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NIC 1 - Presentación de Estados
Financieros
CPCC Christian Privat
¿Que aprenderá?
What will you learn?
Al completar
By completing este modulo
this module, usted
you will be estará en capacidad de:
able to:
1) Identificar los componentes requeridos de estados financieros
2) Explicar las consideraciones generales y requerimientos de cumplimiento de
estados financieros en la preparación de estados financieros
3) Describir la estructura y contenido de los estados financieros
4) Explicar la ampliación de los principios con relación a las notas a los estados
financieros
Tipos de estados financieros
Estados financieros consolidados
Estados financieros separados
Estados financieros interinos (NIC 34)

Matriz
Negocio
Asociada
Conjunto
Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria
Subsidiaria Asociada Subsidiaria Subsidiaria
Negocio Activo financiero Negocio

Subsidiaria Disponibles para la
Conjunto Venta o a través de Conjunto
resultados
6
Agenda
Componentes de los Estados Financieros

Consideraciones Generales / cumplimiento
Estructura y contenido
Notas a los estados financieros
Cierre
Componentes de los estados financieros
Estado de ganancias y
Estado de cambios en
pérdidas y otros
el patrimonio neto
resultados integrales
Estado de posición Políticas contables

financiera significativas
Estado de flujos de
Otras notas
efectivo
Identificación de Estados Financieros
ww.smv.gob.pe Por el año terminado el 31 de
Estados Financieros Consolidados diciembre de 2014
Redondeados a miles de nuevos Presentados de acuerdo a IFRS y los

soles requerimientos de SMV
Período de Reporte
Estados financieros al menos No prohibición sobre período -

presentados anualmente 52semanas por practicabilidad
Si es más corto el período :

♦ Razón
♦ Hechos que originan que
no pueda ser comparable
Una pregunta para usted: Período de Reporte
La empresa Negocios S.A. cambia su fecha de reporte de estados financieros del 31 de diciembre
al 31 de marzo en respuesta a nueva legislación.
En el período siguiente Negocios S.A. prepara 15 meses en los estados financieros al 31 de marzo
y 12 meses en las cifras comparativas.
¿Es correcto preparar 15 meses para los estados financieros?
De ser así, ¿qué revelaciones son requeridas en estos estados financieros?

Cierre
Empresa en Marcha
Bases de empresa en marcha a Gerencia evalúa la capacidad para
menos que: continuar como empresa en marcha
♦ Cese del negocio
♦ No existe alternativa para liquidar
la empresa
Revelaciones en caso de Revelaciones si no se prepara sobre

incertidumbres significativas la base de empresa en marcha:
independientemente de la ♦ Bases sobre las cuales son
capacidad de continuar como preparados
empresa en marcha ♦ Razones para tales bases
Una pregunta para usted: Agregación y Compensación
Negocios S.A. tiene un monto inmaterial de gastos pagados por anticipado y decide agregar estos
con cuentas por cobrar comerciales
Negocios S.A. tiene un active derivado de 200 y un pasivo derivado de 120. En el estado de
Situación Financiera Negocios S.A. muestra un activo derivado neto de 80 con información
adicional en las notas.
Negocios S.A. compensa ingresos diversos y gastos diversos en el estado de Resultado Integrales
y otros resultados integrales.
¿Son cada una de estas afirmaciones permitidas bajo NIC 1?

Consistencia en la presentación
…a menos que el cambio

Mantener la misma presentación conlleve a una presentación más
y clasificación de items … apropiada / es requerido por
una IFRS
Información Comparativa para 1 año
Números comparativos a menos una Narrativa comparativo si es
IFRS permita otra cosa relevante para entender el período
corriente
EXCEPCION: Estado de Situación

Financiera al inicio del periodo Reemisión comparativa / ajustada en
comparativo en algunos casos algunos casos
Cambiando la información comparativa
Reexpresar / ajustes comparativos

a menos que sea impracticable
Cambio en una política contable
Corrección de un error
Reclasificación
Estado de Situación Financiera al
inicio del período precedente si el
impacto es material
Veamos un ejemplo en la www.smv,gob.pe

¿Cuál afirmación es verdadera?
Una declaración de cumplimiento con IFRS es requerida
La necesidad para una declaración de cumplimiento depende

según las leyes locales etc.
Cumplimiento con IFRSs es obvio basado en el reporte de auditoría
Una declaración de cumplimiento es preferible pero no crítica

Presentación Razonable
Alcanzada por una apropiada Requiere representación fiel de
aplicación de las IFRSs efectos de transacciones, eventos y
condiciones
Si el cumplimiento con IFRS es Si hay conflicto entre el Marco

confuso, deja revelación integral (si Conceptual y una Norma /
el regulador lo permite) y requiere Interpretación, la norma o
consulta: Extremadamente Raro interpretación es aplicada.
Cierre
Presentación del Estado de Situación Financiera
Presentar activos y pasivos en el Revelar montos para recuperar /

Estado de Situación Financiera liquidar > 12 meses desde la fecha de
como: fin de período de reporte
♦ Corriente / No-corriente
♦ Principalmente en orden de
liquidez cuando sea confiable
y más relevante
Excepciones:
♦ Activo Tributario Diferido /
pasivos diferido, siempre no-
corrientes
♦ Beneficios Post-empleo
pueden ser no corrientes
Corriente vs No-corriente
Activo corriente si: Pasivo corriente si:
♦ Usado en el ciclo normal de ♦ Será liquidado en el ciclo normal

operaciones de negocios
♦ Mantenido principalmente para ♦ Mantenido principalmente para

propósitos de comercializar propósitos comerciales
♦ Se espera que sea realizado ♦ Se liquidará dentro de los 12

dentro de los 12 meses meses
♦ Efectivo o equivalente ♦ Derecho incondicional para

diferir la liquidación por al
menos 12 meses
Todos los otros activos y pasivos son no-corrientes

¿Cuál es el que debe quedar afuera?
Cuentas por cobrar comerciales
Inventarios
Propiedad, planta y equipo
Caja
Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales
Estado de Resultados
Estado de Resultados y
Otros Resultados o y
Integrales
Estado de Resultados
Integrales
Ejemplos de Otros Resultados Integrales
Revaluación de Propiedad, Planta y Diferencia de cambio en traslación

Equipo de operaciones extranjeras
Remedición de activos financieros

Coberturas de efectivo disponibles para la venta
Revelación de gastos
Por naturaleza
En el estado financiero en
o
las notas
Por Función
Si es por función, revelar

información sobre la naturaleza de
los gastos, incluyendo:
 Depreciación / amortización
 Gastos de beneficios de
empleados
¿Cuál de estos no son clasificados por naturaleza?
Gastos por Deterioro Amortización
Gastos de Empleados Gastos de administración
Ventas y departamento de
Costo de Ventas
marketing
Materias primas y
Depreciación
consumibes usados
Una pregunta para usted: Inusual / partidas excepcionales
Locales de Negocios S.A. son dañados por una inesperada lluvia de meteoritos que traspasan
los escudos planetarios. Negocios S.A. incurre en L$ 350.000 en los costos de reparación
Negocios S.A. revela estos costos como gastos extraordinarios en un renglón separado en el
estado de resultados y otros resultados integrales
Negocios S.A. revela información sobre el tema y lo que considera "extraordinario" en las
notas
¿Es este el enfoque correcto? Si no, ¿cuál es?
Medidas de ganancias alternativas
EBITDA No prohibido pero…
EBIT
Regulador puede restringir o
prohibir
Resultado Operativo
Ajustado
Resultado Bruto Ajustado Defina y reconcilie

Estado de Cambios en el patrimonio
Saldos iniciales
Resultado del Cada item de otro Transacciones con

período resultado integral propietarios
Saldos finales
Cierre
Presentación sistemática con Entidad que reporta

referencia cruzada
Políticas contables significativas Bases de preparación

Juicios e incertidumbre de estimaciones
Juicios en la aplicación de Presunciones claves sobre

políticas contables con el futuro y fuentes clave
efecto significativo sobre de la incertidumbre de la
los montos reconocidos estimación
Por ejemplo: Por ejemplo:

♦ Clasificación de alquileres ♦ Provisiones y contingencias
♦ Ingresos por comisiones ♦ Utilización de pérdidas tributarios
♦ Clasificación de propiedades de ♦ Presunciones usadas en modelos de
inversión flujos descontados
Cierre
¿Cuál de las siguientes declaraciones son verdaderas?
Todos los estados financieros son preparados sobre la base del

devengado
El período de reporte no puede ser mayor de 15 meses
El estado de cambios en el patrimonio puede ser incluido en una

nota a los estados financieros si no es material
Existen 4 estados principales

¿Cuáles declaraciones son verdaderas?
Información comparativa para 1 año es requerida en muchos, pero

no en todos los casos
Ítems no pueden ser compensados a menos que sea requerido o

permitido por una IFRS
Los Estados Financieros no pueden cumplir con IFRS si ellos no

están sobre la base de empresa en marcha
La Gerencia puede autorizar una anulación razonable de las IFRS

¿Cuál de las siguientes afirmaciones son verdaderas?
Partidas excepcionales tiene un lugar común
Una deuda con banco con un termino original de 5 años que está
venciendo en 4 meses es un pasivo no-corriente
El estado de Resultado Integrales y Otros Resultados Integrales

puede ser presentado en dos estados
Gastos son clasificados por naturaleza o por función

¿Cuáles declaraciones son verdaderas?
Los juicios revelados son aquellos mas efecto significativo sobre los
montos reconocidos
IFRSs incluyen una lista de las políticas contables mínimas a ser

reveladas
Las notas a los estados financieros son presentadas en orden

sistemático
La incertidumbre de la estimación origina el riesgo de ajustes

materiales en el próximo año financiero
1) Componentes: estado de resultados integrales y otros resultados
integrales; de Situación Financiera; de Cambios en el Patrimonio;
estado de Flujos de efectivo; notas
2) Un año de información comparativa generalmente es presentado
3) La presentación de estados financieros generalmente es consistente
de año a año
4) Juicios críticos y fuentes claves de la incertidumbre en estimaciones
son reveladas
¡Gracias!

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Estados financieros consolidados

Estados financieros separados

Estados financieros interinos (NIC 34)

Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria Subsidiaria

Subsidiaria Asociada Subsidiaria Subsidiaria

Negocio Activo financiero Negocio

Componentes de los Estados Financieros

Estado de posición Políticas contables

Redondeados a miles de nuevos Presentados de acuerdo a IFRS y los

Estados financieros al menos No prohibición sobre período -

Si es más corto el período :

¿Es correcto preparar 15 meses para los estados financieros?

De ser así, ¿qué revelaciones son requeridas en estos estados financieros?

Revelaciones en caso de Revelaciones si no se prepara sobre

¿Son cada una de estas afirmaciones permitidas bajo NIC 1?

…a menos que el cambio

EXCEPCION: Estado de Situación

Reexpresar / ajustes comparativos

Veamos un ejemplo en la www.smv,gob.pe

Una declaración de cumplimiento con IFRS es requerida

La necesidad para una declaración de cumplimiento depende

Cumplimiento con IFRSs es obvio basado en el reporte de auditoría

Una declaración de cumplimiento es preferible pero no crítica

Si el cumplimiento con IFRS es Si hay conflicto entre el Marco

Presentar activos y pasivos en el Revelar montos para recuperar /

♦ Usado en el ciclo normal de ♦ Será liquidado en el ciclo normal

♦ Mantenido principalmente para ♦ Mantenido principalmente para

♦ Se espera que sea realizado ♦ Se liquidará dentro de los 12

♦ Efectivo o equivalente ♦ Derecho incondicional para

Todos los otros activos y pasivos son no-corrientes

Cuentas por cobrar comerciales

Propiedad, planta y equipo

Revaluación de Propiedad, Planta y Diferencia de cambio en traslación

Remedición de activos financieros

Si es por función, revelar

Gastos por Deterioro Amortización

Gastos de Empleados Gastos de administración

EBITDA No prohibido pero…

Resultado Bruto Ajustado Defina y reconcilie

Resultado del Cada item de otro Transacciones con

Presentación sistemática con Entidad que reporta

Políticas contables significativas Bases de preparación

Juicios en la aplicación de Presunciones claves sobre

Por ejemplo: Por ejemplo:

Todos los estados financieros son preparados sobre la base del

El período de reporte no puede ser mayor de 15 meses

El estado de cambios en el patrimonio puede ser incluido en una

Existen 4 estados principales

Información comparativa para 1 año es requerida en muchos, pero

Ítems no pueden ser compensados a menos que sea requerido o

Los Estados Financieros no pueden cumplir con IFRS si ellos no

La Gerencia puede autorizar una anulación razonable de las IFRS

Partidas excepcionales tiene un lugar común

El estado de Resultado Integrales y Otros Resultados Integrales

Gastos son clasificados por naturaleza o por función

IFRSs incluyen una lista de las políticas contables mínimas a ser

Las notas a los estados financieros son presentadas en orden

La incertidumbre de la estimación origina el riesgo de ajustes

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