Ejercicios: Cálculo del arancel

EL ARANCEL (punto 4. De la UT.4.-GACI).

1.-EL ARANCEL COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA COMERCIAL, COMO UN
IMPUESTO QUE GRAVA LA IMPORTACIÓN DE UNA MERCANCÍA.
Dentro de las barreras comerciales podemos distinguir 4 tipos:
• Cuantitativas.
• Técnicas.
• Administrativas.
• Fiscales o arancelarias: diferentes impuestos que gravan las importaciones:
o El arancel.
o El IVA.
o Derechos antidumping.
o Impuestos especiales.
ARANCEL: impuesto que grava la importación.
Finalidad:
§ Proteger los productos locales.
§ Recaudación (cada vez que se realiza una importación, el 75% va al
presupuesto de la comunidad y el 25% a los estados).

1.1 FUNCIONAMIENTO DEL ARANCEL.

Cuando una mercancía se presenta en una aduana, esta pregunta 4 cosas:
1. ¿QUÉ ES? Código TARIC (UE).
2. ¿ORIGEN?
3. ¿VALOR EN ADUANA? (SOLO IMPORTACIÓN, DV1).
4. ¿QUÉ QUIERE HACER?

2.-EL ARANCEL DE ADUANAS COMO INSTRUMENTO DE CLAASIFICACIÓN E

IDENTIFICACIÓN DE MERCANCÍAS.
§ Como instrumento de clasificación debemos indicar que las mercancías necesitan ser
identificadas por las autoridades aduaneras para aplicar los procedimientos aduaneros, lo
que consigue mediante un sistema de clasificación que les asigna un código y una
descripción armonizada a nivel internacional.

RECUERDA: cuando el producto o mercancía llega a la aduana, además de determinar cuál es su origen, para
poder aplicar un arancel u otro, necesitamos saber de qué producto se trata.
Si cada país, para cada producto aplicase una clasificación diferente y una codificación distinta, sería como no
tener ninguna clasificación. Por esta misma razón, se tiende a utilizar un método estándar para clasificar
los productos: la nomenclatura arancelaria. En el marco de la UE, el Arancel Comunitario (AAC), en cuanto
a tarifa exterior común, es EL instrumento económico y fiscal que se configura como esencial elemento
constitutivo de la Unión Aduanera.

Podemos concluir, diciendo que el arancel tiene dos componentes básicos:

• Aunando ambos significados, podríamos definir el arancel de aduanas como una publicación para
clasificar y codificar todas mercancías objeto de comercio exterior (la nomenclatura arancelaria) e
• Identificar sus impuestos a pagar, es decir la tarifa arancelaria.
Ejercicio:

Descargando el PDF, buscamos la partida anterior, 9507

Pongo en Google: CONSULTAS TARIC:
Entro a la página y busco por el código: 9507
Y luego le damos al que está en azul
Con la otra herramienta:
Buscamos access2market
§ Veamos qué clase de arancel pueden tener los diferentes productos
o mercancías y cómo se calculan:

3.- CLASES DE DERECHOS

1. AD VALOREM (O “SEGÚN SU VALOR”):

§ Consisten en un porcentaje sobre el valor de la mercancía.
§ Es la forma de tipo impositivo más común.
§ El valor en aduana de la mercancía viene determinado por el valor de
importación CIF (código incoterms) que incluye coste, flete y seguro.

Arancel= Valor en aduana X % arancel ad-valoren

Ejemplo: la partida 8703.32.19.00 de automóviles tiene un arancel del 10%.

Calcula el arancel para una mercancía con un valor CIF (coste, seguro y flete) de
18.000 €.
El derecho de arancel sería: 18.000 X 0,1 = 1.800 €.

2. ESPECÍFICOS:
§ El tipo se aplica sobre una unidad de cuenta relacionada directamente
con la cantidad de producto que se importa, por ejemplo, el peso neto,
bruto, el número de unidades, etc.

Arancel= nº de unidades de cuenta X importe por unidad de cuenta.

Ejemplo: importamos tomates cereza, clasificados con el código TARIC

0702000007. Los datos de importación son:
Valor en aduana: 9.000 €.
Peso del envío: 10.000 KG.
Arancel: 118,50 EUR/KG.
El arancel sería: 118,50 X 10.000/100 = 11.850 €.
4.- MEDIDAS DE POLÍTICA ARANCELARIA.

La política arancelaria de la UE, es una política basada en la Política Comercial

Comunitaria, como ya vimos ampliamente en la UT.3 anterior.
La norma general es la aplicación del principio de libertad comercial, es decir, la libre
entrada y salida de mercancías desde o hacia cualquier país.
Como ya sabemos, existe un grupo de países con los que la UE tiene firmados
acuerdos bilaterales o multilaterales con terceros países, estableciendo así, unas
condiciones preferenciales que tienen un carácter recíproco con esos países.
Además, tiene fijadas condiciones preferenciales para países en vías de desarrollo, y
lo hace de forma autónoma (es decir, sin contraprestación por la otra parte), por
ejemplo, fijando el Sistema de Preferencias Generalizadas o SPG.
Para el resto de países se aplica el derecho “erga omnes” (contra todos, frente
a todos o respecto a todos), es decir, la aplicación general de unos derechos
arancelarios cuando no existe un acuerdo comercial de origen preferencial.
Además de estas medidas, la UE establece para determinados productos, bien
por su naturaleza del producto, o por el país del que son originarios, una serie de
medidas de carácter más proteccionista, como son los cupos o contingentes (que
como sabemos pueden ser, cuantitativos o arancelarios).

Luego, podemos concluir que, EXISTEN DIFERENTES DITUACIONES EN LAS CUALES ES

POSIBLE QUE A UNA IMPORTACIÓN SE LE APLIQUE UN ARANCEL MENOR AL ERGA
OMNES:

DEDUCCIONES ARANCELARIAS: DERECHOS ANTIDUMPING.

Pero también EXISTEN DIFERENTES DITUACIONES EN LAS CUALES ES POSIBLE QUE A
UNA IMPORTACIÓN SE LE APLIQUE UN RECARGO ARANCELARIO COMO MEDIDA DE
DEFENSA COMERCIAL, LOS MÁS CONOCIDOS SON LOS DERECHOS ANTIDUMPING,
QUE YA VIMOS EN LA UNIDAD ANTERIOR.

RECARGOS ARANCELARIOS: DERECHOS ANTIDUMPING.

EJERCICIOS DE CÁLCULO DEL ARANCEL y LA DEUDA ADUANERA.

1. Calcule los impuestos a pagar como deuda aduanera (arancel+IVA) por una
importación según los siguientes datos:
-Valor en aduana (VA): 48.000
-Peso de la mercancía: 10.500 Kilos.
-Arancel: 6,5 %. Arancel ad-valorem, aplicable sobre el valor en aduana.
-IVA: 21%
Solución:
Arancel aplicable: 6,5%X VA = 0,065X48.000=3.120 €
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA= 3.120+48.000= 51.120 €
Cuota de IVA a pagar= BI * tipo impositivo (21%) = 51.120X 21%= 10.735,2 €

DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA= 3120+10735,2= 13.855,2 €

2. Calcule los impuestos a pagar como deuda aduanera (arancel + IVA) por una
importación según los siguientes datos:
-Valor en aduana (VA): 75.320
-Peso de la mercancía: 12.000 Kilos= 12 Tn
-Arancel: 75 € por Tn (tonelada, 1 TN son 1000 kilos). Arancel específico (se
paga en función de una magnitud física, en este caso los Kilos)
-IVA: 10%

Solución:
Arancel aplicable: = 12 TnX 75 €= 900 €
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA= 900+75.320= 76.220 €
Cuota de IVA a pagar= BI * 10% = 76.220 X 0,1 €= 7.622 €

DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA=900 € +7.622 €= 8.522 €

3. Calcule los impuestos a pagar como deuda aduanera (arancel + IVA) por una
importación según los siguientes datos:
-Valor en aduana (VA): 105.400
-Peso de la mercancía: 15.000 Kilos= 15 Tn
-Arancel: 12%+ 53€ por tonelada. Arancel mixto (arancel ad valorem+ arancel
específico).
-IVA: 4%

Solución:
Arancel aplicable: (105.400 X 0,12) + (15 Tn X 53 €) = 13.443 €
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA= 13.443 € + 105.400 = 118.843 €.
Cuota de IVA a pagar= BI X 4% = 118.843 €X 0,04 = 4.753,72€

DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA= 13.443 € +753,72€ = 18.196,72 €.

4. Calcule los impuestos a pagar como deuda aduanera (arancel + IVA) por una
importación según los siguientes datos:
 -Valor en aduana (VA): 1.500
-Peso de la mercancía: 52.800 Kilos=
-Arancel: 12%MIN 0,40€/100Kg
-IVA: 4%

Solución:
-Arancel inicial - ad valorem-= 12%x1.500=0,12X1500=180€
-Arancel MÍNIMO=0,40€X52.800/100Kg=211,2€
§ Arancel aplicable: 211,2 € .El arancel aplicable es el mínimo, ya que el arancel inicial
no alcanza al mínimo que es el punto de partida.
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA= 211,2€+1.500 = 1.711,2 €
Cuota de IVA a pagar= BI X 21% = 1.711,2 € X 0,04 = 68,44 €
DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA= 211,2€+68,44 €= 2.79,64 €

5. Calcule los impuestos a pagar como deuda aduanera (arancel + IVA) por una
importación según los siguientes datos:

a) -Valor en aduana (VA): 77.300

-Peso de la mercancía: 11.000 Kilos= 11 Tn
-Arancel: 10,5% con un máximo de 53 € por tonelada. Arancel compuesto
con un máximo.
-IVA: 21%

Solución:
-Arancel inicial - ad valorem-= 10,5 % X 77.300= 8.116,5 €
-Arancel máximo= 11 Tn X 53 €= 583 €. El arancel máximo actúa como tope, luego
elegimos como arancel el menor de los dos, es decir, 583 € ya que el arancel inicial -
ad valorem -supera al máximo.
§ Arancel aplicable: 583 €
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA= 583 € +77.300 = 77.883 €
Cuota de IVA a pagar= BI X 21% = 77.883 X 0,21 = 16.355,43 €
DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA= 583 € + 16.355,43 €= 16.938,43 €.

b) Valor en aduana (VA): 77.300

-Peso de la mercancía: 11.000 Kilos= 11 Tn
-Arancel: 10,5% con un máximo de 103 € por tonelada.
-IVA: 21%
Solución:
-Arancel inicial - ad valorem-= 10,5 % X 77.300= 8.116,5 €
 -Arancel máximo= 11 Tn X 103 €= 1.133 €. El arancel máximo actúa como tope, luego
elegimos como arancel el menor de los dos, es decir, 1.133 € ya que el arancel inicial
-ad valorem -supera al máximo.
§ Arancel aplicable: 1.133 €
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA=1.133 € +77.300 = 78.433 €.
Cuota de IVA a pagar= BI X 4% = 78.433 €.X 0,21 = 16.470€
DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA= 1.133 € +16.470€ =17.603 €.

6. Calcule los impuestos a pagar como deuda aduanera (arancel + IVA) por una
importación de relojes de pulsera con indicador mecánico (código TARIC
9101110000) según los siguientes datos:

a) -Valor en aduana (VA): 120.530

-Peso de la mercancía: 2.450 Kilos
-Número de unidades: (p/st): 12.053 relojes
-Arancel: 4,50 % MIN 0,30 EUR/p/st MAX 0,80 EUR/p/st. Arancel compuesto
por un mínimo y un máximo, solo se va a aplicar uno.
-IVA: 21%

Solución:
-Arancel inicial - ad valorem-: 4,50 % X 120.530=0,045X120.530= 5.423,85 €
-Arancel mínimo: 0,30 € X 12.053 unidades(p(st)=3.615,9 €
-Arancel máximo= 0,80 € X 12.053 unidades= 9.642,4 €.
El arancel aplicable es el arancel inicial, puesto que se sitúa entre el mínimo y el
máximo.
§ Arancel aplicable: 5.423,85 €
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA=5.423,85 €+120.530= 125.953,85 €.
Cuota de IVA a pagar= BI X 4% = 125.953,85 €.X 0,21 = 26.450,30 €
DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA= 5.423,85 €+26.450,30 €= 31.874,15 €.

b) -Valor en aduana (VA): 120.530

-Peso de la mercancía: 2.450 Kilos
-Número de unidades: (p/st): 24.106 relojes
-Arancel: 4,50 % MIN 0,30 EUR/p/st MAX 0,80 EUR/p/st. Arancel compuesto
por un mínimo y un máximo, solo se va a aplicar uno.
-IVA: 21%

Solución:
-Arancel inicial - ad valorem-: 4,50 % X 120.530=0,045X120.530= 5.423,85 €
-Arancel mínimo: 0,30 € X 24.106 relojes (p(st)=7.231,8 €
-Arancel máximo= 0,80 € X24.106 relojes (p(st)= = 19.284,8 €.
El arancel aplicable es el arancel mínimo, ya que sirve como punto de partida y, el
arancel inicial no lo alcanza.
Arancel aplicable: 7.231,8 €
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA=7.231,8 €+120.530= 127.761,8 €.
Cuota de IVA a pagar= BI X 4% = 127.761,8 € X 0,21 = 26.829,9 €
DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA= 7.231,8 €+26.829,9 €= 34.061,77€.

c) -Valor en aduana (VA): 120.530

-Peso de la mercancía: 2.450 Kilos
-Número de unidades: (p/st): 6.025 relojes
-Arancel: 4,50 % MIN 0,30 EUR/p/st MAX 0,80 EUR/p/st. Arancel compuesto
por un mínimo y un máximo, solo se va a aplicar uno.
-IVA: 21%

Solución:
-Arancel inicial - ad valorem-: 4,50 % X 120.530=0,045X120.530= 5.423,85 €
-Arancel mínimo: 0,30 € X 6.025 relojes (p(st)=1.807,5 €
-Arancel máximo= 0,80 € X 6.025 relojes (p(st)= 4.820 €.
El arancel aplicable es el arancel máximo, ya que el arancel inicial supera al máximo
y este hace de tope.
Arancel aplicable: 4.820 €.
Base Imponible (BI) del IVA=arancel +VA=4.820 €. 120.530= 125.350€.
Cuota de IVA a pagar= BI X 4% = 125.350€ X 0,21 = 26.323,5 €
DEUDA ADUANERA= arancel + Cuota IVA=4.820 €+26.323,5 €= 31.143,5€.

ACTIVIDAD 5. EL ARANCEL DE ADUANAS. Clasificación arancelaria de las mercancías.

Responde a las siguientes preguntas:

1) Supón que tienes la mercancía “pastas alimenticias rellenas” con el código del Sistema
Armonizado 1902.20. Indica cómo está configurado estructuralmente.
19 Preparaciones a base de cereales (capítulo).
19.02 Pastas alimenticias (partida).
1902.20 Pastas alimenticias rellenas (subpartida).
2) Indica si existen códigos distintos para la misma mercancía en los diversos países de la Unión
Europea.
No. Tenemos un arancel integrado y una misma nomenclatura: TARIC.
3) Explica qué es el código adicional cuando se hace referencia al TARIC.
 En la Unión Europea el código adicional se utiliza para establecer e identificar algunas medidas
de control o de aplicación de política comercial que por diversos motivos requieren un mayor
control (derechos antidumping, restituciones, objetos de arte, etc.).

ACTIVIDAD 3.- ARANCEL. Ejemplo TAREA

1. ¿Qué es un arancel de aduanas?

¿Con que fin se creó el Sistema Armonizado?

2. Si queremos importar perlas cultivadas en bruto de China, necesitaremos averiguar la partida

arancelaria y los derechos que nos correspondería pagar (a través de los enlaces estudiados,
TARIC). Puedes adjuntar una captura de pantalla.
 Seción XIV. Perlas finas o cultivadas, piedras preciosas o semipreciosas o similares, metales
preciosos y manufacturas de estas materias; bisutería; monedas.
71. Perlas finas naturales o cultivadas., piedras preciosas o semipreciosas., metales preciosos,
chapados de metal precioso y manufacturas de estas materias, bisutería, monedas.
71.01.Perlas finas naturales o cultivadas, incluso trabajadas o clasificadas, pero sin ensartar,
montar ni engarzar.
71.0.21.00.00. Perlas cultivadas en bruto.

Podemos ver que no se cobran derechos ni a la importación ni a la exportación de este

producto.

3. Una empresa española importa bolsos de Japón con el objetivo de competir en precio con los
zapatos hechos en Elche. El valor en aduana de la mercancía es de 40.000 € y su peso 4
Toneladas (Tn).
Calcular a cuanto ascendería el valor de cada arancel que se puede aplicar a esta mercancía:

a) Arancel AD VALOREM del 15%:

Se le aplicarían unos derechos del 15% al valor en aduana:
Derecho arancelario o tipo impositivo:
40.000€ X 15%= 6.000 €
b) Arancel ESPECÍFICO de 1.000 € por tonelada:
Derecho arancelario o arancel : 1.000€ X 4 Tn= 4.000 €.

c) Arancel MIXTO, compuesto por un arancel ad valorem del 10% y uno específico de 100 €
la tonelada.
Arancel o derecho arancelario= (40.000 X 0,1) + ( 100 X 4Tn) = 4.400 €.

d) COMPUESTO por: 13% ad valorem y un mínimo de 5.000€.

Arancel= 40.000€ X 13%= 5.200 € > mínimo 5000€, los 5,200 € superan el mínmo, por
tanto, los derechos serían de 5.200€.