el ejercicio 112,326
ya que hacerlo de otra manera iría en contra de lo señalado
Utilidad f iscal para
en el artículo 14 comentado. 747,608
coeficiente de utilidad
Sugerencia del SAT
Ajuste anual por inflación
Dicho esto, la autoridad ofrece como alternativa que el 0
acumulable
monto de la PTU pagada en los meses posteriores “podrá
(disminuirse) en la declaración anual del ejercicio”. Ingresos nominales para
12,855,950
coeficiente de utilidad
Disminución de PTU en la declaración anual
Cabe resaltar que, para el llenado de la declaración anual, Utilidad base para coeficiente
747,608
el sistema de la autoridad procesa como “PTU pagada” de utilidad
solamente aquellos recibos timbrados en mayo, y por Ingresos nominales para
separado PTU pagada y timbrada en meses posteriores 12,855,950
coeficientes de utilidad
“PTU pendiente de aplicar del ejercicio que declara” que
fue la PTU pagada y que no se pudo aplicar o disminuir en Coeficiente de utilidad 0.0581
los pagos provisionales de cada mes de junio a diciembre.
¿Estás obligado a calcular y
A continuación, se ilustra un ejemplo de cómo pagar ptu del ejercicio que SÍ
aparece la PTU pagada en la declaración anual del declara?
ejercicio
¿La ptu se determina con
DETERMINACIÓN SÍ
base en la nómina pagada?
To t a l d e ingresos Ptu generada durante el
12,855,950 11,967
acumulables ejercicio
To t a l d e d e d u c c i o n e s Resumen de la declaración anual para determinar la
11,996,016 utilidad del ejercicio y donde ya se considera el 100%
autorizadas
de la PTU pagada y timbrada en el ejercicio
Utilidad fiscal antes del ptu 859,934
Ptu pagada en el ejercicio 112,326 Comentarios generales
Ptu timbrada y pagada en el La situación que se presenta deriva de un inadecuado diseño
mes de mayo del ejercicio que 105,986 de la aplicación de pagos provisionales en la declaración
declara mensual de cada mes, que no prevé la realidad de las
relaciones laborales de las empresas y los trabajadores en
Ptu pendiente de aplicar del el país ni se ajusta a lo que la propia legislación laboral
6,340
ejercicio que declara establece.
To t a l p t u p a g a d a e n e l Es importante que, para no afectar los derechos de
112,326 los contribuyentes, las autoridades f iscales rectif iquen
ejercicio
el procedimiento implementado en la aplicación de la
Utilidad fiscal del ejercicio 747,608 declaración mensual para efectuar los pagos provisionales
justos y correctos conforme la PTU se vaya pagando a los
Declaración anual del ejercicio y la PTU pagada y
timbrada en mayo. así como las que se pagó de junio a trabajadores en los meses de junio a diciembre.
diciembre para un total de PTU pagada en el ejercicio. Se invita a todos los asociados a mandar sus
planteamientos al e-mail: [email protected]