UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO. UASD.

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales.

Escuela de Contabilidad.
Asignatura: Auditoría Interna. CON-5310.

Unidad 5. Tarea 5.1.- Realice la Siguiente Investigación.

Conteste las siguientes preguntas, al finalizar, salve su cuestionario en un archivo en

Word que incluya su nombre y su matrícula y súbalo a la plataforma de Uasd Virtual para los
fines correspondientes.

I.- Realice la Siguiente Investigación:

a. El Gobierno Corporativo: Antecedentes y definiciones.

Antecedentes:
El gobierno corporativo tiene una historia curiosa. Durante décadas, los economistas
crearon modelos para explicar el comportamiento de la empresa. De la llamada teoría
neoclásica, la ciencia económica supuso la existencia de agentes económicos racionales,
maximizadores de beneficio. La empresa era una caja negra, a la que ingresaban insumos y
de la que salían productos. Las decisiones de adquisición de insumos y selección de
productos eran determinadas por los precios relativos y las productividades marginales de
los factores. El análisis obviaba el análisis de lo que ocurría al interior de la caja negra:
problemas de contratación, de asimetría de información y de comportamiento oportunista.

Hasta antes de los años 90, los escándalos corporativos eran tratados de manera anecdótica.
Cuando uno revisa la literatura económica de aquella época, pocas eran las menciones al
problema del comportamiento humano, que se manifestaba en desviaciones respecto del
objetivo final de las empresas.

A finales de los años 90 ocurrieron diversos escándalos corporativos. Por ejemplo,

situaciones relacionadas con contabilidad falsa o fraudulenta (se acuñó el eufemismo
“contabilidad creativa”); uso indebido de información privilegiada; fraude con valores;
mecanismos Ponzi; y malversación de fondos, entre otras conductas.
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El caso Enron fue el detonante de una crisis que conllevó a la creación de un nuevo marco
regulatorio, la llamada Ley SOX. Enron era una empresa de energía, la séptima corporación
más importante de los Estados Unidos. En el 2001, fue encontrada culpable de incurrir en
fraude por alterar su contabilidad. El valor de la acción se desplomó de 90 dólares a
prácticamente cero, en unos pocos meses. Sus trabajadores perdieron una parte importante
de sus fondos de pensiones, que habían sido invertidos en valores de la empresa. El auditor,
Arthur Andersen, fue encontrado culpable de obstruir la justica, destruir y alterar
documentos. Fue severamente sancionado y terminó siendo absorbido por otros grupos.

Este caso demostró la existencia de comportamientos oportunistas, no previstos en el

pensamiento económico tradicional, que no solo atentan contra el objetivo de maximización
de beneficios de la organización, sino que pueden incluso amenazar su existencia. Hoy en
día el gobierno corporativo es una herramienta que se ha depurado y que no solo sirve para
establecer controles en la operación de las empresas, sino que además es fundamental en la
definición de las compensaciones, en los procesos de planeación estratégica y facilita el
acceso de las empresas al financiamiento.

Entre los antecedentes de las prácticas de gobierno corporativo se cuenta con el informe
Cadbury (Reino Unido), las recomendaciones del American Law Institute (EE.UU.), los
Principios de Gobierno Corporativo de la Organización para la Cooperación y en
Desarrollo Económico (OCDE), entre otros. Para el caso de las empresas estatales se cuenta
con los Lineamientos para el Buen Gobierno Corporativo de las Empresas Estatales
elaborado por la Corporación Andina de Fomento (CAF), las Directrices de la OCDE sobre
el Gobierno Corporativo de las Empresas Públicas, entre otros. En el caso del Perú se
cuenta con Código de Buen Gobierno Corporativo para Sociedades Peruanas y el Código
de Buen Gobierno Corporativo para las Empresas bajo el ámbito del FONAFE.

Todos ellos, pusieron en tela de juicio el gobierno corporativo de las entidades,

demostrando la debilidad de dicha estructura. Como respuesta a esos manejos y a la falta de
supervisión, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE),
desarrolló los principios en gobierno corporativo durante el año de 1999, los cuales
sufrieron su primera actualización en el 2004. El objetivo de dichos principios, fue ayudar a
los gobiernos en sus esfuerzos por evaluar y mejorar sus marcos de gobierno corporativo y
proporcionar orientación a los reguladores.

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Definiciones:
El gobierno corporativo es el conjunto de normas, principios y procedimientos que regulan
la estructura y el funcionamiento de los órganos de gobierno de una empresa. En concreto,
establece las relaciones entre la junta directiva, el consejo de administración, los accionistas
y el resto de partes interesadas, y estipula las reglas por las que se rige el proceso de toma
de decisiones sobre la compañía para la generación de valor.

El gobierno corporativo se relaciona con el conjunto de normas que las empresas adoptan y
cumplen como un instrumento de gobierno para mejorar su gestión, transparentar sus
actividades y generar la confianza de los mercados. Asimismo, las normas o prácticas de
gobierno corporativo son una sólida herramienta normativa o auto normativa que
complementa al derecho societario porque ayuda a reducir potenciales riesgos de agencia
en la gestión de una compañía y, con el consecuente, perjuicio para sus inversores y,
eventualmente, sus demás grupos de interés. Uno de esos riesgos es la corrupción
empresarial que, de producirse, crearía un potencial perjuicio para la sostenibilidad
corporativa. Para prevenir ello, las compañías suelen crear e implementar su propia
regulación por medio de la creación de principios, políticas, procesos, códigos de conducta,
etc. que tengan como fin la reducción de potenciales casos de conductas asociadas a la
corrupción empresarial.

Un gobierno corporativo bien definido ofrece una estructura que, en teoría, trabaja en
beneficio de todas las personas afectadas por la actividad empresarial, garantizando que las
actividades se realizan de forma ética y empleando las mejores prácticas, en pleno
cumplimiento con la ley. Para eso las empresas disponen de un gobierno a nivel local,
nacional, regional e incluso global.

En los últimos años se ha producido un incremento en la atención sobre el gobierno

corporativo debido a los escándalos de alto nivel que se han producido, llegado incluso a
actividades delictivas por parte de los consejeros de las empresas. Como parte integral de
una política de gobierno corporativo eficaz es necesario incluir la persecución civil o
criminal de las personas que realicen actos ilegales, delictivos o faltos de ética en nombre
de la empresa.

El gobierno corporativo involucra la relación entre los diversos participantes involucrados

en la determinación de la estrategia y el desempeño de las corporaciones. Los principales
participantes incluyen a los accionistas de la empresa (incluidas las grandes instituciones),
el equipo de gestión y la junta directiva. El gobierno corporativo abarca: desempeño

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corporativo, sucesión / nominación, relaciones entre el directorio y el director ejecutivo
(CEO) y las relaciones con accionistas y partes interesadas.

b. Objetivos, principios y elementos del GC en las organizaciones.

Objetivos:
Las acciones de un gobierno corporativo no se ajustan a un único patrón, aunque todo
gobierno corporativo tiene como principal objetivo establecer una serie de acuerdos que
eviten los conflictos internos, y que garantice que la información se reciba en todos los
órganos de la empresa de manera transparente. Asimismo, una eficaz gestión del gobierno
corporativo sienta las bases para lograr otra serie de metas importantes:

Diagnóstico de la situación actual de la empresa.

Medir la eficiencia del sistema de control interno de la empresa.
Optimizar el reporting corporativo.
Mejorar la protección y seguridad del consejero frente a diligencias.
Valorar el cumplimiento de los objetivos fijados por el consejo.
Garantizar el cumplimiento de los requerimientos en materia fiscal.
Promover la creación de estándares internacionales para facilitar las inversiones en
el extranjero.

Principios:
1. El trato igualitario y la protección de los intereses de todos los accionistas. Señala,
que la importancia de que la asamblea de accionistas actúe con formalidad,
transparencia y eficacia, porque es un órgano de decisión y control básico para la
vida de las sociedades y para la protección de los intereses de todos los accionistas.
Este capítulo también plantea los diferentes temas relacionados con la información,
orden del día (agenda) de las asambleas de accionistas, integración del consejo, así
como con la información y comunicación entre éste y los Accionistas.
2. Reconocimiento de la existencia de los terceros interesados en el buen
desempeño, estabilidad y permanencia en el tiempo de la sociedad. Se recomienda
que dentro de las funciones del Consejo de Administración, se incluya asegurar la
creación de valor para los accionistas y la permanencia en el tiempo de la sociedad.
3. La emisión y revelación responsable de la información, así como la transparencia
en la administración. La importancia de este principio básico, reside en la

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 responsabilidad con que la sociedad debe tratar su comunicación, informes, orden
del día de las juntas de asamblea, de consejo y de los órganos intermedios, minutas,
actas, avisos, así como en la calidad y claridad con que debe conducirse tanto el
presidente de la asamblea de accionistas, el del Consejo de Administración,
consejeros, la dirección general, así como los funcionarios relevantes de la sociedad
en su gestión y en la información relevante que emiten para la asamblea de
accionistas, el consejo de administración, los órganos intermedios y de los terceros
interesados en la buena marcha de la sociedad.
4. El aseguramiento de que exista la visión estratégica de la sociedad, así como la
vigilancia y el efectivo desempeño de la administración. Se manifiesta a lo largo de
todo el CMPC y resume en buena medida las principales facultades y obligaciones
del Consejo de Administración y de sus órganos intermedios. “Se recomienda, entre
otras obligaciones y facultades que: “... dentro de las funciones del Consejo de
Administración se incluya… I. Definir la visión estratégica…, II. Vigilar la
operación… y III. Aprobar la gestión...”
5. El ejercicio de la responsabilidad fiduciaria del Consejo de Administración. Es
conveniente precisar que según el propio CMPC, la responsabilidad fiduciaria
consiste en actuar de buena fe, con la diligencia y cuidados debidos, buscando
siempre los mejores intereses de la sociedad y de los accionistas. Al respecto, en mi
opinión, los intereses de la sociedad no deben estar en conflicto con los de los
accionistas, situación que debiera estar debidamente regulada en el Reglamento del
Consejo de Administración y aprobado tanto por la asamblea de accionistas, como
por el propio Consejo y el Comité de Prácticas Societarias.
6. La identificación, administración, control y revelación de los riesgos a que está
sujeta la sociedad. Este principio básico, debiera estar formalmente definido y
actualizado por el Consejo de Administración, los Comités del Consejo y
principalmente por el órgano intermedio que se encargue de la función de auditoría.
La administración y actualización de los principales riesgos de la sociedad es uno de
los temas centrales que aseguran la estabilidad y la permanencia en el tiempo de la
sociedad y está plenamente relacionado con el principio básico 2 para preservar la
estabilidad y la permanencia en el tiempo de la misma.
7. La declaración de principios éticos y de responsabilidad social empresarial. Este
principio básico debe estar adecuadamente definido y regulado en el reglamento del
consejo de administración de manera general, y a detalle en el Código de Ética y
Conducta de la sociedad, el cual está identificado con la fracción décima segunda de
la práctica 7 del CMPC con una redacción similar.

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 8. La prevención de operaciones ilícitas y conflicto de interés. Este principio básico
está plenamente vinculado con el sistema de control interno, con el código de ética
y conducta, el reglamento del consejo de administración, así como con la actuación
de los órganos intermedios que se encargan de las funciones de auditoría y de sus
prácticas societarias, para el caso de las empresas que cotizan en la BMV.
9. La revelación de los hechos indebidos y la protección a informantes. En este caso
también aplica lo indicado en el principio básico anterior y está relacionado con la
fracción 12 de la Práctica 23 de la función de auditoría del CMPC y con la fracción
14 de la práctica 7 de este código, dentro de las funciones del consejo.
10. El cumplimiento de las distintas regulaciones a que está sujeta la sociedad. Para
cuidar su imagen ante las autoridades y la sociedad, toda organización deberá
asegurarse de cumplir el marco legal a que está sujeta y debe ser una de las
obligaciones principales del órgano intermedio que se encargue de la función de
auditoría. La práctica 38 del CMPC recomienda que "...se asegure la existencia de
mecanismos que permitan determinar si la sociedad cumple debidamente con las
disposiciones legales que le son aplicables y es conveniente que, cuando menos una
vez al año, se realice una revisión acerca de la situación legal de la sociedad y se
informe al consejo de administración”.
11. Dar certidumbre y confianza a los inversionistas y terceros interesados sobre la
conducción honesta y responsable de los negocios de la sociedad. Este principio
está plenamente relacionado con la recomendación de la fracción 17 de la práctica 7
del CMPC dentro de las funciones del consejo, bajo una redacción similar.

Las prácticas de buen gobierno incluyen la gestión de riesgos, la auditoría y la

eficiencia, veamos los elementos del gobierno corporativo:

El Consejo de Administración

El Consejo de Administración es responsable de dirigir las actividades de una empresa,

suele tener varios comités que se centran en diversos aspectos de las operaciones, como las
finanzas o los recursos humanos, pero en muchos casos todas las decisiones tomadas por
estos comités requieren la aprobación del consejo en pleno antes de que puedan ser
aplicadas por la dirección. El consejo es pilar de los elementos del gobierno corporativo,
este puede contratar a un equipo ejecutivo (o administrador) que luego gestiona a todos los
demás empleados a su discreción con poca supervisión de cualquier otra persona dentro de
la organización.

Los Accionistas
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Los accionistas (otro de los elementos del gobierno corporativo) son los propietarios de una
empresa que han invertido dinero en ella a cambio de acciones con el fin de obtener un
rendimiento de su inversión a través de los dividendos pagados por la empresa o de las
ganancias de capital cuando vendan las acciones de la empresa con un beneficio más
adelante.

c. Ventajas y limitaciones del GC.

Ventajas:
Asegura el buen manejo y administración de la empresa.
Atrae capitales.
Protege los derechos de los inversionistas y otros grupos de interés, y por tanto
genera confianza al mercado perpetuando la empresa en el tiempo.
Permite acceder a diversas fuentes de financiamiento.
Es una herramienta para generar valor

Limitaciones:
Bloqueo potencial de negocios en un ámbito global
Posiblemente llame la atención de ciertas entidades reguladoras como la SIC,
Superintendencia de Sociedades, Superintendencia Financiera, etc.
Ser sujeto de fraudes o ser vulnerable a los mismos.
Posible falta de comunicación entre la Administración del negocio y la Junta
Directiva.
Posibles fallas en cumplimiento de aspectos regulatorios con las consecuentes
multas económicas.

d. Rol de AI en el GC.

El principal responsable del gobierno corporativo de una organización es su Junta

Directiva. Se entiende por gobierno corporativo el conjunto de las diversas políticas, reglas,
prácticas y procesos establecidos por la Junta Directiva para gobernar una organización de
manera efectiva, monitorear su aplicación y cumplir sus objetivos.

La auditoría interna, en virtud a su naturaleza, puede aportar y ofrecer su concurso como

tercera línea de defensa, puesto que proporciona garantía objetiva y conocimiento sobre la
efectividad y eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control interno y gobierno.

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Una función de auditoría interna dinámica y ágil puede ser un recurso indispensable que
respalde el buen gobierno corporativo. La auditoría interna puede dar un valor adicional al
incluir revisiones de los procesos y procedimientos de la organización en áreas tales como:

Cultura corporativa
Identificación y administración de riesgos
Seguridad cibernética
Planificación empresarial

En diferentes jurisdicciones existen normas que regulan el gobierno corporativo.

Normalmente, hay exigencias específicas para el gobierno corporativo de entidades que
cotizan en bolsa (compañías listadas) a las que se suele exigir un código de buen gobierno;
lo mismo ocurre con empresas privadas de gran tamaño o con entidades que tienen cierto
interés público.

Dentro de las disposiciones de los códigos de buen gobierno, se acostumbra a incluir la

existencia de un comité de auditoría, el cual opera como un subcomité de la Junta
Directiva, pero no suele exigirse la existencia de la función de auditoría interna. El comité
es responsable de llevar a cabo las responsabilidades de gobierno con respecto a la
auditoría, el riesgo y los controles internos y debe informar a la junta según corresponda.
También existe el requisito de que el informe anual de la empresa debe describir lo que
hace el comité de auditoría.

Ahora bien, cuando existe la función de auditoría interna, el comité de auditoría confiará
mucho en su trabajo para dar una visión independiente y objetiva de la manera en que la
organización está abordando sus principales riesgos. Por lo tanto, es vital que el comité
brinde a la auditoría interna supervisión y apoyo adecuados para que pueda proporcionar un
mayor valor a la organización. Esto requiere:

Reuniones periódicas durante el año entre el comité de auditoría, el jefe de auditoría

interna y el socio de auditoría externa, de existir.
La auditoría interna debe estar estrechamente involucrada en las discusiones de la
organización sobre el riesgo.
Una función de auditoría interna con los recursos y el personal adecuados.
Una revisión independiente realizada por consultores externos cada dos o tres años
sobre la idoneidad de la función de auditoría interna.
Protección y monitoreo del comité de auditoría a la independencia de la auditoría
interna de la gestión operativa y políticas internas de la organización.

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 Capacidad del jefe de auditoría interna para plantear informal y oportunamente
cualquier inquietud urgente sobre el riesgo o los controles internos con el presidente
del comité de auditoría.

Aunque parezca sorprendente, no es obligatorio que una empresa tenga una función de
auditoría interna. No obstante, una buena función de dicho órgano contribuye a fortalecer el
sistema de control interno y al cumplimiento de los objetivos. Tal vez por ello, las
legislaciones de muchos países, en particular aquellas relativas a las entidades que cotizan
en bolsa si cuentan con ese requerimiento específico. La alta dirección de muchas
compañías ha entendido que una sólida función de auditoría interna representa un valor
agregado que trasciende el mero cumplimiento. Se ha superado la idea de que las labores de
control y aseguramiento representan costos y esto es válido para empresas
independientemente de su tamaño, o si están listada en alguna Bolsa. Pero ello requiere que
las personas que desempeñan las actividades propias de la auditoría las ejecuten con rigor
profesional y con un enfoque proactivo, lo que demanda una permanente preparación en
diferentes disciplinas.

Éxitos.