Juicio de Nulidad Ejemplo

CASO PRÁTICO NUMERO 2.
En fecha 30 de Enero del 2020 el establecimiento comercial llamado Papelería y Equipo de

Oficina, S.A., recibió notificación de oficio No. M90876, en su domicilio fiscal ubicado en
Calle M. Ocampo No. 654 nte. Zona Centro, C.P. 69000, en la Ciudad de San Nicolas de los
Garza, Nuevo León; en el que establece que en fecha 09 de enero del 2020, se estableció
un crédito por la cantidad de $500,000.00 pesos; sobre la base de que en los meses de Enero
a Julio de este año 2019, dedujo facturas de la empresa Proveedora General, S.A., pero que
dicha empresa está incluida en el listado de las empresas que se presumen la inexistencia
de operaciones (EDOS), en los términos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación;
por lo que las operaciones con dicha empresa se presumen actos simulados.
En fecha 31 de enero del 2020, el Administrador Único y representante de la empresa

Papelería y Equipo de Oficina, S.A., lo contactó a Usted como abogado, y le dice tener varios
años de relación comercial con Proveedora General, S.A, y que efectivamente del mes de
Enero a Julio del 2019, estuvo comprando papelería y equipo de oficina a dicha empresa y
le estuvo pagando mediante deposito en sus cuentas de cheques, que le dejaron de
comprar porque de repente cerraron sus instalaciones a principios del mes de Agosto del
2019; que las operaciones si son ciertas tan es así que el inventario de lo comprado se
encuentra en sus bodegas.
Le sigue informando el Administrador Único que en ningún momento le notificaron o le

dijeron que Proveedora General, S.A estaba en la lista de los EDOS; y lo peor del caso es que
el día de hoy le fue cancelado su certificado de sellos digitales para expedir facturas, y que
le informaron en el SAT que esto es en virtud de estar incluido en la lista de las empresas
EFOS.
Cuestiones por resolver.
A.- Que leyes y reglamentos son los aplicables a dicho procedimiento administrativo;
El Código Fiscal de la Federación; y para interponer un juicio, la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, así como la Ley Orgánica del Tribunal Federal
de Justicia Administrativa
B.- Que son los EDOS y EFOS, que señala el artículo 69-B Código Fiscal de la Federación;
Las EDOS son Empresas que Deducen Operaciones Simuladas, y las EFOS son Empresas
Facturadoras de Operaciones Simuladas, ambas son operaciones ficticias que normalmente
se utilizan para el lavado de dinero, pues no presentan una operación real
C.- Cuales son los requisitos que debe contar la Autoridad para cancelar el certificado
establecer el crédito fiscal;
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo
comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad
material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir,
comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que
dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de
las operaciones amparadas en tales comprobantes.
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación,

detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio
o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que
prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan.
D.- Elabore un dictamen en el cual establezca cual sería la estrategia para seguir.
Promover un juicio de nulidad
E.- Elabore el medio de impugnación correspondiente.
PAPELERÍA Y EQUIPO DE
OFICINA SOCIEDAD ANÓNIMA
VS.
SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
MAGISTRADOS QUE INTEGRAN LA

SALA REGIONAL DEL NORESTE DEL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
ADMINISTRATIVA.
Elizabeth Amaro Guzmán, en mi carácter de representante legal como

Administradora Única de la empresa Papelería y Equipo de Oficina, Sociedad
Anónima, tal y como lo acredito con la escritura pública número 1271927, firmada
ante el notario público número 56 de la ciudad de San Nicolás de los Garza, N.L;
con domicilio fiscal ubicado en Calle M. Ocampo No. 654 nte. Zona Centro, C.P.
69000, en la Ciudad de San Nicolas de los Garza, Nuevo León, y con domicilio para
oír y recibir notificaciones en Paseo Niza número 416, Fracc. Paseo Cumbres 4°
Sector, Monterrey N.L. además autorizo en los más amplios términos con
fundamento en el artículo 5° último párrafo de Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo al Licenciado en Derecho Axel Yahir Escobedo Alonso,
mismo que puede recibir notificaciones, enviar promociones, rendir pruebas,
presentar alegatos y todas las demás facultades que la ley le otorga, y con dirección
de correo electrónico [email protected], comparezco ante usted H.
Tribunal para interponer y exponer lo siguiente:
Con fundamento en los artículos 1, 2, 5, 13 y demás relativos de la Ley Federal de

Procedimiento Contencioso Administrativo, y los artículos 3° fr. II, 28 y 32 de la Ley
orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, procedo a interponer
JUICIO DE NULIDAD contra el Servicio de Administración Tributaria a través de la
Vía tradicional, contra la resolución dictada en el oficio número M90876 notificada
el día 30 de enero del 2020 en donde dispone un crédito fiscal por $ 500,000.00
además de la cancelación de los sellos digitales para emitir facturas.
HECHOS:
1.- El día 30 de enero del 2020, se recibió una notificación de oficio.
2.- A través de esa notificación se cancelaron los certificados de sellos digitales para
expedir facturas
3.- De igual manera se impuso un crédito fiscal por $500,000.00 (quinientos mil
pesos 00/100 m.n.)
CONCEPTOS DE IMPUGNACIÓN:
Primero: Premisa 1: El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación dice lo

siguiente:
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo

comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o
capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o
producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no
localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales
comprobantes.
Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los
comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a
que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días
siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia
autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los
servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien
procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la
declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que
deberán presentar en términos de este Código.
(énfasis añadido)
Premisa 2: La autoridad canceló los certificados de sellos digitales de la empresa

Papelería y Equipo de Oficina S.A. por expedir facturas a nombre de Proveedora
General S.A ya que esta última está considerada como una empresa simuladora.
Conclusión: Según el artículo previamente citado, y conforme a las actuaciones de

la propia autoridad, la empresa SÍ CUENTA CON LOS BIENES QUE FUERON
ADQUIRIDOS EN DICHA FACTURA, mismos que se pueden observar en la
bodega del domicilio fiscal señalado en la demanda inicial. Por lo que la resolución
de esta autoridad se debe de considerar como una ILEGALIDAD.
Segundo: Premisa 1: El artículo 69-B dice lo siguiente:
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación,

detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación
del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal,
en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los
créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas
en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o
contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.
Premisa 2: La autoridad en la notificación de oficio antes mencionada me impuso

un crédito fiscal por $500,000.00 (quinientos mil pesos 00/100 m.n.) por los motivos
que se mencionaron en el concepto primero.
Conclusión: La autoridad no usó sus facultades de comprobación, ni me permitió

acreditar la adquisición de los bienes contenidos en la factura por lo que su
resolución de imponerme de un crédito fiscal es considerada como ILEGAL.
DE LAS PRUEBAS.
Para comprobar los hechos referidos en esta demanda, así como desvirtuar los
actos de la autoridad, téngase a esta autoridad por ofreciendo las siguientes
pruebas:
1. DOCUMENTAL PÚBLICA: La cual consiste en un oficio de notificación

número M908776 en donde se acredita lo relatado en los hechos 1, 2 y 3.
2. DOCUMENTAL PRIVADA: La cual consiste en las facturas con numero de
folio 18981081, 1938108, 1791397, 1971973, y 74927 con las cuales acredito
la compra de varios artículos que se mencionan en los conceptos de
impugnación 1 y 2.
3. INSPECCIÓN JUDICIAL: La cual consiste en que una autoridad inscrita en
este H. Tribunal verifique que efectivamente existe los artículos de compra
mencionados en el concepto de impugnación 1 y 2.
4. PRESUNCIONES LEGALES Y HUMANAS.
TERCERO INTERESADO.
Proveedora General S.A. que bajo protesta de decir verdad desconozco el domicilio
de dicha empresa, pues no tengo relación contractual desde junio del 2019.
PUNTOS PETITORIOS:
Le solicito a este H. Tribunal lo siguiente:
Primero: La SUSPENCIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL ACTO IMPUGANDO,

restituyéndome a la brevedad posible los certificados de sello digital.
Segundo: La CANCELACIÓN DEL CRÉDITO que se me imputa.
Tercero: Tenerme por presentado éste escrito interponiendo demanda de nulidad, y

acreditada la representación de la licenciada designada en el proemio de la presente,
así como el domicilio señalado para oír y recibir notificaciones.
Protesto lo necesario en Derecho
______________________________
Elizabeth Amaro Guzmán
Monterrey N.L. a la fecha de su presentación

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En fecha 30 de Enero del 2020 el establecimiento comercial llamado Papelería y Equipo de

En fecha 31 de enero del 2020, el Administrador Único y representante de la empresa

Le sigue informando el Administrador Único que en ningún momento le notificaron o le

Cuestiones por resolver.

En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación,

MAGISTRADOS QUE INTEGRAN LA

Elizabeth Amaro Guzmán, en mi carácter de representante legal como

Con fundamento en los artículos 1, 2, 5, 13 y demás relativos de la Ley Federal de

1.- El día 30 de enero del 2020, se recibió una notificación de oficio.

Primero: Premisa 1: El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación dice lo

Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo

Premisa 2: La autoridad canceló los certificados de sellos digitales de la empresa

Conclusión: Según el artículo previamente citado, y conforme a las actuaciones de

Segundo: Premisa 1: El artículo 69-B dice lo siguiente:

En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación,

Premisa 2: La autoridad en la notificación de oficio antes mencionada me impuso

Conclusión: La autoridad no usó sus facultades de comprobación, ni me permitió

1. DOCUMENTAL PÚBLICA: La cual consiste en un oficio de notificación

Primero: La SUSPENCIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL ACTO IMPUGANDO,

Segundo: La CANCELACIÓN DEL CRÉDITO que se me imputa.

Tercero: Tenerme por presentado éste escrito interponiendo demanda de nulidad, y

Protesto lo necesario en Derecho

Elizabeth Amaro Guzmán

Monterrey N.L. a la fecha de su presentación

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