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EJERCICIO DE APLICACIÓN EN UN SISTEMA DE COSTOS POR OREDEN DE PRODUCCION
CASO 1
Se tiene una empresa que se dedica a la fabricación de muebles para casas. Todos los productos de acuerdo a las especificacio
Caja y bancos
producción S/. 150,000.
y presenta Almacén de
los siguientes Materiales
saldos directos
al principio del S/. 100,000.
ejercicio del Almacén dedel
1 de Enero productos
2,019. terminados S/. 150,000.(distribu
Administrativos S/. 60,000. Equipos comerciales S/. 45,000. Adquiridos 01.01.2018 a una tasa de depreciación de 10 %, Maqui
acumulada
Durante maquinaria
el mes de Eneroyde
equipo
2,019,fabril S/. 7,200. las
se efectuaron Cuentas por pagar
siguientes a proveedores S/. 50,000., IGV 20,000.00, Capital Social S/
operaciones:
a) Se compraron materias primas al contado por el importe de S/. 20,000.
b) Los consumos de materia prima fueron de S/. 90,000 de los cuales S/. 15,000 son de carácter indirecto y S/. 75,000 de carác
c) Costo de mano de obra de la entidad fueron de S/. 52,500 distribuidos de la siguiente forma: Gastos de Administración S/. 10
El análisis de los sueldos y salarios refleja la siguiente aplicación: Mano de Obra Indirecta S/. 5,000 y Mano de Obra Directa S/. 2
MOD OP 01 S/. 5,000; OP 02 S/. 12,500; OP 03 S/. 7,500.
d) se pagan el saldo inicial de las obligaciones por pagar a corto plazo.
e) El importe de las diversas erogaciones fabriles (alquileres, teléfono, etc.) fue de S/. 6,000.
63/42 = 6000.00
f) Se terminaron todas las órdenes de producción con los siguientes volúmenes:
OP 01 con 50 unidades; OP 02 con 135 unidades; OP 03 con 54 unidades.
g) Las ventas del mes fueron de S/. 75,000, 150,00, 75,000 respectivamente al contado.
h) la gerencia decide comprar un terreno valorizado en S/.150, 000. Para efectos de alquilar a terceros.
Depreciación de equipos de oficina de área administrativa y comercial.
Depreciación de equipos fabriles
La distribución de costos indirectos será de acuerdo con las siguientes bases de aplicación: Materia prima indirecta según la base
Se pide: Calcular el Costo Unitario de producción de cada orden de Fabricación.
1. Hoja de costos de producción de productos OP 01, OP2 y OP3.
2. Los asientos Contables por cada hecho económico, libro Mayor, Balance constructivo y Elabora los Estados financieros bajo
PRODUCCION
os de acuerdo a las especificaciones de los clientes. Actualmente tiene un solo departamento de

terminados S/. 150,000.(distribuido de lo siguiente Op1 50,000, OP2 50,000 y OP3 50,000) Equipos
de depreciación de 10 %, Maquinaria y equipo fabril adquirida 01.01.2018 S/. 72,000. Depreciación
IGV 20,000.00, Capital Social S/. 120,000.
er indirecto y S/. 75,000 de carácter directo. Para la OP 01 S/. 20,000, para la OP 02 S/. 32,500 y para la OP 03 S/. 22,500.
Gastos de Administración S/. 10,000; Gastos de Distribución S/. 12,500 y de Producción S/. 30,000.
000 y Mano de Obra Directa S/. 25,000 que afecta a las siguientes órdenes:
terceros.
eria prima indirecta según la base de Material directo; Mano de Obra Indirecta según la base de Mano de O
bora los Estados financieros bajo modelo NIIF.

LIBRO DIARIO
CUENTA DESCRIPCION PRACIAL
OP1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
24 MATERIAS PRIMAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
332 Edificaciones 60,000
335 Muebles y enseres 45,000
336 Equipos diversos 72,000
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
50 CAPITAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS
ASIENTO DE APERTURA
60 COMPRAS
602 Materias primas
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
POR LA ADQUISICION DE MATERIA PRIMA
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
612 Materias primas
POR EL INGRESO DE MATERIA PRIMA AL ALMACEN
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
POR EL PAGO DE MATERIA PRIMA
612 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
POR EL CONSUMO DE MATERIA PRIMA
90 COSTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
92 COSTO DE INDIRECTOS DE FABRICACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
POR EL TRANSFERENCIA DE MATERIA PRIMA
93 COSTO DE PRODUCCION
POR EL TRASLADO AL CENTRO DE COSTO DE PRODUCCION
211 Productos terminados
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de productos terminados
POR EL COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
621 Remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
POR EL COSTO MANO DE OBRA
91 COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
95 GASTOS DE VENTAS
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
POR LA TRANSFERENCIA DE MATERIA PRIMA
POR EL TRASLADO AL CENTRO DE COSTO Y GASTO
POR LA TRANSFERENCIA ALMACEN
POR EL PAGO DE MANO DE OBRA
4011 Impuesto general a las ventas
POR EL PAGO DE OBLIGACION A CORTO PLAZO
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
635 Alquileres
636 Servicios básicos
POR EL PAGO DE SERVICIO
POR EL ACIENTO POR EL DISTINO
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS
701 Mercaderías
POR LA VENTA DE MERCADERIA
70 VENTAS
701 Mercaderías
70 VENTAS
701 Mercaderías
POR EL COBRO DE MERCADERIA
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
311 Terrenos
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
POR LA COMPRA DE TERRENO
POR EL PAGO DE TERRENO
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación de propiedades de inversión
391 Depreciación acumulada propiedades de inversión
POR LA DEPRECIACION DE OFICINA Y ADMINISTRACION
POR LA DEPRECIACION DE EQUIPOS
69 COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
150,000.00
100,000.00
150,000.00
177,000.00
17,700.00
20,000.00 207,700.00
50,000.00
120,000.00
369,300.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
90,000.00
90,000.00
75,000.00
15,000.00
90,000.00
90,000.00
75,000.00
15,000.00
90,000.00
90,000.00
52,500.00
52,500.00
25,000.00
5,000.00
12,500.00
10,000.00
52,500.00
30,000.00
25,000.00
5,000.00
30,000.00
30,000.00
50,000.00
50,000.00
20,000.00
20,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
6,000.00
75,000.00
75,000.00
150,000.00
150,000.00
75,000.00
75,000.00
300,000.00
300,000.00
150,000.00
150,000.00
150,000.00
150,000.00
875.00
875.00
875.00
875.00
600.00
600.00
600.00
600.00
600.00
600.00
600.00
600.00
276,600.00
276,600.00
2,430,750.00 2,430,750.00
DESARROLLO DE LA MON
COSTO PRIMO=MPD + MOD
concepto OP1
CIF MPD 20,000
MPI 15000 MPI 4,000
MOI 5000 mod 5,000
GF 6600 MOI 1,000
COSTO P 25,000
GF 1,650
u term 50 135 54
ventas 75000 150000 75000 CIF 6,650
ESTRUCTURA DE COSTOS
MPD 20000 32500 22500
MOD 5000 12500 7500
CIF 6650 11970 7980
COSTO TOTA 31650 56970 37980 126600
CANTIDAD 50 135 54
COSTO U 633 422 703.33
estado de situacion financiera

Activos
efectivo y equivalente de efectivo 210000
productos terminados
materia prima 30000
propiedades de inversiones 150000
propiedad planta equipo (depreciacion) 157825
547825
pasivos
remuneraciones por pagar 52500
cuentas por pagar comerciales 6000
patrimonio
capital 120000
resultados acumulados 369300
total pasivo mas patrimonio 547800
estado de resultados
ventas 300000
costo de ventas -276600
margen bruto 23400
gastos ad -10875
gastos venta -12500
25
depreciacion
equipos de oficina 10500 875
equipos fabriles 7200 600
LO DE LA MONOGRAFIA
=MPD + MOD
OP2 OP3 TOTAL FACTOR

32,500 22,500 75,000 0.20
6,500 4,500 15,000 mod 25000
12,500 7,500 25,000 0.20 moi 5000
2,500 1,500 5,000 30000
45,000 30,000 100,000 0.07 mpd 75000
2,970 1,980 mpi 15000
90000
11,970 7,980 26,600
determinacion del costo de ventas

VENTAS inventario i de productos termnados
mas produccion 150000
inventario final 126000
costo de ventas 2766000
costo de ventas 2766000
547825
-547800
25
10 12 21
OP1 150000 OP18 75000 OP1
OP3 20000 OP19 150000 OP8
OP13 50000 OP20 75000 OP12
OP14 20000 OP21 300000
OP21 300000 OP17
OP23 150000 OP29
450000 240000 300000 300000 OP30
31 33
OP22 150000 OP1 105000 OP1
72000 OP24
OP26
150000 0 177000
150000
41 42
OP9 52500 OP1 50000 OP22
OP2 20000 OP23
OP3 20000
OP13 50000
OP15 6000
52500 70000 76000
59 60
OP1 369300 OP2 20000 OP4
OP5
369300 20000
63 68
OP15 6000 OP24 875 OP18
OP26 600 OP18
OP20
6000
1475
79 90
OP6 90000 OP6 75000
OP10 52500 OP7 75000
OP10 25000
OP25 875
OP27 600 OP11 25000
143975 100000 100000
93 94
OP7 90000 OP10 10000 OP10
OP11 30000 OP25 875
P´16 6000
OP30 600
126600 10875
21 24
150000 OP1 100000
90000 OP4 20000
30000 OP5 90000
6000
600
276600 120000 90000
276600 276600
39 40
17700 OP1 20000
875 OP14 20000
600
19175 20000 20000
45 50
150000 OP1 120000
150000
150000 150000 120000
61 62
20000 OP9 52500
90000
90000 20000 52500
70 71 69
75000 OP8 90000 OP30 276600
150000 OP12 30000
75000
OP17 6000
OP29 600
300000 126600 276600
276600
92
OP6 15000
OP7 15000
OP10 5000
OP27 600
OP11 5000
OP16 6000
OP28 600
95 20600 26600
12500
12500
LIBRO MAYOR
CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER
OP1
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 450,000.00 240,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 300,000.00 300,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 276,600.00 276,600.00
24 MATERIAS PRIMAS 120,000.00 90,000.00
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 150,000.00 0.00
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 177,000.00 0.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 0.00 19,175.00
40 SISTEMA PÚBLICO DE 20,000.00 20,000.00
41 PENSIONES Y DE SALUD
REMUNERACIONES POR PAGAR
Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 0.00 52,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 70,000.00 76,000.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 150,000.00 150,000.00
50 CAPITAL 0.00 120,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0.00 369,300.00
60 COMPRAS 20,000.00 0.00
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 90,000.00 20,000.00
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 52,500.00 0.00
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,000.00 0.00
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
68 PROVISIONES 1,475.00 0.00
69 COSTO DE VENTAS 276,600.00 0.00
70 VENTAS 0.00 300,000.00
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 0.00 126,600.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
79 GASTOS 0.00 143,975.00
90 COSTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA 100,000.00 100,000.00
91 COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA 5,000.00 0.00
92 COSTO DE INDIRECTOS DE FABRICACION 15,600.00 26,600.00
93 COSTO DE PRODUCCION 126,600.00 0.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 10,875.00 0.00
95 GASTOS DE VENTAS 12,500.00 0.00
### ###
EMPRESA PALOMITA
RAZON SOCIAL: SAC.
HOJA DE TRABAJO
Balance general
RUC: 20739789446
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO
CUENTA DENOMINACION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO
10 EFECTIVO Y E 450,000.00 240,000.00 210,000.00 210,000.00
12 CUENTAS POR 300,000.00 300,000.00 - - -
21 PRODUCTOS 276,600.00 276,600.00 - - -
24 MATERIAS PR 120,000.00 90,000.00 30,000.00 30,000.00
31 PROPIEDADES 150,000.00 - 150,000.00 150,000.00
33 PROPIEDAD, 177,000.00 - 177,000.00 177,000.00
39 DEPRECIACIÓ -
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y19,175.00
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE 19,175.00
40 PENSIONES Y DE SALUD
20,000.00
POR PAGAR 20,000.00 - - -
41 REMUNERACIO - 52,500.00 52,500.00
42 CUENTAS POR 70,000.00 76,000.00 6,000.00
45 OBLIGACIONE 150,000.00 150,000.00 - - -
50 CAPITAL - 120,000.00 120,000.00
59 RESULTADOS - 369,300.00 369,300.00
60 COMPRAS 20,000.00 - 20,000.00
61 VARIACIÓN D 90,000.00 20,000.00 70,000.00 276,600.00
62 GASTOS DE P 52,500.00 - 52,500.00
63 GASTOS DE S 6,000.00 - 6,000.00
68 VALUACIÓN Y 1,475.00 - 1,475.00
69 COSTO DE VE 276,600.00 - 276,600.00 276,600.00
70 VENTAS - 300,000.00 300,000.00
71 VARIACIÓN D - 126,600.00 126,600.00
79 CARGAS IMPU - 143,975.00 143,975.00 143,975.00
90 COSTO DE MA 100,000.00 100,000.00 - -
91 COSTO DE MA 5,000.00 - 5,000.00 5,000.00
92 COSTO DE IN 15,600.00 26,600.00 11,000.00 11,000.00
93 COSTO DE P 126,600.00 - 126,600.00 126,600.00
94 GASTOS DE A 10,875.00 - 10,875.00 10,875.00
95 GASTOS DE V 12,500.00 - 12,500.00 12,500.00
2,430,750.00 2,430,750.00 1,148,550.00 1,148,550.00 431,575.00 431,575.00 567,000.00

https://www.youtube.com/w RESULTADOS DEL EJERCICIO
- TOTALES 567,000.00
https://www.youtube.com/watch?v=ic1wyDqmLrE
https://www.youtube.com/watch?v=mLOCD8Y9LWo
Balance general
INVENTARIO ESTADO POR NATURALEZA ESTADO POR FUNCION

PASIVO PERDIDAS GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS
-
-
19,175.00
-
52,500.00
6,000.00
-
120,000.00
369,300.00
20,000.00
70,000.00
52,500.00
6,000.00
1,475.00
276,600.00 276,600.00
300,000.00 300,000.00
126,600.00 126,600.00
- -
126,600.00
10,875.00
12,500.00
566,975.00 426,575.00 426,600.00 426,575.00 426,600.00

25.00 25.00 25.00
567,000.00 426600.00 426600.00 426600.00 426600.00
0.00
EL TREBOL SRL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2019
(Expresado en soles)
CTA DENOMINACIÓN NOTA Nº 2019 CTA
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 210,000.00 41
24 MATERIAS PRIMAS 30,000.00 42
0.00
0.00
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 240,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 150,000.00
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 157,825.00 TOTAL DE PASIVOS
TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 307,825.00
TOTAL ACTIVO 547,825.00 50
59
0.00
SRL
N FINANCIERA
re del 2019
n soles) RESUMEN
DENOMINACIÓN NOTA Nº 2019 CUENTA
DENOMINACIÓN2019
PASIVO ACTIVO
PASIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 52,500.00 10 EFECTIVO 210,000.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 6,000.00 12 CUENTAS P 0.00
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE 58,500.00 21 PRODUCTO 0.00
PASIVO NO CORRIENTE 24 MATERIAS 30,000.00
0.00
0.00
TOTAL DE PASIVO NO CORRIENTE 0.00 240,000.00
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES
TOTAL DE PASIVOS 58,500.00 ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO 31 PROPIEDAD 150,000.00
CAPITAL 120,000.00 33 PROPIEDAD 177,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 369,325.00 39 DEPRECIAC 19,175.00
TOTAL DE PATRIMONIO 489,325.00 TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES

346,175.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 547,825.00 TOTAL ACTI 586,175.00
RESUMEN
CUENTA
DENOMINACIÓN2019
PASIVO 0.00
PASIVO CORRIENTE
40 0.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERAC 52,500.00
42 CUENTAS P 6,000.00
45 OBLIGACIO 0.00
TOTAL DE PASIVOS 58,500.00 UTILIDAD

PATRIMONIO 25.00
CORRIENTE 50 CAPITAL 120,000.00
59 RESULTAD 369,300.00
TOTAL DE 489,300.00
TOTAL PASI 547,800.00
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 210,000.00
MATERIA PRIMA 30,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 240,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD DE INVERSIONES 150,000.00
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) 157,825.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 307,825.00
TOTAL ACTIVO 547,825.00
FLORES BARZOLA, Helen

GERENTE GENERAL
ACION FINANCIERA
NUEVOS SOLES
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 52,500.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 6,000.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 58,500.00
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00

TOTAL DE PASIVO 58,500.00
PATRIMONIO
CAPITAL EMITIDO 120,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 369,325.00
TOTAL PATRIMONIO 489,325.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 547,825.00
CPCC. RONY LIMA PUMA

CONTADOR
CPCC. RONY LIMA PUMA
CONTADOR
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CODIGO DE
LA CUENTA 2020
DESCRIPCION DE LA CUENTA CONTABLE
CONTABLE
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo y cheques en tránsito
1031 Efectivo en tránsito
1032 Cheques en tránsito
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otro equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos en garantía
1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad
1073 Otros fondos sujetos a restricción
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
1113 Valores emitidos por entidades
11131 Costo
1114 Otros títulos representativos de deuda
11141 Costo
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
112 Otras inversiones financieras
11211 Costo
113 Activos financieros – Acuerdo de compra
1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra
11311 Costo
11321 Costo
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
1232 En cartera
1233 En cobranza
1234 En descuento
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
1311 No emitidas
1312 En cartera
1313 En cobranza
1314 En descuento
132 Anticipos recibidos
1331 En cartera
1332 En cobranza
1333 En descuento
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y
14 DIRECTORES
141 Personal
1411 Préstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
1422 Préstamos
143 Directores
1431 Préstamos
1432 Adelanto de dietas
1433 Entregas a rendir cuenta
149 Diversas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
161 Préstamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalías y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Préstamos de instituciones financieras
1642 Préstamos de instituciones no financieras
1643 Depósitos en garantía por alquileres
1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversión mobiliaria
1652 Propiedades de inversión
1653 Propiedad, planta y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
1659 Otros activos inmovilizados
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
16611 Costo
16612 Valor razonable
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Costo
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
1672 Pagos a cuenta de ITAN
1673 IGV por acreditar en compras
1674 IGV por acreditar no domiciliados
1675 Obras por impuestos
169 Otras cuentas por cobrar diversas
1691 Entregas a rendir cuenta a terceros
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
171 Préstamos
1711 Con garantía
1712 Sin garantía
1731 Intereses
1732 Regalías
1733 Dividendos
1741 Préstamos de instituciones financieras
1742 Préstamos de instituciones no financieras
1743 Depósitos en garantía por alquileres
1749 Otros depósitos en garantía
1751 Inversión mobiliaria
1754 Intangibles
1759 Otros activos inmovilizados
17611 Costo
17621 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1939 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
1941 Préstamos
1942 Reclamaciones a terceros
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
1951 Préstamos
20 MERCADERÍAS
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
21111 Costo
21113 Costo de financiación
215 Inventario de servicios terminados
2151 Servicios terminados
21511 Costo
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221 Subproductos
222 Desechos y desperdicios
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso
23111 Costo
235 Inventario de servicios en proceso
2351 Servicios en proceso
23511 Costo
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
2411 Materias primas
24111 Costo
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energía
2524 Otros suministros
253 Repuestos
26 ENVASES Y EMBALAJES
261 Envases
262 Embalajes
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
2711 Terrenos
27111 Costo
27112 Revaluación
2712 Edificaciones
27121 Costo
27122 Revaluación
27123 Costos de financiación
2720 Planta productora en producción
27201 Costo
27202 Revaluación
2721 Planta productora en desarrollo
27211 Costo
27212 Revaluación
2722 Terrenos
27221 Costo
27222 Revaluación
2723 Edificaciones
27231 Costo
27232 Revaluación
2724 Maquinarias y equipos de explotación
27241 Costo
27242 Revaluación
2725 Unidades de transporte
27251 Costo
27252 Revaluación
2726 Muebles y enseres
27261 Costo
27262 Revaluación
2727 Equipos diversos
27271 Costo
27272 Revaluación
2728 Herramientas y unidades de reemplazo
27281 Costo
27282 Revaluación
2729 Obras en curso
27291 Costo
27292 Revaluación
273 Intangibles
2731 Concesiones, licencias y derechos
27311 Costo
27312 Revaluación
2732 Patentes y propiedad industrial
27321 Costo
27322 Revaluación
2733 Programas de computadora (software)
27331 Costo
27332 Revaluación
2734 Costos de exploración y desarrollo
27341 Costo
27342 Revaluación
2735 Fórmulas, diseños y prototipos
27351 Costo
27352 Revaluación
2739 Otros activos intangibles
27391 Costo
27392 Revaluación
2741 Activos biológicos en producción
27411 Costo
2742 Activos biológicos en desarrollo
27421 Costo
275 Depreciación acumulada – Propiedades de inversión
2752 Edificaciones
27521 Costo
27522 Revaluación
276 Depreciación acumulada – Propiedad, planta y equipo
27601 Costo
27602 Revaluación
Costo de financiación
27603 27604 Valor razonable
2762 Edificaciones
27621 Costo
27622 Revaluación
2763 Maquinarias y equipo de explotación
27631 Costo
27632 Revaluación
27641 Costo
27642 Revaluación
27651 Costo
27652 Revaluación
27661 Costo
27662 Revaluación
27671 Costo
27672 Revaluación
277 Amortización acumulada – Intangibles
2771 Concesiones, licencias y derechos
27711 Costo
27712 Revaluación
27721 Costo
27722 Revaluación
27731 Costo
27732 Revaluación
27741 Costo
27742 Revaluación
27751 Costo
27752 Revaluación
27791 Costo
27792 Revaluación
278 Depreciación acumulada – Activos biológicos
27811 Costo
27821 Costo
279 Desvalorización acumulada
2791 Propiedad de inversión
27912 Terrenos
27913 Edificaciones
27930 Plantas productoras en producción
27932 Terrenos
27933 Edificaciones
2794 Intangibles
27941 Concesiones, licencias y otros derechos
28 INVENTARIOS POR RECIBIR
281 Mercaderías
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
286 Envases y embalajes
29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
291 Mercaderías
2911 Mercaderías
29111 Costo
29211 Costo
2925 Inventario de servicios terminados
29251 Costo
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
29411 Costo
2945 Inventario de servicios en proceso
295 Materias primas
29511 Costo
2962 Suministros
2963 Repuestos
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderías
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30221 Costo
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripción preferente
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
30221 Costo
30225 Participación patrimonial
3023 Acciones representativas de capital social – Preferentes
30231 Costo
3024 Acciones de inversión
30241 Costo
3028 Otros títulos representativos de patrimonio
30281 Costo
303 Certificados de participación en fondos - Cuotas
3031 Fondos de inversión
30311 Costo
3032 Fondos mutuos
30321 Costo
304 Participaciones en acuerdos conjuntos
3041 Operaciones conjuntas
30411 Costo
3042 Negocios conjuntos
30421 Costo
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra
3081 Instrumentos financieros representativos de deuda – Acuerdo de compra
30811 Costo
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial –
3082 Acuerdo de compra
30821 Costo
31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Costo
31112 Revaluación
3112 Rurales
31121 Costo
31122 Revaluación
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Costo
31212 Revaluación
313 Construcciones en curso
3131 Edificaciones
31311 Costo
31312 Revaluación
32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
321 Propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
3211 Terrenos
32111 Costo
32112 Revaluación
3212 Edificaciones
32121 Costo
32122 Revaluación
322 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
32201 Costo
32202 Revaluación
32211 Costo
32212 Revaluación
3222 Terrenos
32221 Costo
32222 Revaluación
3223 Edificaciones
32231 Costo
32232 Revaluación
3224 Maquinaria y equipo de explotación
32241 Costo
32242 Revaluación
32251 Costo
32252 Revaluación
32261 Costo
32262 Revaluación
32271 Costo
32272 Revaluación
32281 Costo
32282 Revaluación
323 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento operativo
32301 Costo
32302 Revaluación
3232 Terrenos
32321 Costo
3233 Edificaciones
32331 Costo
32332 Revaluación
32341 Costo
32342 Revaluación
32351 Costo
32352 Revaluación
32361 Costo
32362 Revaluación
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
330 Planta productora
33011 Costo
33012 Revaluación
33021 Costo
33022 Revaluación
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluación
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
33211 Costo
33212 Revaluación
3324 Instalaciones
33241 Costo
33242 Revaluación
3325 Mejoras en locales arrendados.
33251 Costo
33252 Revaluación
33253 Costo de Financiación
33311 Costo
33312 Revaluación
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
33412 Revaluación
3342 Vehículos no motorizados
33421 Costo
33422 Revaluación
3351 Muebles
33511 Costo
33512 Revaluación
3352 Enseres
33521 Costo
33522 Revaluación
3361 Equipo para procesamiento de información
33611 Costo
33612 Revaluación
3362 Equipo de comunicación
33621 Costo
33622 Revaluación
3363 Equipo de seguridad
33631 Costo
33632 Revaluación
3364 Equipo de medio ambiente
33641 Costo
33642 Revaluación
3369 Otros equipos
33691 Costo
33692 Revaluación
3371 Herramientas
33711 Costo
33712 Revaluación
3372 Unidades de reemplazo
33721 Costo
33722 Revaluación
338 Unidades por recibir
3382 Equipo de transporte
339 Obras en curso
3391 Adecuación de terrenos
3392 Edificaciones en curso
33921 Costo
3393 Maquinaria en montaje
33931 Costo
34 INTANGIBLES
3411 Derechos por concesiones
34111 Costo
34112 Revaluación
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluación
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluación
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluación
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluación
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo
34312 Revaluación
3441 Costos de exploración
34411 Costo
34412 Revaluación
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
34422 Revaluación
3451 Fórmulas
34511 Costo
34512 Revaluación
3452 Diseños y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluación
347 Plusvalía mercantil
34911 Costo
34912 Revaluación
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
3511 De origen animal
35111 Costo
3512 De origen vegetal
35121 Costo
3521 De origen animal
35211 Costo
3522 De origen vegetal
35221 Costo
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
361 Desvalorización de propiedades de inversión
3611 Terrenos
36111 Costo
36112 Revaluación
3612 Edificaciones
36121 Costo
36122 Revaluación
3613 Construcciones en curso - edificaciones
36131 Costo
36132 Revaluación
362 Desvalorización de propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
3621 Terrenos
36211 Costo
36212 Revaluación
3622 Edificaciones
36221 Costo
36222 Revaluación
363 Desvalorización de propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
3631 Terrenos
36311 Costo
36312 Revaluación
3632 Edificaciones
36321 Costo
36322 Revaluación
36331 Costo
36332 Revaluación
36341 Costo
36342 Revaluación
36351 Costo
36352 Revaluación
36361 Costo
36362 Revaluación
364 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
36401 Costo
36402 Planta productora en producción - Revaluación
36403 Planta productora en producción - Costo de financiación
33404 Planta productora en producción - Valor razonable
36405 Planta productora en desarrollo - Costo
36406 Planta productora en desarrollo - Revaluación
36407 Planta productora en desarrollo - Costo de financiación
36408 Planta productora en desarrollo - Valor razonable
3641 Terrenos
36411 Costo
36412 Revaluación
3642 Edificaciones
36421 Edificaciones - Costo
36422 Edificaciones - Revaluación
36423 Edificaciones - Costo de financiación
36424 Instalaciones - Costo
36425 Instalaciones - Revaluación
36426 Instalaciones - Costo de financiación
36427 Mejoras en locales arrendados - Costo
36428 Mejoras en locales arrendados - Revaluación
36429 Mejoras en locales arrendados - Costo de financiación
36431 Costo
36432 Revaluación
36441 Costo
36442 Revaluación
36451 Costo
36452 Revaluación
36461 Costo
36462 Revaluación
36471 Herramientas - Costo
38472 Herramientas - Revaluación
38473 Unidades de reemplazo - costo
38474 Unidades de reemplazo - Revaluación
3649 Obras en curso
36491 Costo
36492 Revaluación
365 Desvalorización de intangibles
36511 Costo
36512 Revaluación
36521 Costo
36522 Revaluación
36531 Costo
36532 Revaluación
36541 Costo
36542 Revaluación
36551 Costo
36552 Revaluación
36591 Costo
36592 Revaluación
366 Desvalorización de activos biológicos
36611 Costo
36621 Costo
367 Desvalorización de inversiones mobiliarias
36711 Costo
3672 Inversiones financieras representativas de derecho patrimonial
36721 Costo
36731 Costo
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicados y realizables)
3829 Otros
391 Depreciación acumulada propiedades de inversión
3911 Edificaciones
39111 Costo
39112 Revaluación
392 Depreciación acumulada propiedades de inversión - Arrendamiento financiero
3921 Edificaciones
39211 Costo
39212 Revaluación
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero
3932 Edificaciones
39321 Costo
39322 Revaluación
39331 Costo
39332 Revaluación
39341 Costo
39342 Revaluación
39351 Costo
38352 Revaluación
39361 Costo
39362 Revaluación
394 Depreciación acumulada - Arrendamiento operativo
3941 Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
39410 Plantas productoras
39411 Terrenos
39412 Edificaciones
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - Costo
39521 Edificaciones
39522 Instalaciones
39523 Mejoras en locales arrendados
39528 Herramientas
39529 Unidades de reemplazo
3953 Propiedad, planta y equipo - Revaluación
39531 Edificaciones
39532 Instalaciones
39533 Mejoras en locales arrendados
3954 Propiedad, planta y equipo - Costo de financiación
39541 Edificaciones
3955 Propiedad, planta y equipo - Valor razonable
396 Amortización acumulada
3961 Intangibles – Costo
3962 Intangibles – Revaluación
3963 Intangibles – Costos de financiación
39633 Programas de computadora
39634 Costos de exploración
39635 Costos de desarrollo
398 Depreciación acumulada - Activos biológicos en producción
3981 Activos biológicos en producción - Costo
39811 Activos
TRIBUTOS,biológicos en producción Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
CONTRAPRESTACIONES
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
40112 IGV – Régimen de retenciones
Servicios prestados por no domiciliados
40115 IGV – Importaciones
40113 IGV – Régimen de percepciones
40116 IGV – Destinado a operaciones gravadas
40114 40117 IGV - Destinado a operaciones comunes
4012 Impuesto selectivo al consumo
4015 Derechos aduaneros
40151 Derechos arancelarios
40152 Otros derechos arancelarios
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
40172 Renta de cuarta categoría
40173 Renta de quinta categoría
40174 Renta de no domiciliados
40175 Otras retenciones
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
40183 Tasas por la prestación de servicios públicos
40184 Regalías
40185 Impuesto a los dividendos
40186 Impuesto temporal a los activos netos
40189 Otros impuestos
402 Certificados tributarios
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 Contribución al SENATI
4034 Contribución al SENCICO
4039 Otras instituciones
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40611 Impuesto al patrimonio vehicular
40612 Impuesto a las apuestas
40613 Impuesto a los juegos
40614 Impuesto de alcabala
40615 Impuesto predial
40616 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
4062 Contribuciones
4063 Tasas
40631 Licencia de apertura de establecimientos
40632 Transporte público
40633 Estacionamiento de vehículos
40634 Servicios públicos o arbitrios
40635 Servicios administrativos o derechos
409 Otros costos administrativos e intereses
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4112 Comisiones por pagar
4113 Remuneraciones en especie por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensación por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
417 Administradoras de fondos de pensiones
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
4311 No emitidas
4312 Emitidas
432 Anticipos otorgados
4321 Anticipos otorgados
434 Honorarios por pagar
4341 Honorarios
CUENTAS POR porPAGAR
pagar A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS, PARTÍCIPES) Y
44 DIRECTORES
441 Accionistas ( socios, partícipes)
4411 Préstamos
4412 Dividendos
4419 Otras cuentas por pagar
442 Directores
4421 Dietas
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Otras obligaciones
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar
45541 Letras
45543 Bonos
45544 Pagarés
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras
456 Préstamos con compromisos de recompra
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
461 Reclamaciones de terceros
464 Pasivos por instrumentos financieros
46421 Cartera de negociación
46422 Instrumentos de cobertura
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4651 Inversiones mobiliarias
4653 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
4655 Intangibles
466 Participación de terceros en acuerdos conjuntos
467 Depósitos recibidos en garantía
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Subsidios gubernamentales
4692 Donaciones condicionadas
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
471 Préstamos
474 Regalías
475 Dividendos
476 Depósitos recibidos en garantía
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4772 Inversiones inmobiliarias
4775 Intangibles
48 PROVISIONES
481 Provisión para litigios
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
483 Provisión para reestructuraciones
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
485 Provisión para gastos de responsabilidad social
486 Provisión para garantías
487 Provisión por activos por derecho de uso
489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas – Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas – Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medición a valor descontado
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
495 Subsidios recibidos diferidos
496 Ingresos diferidos
497 Costos diferidos
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
5012 Participaciones
502 Acciones en tesorería
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
511 Acciones de inversión
512 Acciones de inversión en tesorería
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trámite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalización
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros – Coberturas
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5631 Ganancia
5632 Pérdida
564 Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras
5641 Ganancia
5642 Pérdida
Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación – Compra
565 o venta convencional fecha de liquidación
5651 Ganancia
5652 Pérdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
571 Excedente de revaluación
57111 Adquisición directa
57112 Arrendamiento financiero
57121 Adquisición directa
57122 Arrendamiento financiero
5713 Intangibles
5714 Activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
573 Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversión
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de años anteriores
592 Pérdidas acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
602 Materias primas
6032 Suministros
6033 Repuestos
6041 Envases
6042 Embalajes
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte
60912 Seguros
60914 Comisiones
60919 Otros costos
6092 Costos vinculados con las compras de materias primas
60921 Transporte
60922 Seguros
60924 Comisiones
60925 Otros costos
6093 Costos vinculados con las compras de materiales, suministros y repuestos
60931 Transporte
60932 Seguros
60934 Comisiones
60935 Otros costos
6094 Costos vinculados con las compras de envases y embalajes
60941 Transporte
60942 Seguros
60944 Comisiones
60945 Otros costos
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
612 Materias primas
6132 Suministros
6133 Repuestos
6141 Envases
6142 Embalajes
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitación
625 Atención al personal
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
6272 Régimen de pensiones - Aporte
Seguro complementario de empresa
de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y
6273 enfermedades profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones de salud – EPS y otros particulares
6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador
6277 Contribuciones al SENATI
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo
6294 Participación en las utilidades
62941 Participación corriente
62942 Participación diferida
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
63112 De pasajeros
6312 Correos
6313 Alojamiento
6314 Alimentación
6315 Otros gastos de viaje
632 Asesoría y consultoría
6321 Administrativa
6322 Legal y tributaria
6323 Auditoría y contable
6324 Mercadotecnia
6325 Medioambiental
6326 Investigación y desarrollo
6327 Producción
6329 Otros
633 Producción encargada a terceros
634 Mantenimiento y reparaciones
6342 Activos por derecho de uso
63421 Financiero
63432 Operativo
6344 Intangibles
635 Alquileres
6351 Terrenos
6352 Edificaciones
6354 Equipo de transporte
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
6362 Gas
6363 Agua
6364 Teléfono
6365 Internet
6366 Radio
6367 Cable
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
6371 Publicidad
6372 Publicaciones
6373 Relaciones públicas
638 Servicios de contratistas
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
6392 Gastos de laboratorio
64 GASTOS POR TRIBUTOS
641 Gobierno nacional
6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
6412 Impuesto a las transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
6415 Regalías mineras
6416 Cánones
6419 Otros
642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio vehicular
6434 Licencia de funcionamiento
6439 Otros
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al SENCICO
6443 Otros
645 Gastos en deuda tributaria
6451 Intereses
6452 intereses - fraccionamiento
6453 Multas
6454 Costas y otros
65 OTROS GASTOS DE GESTION
651 Seguros
652 Regalías
653 Suscripciones
654 Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65513 Activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
65515 Intangibles
6552 Operaciones discontinuadas – Abandono de activos
65522 Activos por derecho de uso - Arrendamiento financiero
65524 Intangibles
656 Suministros
658 Gestión medioambiental
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
6592 Sanciones administrativas
66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
66133 Intangibles
662 Activo inmovilizado
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6712 Contratos de arrendamiento
Emisión y colocación financierorepresentativos de deuda y
de instrumentos
6713 patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Pérdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6736 Obligaciones comerciales
674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Pérdida en instrumentos vendidos
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
6773 Otros
678 Participación
Participación en
en resultados de entidades
los resultados relacionadas
de subsidiarias y asociadas bajo el método
6781 del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medición a valor descontado
6793 Gastos financieros en actualización de activos por derecho de uso
681 Depreciación de propiedades de inversión
6811 Edificaciones
68111 Costo
68112 Revaluación
682 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
68211 Edificaciones
682111 Costo
682112 Revaluación
68221 Edificaciones
682211 Costo
682212 Revaluación
682221 Costo
682222 Revaluación
682231 Costo
682232 Revaluación
682251 Costo
682252 Revaluación
683 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
6831 Depreciación de activos por derecho de uso - arrendamiento operativo
68311 Edificaciones
683111 Costo
683112 Revaluación
683121 Costo
683122 Revaluación
683131 Costo
683132 Revaluación
683351 Costo
683152 Revaluación
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
68411 Edificaciones
6842 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Revaluación
68421 Edificaciones
6843 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costos de financiación
68431 Edificaciones
685 Depreciación de activos biológicos en producción
6851 Depreciación de activos biológicos en producción - costo
68511 Activos biológicos de origen animal
68512 Activos biológicos de origen vegetal
6852 Depreciación de activos biológicos en producción - costo de financiación
686 Amortización de intangibles
6861 Amortización de intangibles – Costo
6862 Amortización de intangibles – Revaluación
687 Valuación de activos
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
68711 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
68712 Cuentas
Cuentas por
por cobrar
cobrar comerciales
al personal, a– los
Relacionadas
accionistas (socios) y
68713 directores
68714 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
68715 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
6873 Desvalorización de inversiones mobiliarias
68731 Inversiones
Instrumentosa ser mantenidas
financieros hasta el vencimiento
representativos de derecho
68732 patrimonial
688 Deterioro del valor de los activos
6882 Desvalorización de propiedad de inversión
68812 Edificaciones
68813 Construcciones en curso
6882 Desvalorización de activos por derecho de uso - arrendamiento financiero
68822 Terrenos
68823 Edificaciones
6883 Desvalorización de propiedad, planta y equipo
68832 Terrenos
68833 Edificaciones
6884 Desvalorización de intangibles
6889 Desvalorización de activos biológicos en producción
689 Provisiones
6891 Provisión para litigios
68911 Provisión para litigios – Costo
68912 Provisión para litigios – Actualización financiera
6892 Provisión
Provisión por
por desmantelamiento,
desmantelamiento,retiro
retirooorehabilitación
rehabilitacióndel
delinmovilizado
68921 inmovilizado
Provisión por –desmantelamiento,
Costo retiro o rehabilitación del
68922 inmovilizado – Actualización financiera
6893 Provisión para reestructuraciones
6894 Provisión
Provisión para
para protección
protección yy remediación
remediación del
del medio
medio ambiente
ambiente –
68941 Costo
Provisión para protección y remediación del medio ambiente –
68942 Actualización financiera
6896 Provisión para garantías
68961 Provisión para garantías – Costo
68962 Provisión para garantías – Actualización financiera
6897 Provisión
Provisión por
por activos
activos por
por derecho
derecho dede uso
uso arrendamiento
68971 operativo
Provisión por activos por derecho de uso arrendamiento
68972 operativo - actualización financiera
6899 Otras provisiones
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías
6911 Mercaderías - exportación
69111 Terceros
69112 Relacionadas
6912 Mercaderías - venta local
69121 Terceros
69122 Relacionadas
6921 Productos terminados - Exportación
69211 Terceros
69212 Relacionadas
6922 Productos terminados - Venta local
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Costos de financiación – Productos terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Costos de producción no absorbido – Productos terminados
6925 Costo de ineficiencia – Productos terminados
6931 Servicios – Exportación
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Servicios – local
69321 Terceros
69322 Relacionadas
6941 Subproductos
69411 Terceros
69412 Relacionadas
69421 Terceros
69422 Relacionadas
695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo
6951 Mercaderías
6958 Inventarios por recibir
70 VENTAS
701 Mercaderías
7011 Mercaderías - venta de exportación
70111 Terceros
70112 Relacionadas
7012 Mercaderías - venta local
70111 Terceros
70112 Relacionadas
7021 Productos terminados - venta de exportación
70211 Terceros
70212 Relacionadas
7022 Productos terminados - venta local
70221 Terceros
70222 Relacionadas
7031 Servicios – exportación
70311 Terceros
70312 Relacionadas
7032 Servicios – local
70321 Terceros
70322 Relacionadas
7041 Subproductos
70411 Terceros
70412 Relacionadas
70421 Terceros
70422 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderías - Venta de exportación
70911 Terceros
70912 Relacionadas
7092 Mercaderías - Venta local
70921 Terceros
70922 Relacionadas
7093 Productos terminados - Venta de exportación
70931 Terceros
70932 Relacionadas
7094 Productos terminados - Venta local
70941 Terceros
70942 Relacionadas
7095 Inventarios de servicios rechazados
70951 Terceros
70952 Relacionadas
70961 Terceros
70962 Relacionadas
712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos
713 Variación de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
714 Variación de envases y embalajes
7141 Envases
7142 Embalajes
715 Variación de inventarios de servicios
7151 Inventarios de servicios en proceso
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
7211 Edificaciones
7220 Planta productora
7221 Edificaciones
7222 Maquinarias y otros equipos de explotación
723 Intangibles
7241 Activos biológicos en desarrollo de origen animal
7242 Activos biológicos en desarrollo de origen vegetal
725 Costos de financiación capitalizados
7251 Costos de financiación – Propiedades de inversión
72511 Plantas productoras en desarrollo
72512 Edificaciones
7252 Costos de financiación – Propiedad, planta y equipo
72521 Plantas productoras en desarrollo
72522 Edificaciones
72523 Maquinarias y otros equipos de explotación
7253 Costos de financiación – Intangibles
7254 Costos de financiación – Activos biológicos en desarrollo
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
7312 Relacionadas
74 DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
7411 Terceros
7412 Relacionadas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes
753 Regalías
754 Alquileres
7541 Terrenos
7542 Edificaciones
755 Recuperación de cuentas de valuación
7551 Recuperación – Cuentas de cobranza dudosa
7552 Recuperación – Desvalorización de inventarios
7553 Recuperación – Desvalorización de inversiones mobiliarias
756 Enajenación de activos inmovilizados
7565 Intangibles
757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
7571 Recuperación de deterioro de propiedades de inversión
7572 Recuperación de deterioro de propiedad, planta y equipo
7573 Recuperación de deterioro de intangibles
7574 Recuperación de deterioro de activos biológicos
759 Otros ingresos de gestión
7591 Subsidios gubernamentales
7592 Reclamos al seguro
7593 Donaciones
7594 Devoluciones tributarias
7599 Otros ingresos de gestión
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable
7611 Mercaderías
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta
76133 Intangibles
762 Activo inmovilizado
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depósitos en instituciones financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Préstamos otorgados
7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
773 Dividendos
774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
7772 Otras inversiones
7773 Otras
778 Participación
Participación en
en resultados de entidades
los resultados relacionadas
de subsidiarias y asociadas bajo el método
7781 del valor patrimonial
7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medición a valor descontado
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781 Cargas cubiertas por provisiones
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
792 Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
811 Producción de bienes
812 Producción de servicios
813 Producción de activo inmovilizado
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851 Resultado antes del impuesto a las ganancias
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a las ganancias – Corriente
882 Impuesto a las ganancias – Diferido
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
892 Pérdida
901 Inventarios
9011 Inventarios iniciales reflejas
9012 Inventarios finales reflejas
902 Compras reflejas
903 Gastos de personalreflejos
904 Gastos de servicios prestados por terceros reflejos
905 Gastos de gestion reflejos
906 Gastos finanieros reflejos
907 Valuación y proviciones reflejas
908 Ventas reflejas
909 Resultado reflejos.( perdidas y ganancias)
91 COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
911 Materias primas
912 Materiales Auxiliares.
915 Contribuciones y cargas
916 Depreciación
917 Fuerza motriz
918 Otros costos por distribuir
921 Materias primas
922 Materiales Auxiliares, suministros, envases y embalajes
923 Mano de obra
924 Contribuciones y cargas sociales
925 Depreciación y amortización acumulada
926 Fuerza motriz
927 Reparación de fabrica
928 Seguro de fabrica
929 Otros costos de producción
931 Produccion en curso o secciones productivas
932 Secciones auxiliares
933 Secciones generales
934 Secciones comerciales
935 Costos de venta
941 Valuacion de activos y proviciones
942 Utiles de escritorio
943 Gastos generales
946 Depreciacion, amortización y deterioro acumulados
947 Franquicias devengadas
948 Gastos por indemmización de compañias aseguradas
949 Gastos de postventa
95 GASTOS DE VENTAS
951 Publicidad
952 Comunicaciones
953 Comisiones
956 Depreciacion, amortización y deterioro acumulados
957 Gastos generales
958 Valuacion de activos y proviciones
959 Otros gastos de ventas
96 INVENTARIOS PERMANENTES
961 Materias primas
962 Materiales auxiliares, sumistros, envases y embalajes
965 Existencias por recibir
966 Repuestos, accesorios y herramientas
967 Subproductos, desechos y defectuosos
968 Devoluciones
969 Otros inventarios premanentes
97 GATOS FINANCIEROS
97 DIFERENCIAS DE INCORPORACION
971 Gastos no incorporados
972 Gastos supletarios incorporados
973 Diferencias sobre compras y gastos incorporables
974 Diferencias de inventarios
975 Gastos residuales de seccion
976 Costo subactividad
977 Ingresos de explotacion no incorporados
978 Digerencias sobre perdidas y ganancias
979 Otras diferencia de incorporación
98 GATOS DE CREDITOS Y COBRANZAS
98 RESULTADOS ANALICOS
980 Resultados analiticos
987 Regulacion de diferencias de incorporacion
988 Regulacion de perdidas y ganancias
989 Devolución
99 GASTOS POR RECLAMACIONES
99 ENLACES INTERNOS
994 Enlace de un mismo establecimiento
995 transferencias recibidas de otros establecimientos
996 Transferencias recibidas a otros establecimientos
997 Otros gastos por reclamaciones
99 GASTOS DE ALMACÉN
991 Gastos por desvaloracion de inventarios

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EJERCICIO DE APLICACIÓN EN UN SISTEMA DE COSTOS POR OREDEN DE PRODUCCION

os de acuerdo a las especificaciones de los clientes. Actualmente tiene un solo departamento de

bora los Estados financieros bajo modelo NIIF.

estado de situacion financiera

OP2 OP3 TOTAL FACTOR

determinacion del costo de ventas

costo de ventas 2766000

19175 20000 20000

150000 150000 120000

90000 20000 52500

2,430,750.00 2,430,750.00 1,148,550.00 1,148,550.00 431,575.00 431,575.00 567,000.00

INVENTARIO ESTADO POR NATURALEZA ESTADO POR FUNCION

566,975.00 426,575.00 426,600.00 426,575.00 426,600.00

TOTAL DE PATRIMONIO 489,325.00 TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES

TOTAL DE PASIVOS 58,500.00 UTILIDAD

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 240,000.00

TOTAL ACTIVO 547,825.00

FLORES BARZOLA, Helen

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 547,825.00

CPCC. RONY LIMA PUMA

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