Tarea 3 Consolidación estados financieros Intermedios

Trabajo Colaborativo

Presentado por:
Yesenia Grisales Ruano cod. 1.059.916.021
Laura Milena Martínez Cortes cod. 1.127.392.868
Jhon Edinxon Liscano Guerrero cod. 1.130.630.816
Fabian Octavio Perez cod.

106006_117

Presentado a:
José German Sánchez
Tutor

Universidad Nacional Abierta y a Distancia – UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios ECACEN
Preparación, Consolidación y Presentación de Estados Financieros
2022
 INTRODUCCIÓN

Los estados financieros, son el instrumento que permite establecer el comportamiento de una empresa, en
correlación con la gestión realizada respecto de los recursos financieros disponibles para el desarrollo de
su actividad económica. De tal manera que contar con una información consolidada de la información
financiera permite desarrollar un buen seguimiento por parte de quienes tienen a cargo la toma de
decisiones.

Es así que, por medio de este trabajo, a través de la realización de un ejercicio práctico, con la debida
orientación del tutor del curso y la retroalimentación respectiva, se presentará el desarrollo de los estados
financieros de una empresa, lo que permitirá adquirir nuevos conocimientos importantes para nuestra
formación académica y futuro ejercicio profesional en un campo laboral cada día más competitivo.
 OBJETIVOS

Objetivo general

Preparar, presentar y consolidar los estados financieros de una empresa, de acuerdo a la

normatividad técnica y legal vigente.

Objetivos específicos

- Realizar los respectivos registros contables de las transacciones a partir del desarrollo de
un ejercicio práctico.
- Elaborar los balances de comprobación, las consolidaciones y eliminaciones de una
empresa.
En la sección 1 de la Matriz 3 se encuentra los estados financieros y estado de resultados
iniciales de las compañías A y B, y las transacciones, con esta información

Para consolidar, las inversiones se registran bajo política contable de la siguiente manera
al costo de adquisición.
Ejercicio para la consolidación de estados financieros:
La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000,
subscribiendo el 100% de las acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han
tenido lugar las siguientes transacciones:
1.     A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la
venta. El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre
(es decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas
todavía no se han extinguido;
2.     B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en
la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al
31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar –ya fueron extinguidas;
3.     A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las
correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.
4.     El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por
5.     2.000 que tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es
depreciar los edificios a 20 años.
6.     En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las
ganancias tras la adquisición.
Los estados financieros individuales de las 2 compañías al 31 de diciembre son los
siguientes:

  A B
Efectivo 50 30
Cuentas por cobrar 300 200
Inventarios 1500 500
Activos corrientes 1850 730
     
Inversiones en subsidiarias 1000 0
Propiedad, planta y equipo 5300 2500
Intangibles 1000 600
Total, Activo 9150 3830
     
Obligaciones financieras 2000 1000
Cuentas por pagar 500 700
Obligaciones laborales 400 500
Pasivo corriente 2900 2200
     
Capital social 3000 1000
Resultados acumulados 3250 630
Patrimonio 6250 1630
Total, Pasivo y Patrimonio 9150 3830

  A B
Ventas 1000 2000
Costo de ventas 900 1800
Utilidad operacional 100 200
Gastos Administrativos 10 10
Otros ingresos no operacionales 20 200
Dividendos recibidos 0 300
Utilidad antes de impuestos 110 390
Impuesto sobre la renta 38 133
Utilidad neta 72 257

Procedimiento para la consolidación de estados financieros:

Para preparar estados financieros consolidados, los emisores de valores sometidos al
control exclusivo de la Superintendencia de Valores deben seguir el siguiente
procedimiento:
a)       Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales

b)      Obtener los estados financieros de la matriz y de las compañías a consolidar, de

preferencia estados financieros individuales auditados.

c)       Las políticas contables de la matriz deben ser igual que las subordinadas comprobar
la homogeneidad de las bases contables utilizadas por las compañías a consolidar (fecha
de estados financieros, criterios contables homologables). Si se detectan diferencias y son
significativas se deben efectuar los ajustes correspondientes al consolidado.

d)      Comprobar que los saldos recíprocos entre compañías coincidan. Si no coinciden
preparar los ajustes correspondientes (cuentas por pagar y por cobrar entre empresas
relacionadas de corto y largo plazo).

e)       Determinar el tipo de vinculación, para establecer la forma de realizar la

consolidación. Si se trata de una vinculación directa, el procedimiento consiste en tomar
los estados financieros de la matriz y consolidar con sus subordinadas directamente. Si se
trata de una vinculación indirecta el proceso se lleva a cabo por etapas, esto es, se
determinan cuáles son las compañías controladoras de segundo y tercer nivel (o
subgrupos) para consolidar a esos niveles y posteriormente reunir el consolidado de cada
subgrupo y proceder a su consolidación con la matriz final del grupo.

f)        Cuando en un grupo empresarial que deba consolidarse existan entidades

pertenecientes al sector financiero y entidades no financieras, se deben consolidar
inicialmente por separado las entidades financieras de las no financieras agrupándolas por
tipo de negocio o industria (mineras, pesqueras, forestales, entre otras).

g) Preparar los estados financieros consolidados con sus respectivas notas.

Se deben hacer los registros contables de eliminaciones y valoración de la inversión.

Algunas eliminaciones comunes
a) La inversión en acciones o en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada
contra el patrimonio de la subordinada.

b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos
entre las compañías consolidadas.

c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.

d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.

e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el
período contable respectivo entre las entidades consolidadas.

f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique
su duplicidad en el momento de presentar los estados financieros consolidados.

Sección 2 Elaborar las transacciones entre las 2 compañías.

La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el 100% de las
acciones emitidas por la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:

ENTIDAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
1205 Acciones 1000   3105 Capital   1000
1105 Bancos   1000 1110   1000  
 A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El 100% del inventario
se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del grupo); Las
cuentas por cobrar y pagar relacionadas todavía no se han extinguido;

ENTIDAD
ENTIDAD A B

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
CUENTAS POR
COBRAR A
VINCULADOS CXP ENTIDAD A
1320 ECONOMICOS 100   2310 CASA MATRIZ   100
VENTAS MATERIA productos
4105 PRIMA   100 1430 terminados 100  

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

 
COSTOS DE
6105 MATERIA PRIMA 90  
productos
1430 terminados   90

   B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la venta. El 50% del
inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las correspondientes
cuentas por cobrar y pagar –ya fueron extinguidas;

ENTIDAAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
COMERCIO AL
Productos POR MAYOR Y AL
1430 terminados 200   4135 POR MENOR   200
CUENTAS POR CUENTAS POR
PAGAR- ENTIDAD COBRAR ENTIDAD
2315 B   200 1315 A 200  

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
1305 CLIENTES 0   1110 BANCOS 200  
INVENTARIO CUENTA POR
MATERIAS COBRAR ENTIDAD
1430 PRIMAS   0 1315 A   200
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
   
CUENTAS POR COSTOS DE
2315 PAGAR ENTIDAD B 200   6105 MATERIA PRIMA 170  
INVENTARIOS DE
1110 BANCOS   200 1435 MATERIA PRIMA   170

  A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las

correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.

ENTIDAAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
SERVICIO DE SERVICIOS DE
CONSULTORIA CONSULTORIA
4205 ( OTRAS VENTAS )   50 5110 (HONORARIOS) 50  
CUENTAS POR
COBRAR FILIAL cuentas por pagar
1320 (ENTIDAD B) 50   2310 a casa matriz   50

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
CUENTAS POR
COBRAR FILIAL
1320 (ENTIDAD B)   50 1110 BANCOS   50
cuentas por pagar
1110 BANCOS 50   2310 a casa matriz 50  

El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que tenía un
valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los edificios a 20
años.

ENTIDAAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
1516 EDIFICIOS   1600 1516 EDIFICIOS 2000  
CUENTAS POR
COBRAR CUENTAS POR
1320 ENTADAD B 2000   2310 PAGER ENTIDAD A   2000
422010 CONSTRUCCIONES   400
 Y EDIFICACIOENS
CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO
 
1590 DEPRESIACIONES   100
DEPRESIACIONES
DE
5160 CONSTRUCCIONES 100  

En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las

ganancias tras la adquisición.

ENTIDAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCIÓN DEBITO CREDITO

   
4215 DIVIDENDO   300 1110 BANCO   300
UTILIDAD
1110 BANCO 300   3605 ACUMULADA 300  

Sección 3 Elaborar las transacciones en cuentas T.

ENTIDAD A

1205 ACCIONES 1110 BANCOS 1305 CLIENTES CXC

1000     1000   0
  200  
  50   0  
  300   0  
     
     
1000 0 350 1200 0 0
    -850   0  
   

1320 CXC VINCULADOS 6105 COSTO DE MATERIA

ECONOMICOS 4105 VENTA MATERIA PRIMA PRIMA
  50   100    
100     90  
50      
2000      
      
     
2150 50 0 100 90 0
2100          

4205 SERVICIO
CONSULTORIA ( OTRAS
1430 proctos terminados 2315 CX PAGAR ENTIDAS B VENTAS)
           
200   200   50
90 200  
     
     
     
200 90 200 200 0 50
110   0      

1516 EDIFICIOS 422010 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4215 DIVIDENDOS

           
  400 300
1600    
     
     
     
0 1600 0 400 0 300
           

ENTIDAD B

2310 CXP ENTIDAD A CASA

3105 CAPITAL 1110 BANCOS MATRIZ
           
1000 1000   100
  200   2000
  50 50
  300 50  
     
0 1000 1200 350 50 2150
    850   2100  
      2100
 1430 Productos 4135 COMERCIO AL POOR MAYOR Y AL POR 1315 CX COBRAR
terminados MENOR ENTIDAD A
           
100   200 200  
170   200
     
     
     
100 170 0 200 200 200
-70       0  
     

6105 COSTOS DE MATERIA 5110 SERVICIOS DE CONSULTORIA

PRIMA (HONORARIOS)  
           
170   50    
     
     
170 0 50 0    
           
     

1516 EDIFICACIONES     1590 DEPRESACIONES

           
2000       100
       
2000 0     0 100
           
       

5160 DEPRESIACIONES DE
CONSTRUCCIONES 3605 UTILIDAD ACUMULADA
       
100   300  
   
   
   
   
100 0 300 0
       
   
Sección 4 Elaborar los balances de comprobación separados.

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD A
OPERACIONES
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO BALANCE FINAL

Efectivo equivallente al efectivo 50 350 1200 -800

Cuentas por cobrar 300 0 0 300
Cuentas por cobrar filial 0 2150 50 2100
Inventarios 1500 200 90 1610
ACTIVOS CORRIENTES 1850   2700 1340 3210

Inventarios subsidiarios 1000 0 0 1000

Acciones 0 1000 1000
Propiedad planta y equipo 5300 0 1600 3700
Intangibles 1000 0 0 1000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7300   1000 1600 6700
TOTAL ACTIVO 9150       9910
Obligaciones finacieras 2000 0 0 2000
cuentas por pagar 500 0 0 500
cuentas por pagar filial 0 200 200 0
Obligaciones laborales 400 0 0 400
PASIVO CORRIENTE 2900   200 200 2900
   
Capital social 3000 0 0 3000
0 0 0 0
Resultados acumulados 3250 0 0 3250
Resultado del ejercicio 0 0 760 760
PATRIMONIO 6250   0 760 7010
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 9150   200 960 9910

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
 31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD B
OPERACIONES
BALANCE
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO FINAL

Efectivo equivallente al efectivo 30 1200 350 880

Cuentas por cobrar 200 0 0 200
Cuentas por cobrar filial 0 200 200 0
Inventarios 500 100 170 430
ACTIVOS CORRIENTES 730 1500 720 1510

Inventarios subsidiarios 0 0 0 0
Acciones 0 0 0 0
Propiedad planta y equipo 2500 2000 100 4400
Intangibles 600 0 0 600
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3100 2000 100 5000
TOTAL ACTIVO 3830     6510
Obligaciones finacieras 1000 0 0 1000
cuentas por pagar 700 0 0 700
cuentas por pagar filial 0 0 2100 2100
Obligaciones laborales 500 0 0 500
PASIVO CORRIENTE 2200 0 2100 4300
   
Capital General 1000 0 0 1000
Capital suscrito y pagado 0 0 1000 1000
Resultados acumulados 630 300 0 330
Resultado del ejercicio 0 0 -120 -120
PATRIMONIO 1630 300 880 2210
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3830     6510

Sección 5 Elaborar las consolidación y eliminaciones EEFF.

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE RESULTADO
 31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD A
OPERACIONES
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO BALANCE FINAL

Ventas 0 0 100 100

Costos de venta 0 90 0 90
Utilidad Operacional 0 90 100 10
Gastos administrativos 0 0 0 0
otros ingresos no operacionales 0 0 450 450
Dividendos Recibidos 0 0 300 300
Utilidad antes de impuestos 0 0 750 760
Impuesto sobre la Renta 0 0
Utilidad Neta 0     760

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE RESULTADO
31 DE DICIEMBRE 2022
ENTIDAD A
OPERACIONES
BALANCE
CUENTA BALANCE INICIAL DEBITO CREDITO FINAL

Ventas 0 0 200 200

Costos de venta 0 170 0 170
Utilidad Operacional 0 170 200 30
Gastos administrativos 0 150 0 150
otros ingresos no operacionales 0 0 0 0
Dividendos Recibidos 0 0 0 0
Utilidad antes de impuestos 0 20   -120
Impuesto sobre la Renta 0 0
Utilidad Neta 0     -120

Consolidado y eliminaciones

PATRIMONIO 7010 2210 9220 1000 0 8220

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 9910 6510 16420 3100 0 13320

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022

RLIMINACIONES
Matriz Filial SUBTOTA BALANCE
CUENTA ENTIDAD A ENTIDAD B L DEBITO CREDITO CONSOLIDADO

Ventas 100 200 300 300 0

Costos de venta 90 170 260 260 0
Utilidad Operacional 10 30 40      
Gastos administrativos 0 150 150
otros ingresos no
operacionales 450 0 450 450   0
Dividendos Recibidos 300 0 300 300 0
Utilidad antes de
impuestos 760 -120 640     0
Impuesto sobre la
Renta 0 0 0 0 0 0
Utilidad Neta 760 -120 640     0

E. Financiero consolidado

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022

CUENTA BALANCE Y CONSOLIDADO

Efectivo equivallente al efectivo 80

Cuentas por cobrar 500
Cuentas por cobrar filial 0
Inventarios 2040
ACTIVOS CORRIENTES 2620
0
Inventarios subsidiarios 1000
Acciones 0
Propiedad planta y equipo 8100
Intangibles 1600
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10700
TOTAL ACTIVO 13320
Obligaciones finacieras 3000
cuentas por pagar 1200
cuentas por pagar filial 0
Obligaciones laborales 900
PASIVO CORRIENTE 5100
  5100
Capital social 4000
0
Resultados acumulados 3580
Resultado del ejercicio 640
PATRIMONIO 8220
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 13320

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE 2022

CUENTAS SALDOS CONSOLIDDOS

Ventas 300
Costos de venta 260
Utilidad Operacional 40
Gastos administrativos 150
otros ingresos no operacionales 450
Dividendos Recibidos 300
Utilidad antes de impuestos 640
Impuesto sobre la Renta 0
Utilidad Neta 640
 CONCLUSIONES

Contar con unos estados financieros que presenten una información real y fidedigna del
estado de una empresa, proporciona un insumo fundamental para una adecuada toma de decisión,
habida cuenta que permite establecer las acciones que se deben de tomar para mejorar el
desarrollo de la gestión financiera y así fomentar la competitividad y la eficiencia en el uso de
los recursos.

Conclusión con respeto a lo encontrado en los eeff

Haber realizado el ejercicio práctico presentado, nos orienta a la importancia que reviste
presentar unos estados financieros confiables y de fácil interpretación, siendo una
responsabilidad grande en manos del profesional a cargo de la contabilidad y la información
financiera, toda vez que es quien debe dar cuenta del desarrollo de los recursos económicos
realizados, por lo cual ha de contar con una adecuada formación profesional y estar capacitado
para estar a la vanguardia de las nuevas técnicas contables y aplicación legal vigentes.
 Referencias bibliográficas

Álvarez Melcón, S. y Álvarez Melcón, S. (2013). Cuentas anuales consolidadas. Difusora

Larousse - Ediciones Pirámide.
https://elibro-net.bibliotecavirtual.unad.edu.co/es/ereader/unad/49052?page=15

Multilegis. (2006). Revista Internacional Legis de contabilidad y auditoría: Los hechos

posteriormente en contabilidad y en auditoria.
http://legal.legis.com.co.bibliotecavirtual.unad.edu.co/document/Index?
obra=rcontador&document=rcontador_7680752a7db3404ce0430a010151404c