UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

TRIBU
TACIÓ
ÓRGANOS DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE:
CRISPIN COTRINA, Nemias

INTEGRANTE:
-GUTIERREZ CHAVEZ, Yonmy Magdalena

V Semestre – “A”

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INTRODUCCIÓN
En el presente artículo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados
con la Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de la
Obligación Tributaria, sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer
efectiva su acreencia, toda vez que no es suficiente que se realice el hecho
imponible y que nazca la obligación para que se entienda que existe un crédito
a favor del fisco, puesto que necesariamente ésta debe ser determinada, sea
por el sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligación, a fin de verificar la
realización del hecho imponible y de individualizar la acreencia en favor del
fisco. La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Debemos tener presente que la Obligación es un vínculo de naturaleza jurídica,
y la “prestación” es el contenido de la obligación, esto es, la conducta del
deudor tributario. En este sentido, la conducta o prestación del deudor tributario
es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el objeto de la obligación es que
el deudor tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administración
se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el
cumplimiento de la misma.

CÓDIGO TRIBUTARIO TÍTULO III, IV Y V DEL LIBRO

SEGUNDO
TITULO III OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Artículo 83º: La SUNAT tendrá a su cargo la función de preparar los proyectos

de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.

Artículo 84º: La Administración Tributaria proporcionará orientación,

información verbal, educación y asistencia al contribuyente.

Artículo 85º: Tendrán carácter de reservadas y sólo podrán ser utilizadas para
los fines propios de la Administración:

1. La cuantía y la fuente de las rentas, las pérdidas los gastos o

cualesquiera otros datos relativos a ellos, contenidos en las
declaraciones e informaciones que la Administración Tributaria obtenga
por cualquier medio de los deudores tributarios y terceros.

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2. Los datos que el contribuyente proporcione a la Administración a efecto que
se le otorgue el Registro Único de Contribuyentes, así como la deuda tributaria
que corresponda a los contribuyentes o responsables, siempre que hayan sido
calificados como reservados por la Administración Tributaria. La obligación
enunciada en el párrafo precedente, también será de aplicación para las
entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenio con la
Administración Tributaria, de acuerdo con el Artículo 55.

Están exceptuados de la reserva tributaria:

1. Las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el Poder

Judicial en los procedimientos sobre tributos, sobre alimentos, disolución de la
sociedad conyugal o en los procesos penales; el Fiscal de la Nación en los
casos de presunción de delito; y la Comisión de Fiscalización y las Comisiones
Investigadoras del Congreso, con arreglo a ley y siempre que se refieran al
caso investigado.

2. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera

recaído Resolución que ha quedado consentida, cuando sea autorizado por la
Administración Tributaria.

3. La publicación que realice la Administración Tributaria de deudores

tributarios y su deuda exigible, entendiéndose como tal aquélla a la que se
refiere el Artículo 115. Asimismo, la publicación de datos estadísticos, siempre
que por su carácter general no permita la individualización de declaraciones,
informaciones, cuentas o personas.

4. La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias

acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudación se
encuentre a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT) o la Superintendencia Nacional de Aduanas (ADUANAS),
siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por
Decreto Supremo.

Se encuentra comprendida en el presente numeral, la información que sobre

las referidas acreencias requiera el Gobierno Central, con la finalidad de
distribuir el canon minero. Dicha información será entregada al Ministerio de
Economía y Finanzas, en representación del Gobierno Central, previa
Autorización del Superintendente del órgano de la Administración Tributaria
correspondiente.

5. Los datos proporcionados por el contribuyente con la finalidad de inscribirse

en el Registro Único de Contribuyentes, calificados como reservados por la

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Administración, cuando sean requeridos por una Entidad Pública con la
finalidad

de cumplir con sus funciones, y autorizado por el Superintendente Nacional de

Administración Tributaria.

Artículo 86º: Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración

Tributaria al aplicar los tributos ,sanciones y procedimientos que corresponda,
se sujetarán a las normas tributarias sobre la materia sin perjuicio de la facultad
sancionatoria a que se refiere el Artículo 82º.

Asimismo, están impedidos de ejercer por su cuenta o por intermedio de

terceros, así sea gratuitamente, funciones o labores permanentes o eventuales
de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias.

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la Administración Tributaria, incluidas aquellas
labores que la SUNAT realice para prestar y solicitar asistencia administrativa
mutua en materia tributaria, y en especial deben:

1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como

obtener, con ocasión de dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita el
acceso al buzón electrónico a que se refiere el artículo 86º-A y a
consultar periódicamente el mismo.
2. El administrador debe aportar todos los datos necesarios para la
inscripción en los registros de la Administración Tributaria así como
actualizar los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por
las normas pertinentes.

Asimismo, deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el

artículo 11º. Los principios rectores para la acción de la administración serían el
principio de equidad, lo cual supone dar un tratamiento justo a los
contribuyentes, respetar sus derechos y, consecuentemente, una total ausencia
de arbitrariedad en sus decisiones, y el principio de integridad, que se refiere
particularmente a la observancia de una conducta ética por parte de los
funcionarios de aquella administración.

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Por último, la finalidad trascendente de todo el obrar de la administración
tributaria sería la de contribuir al bienestar de la respectiva sociedad. La
internalización de esto en sus funcionarios les permitirá comprender su rol de
servicio, superando una estrecha visión de “mero recaudador de impuestos”,

lo cual, junto con una actuación equitativa e íntegra en los términos antes
señalados, facilitará la proyección de una imagen hacia la sociedad que
propicie una mayor aceptación de los tributos. La concreción de todos aquellos
elementos que podrían identificarse en la misión de la administración tributaria:
objetivo, forma de actuación, principios y finalidad, dependerá en primer lugar
de una decisión política que establezca una estrategia general con esa
orientación, pero también dependerá de que se dote a la propia administración
con los recursos necesarios. Estos recursos comprenden, esencialmente, una
dotación suficiente de personal motivado y capacitado a todos los niveles,
disponibilidad de medios financieros y tecnológicos adecuados y,
adicionalmente, un cuadro normativo que le confiera las atribuciones
indispensables para cumplir con su cometido. Siendo la actividad desarrollada
por la administración tributaria una actividad primordialmente reglada, en la que
se reconoce un pequeño margen para la discrecionalidad, las atribuciones
legales que le sean conferidos resultan fundamentales para hacer asequible la
consecución de sus objetivos. Esto se vincula muy particularmente al ejercicio
de las funciones de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias. Así
por ejemplo, será muy difícil ejercer eficazmente ese control a una
administración tributaria que tenga importantes limitaciones para acceder a
informaciones sobre hechos de relevancia tributaria, atribuibles a un
contribuyente y/o a terceros con él relacionados. Consecuentemente, las
atribuciones legales con que cuente la administración tributaria, condicionan de
forma importante sus posibilidades de cumplir con su misión y, particularmente,
con el objetivo estratégico de promover eficazmente el cumplimiento de las
obligaciones tributarias a través de acciones de combate al incumplimiento de
esas obligaciones.

El presente trabajo, partiendo de una rápida caracterización de la función de

fiscalización y de sus principales elementos, destaca las facultades y
limitaciones para el ejercicio de esa función por la administración tributaria que,
en forma directa o implícita, están previstas en el Modelo de Código Tributario
del CIAT. Sin tomar en consideración la estructura organizacional y
competencias de la administración tributaria de ningún país en particular, se
podría considerar que constituyen funciones inherentes a ese tipo de
administración, todas aquellas necesarias para la ejecución de las normas
tributarias hasta la concreción del crédito fiscal. En otras palabras, integrarían
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las funciones a desarrollar por la administración tributaria, todas aquellas
acciones orientadas a identificar y registrar a los sujetos pasivos de las
obligaciones tributarias, tomar conocimiento por declaración espontánea de los
contribuyentes o por el ejercicio de sus actividades de control de la ocurrencia
de hechos generadores de tributos, liquidar o controlar la corrección de la
autoliquidación de los tributos y de las

obligaciones accesorias que pudieren corresponder, gestionar el pago

voluntario o por vía coactiva de los impuestos y desarrollar toda otra actividad
que se presente como necesaria, hasta obtener la total extinción de las
obligaciones tributarias generando un ingreso para el respectivo Fisco. La
naturaleza y grado de complejidad de las acciones de la administración, desde
el nacimiento de la obligación tributaria hasta su extinción, pueden variar
notablemente en razón de los tributos administrados, de la modalidad de
liquidación de los mismos (auto liquidables, de determinación administrativa o
mixta), de la definición de los sujetos pasivos y de su comportamiento
(cumplimiento espontáneo o cumplimiento forzado), etc.

CONCLUSIÓN
Después de haber analizado las cuestiones aquí planteadas y haber
desglosado los conceptos fundamentales de los impuestos, desde la obligación
tributaria las corrientes y elementos de ésta, los principios tributarios,
doctrinarios y constitucionales, pasando por la concepción de la doble
tributación en sus múltiples acepciones, los tipos que existen y los elementos
que la conforman.

También se abordamos la capacidad contributiva en su concepto y los tipos

que existen, absoluta, relativa, horizontal y vertical, el mínimo exento, la
relación con los impuestos directos e indirectos y Concluyendo la investigación
con el análisis de diversos ejemplos de tributos federales y estatales que
denotan elementos de doble tributación lo que nos lleva a concluir y externar
las siguientes observaciones y propuestas:

1.- El presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya

realización origina el nacimiento de la obligación, se ha denominado Hecho
Generador tanto en el MCTAL como en el CIAT, no obstante que a nivel de las
diversas legislaciones existentes el concepto se conozca con diversas
denominaciones.

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2.- El Hecho Generador de la Obligación Tributaria se da cuando un hecho
económico acontecido realmente coincide exactamente con el supuesto
hipotético de la norma, a la que se denomina Hipótesis de Incidencia Tributaria.

3.- La Obligación Tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser
determinada, sea por el contribuyente, o por la Administración Tributaria.

4.- La Determinación de la Obligación Tributaria, consiste en el acto o conjunto

de actos que surgen tanto de la administración, como de los particulares o de
ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular, la
configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance
de la obligación.

FUENTES DE INFORMACIÓN

https://es.slideshare.net/PaulSotoCcora/derechos-y-obligaciones-de-la-administracion-tri butariay-
de-los-contribuyentes

http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/01/18/introduccion-a-la-obligacion-tribu taria/

https://actualidadempresarial.pe/tip/obligaciones-de-los-administrados/c8524628-f762-4b 67-b926-
c1df23571ae1/1

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