Resumen Ejecutivo

Proyecto de Ley -
Reforma Tributaria para la
igualdad y la Justicia Social
Proyecto de Ley - Reforma Tributaria
para la igualdad y la Justicia Social

Tal y como fue anunciado por el nuevo Gobierno, el

pasado 8 de agosto fue radicado el proyecto de Ley
118 de 2022, que contempla la “Reforma Tributaria
para la Igualdad y la Justicia Social” con la cual se
pretende generar un recaudo de $25 billones
(1,72% del PIB) en 2023 a través de la
implementación de medidas dirigidas a fortalecer la
tributación de los sujetos con mayor capacidad
contributiva mediante la reducción de beneficios
tributarios, la lucha contra la evasión y la
implementación de nuevos impuestos para mejorar
la salud pública y el medio ambiente.

Russell Bedford se permite dar a conocer el

resumen ejecutivo contemplando los aspectos más
relevantes.
Impuesto sobre la Renta
para Personas Naturales

Con relación al impuesto sobre la renta en las

personas naturales el proyecto de reforma
rediseña el proceso para calcular el impuesto,
proponiendo los siguientes cambios:

1. Reduce el límite de rentas exentas laborales,

correspondiente al 25% del total de pagos
laborales netos (descontando ingresos no
constitutivos de renta, otras rentas exentas y
deducciones), pasando de 240 UVT mensuales
($109 Millones anuales), a 790 UVT anuales
($30 millones).

2. Limita el umbral del total de las rentas 6. Se ajusta la renta exenta derivada de la
exentas y deducciones pasando de 5.040 UVT utilidad proveniente de la enajenación de
anuales ($191 millones) a 1.210 UVT anuales bienes inmuebles pasando de 7.500 UVT ($285
($46 millones). Millones) a 3.000 UVT ($114 Millones).

3. Grava las pensiones que excedan de 1.790 7. La ganancia ocasional exenta proveniente de
UVT anuales ($68 millones, esto es 5.6 millones la herencia de una vivienda urbana o rural
mensuales), actualmente están exentas las pasaría de 7.700 ($292 Millones) a 13.000 UVT
pensiones de 1.000 UVT mensuales, 12.000 ($494 Millones). Cuando se trate de bienes
UVT anuales ($456 millones). diferentes a vivienda se crea una ganancia
ocasional exenta de 6.500 UVT ($247 Millones)
4. Se unifican las cédulas de rentas de trabajo,
capital, no laboral, pensiones, dividendos y 8. Para las asignaciones por concepto de
ganancias ocasionales en una única cédula porción conyugal o herencias o legados que
general. Este cambio significa que para reciba el cónyuge la ganancia ocasional exenta
personas naturales residentes, se eliminaría la será de 3.250 UVT ($123 Millones)
tarifa del 10% sobre dividendos distribuidos
como no gravados, al igual que la tarifa del 10% 9. Las primeras 3.000 UVT ($114 Millones) que
para las ganancias ocasionales, pasando a provengan de la utilidad generada en la venta
tributar bajo una tarifa diferencial, que va del de la casa o apartamento de habitación se
0% al 39%. considerarán ganancia ocasional exenta.

5. Propone ajustar las rentas exentas de la 10. Para las herencias y legados de personas
indemnización por seguros de vida, reduciendo diferentes a legitimarios, se propone reducir el
el tramo exento de 12.500 UVT ($475 Millones) tope de ganancia ocasional exente de 2.290
a 3.250 UVT ($123 Millones). ($87 millones) a 1.625 UVT ($61 millones).

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Abajo un ejemplo del impacto de estas modificaciones, identificando el aumento de la tasa efectiva de tributación
atendiendo los diferentes rangos de ingreso:

Para los empleados:

Escenario actual

Impuesto
Escenario 1 Escenario 2 Escenario 3 Escenario 4 Escenario 5 Escenario 6 Escenario 7 Escenario 6
sobre la renta

Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos

Cédula general
mensuales de 8 mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de
actual
millones 10 millones 15 millones 20 millones 25 millones 30 millones 40 millones 50 millones

                              

Ingresos      240.000.000      360.000.000      480.000.000      600.000.000
96.000.000 120.000.000 180.000.000 300.000.000

                                          

INCRNGO        24.000.000        30.000.000        30.000.000         30.000.000
7.680.000 9.600.000 14.400.000 30.000.000

                              

Renta bruta      216.000.000      330.000.000      450.000.000      570.000.000
88.320.000 110.400.000 165.600.000 270.000.000

Deducciones y                                    

       86.400.000      132.000.000      180.000.000      191.540.160
rentas exentas 35.328.000 44.160.000 66.240.000 108.000.000

Renta líquida
 52.992.000 66.240.000 99.360.000      129.600.000 162.000.000      198.000.000      270.000.000      378.459.840
gravable

Renta líquida
                                                                                                                                                        
gravable en
1.394 1.743 2.614 3.410 4.263 5.210 7.105 9.958
UVT

Impuesto a                                           

       22.606.560        43.867.740        67.627.740      104.394.990
pagar 2.197.852 4.865.760 14.139.360 31.987.740

Tasa efectiva
2,29% 4,05% 7,86% 9,42% 10,66% 12,19% 14,09% 17,40%
de tributación

Escenario según proyecto de reforma

Impuesto
Escenario 1 Escenario 2 Escenario 3 Escenario 4 Escenario 5 Escenario 6 Escenario 7 Escenario 6
sobre la renta
Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos
Cédula general
mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de
proyecto reforma
8 millones 10 millones 15 millones 20 millones 25 millones 30 millones 40 millones 50 millones
           
Ingresos      120.000.000        180.000.000      240.000.000        300.000.000      360.000.000      480.000.000      600.000.000
96.000.000
                                 
INCRNGO          9.600.000        24.000.000        30.000.000        30.000.000         30.000.000
7.680.000 14.400.000 30.000.000

Renta bruta          88.320.000      110.400.000        165.600.000      216.000.000        270.000.000      330.000.000      450.000.000      570.000.000

Deducciones y
     35.328.000        44.160.000 45.949.000        45.949.000  45.949.000        45.949.000        45.949.000         45.949.000
rentas exentas
Renta líquida
         52.992.000        66.240.000        119.651.000      170.051.000        224.051.000      284.051.000      404.051.000      524.051.000
gravable

Renta líquida
gravable en 1.394 1.743 3.148 4.475 5.895 7.474 10.632 13.789
UVT
Impuesto a
2.197.852 4.865.760 19.820.840 33.932.840  52.464.570 72.264.570 111.864.570 155.351.896
pagar
Tasa efectiva
2,29% 4,05% 11,01% 14,14% 17,49% 20,07% 23,31% 25,89%
de tributación

Mayor
impuesto por                    -                      -   -          5.681.480 -      11.326.280 -        20.476.830 - 28.396.830 -  44.236.830 -    50.956.906
reforma

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Para los trabajadores independientes:
Escenario actual

Impuesto
Escenario 1 Escenario 2 Escenario 3 Escenario 4 Escenario 5 Escenario 6 Escenario 7 Escenario 6
sobre la renta

Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos

Cédula
mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de
general actual
8 millones 10 millones 15 millones 20 millones 25 millones 30 millones 40 millones 50 millones

                                                  

Ingresos
96.000.000 120.000.000 180.000.000 240.000.000 300.000.000 360.000.000 480.000.000 600.000.000

                               

INCRNGO        14.160.000        29.088.000        36.600.000        36.600.000         36.600.000
11.328.000 21.240.000 36.600.000

                         

Renta bruta      105.840.000      210.912.000      323.400.000      443.400.000      563.400.000
84.672.000 158.760.000 263.400.000

Deducciones y                             

       42.336.000        84.364.800      129.360.000      177.360.000      191.540.160
rentas exentas 33.868.800 63.504.000 105.360.000

Renta líquida
       50.803.200        63.504.000       95.256.000      126.547.200     158.040.000      194.040.000      266.040.000      371.859.840
gravable

Renta líquida
                                                                                                                                                        
gravable en
1.337 1.671 2.506 3.330 4.159 5.106 7.000 9.785
UVT

Impuesto a
          1.781.980          4.099.680       12.990.240        21.751.776     30.680.940        42.560.940        66.320.940      102.084.990
pagar

Tasa efectiva
1,86% 3,42% 7,22% 9,06% 10,23% 11,82% 13,82% 17,01%
de tributación

Escenario según proyecto de reforma

Impuesto
Escenario 1 Escenario 2 Escenario 3 Escenario 4 Escenario 5 Escenario 6 Escenario 7 Escenario 6
sobre la renta
Cédula Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos Ingresos
general mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de mensuales de
proyecto reforma 8 millones 10 millones 15 millones 20 millones 25 millones 30 millones 40 millones 50 millones
                                                  
Ingresos
96.000.000 120.000.000 180.000.000 240.000.000 300.000.000 360.000.000 480.000.000 600.000.000
                               
INCRNGO        14.160.000        29.088.000        36.600.000        36.600.000         36.600.000
11.328.000 21.240.000 36.600.000
           
Renta bruta      105.840.000        158.760.000      210.912.000        263.400.000      323.400.000      443.400.000      563.400.000
84.672.000
Deducciones y                                
       42.336.000        45.949.000        45.949.000        45.949.000         45.949.000
rentas exentas 33.868.800 45.949.000 45.949.000
Renta líquida            
       63.504.000        112.811.000      164.963.000        217.451.000      277.451.000      397.451.000      517.451.000
gravable 50.803.200

Renta líquida
gravable en                 1.337                   1.671                2.968                   4.341              5.722                   7.301                 10.458                 13.616
UVT
Impuesto a
         1.781.980          4.099.680      17.905.640        32.508.200          50.286.570        70.086.570      109.686.570      153.041.896
pagar
Tasa efectiva
1,86% 3,42% 9,95% 13,55% 16,76% 19,47% 22,85% 25,51%
de tributación

Mayor
impuesto por                        -               -   -          4.915.400 -      10.756.424 -        19.605.630 - 27.525.630 -  43.365.630 -     50.956.906
reforma

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Impuesto sobre la Renta
para Personas Juridicas

En relación con el impuesto de renta para las Distribución de utilidades en acciones o la

personas jurídicas la reforma se centra en eliminar capitalización de las utilidades que excedan de la
las tarifas diferenciales del impuestos de renta, la parte que no constituye renta ni ganancia
limitación y eliminación de algunos beneficios ocasional de las sociedades cuyas acciones
fiscales, en forma de deducciones especiales, cotizan en bolsa.
descuentos tributarios y rentas exentas.
Se establece un límite para tomar beneficios
De esta forma se mantiene a tarifa general de rente tributarios, particularmente respecto a los ingresos
en el 35% para las personas jurídicas, no constitutivos de renta, deducciones especiales,
adicionalmente se propone una sobretasa rentas exentas y descuentos tributarios, los cuales
permanente de tres (3) puntos adicionales para las no podrían exceder el 3% anual de la renta líquida
instituciones financieras para las que obtengan una ordinaria antes de detraer dichos conceptos.
renta gravable superior a 120.000 UVT ($4.560 Quedarían cobijados con el límite:
millones).
Deducciones por contribuciones a educación de
Se condiciona la aplicación de la tarifa especial del los empleados (Art. 107-2 ETN).
20% para usuarios de Zona franca con la Incentivo a la capitalización rural (Art. 52 ETN).
aprobación de un Plan de Internacionalización que Donaciones a la corporación general Gustavo
deberá ser aprobado por el Gobierno y que Matamoros D'Costa (Art. 126-2 ETN).
contemplará un umbral mínimo de exportación. Inversiones en control, conservación y
Para los usuarios de Zona Franca unipersonales a mejoramiento del medio ambiente (Art. 255
partir del 1° de enero del año 2023, estarían ETN).
gravados a la tarifa general del 35%. Inversiones en investigación, desarrollo
tecnológico o innovación (Art. 158-1).
Se eliminarían las tarifas deferenciales del 9%, Becas por estudio y manutención de deportistas
permaneciendo únicamente para las rentas (Art. 257-1).
obtenidas por las empresas industriales y Donaciones a ESAL pertenecientes al RTE (Art.
comerciales del Estado y las sociedades de 257).
economía mixta del orden Departamental, Deducción por financiación de los estudios de
Municipal y Distrital, en las cuales la participación trabajadores en instituciones de Educación
del Estado sea superior del 90% que ejerzan los Superior (Art. 124 de la Ley 30 de 1992).
monopolios de suerte y azar y de licores y Deducción de gastos para la conservación de
alcoholes. bienes de interés cultural (Art. 56 Ley 397 de
1997).
Se eliminaría el carácter de ingreso no constitutivo Renta exenta para utilidades repartidas en
de renta ni ganancia ocasional para: acciones al trabajador.
Deducción empleadores que ocupen
Utilidades provenientes de la enajenación (10%) trabajadoras mujeres víctimas de la violencia
de acciones inscritas en una Bolsa de Valores comprobada (Art. 23 Ley 1257 de 2008).
Colombiana.
Utilidades provenientes de la negociación de Se eliminaría la posibilidad de tomar como
derivados que sean valores y cuyo subyacente descuento tributario el 50% del impuesto de
esté representado en acciones inscritas en una industria y comercio pagado en el año. Este solo se
bolsa de valores colombiana. podrá tomar como deducción. Al igual, desaparecería

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 descuento tributario por donaciones tendientes a lograr la
inmunización de la población colombiana frente a la Covid-19 y
cualquier otra pandemia Dentro de las deducciones que
pretenden derogar se encuentran:

Regalías por explotación de recursos naturales no renovables.

Pagos por afiliaciones a clubes, y otros gastos no relacionados
con la actividad productora de renta.
Deducción por inversiones o donaciones a proyectos
cinematográficos de producción nacional.
Costo presunto en la producción de cultivos de café.
Deducción por contribuciones a fondos mutuos de inversión.
Inversiones amortizables en la exploración, desarrollo y
construcción de minas, y yacimientos de petróleo y gas.
Deducción por inversiones o donaciones en proyectos de
economía creativa.

De igual forma se pretenden derogar rentas exentas, entre ellas:

Ingresos que reciban los autores y traductores por concepto

de derechos de autor, por libros de carácter científico o
cultural editados e impresos en Colombia.
Renta exenta del campo colombiano.
Economía naranja.
Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales.
La utilidad en la enajenación de predios destinados al
desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o de
vivienda de interés prioritario.
La utilidad en la primera enajenación de viviendas de interés
social y/o de interés prioritario.
La utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de
proyectos de renovación urbana;
La presentación del servicio de transporte fluvial con
embarcaciones y planchones de bajo calado.

Se derogarían los regímenes tributarios especiales de las

Megainversiones y para las zona económica y social especial -
ZESE.

Por otro lado se propone incrementar la tarifa de ganancias

ocasionales para las personas jurídicas nacionales y extranjeras al
30%.

Dentro del artículo de derogatorias, se precisa que para “Los

contribuyentes que hubieren acreditado las condiciones para
acceder a las tarifas diferenciales y demás beneficios tributarios
derogados o limitados mediante la presente ley, podrán disfrutar
del respectivo tratamiento durante la totalidad del término
otorgado en la legislación bajo la cual se consolidaron las
respectivas situaciones jurídicas”

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Tributación
Internacional

Se busca aclarar cuando respecto a una sociedad no

domiciliada en el país se configura una sede efectiva
de administración en el país, configurándose cuando
las decisiones del día a día se tomen en Colombia, y
cambiando la noción de “altos ejecutivos” a los
“administradores”.

Se plantea la posibilidad de gravar en Colombia a

los no residentes que se considere tengan una
“presencia económica significativa” en el país, sobre
las rentas de fuente nacional que le sean atribuibles.
Se considerará que existe “presencia económica
significativa” siempre que mantenga una interacción
deliberada y sistemática con usuarios o clientes en
Colombia, particularmente cuando:

1. Obtenga ingresos brutos de más de 31.300

UVT ($1.189 M) por transacciones que
involucren bienes o servicios con personas en
Colombia.
2. Utilice un sitio web colombiano, un dominio
colombiano (.co).
3. Mantenga una interacción o despliegue de
mercadeo con 300.000 o más usuarios
colombianos. incluyendo la posibilidad de
visualizar precios en pesos o permita el pago en
pesos.

Se incrementa del 10% al 20% la retención en la

fuente aplicable a los dividendos abonados a no
residentes.

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Régimen Simple de
Tributación
Con el fin de generar incentivos para que la gran mayoría de pequeñas empresas a través del Régimen Simple de
Tributación (RST), se propone reducir las tarifas efectivas de tributación de las empresas con menor capacidad
económica. La tarifa máxima es equivalente al promedio ponderado de la tarifa de equilibrio para cada grupo.

Se propone modificar el inciso primero y el parágrafo 4 del artículo 908 del Estatuto Tributario reduciendo las
tarifas máximas de los grupos 2, 3 y 4 de acuerdo con los siguientes rangos:

Ingresos brutos anuales Grupo 2 [1] Grupo 3 [2] Grupo 4 [3]

Igual o
Inferior (UVT) Actual Modificación Actual Modificación Actual Modificación
superior (UVT)

0 6.000 (228M) 1,80% 1,80% 5,90% 5,90% 3,40% 3,40%

6.000 15.000 (570M) 2,20% 2,20% 7,30% 7,30% 3,80% 3,80%

15.000 30.000 (1.140M) 3,90% 3,90% 12% 7,80% 5,50% 4,40%

30.000 100.000 (3.800M) 5,40% 5,00% 14,50% 8,30% 7,00% 5,00%

Por otro lado, se propone crear un grupo 5 para servicios de educación y actividades de atención en
salud humana y de asistencia social:

Ingresos brutos anuales Grupo 5

Igual o
Inferior (UVT) Tarifa
superior (UVT)

0 6.000 (228M) 4,10%

6.000 15.000 (570M) 5,50%

15.000 30.000 (1.140M) 6,00%

30.000 100.000 (3.800M) 6,50%

Con el fin gestionar una mayor fiscalización y control del RST y los activos poseídos por sus contribuyentes, se
propone incorporar nuevas medidas como la inclusión de los contribuyentes del RST dentro de la obligación de
declarar activos en el exterior y la sanción de considerar como no presentada la declaración de anticipos del
SIMPLE que no estén acompañadas de pago total. Por lo anterior, se propone modificar el parágrafo 2 al artículo
910 del Estatuto Tributario y el artículo 607 del Estatuto Tributario.

[1] Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales,
incluidas las de agroindustria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los
siguientes numerales.
[2] Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de
profesiones liberales.
[3] Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte.

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Impuesto al Patrimonio

Se crea el Impuesto al Patrimonio adicionando al Este mismo criterio que, se utilizará cuando las
artículo 292-3 del Estatuto Tributario pasando este inversiones se hagan a través de vehículos de
de temporal a permanente. El hecho generador de inversión tales como, fiducias mercantiles o fondos
este impuesto será la posesión de patrimonio de inversión colectiva cuyos activos correspondan a
líquido al 1° de enero de cada año, cuyo valor sea acciones de sociedades o entidades nacionales que
igual o superior a 72.000 UVT (2.736M), por su no coticen en bolsa el valor corresponderá al valor
parte, la base gravable será el valor del patrimonio de cotización al último día del cierre del mercado
bruto del sujeto pasivo poseído a 1 de enero de del día hábil inmediatamente anterior a la fecha de
cada año menos las deudas a cargo de este vigentes causación del impuesto.
en esa misma fecha.
Se plantea una tarifa progresiva dependiendo del
En el caso de las personas naturales, se excluyen las Patrimonio Líquido, así:
primeras 12.000 UVT (456M) del valor patrimonial
de su casa o apartamento de habitación. A su vez, Rangos  Tarifa
las personas naturales sin residencia en el país que Marginal Impuesto 
Desde  Hasta   
tengan un establecimiento permanente en
Colombia, la base gravable corresponderá al 0   72.000 2736 M 0,00% 0

patrimonio atribuido al establecimiento permanente (Base

de conformidad con lo establecido en el artículo 20- Gravable en
72.000 2736 M 122.000 4636 M 0,50% UVT menos
2 del Estatuto Tributario.
73.000 UVT)
x 0,5%
En materia de base gravable la gran novedad está
(Base
en que las inversiones en acciones o cuotas de Gravable en
interés que no coticen en Bolsa de Valores de 122.000 4636 M En adelante  1,00%
UVT menos
122.000
Colombia o una de reconocida idoneidad, el valor a UVT)*1%+2
declarar corresponderá a su valor intrínseco, que 50 UVT 
equivale al resultado de dividir el patrimonio líquido
de la entidad por el número de acciones o cuotas de Por último, este impuesto se someterá a la
interés social en circulación, más no a su costo de normativa sobre declaración, pago, administración y
adquisición. control contemplados en los artículos 298, 298-1 y
298-2 del Estatuto Tributario.

Reforma
Escenario 1 Escenario 2 Escenario 3 Escenario 4 Escenario 5 Escenario 6 Escenario 7 Escenario 8 Escenario 9
tributaria

Patrimonio en UVT 72.000 80.000 90.000 110.000  122.000 150.000 170.000 200.000 300.000

Patrimonio en
   2.736.288.000 3.040.320.000 3.420.360.000 4.180.440.000 4.636.488.000 5.700.600.000 6.460.680.000 7.600.800.000 11.401.200.000
pesos

(-) Casa                                                                                          
      456.048.000
habitación 456.048.000 456.048.000 456.048.000 456.048.000 456.048.000 456.048.000 456.048.000 456.048.000

Base gravable    2.280.240.000    2.584.272.000 2.964.312.000 3.724.392.000 4.180.440.000 5.244.552.000 6.004.632.000 7.144.752.000 10.945.152.000

Impuesto a                                                                                                                                                              
pagar -      -   1.140.120 4.940.520 7.220.760 15.581.640 23.182.440 34.583.640 72.587.640

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Impuesto al Carbono
Se pretende modificar el actual impuesto al
carbono, que grava las ventas, retiro para consumo
propio e importaciones de combustibles fósiles
incluyendo como combustible gravado con el
impuesto, el carbón térmico.

Impuesto Nacional Sobre

Productos Plásticos
de un solo uso utilizados para envasar,
embalar o empacar bienes

El Hecho Generador de este nuevo impuesto

radicaría en la venta, retiro para consumo propio o
la importación para consumo propio de los
Productos Plásticos para Envasar, Embalar o
Empacar Bienes, siendo este causado en la fecha de
emisión de la factura, en la fecha del retiro para
consumo de los productores; y en la fecha de
nacionalización del bien en las importaciones.

Estarán excluidos de este impuesto los plásticos

utilizados para envasar, embalar o empacar
fármacos, medicamentos y residuos peligrosos. Así
mismo, no habrá causación cuando el Sujeto Pasivo
presente la Certificación de Economía Circular
(CEC), que será reglamentada por el Ministerio de
Ambiente y Desarrollo Sostenible

El Sujeto Pasivo será el Productor o Importador de

los bienes gravados, la Base Gravable se
determinará en el peso en gramos, aplicando una
Tarifa del 0,00005 UVT por cada gramo (1) de
peso; el impuesto se declarará y pagará en la forma
y plazos que defina el Gobierno Nacional. Este
impuesto no será deducible del Impuesto de Renta.

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Impuesto a Las
Exportaciones de El tributo no aplicará en el mes en que el precio
internacional (WTI) del barril del Petróleo sea igual

Petróleo Crudo, o inferior a USD 48; la tonelada métrica

(Newcastle) de Carbón sea igual o inferior a 87
USD y; la onza (troy) de Oro cuando sea igual o
Carbón y Oro inferior a 400 USD.

El Impuesto se causará con la exportación del bien,

debiendo declarar y pagar el obligado el impuesto
Se crea el Impuesto a las Exportaciones de Petróleo
de forma mensual durante los primeros cinco días
Crudo, Carbón y Oro el cual recae en la exportación
hábiles de cada mes, con base en todas las
de los bienes identificados en las siguientes
operaciones gravadas realizadas en el mes anterior.
partidas arancelarias:

Por último, se establece una sanción por No

Hullas; briquetas, ovoides y
Declarar del 20% del impuesto que debe pagarse.
27.01 combustibles sólidos similares, obtenidos de la
hulla.

Lignitos, incluso aglomerados,

27.02
excepto el azabache.

Turba (comprendida la utilizada

27.03
para cama de animales), incluso aglomerada.

Coques y semicoques de hulla,

27.04 lignito o turba, incluso aglomerados; carbón de
retorta.

Aceites crudos de petróleo o de

27.09
mineral bituminoso.

Oro (incluido el oro platinado) en

71.08.10 bruto, semilabrado o en polvo. – Para uso no
monetario

En este caso el Sujeto Pasivos serán las personas

naturales y jurídicas que exportan los bienes
anteriormente mencionados; la Base Gravable
aplicará sobre un porcentaje del valor total en
dólares (FOB) de las exportaciones en función de
los precios internacionales de referencia, siendo
gravado a una tarifa del 10%.

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Impuesto Nacional al El actual gobierno en aras de promover el
mejoramiento de la salud pública de los

Consumo de Bebidas colombianos propone la inclusión de un impuesto al

consumo de productos comestibles ultra
procesados y con alto contenido de azúcar añadido
Ultraprocesadas tales como embutidos, dulces, snacks, polvos para
refrescos, para preparación de postres y helados,
Azucardas cacao en polvo con adición de azúcar, entre otros.

Se crea este impuesto con el fin de mitigar los El hecho generador de este impuesto saludable a
daños que causan, prevenir las enfermedades que las comidas ultra procesadas será la producción
afectan la salud humana y reducir los costos que se nacional y primera venta o la importación de
generan del sistema de salud. productos, de esta forma este impuesto estará a
cargo de los productores, importadores o el
Este impuesto grava la producción, venta o la vinculado económico de uno y otro.
importación de bebidas a base de fruta en cualquier
concentración, mezclas en polvo, bebidas La base gravable para este impuesto será el precio
energizantes y saborizadas, bebidas gaseosas o de venta y en el caso de los productos importados
carbonatadas, bebidas a base de malta y en general, corresponderá al valor declarado de la mercancía
cualquier bebida que contenga azucares añadidos o importada en pesos CIF y la tarifa dispuesta es del
edulcorantes. Exceptuando productos de fórmulas 10%.
infantiles, medicamente con azucares, terapias
nutricionales y soluciones de electrolitos. Este impuesto se causaría en el momento en que el
productor entrega los productos en fábrica o en
La base gravable es el contenido de azúcar en planta para su distribución, venta o permuta en el
gramos por cada 100 mililitros de bebida. La tarifa país, o para publicidad, promoción, donación,
se expresa en pesos por 100 mililitros de bebida, el comisión o los destina a autoconsumo.
valor corresponde al contenido de azúcar en
gramos por cada 100 mililitros de bebida, de la En el caso de productos extranjeros, el impuesto se
siguiente manera: causa en el momento en que los mismos se
introducen al país, salvo cuando se trate de
Contenido
Tarifa (por cada 100ml)
productos en tránsito hacia otro país. Este
de azúcar (por cada 100 ml)
Impuesto saludable no genera impuestos
Menor a 4g $0
descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).
Mayor o igual a 4g y menor a 8g $ 18

Impuesto a las Ventas

Mayor o igual a 8g $ 35

Este impuesto constituye para el comprador un

costo deducible del impuesto sobre la renta Son pocos los cambios propuestos en materia de IVA.
como mayor valor del bien. Estos se resumen en:
El impuesto no genera impuestos descontables
en el IVA. Eliminación de los tres días sin IVA
Deberá estar discriminado en la factura de Eliminación de la exclusión de IVA y la exención
venta. de aranceles y del impuesto nacional a la gasolina
y el ACPM en Zonas de Frontera
Se aclara la la exención de IVA en la importación

Impuestos Saludables de bienes objeto de tráfico postal, envíos

urgentes o envíos de entrega rápida cuyo valor
Comidas Ultraprocesadas no exceda de doscientos dólares USD$200, que
sean originarios (ya no procedentes) de los países
con que Colombia tenga TLC vigente.

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