Presupuestos Flexibles

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Presupuestos flexibles.
Los presupuestos flexibles, también conocidos como presupuestos

variables o dinámicos son metodologías o instrumentos enfocados en
la planificación de costos y gastos para su futuro cumplimiento; y
diseñados para brindar planes ajustados a distintos niveles de
actividad o de producción para compararse con los costos y gastos
reales en un período futuro determinado.
Para comprender mejor esta metodología hay que tener en cuenta las
siguientes premisas:
 Deben identificarse los costos y gastos en cuanto a su

comportamiento fijo o variable, fijando un determinado
nivel de actividad productiva.
 Los costos y gastos deben tener una relación razonable
con el nivel de actividad fijado.
 Dicho nivel de actividad se debe medirse de forma precisa
y segura.
Los presupuestos flexibles se apoyan básicamente en el concepto de

variabilidad de los costos. Este concepto determina
fundamentalmente si un costo es variable, semivariable o fijo.
El principal objetivo de este enfoque es determinar en qué medida

cada gasto varía a causa de una variación en un determinado nivel
de actividad productiva.
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Es necesario desarrollar fórmulas de presupuestos flexibles que

especifican para cada rubro de gasto (o costo) una suma fija y una tasa
variable por unidad de actividad productiva.
Para una mejor compresión se presentan las siguientes Figuras:
Figura 1: Comportamiento — Tasas fijas y variables.
˜En esta columna hace referencia a la Suma fija de cada gasto para los
períodos de tiempo para los que fueron diseñados los presupuestos
(meses, trimestres, semestres, etc).
Tomando como base la tabla anterior se fijará un nivel de producción

estimada de 10,000 unidades:
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Figura 2: Cálculos.
Como se puede observar la columna que calcula el monto total de gasto

para cada concepto da como resultado una base para determinar cuáles
van a ser las metas de gastos.
Si la gerencia de la empresa para la que se ha confeccionado el

presupuesto anterior modifica el nivel de actividad prefijado de 10,000
unidades, entonces solo se deberían modificar la cantidad de unidades
para reflejar un nuevo presupuesto con nuevas metas de gastos.
Una vez definido el nivel de actividad productiva y calculado el

presupuesto se cuenta con una base solida para futuras comparaciones.
En la siguiente tabla se compara los resultados obtenidos en la tabla
número 2 con un informe de cumplimiento.
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Figura 3: Comparación del presupuesto flexible vs informe de

cumplimiento.
De manera general se observa una variación negativa en el

cumplimiento del presupuesto flexible.
Aspectos importantes a tener en cuenta:
 Los presupuestos flexibles deben establecerse con niveles

realistas de costos y gastos, para poder estudiar futuras
variaciones.
 Los altos niveles administrativos de las empresas deben dar

un apoyo activo y congruente al control de costos y gastos.
Esto proporciona un compromiso dentro de todos los
equipos de trabajo para lograr un control eficiente de estos
elementos.
 Los informes de desempeño o de cumplimiento deber

presentarse en las fechas establecidas.
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Características de un presupuesto flexible

Los presupuestos que ya estudiamos en el Capítulo 9 eran estáticos.
Un presupuesto estático es válido sólo para el nivel planeado de

actividad.
Un enfoque de presupuesto estático es apropiado para fines de

planeación, pero no lo es para evaluar si los costos están siendo
bien ejecutados y controlados.
Si la actividad real durante un periodo difiere de la que se planeó,

sería ilusorio comparar los costos reales con el presupuesto estático.
Los presupuestos flexibles consideran los cambios en los costos que se

deben producir como consecuencia de los cambios en la actividad.
Si la actividad es mayor a la esperada, los costos variables deben ser

más altos que los previstos; y si la actividad es menor, deben ser
inferiores a lo esperado.
Cuando se utiliza un presupuesto flexible en la evaluación del

desempeño, los costos reales se comparan con lo que los costos
debieron ser para el nivel real de actividad durante el periodo y
no con los costos calculados en el presupuesto original.
Si no se realizan ajustes para el nivel de actividad, es muy difícil

interpretar las variaciones entre los costos presupuestados y los reales.
 Deficiencias del presupuesto estático, ver Figuras 11-1 y 2, (521)

 Cómo funciona un presupuesto flexible ver Figuras 11-3, (523),
 Empleo del concepto de formulación de presupuesto
 flexible en la evaluación del desempeño ver Figuras 11-4, (524),
 Variaciones de gasto y de eficiencia ver Figuras 11-7, (513, 529),

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Los presupuestos flexibles, también conocidos como presupuestos

 Deben identificarse los costos y gastos en cuanto a su

Los presupuestos flexibles se apoyan básicamente en el concepto de

El principal objetivo de este enfoque es determinar en qué medida

Es necesario desarrollar fórmulas de presupuestos flexibles que

Para una mejor compresión se presentan las siguientes Figuras:

Figura 1: Comportamiento — Tasas fijas y variables.

Tomando como base la tabla anterior se fijará un nivel de producción

Como se puede observar la columna que calcula el monto total de gasto

Si la gerencia de la empresa para la que se ha confeccionado el

Una vez definido el nivel de actividad productiva y calculado el

Figura 3: Comparación del presupuesto flexible vs informe de

De manera general se observa una variación negativa en el

Aspectos importantes a tener en cuenta:

 Los presupuestos flexibles deben establecerse con niveles

 Los altos niveles administrativos de las empresas deben dar

 Los informes de desempeño o de cumplimiento deber

Características de un presupuesto flexible

Un presupuesto estático es válido sólo para el nivel planeado de

Un enfoque de presupuesto estático es apropiado para fines de

Si la actividad real durante un periodo difiere de la que se planeó,

Los presupuestos flexibles consideran los cambios en los costos que se

Si la actividad es mayor a la esperada, los costos variables deben ser

Cuando se utiliza un presupuesto flexible en la evaluación del

Si no se realizan ajustes para el nivel de actividad, es muy difícil

 Deficiencias del presupuesto estático, ver Figuras 11-1 y 2, (521)

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