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    Tema 9 Obligacion Tributaria y Hecho Generador

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    Este documento define la obligación tributaria como el vínculo jurídico entre el Estado como acreedor y las personas físicas o jurídicas como deudores tributarios, que surge cuando se produce un hecho generador establecido por ley. El hecho generador es el acto económico que genera la obligación de pagar un tributo y determina quién es el sujeto pasivo obligado al pago.

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    Título original

    TEMA 9 OBLIGACION TRIBUTARIA Y HECHO GENERADOR

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    OBLIGACION TRIBUTARIA Y HECHO GENERADOR

    Obligación tributaria.-

    Obligación.- es un término que procede del LATÍN OBLIGATIO y que


    refiere a algo que una persona está forzada a hacer por una imposición
    legal o por una exigencia moral. La obligación crea un vínculo que lleva
    al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o
    las normativas.

    Tributario.- por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo,


    un concepto que puede utilizarse para nombrar a la entrega de dinero
    al Estado para las cargas públicas. Un tributo, en ese sentido, es
    un impuesto.

    Definición.- La obligación tributaria es el vínculo que se establece


    por entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas
    físicas o jurídicas)  ley cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación
    tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera
    coactiva Art. 13 de la Ley 2492.

    El contribuyente, de esta manera, tiene una obligación de pago a partir


    del vínculo jurídico. gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y
    desarrollar obras de bien público, (satisfacción de las necesidades
    colectivas).

    Elementos de las obligaciones tributarias

     Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la


    Administración).
     Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del
    tributo.
     Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la
    obligación tributaria.
     Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de
    pagar un tributo.
     Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
     Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base
    imponible para calcular la cuota tributaria.
     Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para
    el pago de un tributo.

    Obligaciones tributarias materiales

     Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota


    tributaria. Si se produce el hecho imponible (nacimiento de la
    obligación tributaria que tienen los sujetos), por lo que tiene como
    objeto el tributo (IMPUESTO) que debe pagaras.
     Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a
    la Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota
    tributaria antes de que tenga lugar el hecho imponible
    (nacimiento de la obligación tributaria).
     Obligaciones entre particulares resultantes del
    tributo: Surgen como consecuencia de una prestación tributaria
    entre los sujetos del derecho tributario.
     Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de dar es
    La prestación de dar y entregar una cosa (transferencia del
    dominio de una cosa), hacer es aquella obligación jurídica en que
    el deudor se obliga a realizar un hecho (contratos entre partes) o
    no hacer es aquella obligación jurídica en que el deudor debe
    abstenerse de efectuar un hecho (prohibición y cancelación de
    algunos actos licitos).

    Obligaciones tributarias formales

    Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de


    efectuar instrucciones y demandas tributarias.

    HECHO GENERADOR

    Definición.- El hecho generador se debe entender como aquel acto


    económico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realización u
    omisión va a generar el nacimiento de la obligación tributaria.
    Así mismo el hecho generador da nacimiento a la obligación tributaria,
    pues la ley por sí sola no puede cumplir con este fin; por lo que genera
    el pago de los tributos por parte del sujeto pasivo (persona natural o
    jurídica), a favor del estado, con el único fin el de cumplir con los gastos
    públicos, mismo que es establecida por el Art. 16 de la Ley N° 2492

    Se debe entender, además, que una obligación tributaria es el vínculo


    jurídico de un hecho o acto al que la ley, obliga a la persona física o
    jurídica para el cumplimiento del mismo.

    Elementos del Hecho Generador

    Elemento objetivo.-. Consiste en la descripción del hecho concreto en


    la norma tributaria siendo que el contribuyente o sujeto pasivo cumpla
    con la obligación tributaria.
    Elemento subjetivo. Se refiere a la intervención de los sujetos dentro
    de la obligación tributaria, una vez realizada el hecho generador (acto
    económico) dando el nacimiento a la obligación tributaria (tributos),
    determinando las obligaciones del sujeto pasivo y sujeto activo, las
    cuales van descritas conforme la ley.

    ·  Sujeto activo. Es el ente público acreedor del tributo, a quien la ley le


    ha conferido dicha atribución.
    ·  Sujeto pasivo. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones
    tributarias, ya sea en calidad de contribuyente o de responsable. Siendo
    el obligado en el pago de los tributos y el cumplimiento de los deberes
    emanadas por la ley.

    Importancia del Hecho Generador.

    1. El hecho generador va a determinar la verificación de la relación


    jurídica tributaria y el nacimiento de la obligación tributaria.
    2. Va a permitirnos establecer quién es el sujeto pasivo principal de la
    obligación tributaria.
    3. A que el hecho generador nos va a determinar quién es el sujeto activo
    de la obligación tributaria, y que se le atribuirá la competencia
    tributaria.
    4. El hecho generador de la obligación tributaria nos va a permitir conocer
    el régimen jurídico aplicable a la obligación tributaria.
    5. Nos permite la determinación de los casos concretos de la obligación
    tributaria.
    6. Nos permite distinguir las competencias tributarias entre el sujeto
    pasivo y activo.

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