RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2023

C.P P.C.F.I NANCY EDITH GALVÁN NAVA

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RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2023
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dentro de su
ámbito de competencia publicó el pasado 27 de diciembre de
2022 (como sucede anualmente) la Resolución que agrupa
aquellas disposiciones de carácter general aplicables a
impuestos, productos, aprovechamientos, contribuciones de
mejoras y derechos federales, excepto los relacionados con el
comercio exterior, cuya finalidad es permitirle a los
contribuyentes cumplir con sus obligaciones fiscales en forma
oportuna y adecuada.
 ALCANCE DE LA RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA FISCAL
Considerando muy importante destacar que las reglas contenidas en dicha
Resolución que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa no deben generar a
los contribuyentes obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las
propias leyes fiscales, ya que su función se limita a detallar y precisar la
regulación correspondiente y no a corregir disposiciones o procedimientos legales.

Pudieran existir casos de excepción en los que el Legislador hubiese otorgado

determinadas facultades al propio SAT mediante el uso de la figura de cláusula
habilitante. De ser este el caso, la propia autoridad debe limitarse a cumplir con el
alcance previsto por la propia cláusula y siempre bajo el respeto a los principios de
subordinación jerárquica y reserva de Ley.
 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Las cláusulas antielusión o cláusulas generales antiabuso son una práctica común a nivel internacional, estas
normas buscan desincentivar el uso de operaciones o esquemas complejos a través de los cuales se disminuye
la base fiscal.

La cláusula general antiabuso prevista en el artículo 5-A del Código Fiscal de la Federación (“CFF”) entro en
vigor el 1 de enero de 2020 que desconoce para efectos fiscales los actos jurídicos que carezcan de razón de
negocios no había sido aplicada por la autoridad fiscal en ejercicio de sus facultades de en virtud de que para
presumir que un acto carece razón de negocios la autoridad fiscal debe someter el caso ante un órgano
colegiado que emitirá opinión positiva sobre la ausencia de esas razones de negocios.

Al día de hoy ese órgano colegiado no había sido constituido y/o integrado por la autoridad fiscal; así como no
se habían publicado sus reglas de operación.

Esta norma tiene dos elementos principales:

1) Que los actos jurídicos carezcan de una razón de

negocios;
2) Que generen un beneficio fiscal directo o indirecto.
*No existe una razón de negocios, cuando el beneficio
económico cuantificable razonablemente esperado, sea menor
al beneficio fiscal

5-A del Código Fiscal de la Federación (“CFF”)

En la Regla 2.1.52. de la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio fiscal de
2023 (“RMF”) se establece la integración del órgano colegiado y sus reglas de
operación.
Órgano colegiado para aplicación del artículo 5o.-A del CFF (razón de negocios) Para que, en el ejercicio de sus facultades
de comprobación la autoridad fiscal presuma que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios, antes de la
emisión de la última acta parcial, del oficio de observaciones o de la resolución provisional, la autoridad fiscal deberá
someter el caso a un órgano colegiado integrado por funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el
Servicio de Administración Tributaria, y obtener una opinión favorable para la aplicación de la falta de razón de negocios del
asunto de que se trate.

Para estos efectos se adiciona una nueva regla para establecer la forma en que se integrará dicho órgano colegiado.

En la regla se señala que a las sesiones del órgano colegiado podrán asistir como invitados los servidores públicos
adscritos a la unidad administrativa que conozca el caso sometido a opinión, así como los funcionarios de la SHCP y del
SAT que sus representantes estimen convenientes. Los invitados podrán participar con voz, pero no tendrán derecho a voto.
La opinión del órgano colegiado se conformará con el voto de más de la mitad de los funcionarios presentes. En caso de
empate, el titular de la AGJ o su suplente tendrá el voto de calidad.
Ello es una clara señal que, para el ejercicio de 2023 o en los años que vienen, la autoridad fiscal comenzará a
ejercer facultades de comprobación para determinar si los actos jurídicos realizados en los últimos ejercicios
fiscales carecen de razón de negocios.

Fundamento Regla:5-A CFF Regla: 2.1.52 RMF 2023

 PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE ISR
DEL EJERCICIO PARA PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL DE
LEY.
La declaración anual del ISR de las personas morales que tributan en el Régimen
General estará prellenada con la información de los pagos provisionales del
ISR del ejercicio, CFDI de nómina y con la información de la declaración anual del
ejercicio inmediato anterior presentada por el contribuyente.

Reglas 3.9.15 Procedimiento para la presentación de la declaración de ISR del ejercicio para personas morales
del régimen general de ley.
 RESTRICCIÓN TEMPORAL DE CSD CUANDO NO CONCUERDE LO
DECLARADO VS CFDI…

Detecten que el ingreso declarado, el valor de los actos o

actividades gravados declarados, así como el impuesto retenido
por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de
pagos provisionales o definitivos, de retenciones o del ejercicio,
o bien, las informativas no concuerden con los ingresos o valor
de actos o actividades señalados en:

ü CFDI
ü Complementos de pago
ü Estados de cuenta bancarios
ü Expedientes, documentos o bases de datos que lleven las
autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan
acceso.

Art. 17-H Bis Fcc VII CFF Reforma 2022

Los casos en que la autoridad se niegue a otorgar
la e.firma, así como los certificados de sellos
digitales, es decir, cuando la persona moral
solicitante:

ü Tiene un socio o accionista que cuenta con el

control efectivo del solicitante, que se ubique en
los supuestos establecidos en los artículos 17-H,
fracciones X, XI o XII, o 69, decimosegundo
párrafo, fracciones I a V de este Código y que no
haya corregido su situación fiscal.

ü Ó bien, que dicho socio o accionista, tenga el

control efectivo de otra persona moral, que se
encuentre en los supuestos de los artículos y
fracciones antes referidos y no haya corregido su
situación fiscal.
Reglas 3.9.15 a 3.9.17. Procedimiento para la presentación de pagos provisionales del ISR, declaración de
ISR del ejercicio y entero de retención del ISR de salarios y asimilados a salarios cuando se haya negado
el otorgamiento de la firma electrónica o los CSD
 PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR, DECLARACIÓN DE
ISR DEL EJERCICIO Y ENTERO DE RETENCIÓN DEL ISR DE SALARIOS Y ASIMILADOS A SALARIOS
CUANDO SE HAYA NEGADO EL OTORGAMIENTO DE LA FIRMA ELECTRÓNICA O LOS CSD

Los contribuyentes a los que se haya negado el otorgamiento de la firma electrónica o CSD de conformidad
con los supuestos del sexto párrafo del artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación (CFF), podrán realizar
el envío de las siguientes declaraciones en cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al
Contribuyente debiendo contar con previa cita registrada en el Portal del SAT:

a) Declaración de ISR del ejercicio para personas morales del régimen general de ley

b) Pagos provisionales para personas morales del régimen general de ley.

c) Entero de retenciones de salarios y asimilados a salarios.

Reglas 3.9.15 a 3.9.17. Procedimiento para la presentación de pagos provisionales del ISR, declaración de
ISR del ejercicio y entero de retención del ISR de salarios y asimilados a salarios cuando se haya negado
el otorgamiento de la firma electrónica o los CSD
 OPCIÓN PARA NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

Se incorpora esta regla para señalar que los siguientes contribuyentes podrán
no presentar la información de las operaciones que realicen con partes
relacionadas efectuadas durante el año calendario inmediato anterior:

a) Quienes celebren operaciones con partes relacionadas y que realicen

actividades empresariales, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hayan excedido de MXN$13,000,000.

b) Aquellos cuyos ingresos derivados de la prestación de servicios

profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de MXN$3,000,000.

Fundamento Regla: Regla 3.9.19 Opción para no presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas
 OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL AVISO DE ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS Y OBLIGACIONES PARA CONTRIBUYENTES QUE EXCEDAN SUS
INGRESOS PARA TRIBUTAR COMO ASIMILADOS A SALARIOS

Se modifica la regla 3.12.4 para establecer que tratándose de personas físicas

que tributen bajo el régimen de asimilados a salarios cuyos ingresos en un
ejercicio excedan de MXN$75,000,000, si estos omiten presentar el aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones, la autoridad fiscal
realizará la actualización correspondiente para que tributen bajo el Título IV,
Capítulo II, Sección I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

No obstante, los contribuyentes que estuviesen inconformes con dicha

actualización tendrán la opción de llevar a cabo el procedimiento de aclaración
establecido en la regla 2.5.8., aportando las pruebas necesarias que desvirtúen
la actualización efectuada por la autoridad.

Fundamento Regla: Regla 3.12.4 Obligación de presentar el Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones para contribuyentes que
excedan sus ingresos para tributar como asimilados a salarios
 PERSONAS QUE TIENEN LA OPCIÓN DE NO HABILITAR EL BUZÓN TRIBUTARIO
Para los efectos de los artículos 17-K, tercer párrafo respecto a la habilitación del buzón tributario, 27, apartado C, fracción
IV, y 86-C del CFF, en cuanto hace a la no habilitación del buzón tributario; en relación con el artículo 29, fracciones V, XII,
XIII, XIV, XV y XVI del Reglamento del CFF; reglas 2.4.4., 2.4.11., fracción VI, 2.5.1., 2.5.2., 2.5.3., 2.5.10. y 2.5.13.,
fracción X, los contribuyentes personas físicas que cuenten ante el RFC con situación fiscal: sin obligaciones fiscales,
sin actividad económica y suspendidos tendrán la opción de no habilitar el buzón tributario.

PM que cuenten ante el RFC con situación fiscal de suspendidos tendrán la opción de habilitar el buzón tributario.

Para las personas físicas y morales que se encuentren ante el RFC con situación fiscal de cancelados quedan relevados
de habilitar el buzón tributario.

Lo establecido en esta regla no será aplicable:

I. Tratándose de los trámites o procedimientos, en los que se requiera que el contribuyente cuente con buzón tributario.
II. Tratándose de contribuyentes que hayan emitido CFDI de ingreso o recibido CFDI de nómina, dentro de los últimos 12
meses.

Asimismo, para los efectos de los artículos 17-K, tercer párrafo y 86-C del CFF, los contribuyentes comprendidos en el
Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR a que se refiere el artículo 94 de dicha Ley, que hayan obtenido ingresos en el
ejercicio inmediato anterior menores a $400,000.00 (cuatrocientos mil pesos 00/100), podrán optar por no habilitar el buzón
tributario.

Fundamento Regla: 2.2.23 RMF 2023

 TRANSITORIOS:
MULTAS POR NO TENER BUZON TRIBUTARIO ACTIVO HASTA ENERO 2024

Para los efectos de los artículos 17-K y 86-C del CFF, los contribuyentes que no hayan
habilitado el buzón tributario, o no hayan registrado o actualizado sus medios de contacto, les
será aplicable lo señalado en el artículo 86-D del citado Código a partir del 1 de enero de 2024.

Artículo 86-D. A quien cometa la infracción

relacionada con la no habilitación del buzón
tributario, el no registro o actualización de
los medios de contacto conforme a lo
previsto en el artículo 86-C, se impondrá
una multa de $3,420.00 a $10,260.00.

Medios de Contacto: Teléfono y Correo

Fundamento: Sexto Transitorio

Para tales efectos, se estima necesario habilitar al SAT para emitir las reglas de carácter general a fin de
establecer el procedimiento para registrar los medios de contacto correspondientes.

Adicionalmente, se propone establecer que cuando el contribuyente no habilite el buzón tributario o

registre medios de contacto erróneos o inexistentes se entenderá que se opone a la notificación, por lo
que la autoridad podrá realizar la notificación por estrados en términos de lo dispuesto
por el artículo 134, fracción III del CFF.
 Aclaración de cartas invitación o exhortos por incumplimiento a las
disposiciones fiscales
Cuando las personas físicas o morales reciban una carta invitación o exhorto, mediante la
cual cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el cumplimiento a las disposiciones
fiscales, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la autoridad que haya emitido la
referida carta o exhorto, de conformidad con el procedimiento que en la carta o exhorto se
haya establecido.

Tratándose de cartas invitación o exhortos emitidos por las ADR, los contribuyentes podrán
realizar la aclaración correspondiente de conformidad con la ficha de trámite 128/CFF
Aclaración de requerimientos o carta invitación de obligaciones omitidas , contenida en el
Anexo 1-A.

… Se acredite el cumplimiento en la presentación de declaraciones a que está sujeto de conformidad

con las disposiciones fiscales aplicables, por algún impuesto, concepto, periodo y ejercicio.

Fundamento Regla: 2.9.13 RMF 2023

EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES EN OPERACIONES CON EL
PÚBLICO EN GENERAL
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF, 39 del
Reglamento del CFF y 113-G, fracción V, segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes
podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual donde consten los importes
correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el público en general del
periodo al que corresponda y el número de folio o de operación de los comprobantes de
operaciones con el público en general que se hubieran emitido, utilizando para ello la clave
genérica en el RFC a que se refiere la regla 2.7.1.23. Los contribuyentes personas físicas que
tributen en el RIF de conformidad con lo dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo dispuesto en la
fracción IX del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, podrán elaborar el CFDI de
referencia de forma bimestral a través de Factura fácil de la aplicación electrónica Mis
cuentas , incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del periodo
correspondiente; lo anterior también resulta aplicable a los contribuyentes personas físicas que
tributen en el Régimen Simplificado de Confianza de conformidad con lo dispuesto en la
Sección IV, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, respecto de los CFDI que emitan por las
operaciones realizadas durante el mes de que se trate, para lo cual deberán cumplir con lo
establecido en el quinto párrafo de esta regla.

Fundamento Regla: 2.7.1.21. RMF 2023

 TRANSITORIOS: RIF
Para los efectos de la regla 2.7.1.21., los contribuyentes que continúen tributando en el RIF podrán emitir los CFDI a
que se refiere la citada disposición, de forma bimestral a través de la aplicación electrónica Mis cuentas , incluyendo
únicamente el monto total de las operaciones y señalando en el atributo de Descripción el periodo al que
corresponden las operaciones realizadas con público en general. Lo anterior, es aplicable únicamente para los CFDI
emitidos en su versión 3.3.
¿Podrá utilizar el RIF Mis Cuentas/Factura Fácil en 2023?

Fundamento: Décimo SéptimoTransitorio

 TRANSITORIOS: RIF
Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en las reglas 2.7.1.21. y 2.7.5.5.
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2021, hayan expedido CFDI a través del aplicativo Mis
cuentas en los ejercicios 2019, 2020 o 2021, podrán continuar expidiendo sus CFDI en Factura
fácil y Mi nómina durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de marzo de 2023,
haciendo uso de la facilidad de sellar el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado
de e.firma o de un CSD. Lo anterior no será́ aplicable a las personas morales con fines no
lucrativos autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR y a las asociaciones religiosas
constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público.

Fundamento: Décimo Noveno Transitorio

 OPCIÓN PARA PRESENTAR EL AVISO DE INSCRIPCIÓN EN EL RFC EN EL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DE CONFIANZA

Se elimina el plazo límite del 31 de enero del ejercicio fiscal de que se trate, para
que las personas físicas soliciten su inscripción en el Régimen Simplificado de
Confianza (RESICO).

Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción I y B, fracción I del CFF,
113-E y 113-G, fracción I de la Ley del ISR, las personas físicas que soliciten su
inscripción en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán realizarlo en
términos de lo establecido en la ficha de trámite 39/CFF Solicitud de inscripción
en el RFC de personas físicas , contenida en el Anexo 1-A

Fundamento: Regla 3.13.1 Opción para presentar el aviso de inscripción en el RFC en el Régimen
Simplificado de Confianza
 DETERMINACIÓN DEL ISR CUANDO LOS CONTRIBUYENTES DEJEN DE TRIBUTAR
CONFORME AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA

Se adiciona que en caso de que las personas físicas se ubiquen en alguno de los
supuestos que les impidan continuar tributando bajo RESICO, deberán presentar el
aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones conforme a lo
establecido en la ficha de trámite 71/CFF contenida en el Anexo 1-A de la RMF.
Para los efectos del artículo 113-E, párrafo tercero de la Ley del ISR, no
serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones del Régimen
Simplificado de Confianza en el año de tributación en el que se dé cualquiera
de los supuestos establecidos en el propio precepto. Los contribuyentes
personas físicas, deberán presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones de conformidad con lo
establecido en la ficha de trámite 71/CFF Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones , contenida en el Anexo 1-A, con
la finalidad de tributar en el régimen fiscal que les corresponda.

En el mes en que se actualice cualquiera de estos supuestos, los

contribuyentes deberán presentar al mes siguiente las declaraciones de los
meses anteriores del mismo ejercicio y realizar la determinación de sus
pagos provisionales de conformidad con lo dispuesto en los artículos 106 y
116 de la Ley del ISR, según corresponda, pudiendo disminuir los pagos
efectuados en los meses que aplicó las disposiciones del Régimen
Simplificado de Confianza.
Regla 3.13.5 Determinación del ISR cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme al Régimen Simplificado de
Confianza
 Pagos mensuales del régimen simplificado de personas físicas

3.13.7. Para los efectos del artículo 113-E, quinto párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas
que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán presentar el pago mensual a
través de la declaración ISR simplificado de confianza. Personas físicas , a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla
2.8.3.1.

Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI de tipo ingreso, de egreso y
de pago emitidos por las personas físicas en el periodo de pago.
CFF 31, LISR 113-E, RMF 2023 2.8.3.1.

Se elimina la regla 3.13.13 que permitía a las personas físicas que tributan bajo RESICO disminuir,
para efectos de la determinación de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la
empresa (PTU), el importe de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, de la totalidad de los
ingresos percibidos en la declaración anual.

Regla 3.13.13 Disminución de devoluciones, descuentos o bonificaciones (Se elimina)

Regla 3.13.22 Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el
Régimen Simplificado de Confianza.

Se elimina la regla 3.13.22, que permitía a las personas físicas que tributan bajo el
régimen general de actividades empresariales y profesionales o bajo el Régimen de
Incorporación Fiscal (RIF), disminuir del total de los ingresos que perciban en el
RESICO, ya sea en la declaración anual del 2022 o en el primer ejercicio que
tributen bajo ese régimen, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

Fundamento: Regla 3.13.22 RMF 2022 ( Esta Regla se elimina en 2023)

 Pago de IVA del Régimen Simplificado de Confianza

Se precisa en la Regla 3.13.19. de la RMF 2023 (previamente 3.13.21.) que las

declaraciones mensuales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en RESICO de
personas morales y personas físicas, estarán prellenadas con la información de
los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago.
Antes no mencionaba a los CFDI de pago no estaba incluida.

Fundamento : Regla 3.13.19. de la RMF 2023

 INGRESOS OBTENIDOS POR ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS,
SILVÍCOLAS O PESQUERAS QUE NO ESTÁN EXENTOS.

Se adiciona la regla referida, a través de la cual se establece que, a los ingresos por
la enajenación de activos fijos o terrenos, no les será aplicable la exención
establecida en el noveno párrafo del artículo 113-E de la LISR, por lo que, por esos
ingresos se deberá pagar el impuesto correspondiente.

Fundamento: Regla 3.13.26 RMF 2023 Ingresos obtenidos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras que no están exentos.
 OBTENCIÓN DE INGRESOS POR PENSIONES Y JUBILACIONES PARA
TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA.

Esta nueva regla establece que las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, podrán
aplicar lo dispuesto en los párrafos noveno y décimo del artículo 113-E de la LISR,
cuando además obtengan ingresos por pensiones y jubilaciones.

Fundamento: Regla 3.13.27 RMF 2023Obtención de ingresos por pensiones y jubilaciones para tributar en el
Régimen Simplificado de Confianza.
 RESICO GANADEROS, SILVICOLAS, AGRICOLAS Y PESQUEROS NO PRESENTARAN
DECLARACIONES MENSUALES NI LA ANUAL.

Se adiciona la regla referida, la cual señala que las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras y cuyos ingresos se encuentren exentos hasta por el
monto de MXN$900,000.00 podrán optar por no presentar las declaraciones mensuales y la anual
correspondientes siempre que emitan los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por las
actividades que realicen. Se presenta una Antinomia al cotejar esta regla con la Regla 3.13.30.

Fundamento: Regla 3.13.28 Exención para presentar las declaraciones mensuales y la anual para las personas físicas que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras con ingresos exentos
 RESICO GANADEROS, SILVICOLAS, AGRICOLAS Y PESQUEROS NO PRESENTARAN
DECLARACIONES MENSUALES.

Se adiciona la regla 3.13.30, la cual

establece que las personas físicas
que tributan bajo el RESICO y que
se dedican exclusivamente a
realizar actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras,
cuyos ingresos anuales no excedan
de MXN$3,500,000.00 podrán optar
por no presentar declaraciones
mensuales siempre que emitan
CFDI por las actividades que
realicen.

Fundamento: Regla 3.13.30 Opción para no presentar declaraciones mensuales para las personas físicas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
EL SAT VALIDARÁ LA INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE PARA SABER SI PUEDE PERMANECER EN
RESICO

Se adiciona la regla referida, a través de la cual se señala que la

autoridad validará con la información de los ingresos
manifestados por el contribuyente en las declaraciones anuales
del ejercicio inmediato anterior, que cumplen con los ingresos
señalados en las disposiciones fiscales para permanecer en
el RESICO.

Si de la validación se observa que los contribuyentes incumplen

con el requisito del umbral de los ingresos, la autoridad fiscal
actualizará las obligaciones fiscales de estos para que tributen
desde el inicio del ejercicio o desde el mes en que iniciaron
operaciones, conforme a lo dispuesto en el régimen de las
personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

No obstante, los contribuyentes podrán presentar por su cuenta

el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones.

Fundamento: Regla 3.13.33 Validación de ingresos para permanecer en el Régimen Simplificado de Confianza
 BAJA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA POR INCUMPLIMIENTO
DE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL

A través de la nueva regla se establece que, cuando los contribuyentes incumplan

con la presentación de la declaración anual en el plazo establecido para ello, dentro
del mes siguiente a la fecha de vencimiento, la autoridad fiscal actualizará sus
obligaciones fiscales para que tributen desde el inicio del ejercicio o desde el mes
en que iniciaron operaciones en dicho ejercicio, conforme al régimen que les
corresponda.

Regla 3.13.34 Baja del Régimen Simplificado de Confianza por incumplimiento de la presentación de la
declaración anual
 CANCELACIÓN DE CFDI GLOBAL DEL RESICO

Se añade la regla 3.13.35 para indicar que los contribuyentes que tributan en el
RESICO podrán cancelar los CFDI globales que emitan, a más tardar el día 17 del
mes siguiente al que se expidió el CFDI.

Fundamento: Regla 3.13.35 Cancelación de CFDI Global del RESICO

MULTA POR NO CANCELAR CFDI

No cancelar los CFDI de ingresos cuando

dichos comprobantes se hayan emitido por MULTAS
error o sin una causa para ello o cancelarlos Del 5% a un 10% del monto de cada
fuera del plazo establecido en el artículo 29- comprobante fiscal.
A, cuarto párrafo de este Código, y demás
disposiciones aplicables.

Artículo 81 Fcc XLVI

Artículo 82 Fcc XLII
Buzón Tributario

En términos del Artículo Transitorio Vigésimo Sexto, los contribuyentes del RESICO
deberán contar con buzón tributario habilitado, o bien registrar o actualizar sus
medios de contacto, adicionando, en su caso, el que les haga falta, de acuerdo a la
Regla 2.2.7. a más tardar el 31 de marzo de 2023.
Plazos para la cancelación de los CFDI

Se mantiene la regla para los efectos del artículo 29-A, cuarto párrafo del Código
Fiscal de la Federación. La cancelación de los CFDI se podrá efectuar a más
tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el citado comprobante.

Fundamento Regla 2.7.1.47 Plazos para la cancelación de los CFDI

 Regla 2.7.1.48. Solicitud de datos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) para
timbrado de los CFDI con complemento de nómina
Los contribuyentes obligados a emitir los CFDI de nómina podrán solicitar a la autoridad fiscal la información
relacionada con la inscripción en el RFC de las personas a quienes les realizan pagos, siempre que el
solicitante les haya efectuado pagos por sueldos y salarios durante los últimos doce meses.

Dicha información se podrá solicitar, por única ocasión, a través del Portal del SAT conforme al procedimiento
señalado en la ficha de trámite 320/CFF Solicitud de datos en el RFC de asalariados del Anexo 1-A de la RMF
para 2023, la cual fue publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2022.

*Cabe aclarar que el servicio únicamente se limita a informar si los datos coinciden o no coinciden, pero no
*El servicio ahora indica si el nombre y el código postal coincide o no con el registrado en el RFC. indica cuáles son, en su caso, los datos correctos.

https://www.sat.gob.mx/aplicacion/79615/valida-en-linea-rfc%C2%B4s-uno-a-uno-o-de-manera-masiva-hasta-5-mil-registros
PROCEDIMIENTO: CONDICIONES:

En Mi Portal, se deberá selecciona la opción: Servicios por

Internet / Servicio o solicitudes / Consulta, y al capturar el ü Contar con contraseña.
número de folio del trámite se verifica la solución a la solicitud. Si
ésta fue resuelta, se obtendrá el Acuse de respuesta. Los datos ü No estar publicado en las listas a que se
de inscripción al RFC de los trabajadores se adjuntarán en refiere el artículo 69 del CFF, con excepción
archivo TXT dentro del apartado de notas de la respuesta. de la fracción VI relativo a los créditos
condonados.
Requisito
Es requisito de este trámite, lo siguiente: Generar un archivo TXT
en formato.ZIP, que cumpla con las siguientes características:
ü No estar publicado en las listas a que se
refieren el segundo y cuarto párrafos del
ü Sin tabuladores. artículo 69-B del CFF.
ü Las letras únicamente se registrarán mayúsculas.
ü El formato del archivo debe ser en Código Estándar ü Haber emitido CFDI por los conceptos a que
Americano para Intercambio de Información (ASCII), y en se refiere el Título IV, Capítulo I de la Ley del
caso de que se incluyan RFC con “Ñ” se debe guardar en el ISR, al menos una vez en los últimos 12
formato compatible (ANSI), el nombre de dicho archivo será el
meses a los trabajadores cuya información se
RFC del solicitante.
ü El archivo debe contener una sola columna con la Clave en el
solicita.
RFC del trabajador a 13 posiciones y sin espacios en blanco.
La columna no deberá contener títulos o encabezados, ni ü Haber presentado tu declaración anual del
tener registros vacíos (filas) ejercicio fiscal inmediato anterior.
Regla 2.7.5.6 Emisión de los CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal 2022

Se mantiene el beneficio para la reexpedición de los CFDI de nómina que contengan errores u
omisiones en su llenado o en su versión, siempre que por única ocasión se corrijan emitiendo un
nuevo CFDI de nómina a más tardar el 28 de febrero de 2023 y se cancelen los comprobantes que
sustituyen.

El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en el ejercicio
fiscal 2022, siempre y cuando refleje como fecha de pago el día correspondiente a 2022 en que se
realizó el pago asociado al comprobante.
 REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS EN MIS CUENTAS CONTABILIDAD PARA PERSONAS FÍSICAS

Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, así como la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR vigente
hasta el 31 de diciembre de 2021(RIF) en relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, los
contribuyentes cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2 000,000.00 (dos millones de pesos 00/100
M.N.), así como los contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Secciones I (Actividad Empresarial y
Profesional) y III (Plataformas Tecnológicas) de la Ley del ISR que hubieren percibido en el ejercicio inmediato anterior
ingresos en una cantidad igual o menor a $4'000,000.00 (cuatro millones de pesos 00/100 M.N.), así como las Asociaciones
Religiosas (sin limite de Ingresos) que tributen conforme al Título III de la Ley del ISR, deberán ingresar a la aplicación
electrónica Mis cuentas , disponible a través del Portal del SAT, para registrar los datos correspondientes a sus
ingresos y gastos. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI.
¿Quiénes Presentan Aviso ?

No será necesario registrarlos en la citada aplicación, por lo que únicamente deberán capturarse aquellos que no se
encuentren sustentados en dichos comprobantes.

Asimismo, en dicha aplicación podrán consultarse la relación de ingresos y gastos capturados.

CFF 28, LISR 110 ¿Arrendamiento ?

¿RESICO ?

Regla 2.8.1.4 Registro de Ingresos y Gastos

 OPCIÓN PARA REGISTRAR INGRESOS Y GASTOS EN MIS CUENTAS

Para los efectos del artículo 28, fracciones III y IV del CFF, las Asociaciones Religiosas que opten por
utilizar la herramienta electrónica Mis cuentas , conforme a la regla 2.8.1.4.,para estar exceptuadas de
llevar e ingresar de forma mensual su contabilidad electrónica a través del Portal del SAT, en términos de
las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6., deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de
aclaración en el Portal del SAT.

El caso de aclaración a que se refiere el primer párrafo de esta regla, deberá presentarse a más tardar el
último día del mes de febrero de 2023, en caso de que los contribuyentes se inscriban, reanuden
actividades o actualicen actividades económicas y obligaciones en el RFC con posterioridad a dicha
fecha, deberán presentar el caso de aclaración dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha en
que realicen su inscripción, reanudación o actualización en el RFC.
CFF 6, 28, RMF 2023 2.8.1.4., 2.8.1.5., 2.8.1.6.

Vigésimo Segundo. Para los efectos de la regla 2.8.1.14., el aviso presentado durante el
ejercicio fiscal 2022, o en ejercicios anteriores de conformidad con la regla aplicable,
mediante el cual las asociaciones religiosas ejercieron la opción para utilizar Mis
cuentas , seguirá vigente para el ejercicio fiscal 2023, siempre que continúen
cumpliendo los requisitos para ello.
 FACILIDADES PARA NO PRESENTAR DIOT NI CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
Facilidades para personas físicas y morales RESICO
3.13.17. Las personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV, Capítulo II del Título
IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR, quedarán relevados de cumplir con las
siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en términos

de lo señalado en el artículo 28, fracción IV del CFF.

II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
CFF 28, LIVA 32

Facilidades para personas físicas Actividad Empresarial y Profesional y Arrendamiento

2.8.1.17 Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo II, Secciones I y III y Capítulo III del Título IV de la Ley
del ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $4'000,000.00 (cuatro millones
de pesos 00/100 M.N.), o que inicien actividades en el ejercicio y estimen que sus ingresos obtenidos en el mismo no
excederán de la cantidad señalada, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable en términos

de lo señalado en el artículo 28 del CFF.

II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley
del IVA.
 CFDI DE TIPO INGRESO con el que se acredita el transporte de mercancías (Antes 2.7.7.1)

Se incorporan los contribuyentes intermediarios o agentes de transporte y los que naveguen por vía
marítima. Entre otros servicios que impliquen la transportación de bienes o mercancías, deben expedir
un CFDI de tipo ingreso con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF.

*Anteriormente se limitaba a que los intermediarios y agentes de transporte utilizaran medios propios de transportación, ahora se les
obliga sin que sea requisito que usen medios propios.

En preguntas frecuentes la intención era que únicamente que emitieran el Complemento Carta Porte únicamente cuando utilicen medios Propios

¿Y los de logística, los dejaron fuera?

Adicionalmente, se señala que cuando la autoridad competente detecte alguna irregularidad en los datos registrados en el
complemento Carta Porte, dicha responsabilidad se limitará a los datos que proporcione cada una de las partes
involucradas en la expedición del comprobante fiscal.

* Un intermediario logístico que ni siquiera cuenta con sus propios medios de

transporte, sino que hace únicamente una administración de logística, no estaría
prestando un servicio que implique la transportación, quedando excluido del supuesto
jurídico de emitir el Complemento Carta Porte.

Esta interpretación tendría sentido práctico, al obligar a los intermediarios o agentes

únicamente cuando ellos mismos realicen el servicio del transporte, y no cuando
presente un servicio como el de administración logística o similar, que no implique que
sean ellos quienes transporten la mercancía.

Fundamento: Regla 2.7.7.1.1 CFDI de tipo ingreso con el que se acredita el transporte de mercancías.
 LO QUE CAMBIA ES LA CLAVE, PERO INTERMEDIARIOS O AGENTES TENIENDO MEDIOS PROPIOS
O CONTRATANDO TERCEROS SE ESTÁ OBLIGADO A EMITIR CCP.
En el Instructivo se modifica el Apéndice 5 (antes 4) y se titula 'Servicios de intermediación o agentes de
transporte' (ante 'Servicios de logística').

En el Apéndice se destaca que los contribuyentes intermediarios o agentes de transporte, deberán emitir un
CFDI (factura) de tipo ingreso con complemento Carta Porte, por el servicio de transporte prestado cuando
lo realicen con medios propios, el cual será válido para efectos de la deducción o el acreditamiento
correspondiente de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes, en el que registre la clave de
producto y/o servicio “78101801” con descripción Servicios de transporte de carga por carretera (en camión)
en área local.

En caso de que el intermediario o agente de transporte contrate a un tercero para realizar el traslado de
bienes y/o mercancías, este podrá expedir el CFDI (factura) de tipo ingreso con complemento Carta
Porte, en el que registre la clave de producto y/o servicio “78141501” con descripción Servicios de
expedidores de fletes.

Como puede apreciarse, los intermediarios o agentes sí quedan obligados a emitir el CFDI de ingresos 'con
Complemento Carta Porte' independientemente de que lo hagan con medios propios o contratando a terceros.
Lo único que cambia en cada caso es la clave del servicio a utilizar.
 CFDI CON EL QUE LOS PROPIETARIOS, POSEEDORES, TENEDORES, AGENTES DE TRANSPORTE O
INTERMEDIARIOS ACREDITAN EL TRASLADO DE BIENES O MERCANCÍAS.

Se eliminan los intermediarios o agentes de transporte, que presten el servicio de logística para el traslado de los
bienes o mercancías, o tengan mandato para actuar por cuenta del cliente, por lo que ya no generan CFDI de
Tipo Traslado, sino de conformidad con la Regla 2.7.7.1.1

Fundamento: Regla 2.7.7.1.2 CFDI con el que los propietarios, poseedores, tenedores, agentes de transporte o intermediarios acreditan
el traslado de bienes o mercancías.
 NUEVAS REGLAS PARA LA EMISIÓN DE LOS CFDI CON COMPLEMENTO CARTA PORTE

· 2.7.7.1.3. Emisión de los CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de Servicios Dedicados
(CFDI INGRESO)
.

· 2.7.7.3.1. Servicios de fletamento a casco desnudo. (CFDI TRASLADO)

· 2.7.7.3.2 Servicios de fletamento por tiempo determinado. (CDFI TRASLADO)

· 2.7.7.3.3. Servicios de fletamento por viaje.(CFDI INGRESO)

· 2.7.7.3.4 Transporte marítimo en modalidad ferri.(CFDI INGRESO)

 Subsección 2.7.7.2. Sector autotransporte

Se crea la Subsección de Sector Autotransporte sin cambios

2.7.7.2.1. Traslado local de bienes o mercancías

Regla 2.7.7.2.1. Traslado local de bienes o mercancías (Antes Regla 2.7.7.3)

Se mantiene la facilidad de no incorporar el complemento Carta Porte para los contribuyentes que presten el
servicio de autotransporte terrestre de carga general y especializada, sin que el traslado implique transitar por
algún tramo de jurisdicción federal.

Se señala que no es aplicable esta regla para los contribuyentes transportistas residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país y que presten servicios de transporte o distribución de hidrocarburos o
petrolíferos a nivel local, así como para aquellos que realicen el traslado de mercancías destinadas a las
operaciones de comercio exterior y para los contribuyentes que transporten medicamentos en territorio
nacional.
 Subsección 2.7.7.2. Sector autotransporte

2.7.7.2.2 Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de paquetería o mensajería
(Antes Regla 2.7.7.4)

2.7.7.2.3 Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de grúas, servicios
auxiliares de arrastre y salvamento a nivel local 2.7.7.6

2.7.7.2.4 Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte o distribución
de hidrocarburos o petrolíferos a nivel local

2.7.7.2.5Emisión de CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de transporte consolidado
de mercancías

2.7.7.2.6 CFDI que ampara el transporte de mercancías de exportación a través de prestadores de servicios

2.7.7.2.7 CFDI que ampara el transporte de mercancías de exportación definitiva realizado por medios propios
 TRAMOS DE JURISDICCIÓN FEDERAL (Antes Regla 2.7.7.12)

Para los efectos de las reglas 2.7.7.1.4., 2.7.7.2.1., 2.7.7.2.2., 2.7.7.2.3. y 2.7.7.2.5., los contribuyentes que realizan el
transporte de bienes y/o mercancías a través autotransporte mediante vehículos de carga con características que no
excedan los pesos y dimensiones de un camión tipo C2 de conformidad con la NOM-012-SCT-2-2017 o la que la sustituya,
se entenderá que no transitan por tramos de jurisdicción federal, a que se refiere la Ley de Caminos, Puentes y
Autotransporte Federal y su Reglamento, siempre que en su trayecto la longitud del tramo federal que se pretenda utilizar
no exceda de un radio de distancia de 30 kilómetros, los cuales se computarán entre el origen inicial y el destino
final, incluyendo los puntos intermedios del traslado.

Se señala que no es aplicable esta regla para los

contribuyentes transportistas residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el
país (Regla 2.7.7.1.5) y que presten servicios de
transporte o distribución de hidrocarburos o
petrolíferos a nivel local (Regla 2.7.7.2.4) , así
como para aquellos que realicen el traslado de
mercancías destinadas a las operaciones de
comercio exterior y para los contribuyentes que
transporten medicamentos en territorio nacional.
Ateriormente la Regla 2.7.7.12 Mencionaba las
Reglas 2.7.7.3, 2.7.7.4, 2.7.7.5, 2.7.7.6 y 2.7.7.8.

Fundamento: Regla 2.7.7.2.8 Tramos de Jurisdicción federal para el traslado de bienes y/o mercancías a través de autotransporte.
 TRANSITORIOS : FACILIDADES CARTA PORTE 1 AGOSTO
Para los efectos de los artículos 29, último párrafo, 84, fracción IV, inciso d) y 103, fracción XXII del CFF,
con relación a la Sección 2.7.7., se entiende que cumplen con las disposiciones fiscales, aquellos
contribuyentes que expidan el CFDI con complemento Carta Porte hasta el 31 de julio de 2023 y
este no cuente con la totalidad de los requisitos contenidos en el Instructivo de llenado del CFDI al
que se le incorpora el complemento Carta Porte , publicado en el Portal del SAT.

Fundamento: Décimo Transitorio

 CFDI INGRESO SIN COMPLEMENTO CARTA PORTE EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE
TRASLADO DE FONDOS Y VALORES

Para los contribuyentes que presten el servicio de traslado de fondos y valores se elimina la obligación de
emitir el CFDI con complemento Carta Porte cuando el traslado implique transitar por algún tramo de
jurisdicción federal. Para ser consistentes, se elimina el párrafo de la RMF para 2022 que limitaba la aplicación
de la regla cuando el contribuyente tenía la certeza de que no transitaba por algún tramo de jurisdicción
federal.

Dichos contribuyentes podrán emitir un CFDI de tipo ingreso sin complemento Carta Porte que ampare la
totalidad del servicio por cada cliente.

Adicionalmente se señala que posterior y previo a realizar el traslado de fondos y valores, a efecto de
amparar dicho traslado, los contribuyentes que presten el servicio de traslado de fondos y valores deberán
emitir, para amparar el traslado de fondos y valores, un CFDI de tipo traslado con complemento Carta
Porte. (La Anterior Regla 2.7.7.5 mencionaba que era sin complemento Carta Porte).

Lo anterior …siempre que en dicho comprobante se relacione el CFDI de tipo ingreso emitido por la prestación
del servicio a que se refiere el párrafo anterior.

Fundamento: Regla 2.7.7.1.4 Emisión de los CFDI con complemento Carta Porte en la prestación de servicios de traslado de fondos y
valores.
 TRANSITORIOS
La regla 2.1.37., numerales 3, 11 respecto a la revisión de la declaración informativa relativa a la
transparencia del patrimonio y al uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir
en la legislación y 12, así como el sentido de suspensión de actividades, entrarán en vigor hasta que se
encuentre habilitada la funcionalidad en el aplicativo de la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales
en términos del artículo 32-D del CFF.

Fundamento: Décimo Cuarto Transitorio

Caso de aclaración para corregir situación fiscal o para subsanar irregularidades detectadas

Mediante disposición transitoria se establece que los contribuyentes a los que se dejó sin efectos su
certificado de sello digital, o bien se restringió el uso de su certificado de e.firma, que no hubieren
presentado el caso de aclaración para corregir su situación fiscal o para subsanar las irregularidades
detectadas por haberse encontrado fuera del plazo de cinco días hábiles, podrán presentar la
aclaración correspondiente.

Asimismo, aquellos contribuyentes a los cuales se les hubiera tenido por improcedente su caso de
aclaración por haberlo presentado fuera del plazo, podrán ingresarlo nuevamente, siempre que no
hubieran interpuesto medio de defensa o de haberlo interpuesto se desistan del mismo.

Fundamento: Décimo Quinto Transitorio

TRANSITORIOS :RATIFICACIÓN DEL CFDI 4.0 HASTA 1 ABRIL 2023
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por emitirlos en
su versión 3.3 y para el CFDI que ampara retenciones e información de pagos podrán optar por emitirlos en su versión 1.0,
conforme al Anexo 20, publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, hasta el 31 de marzo de 2023. Lo anterior también será
aplicable a los complementos y complementos concepto, compatibles con dichas versiones.

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, quienes realicen pagos por los conceptos a que se refiere el Título IV,
Capítulo I de la Ley del ISR y que estén obligados a emitir CFDI por los mismos, podrán optar por emitirlos hasta el 31 de
marzo de 2023 en su versión 3.3 con complemento de nómina en su versión 1.2, conforme al Anexo 20, publicado en el DOF
el 28 de julio de 2017.

Fundamento: Octavo y Noveno Transitorio

TRANSITORIOS: Buzón Tributario o dejarán RESICO PF.
Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes personas
físicas que opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar con
buzón tributario habilitado, o bien registrar o actualizar sus medios de contacto, adicionando,
en su caso, el que les haga falta, de acuerdo a la regla 2.2.7. a más tardar el 31 de marzo de
2023, de conformidad con la ficha de trámite 245/CFF Habilitación del buzón tributario y
registro de mecanismos de comunicación como medios de contacto , contenida en el Anexo
1-A.

Los contribuyentes que no cumplan con esta disposición, no podrán tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza. Para tales efectos, la autoridad fiscal podrá asignar al
contribuyente el régimen fiscal que le corresponda.

Fundamento: Vigésimo Sexto Transitorio

PF del RESICO podrán facturar sin e.firma hasta el 31 de marzo de 2023

A través del Vigésimo Quinto Transitorio se indica que los contribuyentes personas
físicas que tributen en términos de la Sección IV del Capítulo II del Título IV de la
Ley del ISR (RESICO), podrán expedir sus CFDI a través de las aplicaciones
“Factura fácil” y “Mi nómina” de “Mis cuentas”, haciendo uso de la facilidad de sellar
el CFDI sin la necesidad de contar con el certificado de e.firma o de un CSD hasta
el 31 de marzo de 2023. Por lo anterior, las personas físicas del RESICO podrán
continuar emitiendo CFDI sin firma electrónica hasta el 31 de marzo de 2023.

Fundamento: Vigésimo Quinto Transitorio

TRANSITORIOS: RESICO E-FIRMA 31 DE MARZO
Para los efectos del artículo 113-G fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes que opten por tributar en
el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar con e.firma activa a más tardar el 31 de marzo de
2023. La e.firma se obtendrá cumpliendo con los requisitos y condiciones establecidos en las fichas de
trámite 105/CFF Solicitud de generación del Certificado de e.firma para personas físicas y 106/CFF
Solicitud de renovación del Certificado de e.firma para personas físicas , contenidas en el Anexo 1-A.

Los contribuyentes que inicien actividades deberán cumplir con lo señalado en el párrafo anterior, a más
tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que iniciaron actividades.

Los contribuyentes que no cumplan con esta disposición, no podrán tributar en el Régimen Simplificado de
Confianza. Para tales efectos, la autoridad fiscal podrá asignar al contribuyente el régimen fiscal que le
corresponda.

Fundamento: Vigésimo Séptimo Transitorio

C.P PCFI Nancy Edith Galván Nava
Fiscalista (442)721-22-57