Rios Rios - Titulo Maestria Contabilidad - 2016

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
ESCUELA DE POSGRADO
UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES
"COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO Y LA EVASION DE IMPUESTOS EN
MYPES DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA DEL DISTRITO DE BREÑA"
TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE MAESTRO EN

TRIBUTACIÓN
AUTOR: C.P.C. GINNER ALEJANDRO RIOS RIOS.
CALLAO -2016
PERÚ
HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO
MIEMBROS DEL JURADO
Dr. Raúl Walter Caballero Montañez : Presidente
Mg. Ana Cecilia Ordo'ñez Ferro : Secretario
Mg. Anne Elizabeth Aniceto Capristan : Miembro del Jurado
Mg. Humberto Tordoya Romero Miembro del Jurado
ASESOR: MANUEL ENRRIQUE PINGO ZAPATA
N° de Libro : 001
N° de Acta : 003-2017-UPG-FCC/UNAC
Fecha de Aprobación: 15 de agosto 2017
Resolución de Sustentación de la Unidad de Posgrado: 057-2017- UPG-FCC/UNAC
DEDICATORIA
A mis hijos Rafael y Luciana; por ser mi motor y motivo, fuente
insustituible del amor y mi esposa Noemí, por su gran apoyo en todo
este proceso de crecimiento profesional.
A mis padres por darme los valores y principios que han sido el cimiento
de mi formación profesional y que hoy en día se ven reflejados en mi
educación y el grado que espero alcanzar.
A mis amigos que de alguna u otra manera me retaban a seguir
adelante.
A todas aquellas personas que día a día se esfuerzan por obtener sus
logros tanto• empresariales como personales y a todos aquellos
emprendedores que de alguna u otra manera se ven impulsados a
continuar para el logro de objetivos.
IV
AGRADECIMIENTO
El autor quiere dejar constancia de su sincera gratitud y reconocimiento a
quienes colaboraron con el desarrollo y culminación del presente trabajo
de investigación.
A Dios por haberme guiado y acompañado a lo largo de mi formación
profesional, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y
brindarme una vida llena de aprendizajes constante, experiencias y sobre
todo felicidad.
A la Universidad Nacional del Callao mi casa matriz y alma mater.
A todos mis profesores de la Facultad de Ciencias Contables de Pregrado
y de la Sección de Postgrado, a los que ya partieron al encuentro del
Todopoderoso y a los que continúan formando profesionales contables.
En memoria al Mg. Lic. Lino García Flores, primer asesor de mi tesis por
brindarme sus conocimientos y orientaciones para el desarrollo de esta
investigación.
INDICE.
INDICE 1
TABLAS DE CONTENIDO 3
RESUMEN 5
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 8
1.1. Determinación del Problema 8
1.2. Formulación del Problema 9
1.2.1 Problema General 9
1.2.2. Problemas específicos 9
1.3. Objetivos de la investigación 10
1.3.1. Objetivo General 10
1.3.2. Objetivos Específicos 10
1.4. Justificación de la Investigación 10
CAPÍTULO II 12
MARCO TEORICO 12
2.1. Antecedentes del estudio 12
2.1.1. Investigaciones en el ámbito internacional 12
2.1.2. Investigaciones en el ámbito nacional 14
2.2. Marco Teórico 19
2.2.1. Comportamiento Tributario 19
2.2.2. Evasión de impuestos 26
2.2.3. Teoría sobre tributación de David Ricardo. 29
2.3. Marco Legal 30
2.4. Definiciones de término básicos 38
CAPÍTULO 3 47
VARIABLES E HIPOTESIS 47
3.1. Definición de las variables. 47
3.2. Operacionalización de las variables 48
3.3. Sistema de Hipótesis. 48
CAPÍTULO 4 49
METODOLOGIA 49
4.1. Tipo de investigación. 49
4.2. Diseño de investigación 49
4.3. Población y muestra 50
4.3.1. Población. 50
4.3.2. Muestra. 50
4.4. Técnica e instrumento de Recolección de dátos. 51.
4.4.1. Técnicas 51
4.4.2. Instrumentos 52
4.5. Procedimientos de recolección de datos. 52
4.6. Procesamiento estadístico y análisis de datos 53
CAPÍTULO V. 54
5. RESULTADOS. 54
Validez y confiabilidad del Instrumento 54
Resultados del cuestionario 57
CAPÍTULO VI. 68
6. DISCUSIÓN DE RESULTADOS 68
6.1. Contrastación de hipótesis con los resultados 68
6.2. Contrastación de resultados con otros estudios similares 74
CONCLUSIONES 79
RECOMENDACIONES 80
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 81
ANEXOS 88
Matriz de Consistencia 89
ANEXO 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA 89
ANEXO 2 CUESTIONARIO 91
ANEXO 3: PRUEBA PARA VALIDAR EL INSTRUMENTO 93
2
TABLAS DE CONTENIDO
Pág.
Tabla 01. Tipos de empresas 44
Tabla y Figura 5.1. En su calidad de propietario de su negocio, ¿considera
que ha realizado una autentica evaluación de sus recursos humanos que
desarrollan la gestión administrativa en relación a su comportamiento
tributario? 61
Tabla y Figura 5.2. ¿Cree Usted, que el aspecto contable de su actividad
comercial cumple con desarrollar un efectivo comportamiento tributario?
62
Tabla y Figura 5.3. ¿Considera que al aspecto financiero de su empresa,
le permite un efectivo comportamiento tributario? 63
Tabla y Figura 5.4. ¿Cree que existe cierta normativa que influya sobre el
aspecto financiero de su empresa, y esto le impide desarrollar un correcto
comportamiento tributario? 64
Tabla y Figura 5.5. En su calidad de administrador de su propio negocio
¿Considera que el marco normativo para el pago de sus impuestos carece
de claridad que termina afectando su comportamiento tributario? 66
Tabla y Figura 5.6. ¿Usted está de acuerdo, en que la SUNAT deba crear
nuevos modelos de educación al contribuyente para incentivar su
comportamiento tributario? 67
Tabla y Figura 5.7. Tomando en cuenta su experiencia empresarial
¿Considera que un auténtico comportamiento tributario evita pérdidas a
su negocio por sanciones y multas tributarias? 68
3
Tabla y Figura 5.8. ¿Sabía Usted, que la omisión en el pago de impuestos
por falta o inexactitud de declaración jurada; se considera como evasión
tributaria de tipo parcial? 69
Tabla y Figura 5.9. ¿Sabía Usted, que el atraso en el pago de impuestos;
se considera como evasión tributaria de tipo parcial? 70
Tabla y Figura 5.10. ¿Considera que el delito de defraudación tributaria,
es un acto de evasión recurrente; por parte de los contribuyentes y se
debe por lo general al desconocimiento de sus obligaciones del pago de
impuestos? 71
4
RESUMEN
La investigación permitió analizar el comportamiento tributario de las
MYPES en el distrito de Breña, tomando en cuenta eÍ constante
crecimiento comercial que se ha venido experimentando en los últimos
años. A través de esta investigación se identificado la relación que existe
entre el comportamiento tributario de los Contribuyentes y la evasión de
impuestos, por lo que se presentó como objetivo general: Identificar los
factores que inciden en el comportamiento tributario de los empresarios
en la evasión de impuestos de las MYPES del Régimen Especial de
Renta del distrito de Breña.
Las dimensiones del Comportamiento Tributario fueron los factores
administrativos y los factores personales que fueron evaluados con su
relación con la Evasión de Impuestos que tuvo como indicadores:
conocimientos de los tributos, valoración de los tributos, cumplimiento de
la obligación tributaria, capacitación permanente, evasión en el pago del
impuesto. El instrumento de medición empleado fue el cuestionario
aplicado a una muestra de 64 empresarios el que permitió probar las
hipótesis y alcanzar los objetivos planteados. En la conclusión principal se
ha evidenciado que existe un alto porcentaje de los empresarios MYPE
del régimen especial de la Renta del distrito de Breña que carecen de un
adecuado comportamiento .tributario, no tienen interés en mostrar su
capacidad contributiva cuando declaran sus impuestos y se sugiere,

mejorar la aplicación de nuevas estrategias tributarias a través de la
educación a los empresarios MYPE, para evitar que se transgredan
fácilmente las normas del Impuesto a la Renta.
Palabras claves: Tributación, comportamiento, impuesto, renta, evasión,
MYPES.
6
ABSTRACT
The investigation allowed to analyze the tax behavior of the MYPES in the
district of Breña, taking into account the constant commercial growth that
has been experienced in recent years. Through this research, the
relationship between taxpayers' tax behavior and tax evasion was
identified, which was presented as a general objective: Identify the factors
that influence the tax behavior of entrepreneurs in tax evasion of the
MYPES of the Special Income Scheme of the district of Breña.
The dimensions of the Tax Behavior were the administrative factors and
personal factors that were evaluated with their relation with the Tax
Evasion that had as indicators: knowledge of the taxes, valuation of the
taxes, compliance with the tax obligation, permanent training, evasion in
the payment of the tax. The measurement instrument used was the
questionnaire applied to a sample of 64 entrepreneurs that allowed to test
the hypotheses and to reach the stated objectives. In the main conclusion
it has been shown that there is a high percentage of entrepreneurs MYPE
of the special income scheme of the district of Breña that lack an adequate
tax behavior, have no interest in showing their ability to contribute when
they declare their taxes and it is suggested, to improve the application of
new tax strategies through education to entrepreneurs MYPE, to avoid
that they easily transgress the norms of the Income Tax.
Key words: Taxation, behavior, tax, rent, evasion, MYPES.
7
CAPÍTULO I
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Determinación del Problema
La MYPE es una unidad económica constituida por una
persona natural y jurídica, en cuálquier forma de organización
o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente,
que tiene como finalidad desarrollar actividades de
transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios. En el 2015, Sánchez sostiene que "La
micro y pequeña empresa en el Perú juegan un papel
determinante para el desarrollo social y económico, puesto
que se constituye como una fuente generadora de empleo y
agente dinamizador del mercado teniendo un 80%
aproximadamente de la población trabajadora y contribuyendo
al PBI en un promedio del 40%". La presencia de este tipo
empresas en un país, donde la falta de empleo es uno de los
problemas más serios,. resulta imprescindible y fundamental
por ser generadora de fuentes de trabajo. Las actividades
desarrolladas por el empresario MYPE serán desarrolladas
con la finalidad de generar recursos económicos con rapidez,
para ello en ciertas ocasiones puede evitar de una manera
fortuita o premeditada el incumplir las normas tributarias
omitiendo ingresos o generando pérdidas ficticias, ocultando
8
hechos o no declarándolos ante la Administración Tributaria y
reduciendo de esta forma el pago de sus obligaciones
tributarias.
El conjunto de acciones orientadas a la evasión tributaria
manifiesta un inadecuado comportamiento tributario de los
empresarios MYPES, relacionado con una falta de
conocimiento, ética o valores.
1.2. Formulación del Problema
1.2.1 Problema General
¿De qué manera el comportamiento tributario de los
empresarios incide en la evasión de impuestos de las MYPES
del Régimen Especial de Renta del distrito de Breña. Año
2016?
1.2.2. Problemas específicos
¿De qué manera los factores administrativos del
sistema tributario inciden en la evasión de impuestos
de los empresarios de las MYPES del Régimen
Especial de Renta del distrito de Breña. Año 2016?
¿De qué manera los factores personales inciden en la
evasión de impuestos de los empresarios de las
MYPES del Régimen Especial de Renta del distrito de
Breña. Año 2016?
9
1.3. Objetivos de la investigación
1.3.1. Objetivo General
Identificar los factores que inciden en el comportamiento
tributario de los empresarios en la evasión de impuestos de
las MYPES del Régimen Especial de Renta del distrito de
Breña. Año 2016
1.3.2. Objetivos Específicos
> Identificar los factores administrativos del sistema
tributario que inciden en la evasión de impuestos de los
empresarios de las MYPES del Régimen Especial de
Renta del distrito de Breña. Año 2016.
> Identificar los factores personales que inciden en la
evasión de impuestos de los empresarios de las MYPES
del Régimen Especial de Renta del distrito de Breña.
Año 2016.
1.4. Justificación de la Investigación
Este trabajo de investigación pretende contribuir al grado de
concientización de los empresarios MYPES del Régimen
Especial de Renta del distrito de Breña sobre un adecuado
comportamiento tributario y el grado en que este afecta a la
recaudación de impuestos, así como el establecimiento de
estrategias tributarias que promuevan que el contribuyente
tenga la predisposición de cumplir con sus obligaciones
10
tributarias y que esto conlleve a que se obtengan mejores
rendimientos en la empresa; permitiéndoles también tener un
diagnóstico preciso de la realidad del empresario MYPE en la
búsqueda y consolidación de su proyecto empresarial
11
CAPÍTULO II
2. MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes del estudio
Resultó de mucha importancia para el desarrollo esta tesis
revisar las investigaciones, textos y el marco normativo
relacionado al aspecto tributario, toda esta información se
convirtió en el soporte de nuestra investigación.
2.1.1. Investigaciones en el ámbito internacional
Arias, R. (2010). Presentó la tesis titulada "Ensayos
Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos
Indirectos". Tesis Doctoral. Argentina. Universidad
Nacional de la Plata. Argumenta "que un elemento
central en las posibilidades de elusión del IIBB es la
diferencia de alícuotas entre sectores económicos,
regiones y contribuyentes. Cuando existen
posibilidades de transferencia de ingresos entre
sectores económicos, regiones o contribuyentes, tales
diferencias de alícuotas generan incentivos a eludir el
impuesto, lo que puede darse a través de diferentes
mecanismos identificados. Unificar las alícuotas a
través de los sectores económicos, si bien reduce el
incentivo de transferencia de ingresos, agrava el
problema vinculado con la imposición en varias

etapas y las posibilidades de elusión que se generan
eliminando etapas de •producción y comercialización.
La diferencia de alícuotas entre regiones también es
una fuente de elusión, pero es un problema más
complejo de resolver, ya que implica coordinación
interjurisdiccional".
Rondón, E. D. V. (2005) Presentó la tesis titulada
"Análisis del impacto del plan evasión cero en los
niveles de recaudación de la pequeña y mediana
empresa (sector concesionario de automóviles)
municipio autónomo Maturín Estado Monagas". Tesis
doctoral. Venezuela. Universidad de Oriente.
Concluyó señalando que "mediante la crisis
económica que atraviesa el país, la cual se ha
intensificado últimamente, la recaudación tributaria
viene hacer una posible solución, lo cual ha obligado
al estado a aplicar el plan de evasión cero para tratar
de aumentar dicha recaudación para poder cubrir el
presupuesto público nacional. Las personas jurídicas
están obligadas a contribuir con el gasto público, a
nivel nacional, estatal y municipal, a través del pago
de impuestos, para así cubrir las necesidades de la
población en cuanto a lo social y económico. Las
13
pequeñas y medianas empresas afiliadas a la Cámara
de Comercio, específicamente del sector
concesionario de automóviles, cumplen con los
deberes formales establecidos por la ley y el fisco en
materia de impuesto. Ninguna de es tas empresas en
estudio ha sido sancionada por el fisco por evasión o
elusión de los impuestos".
2.1.2. Investigaciones en el ámbito nacional
lzaguirre, A y Carranza, E. (2010). En la tesis; Cultura
tributaria y su incidencia en el cumplimiento de
obligaciones tributarias en los comerciantes del
mercado central de Huaraz Virgen de Fátima, periodo
2010. Tesis de Pregrado. Huaraz. Universidad
Nacional Santiago Antúnez de Mayolo. Concluyen
que; el incumplimiento tributario constituye un
problema nacional y local, los comerciantes se
caracteriza por una fuerte tendencia a no cumplir con
sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino
bajo presión de la administración tributaria, por temor
a las sanciones y multas que genera el
incumplimiento de sus obligaciones. En particular en
los comerciantes del mercado central de Huaraz
"Virgen de Fátima", se puede percibir una cultura
14
tributaria débil reflejada en el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias; debido a que no cuentan con
los conocimientos básicos sobre sus obligaciones
tributarias, no le asignan un valor a la función social
del tributo y por el escaso nivel de conciencia
tributaria.
Sandoval, K. (2012). Presentó la tesis titulada; "El•
régimen legal peruano de las micro y pequeñas
empresas y su impacto en el desarrollo nacional".
Tesis de Maestría. Lima. Universidad Peruana de
Ciencias Aplicadas. Y considera que "El principal
problema que afronta el país en relación al fenómeno
de las Microempresas y Pequeñas Empresas, es su
formalización. Por ello, ha dispuesto un régimen
especial comprendido por beneficios societarios,
laborales, financieros, entre otros, que incentiven la
formalización. Sin embargo, el régimen especial
establecido para las Microempresas y Pequeñas
Empresas, no ha resultado eficaz, los beneficios
otorgados no son suficientemente motivadores para
que los emprendedores peruanos se formalicen,
requiriéndose de la intervención del Estado para
rediseñar estrategias en los procesos de
15
formalización, desarrollo y sostenibilidad en el tiempo
de estas unidades económicas".
Castro, S. y Quiroz, F. (2013). Presentaron la tesis
titulada "Las pausas que motivan la evasión tributaria
en la empresa constructora los CIPRESES S.A.0 en
la ciudad de Trujillo en el periodo 2012". Tesis de
Pregrado. Trujillo. Universidad Privada Antenor
Orrego. Según la investigación se llegó a la
conclusión de que existe una deficiente conciencia
tributaria, lo que motiva a evadir, como lo demuestra
el resultado de algunas interrogantes en el
cuestionario realizado. Asimismo, para la constructora
Los Cipreses S.A.C, al cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias, es atentar contra su liquidez,
debido a que la competencia desleal originada, obliga
a asumir el impuesto como costo del producto, para
poder mantenerse en el mercado y así para obtener
más utilidades en beneficio propio.
Chura, M. (2013). Presentó la tesis titulada "La
elusión tributaria y el cumplimiento de las normas
tributarias en el mercado central de Lima
Metropolitana 2012". Tesis de Pregrado. Perú.
Universidad San Martín de Porres. Considera que "No
16
se controla los vacíos legales lo que ocasiona que no
se logre la transparencia de los hechos económicos
en el Mercado Central de Lima Metropolitana. No se
establecen mecanismos para evitar las modalidades
de elusión tributaria lo que impide lograr una
adecuada información contable-tributaria de los
empresarios del Mercado Central de Lima
Metropolitana. No se logra contrarrestar la
competencia desleal propiciando el incumplimiento de
los impuestos directos e indirectos en el Mercado
Central de Lima Metropolitana. La Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administración Tributada
(SUNAT) no contribuye a mejorar los procedimientos
tributarios originando que no se pueda evitar la
elusión tributaria en el Mercado Central de Lima
Metropolitana".
Regalado, M. y Segura, P. (2013). Presentaron la
tesis titulada "Causas de la evasión tributaria en el
sector hotelero en la ciudad de Trujillo en el año
2012". Tesis de Pregrado. Perú. Universidad Privada
Antenor Orrego. Concluye indicando que; los
empresarios dedicados a la actividad hotelera,
específicamente los hoteles llamados al paso deben
17
cumplir las obligaciones formales, así como el pago
de los principales impuesto IGV y el Impuesto a la
Renta. Respecto de sus trabajadores deben cumplir
con la contribución al Essalud y a los regímenes
pensionarios. Los empresarios del sector hotelero,
materia del presente trabajo incumplen en forma
parcial la determinación y el pago de los impuestos
(IGV, Impuesto a la Renta) y en forma parcial o total
la contribución al, Es Salud. Los empresarios del
sector hotelero no tienen una cultura tributaria
adecuada y tiene una opinión errónea acerca del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, es decir
no entienden el deber de contribuir. Corresponde a la
SUNAT como nos señala específicamente el código
tributario la orientación al contribuyente".
Aguirre, A. y Silva, 0. (2013). Presentaron la tesis
titulada "Evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
mayorista del distrito de Trujillo- año 2013". Tesis de
Pregrado. Trujillo. Universidad Privada Antenor
Orrego. Concluyen señalando como resultado de su
investigación "que las causas que generan evasión
tributaria son: Falta de información, deseos de
18
generar mayores ingresos (Utilidades), Complejidad
de las normas tributarias y excesivas carga para
tributar, acogerse a regímenes tributarios que no les
corresponde. La falta de una adecuada difusión por
parte del Estado respecto a los tributos y el objeto de
los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
conciencia tributaria, lo que origina que los
contribuyentes se encuentren más propensos a caer
en la evasión y elusión tributaria. Lo antes indicado
tiene relación directa con las dos primeras causas
determinadas".
2.2. Marco Teórico
2.2.1. Comportamiento Tributario
El comportamiento tributario está constituido como un
sistema de valores y normas que poseen las personas
y que conducen sus actos en este aspecto,
evoluciona con el tiempo, pero mantiene valores
fundamentales como la honestidad, la puntualidad y la
honorabilidad. Para la mayoría de los sujetos
obligados a tributar resulta detestable el pagar
impuestos, constituye para ellos un compromiso para
cumplir con el Estado y evitar sanciones, siendo de
esta manera un compromiso ineludible para sostener
19
el desarrollo del país y un costo necesario para poder
desarrollar nuestras actividades económicas.
Los tributos constituyen la obligación impuesta por la
Ley a la sociedad con el objeto de que ella de manera
directa e indirecta contribuya con la generación de los
recursos que el Estado requiere para el cumplimiento
de las actividades que la propia Ley le impone, la
renta constituye una de las manifestaciones de
riqueza sobre las que se aplica un impuesto. En este
sentido, el impuesto a la renta es uno de los tributos
que grava el rendimiento del capital, el trabajo y la
aplicación conjunta de ambas (Rentas Empresariales
o de Tercera categoría) entendiéndose como tales, a
aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos (Criterio
de la Renta-Producto). La renta es un impuesto real
dado, que recae sobre actividades sin tomar en
cuenta circunstancias personales y directo, en la
medida que recae sobre la persona, empresa o
sociedad que genera la renta y la riqueza (sin que sea
posible su traslación). Se considera como condición
suficiente y a la vez necesaria para configurar la
renta, cuando se tratan de enriquecimientos que han
20
fluido desde terceros hacia el contribuyente. El
término empresa comprende a toda persona o entidad
perceptora de rentas de tercera categoría.
Las rentas empresariales están dividas en tres
regímenes tributarios, estas son:
Nuevo Régimen Único Simplificado.
Régimen Especial de Renta.
Régimen General de Renta.
El Régimen Especial de Renta se enmarca dentro de
la teoría de la renta producto o de la fuente, la renta
constituye el producto periódico de una fuente durable
en estado de explotación y habilitada voluntariamente
en un periodo dado.
Si nos referimos a la evasión tributaria y la
informalidad estas se encuentran estrechamente
vinculadas, las actividades informales reducen la base
impositiva del tesoro público, la cual limita el
financiamiento adecuado de los bienes y servicios
públicos.
En el 2006, Hernández, M. y De la Roca, J. afirman
que: En el sector informal se identifica hasta cuatro
motivos:
21
Las actividades informales reducen la base
impositiva, con lo cual impiden un
financiamiento sostenible de bienes públicos y
de protección social.
Un sector informal próspero puede distorsionar
las estadísticas oficiales, razón por la cual las
decisiones de política basadas •en estos
indicadores pueden ser poco efectivas o
contrarias al objetivo deseado.
Una economía paralela en auge puede atraer
trabajadores y fomentar la competencia
desigual con empresas formales.
El sector informal puede, contrariamente a lo
establecido en el punto anterior, generar un
efecto positivo sobre la economía porque
siembra un espíritu empresarial y dinámico,
aumenta la competencia y, por lo tanto, el nivel
de eficiencia. Esta última razón, si bien
controvertida, tiene evidencia tanto a favor
como en contra. Lo cierto es que pareciera
existir cierto consenso respecto de la idea de
que una elevada dimensión del sector informal
22
suele afectar, de manera negativa, la evolución
de la actividad económica.
En el año 1999, Castro M., publica un artículo en la
Revista Virtual Gestión en el Tercer Milenio; de La
Unidad de Investigación de la Facultad de Ciencias
Administrativas de la UNMSM, en el afirma que: Las
MYPES tienen por lo menos cuatro características:
Las pequeñas empresas desempeñan un papel
importante en el proceso del cambio
tecnológico, son fuente de considerable
actividad innovadora.
Sirven como agentes de cambio en una
economía globalizada, es decir al genera
mucha turbulencia, crea una dimensión de
competencia adicional, que no pueden captar
las tradicionales y estáticas estructuras del
mercado.
A nivel internacional crea un nivel de
posicionamiento en el mercado por la
competencia y promoción que genera.
Se ha convertido en años recientes, la pequeña
empresa, en una parte preponderante para la
generación de empleos. (p. 65)
23
Las MYPES del país, tienen un régimen tributario
único a• elegir entre el Nuevo RUS, el Régimen
Especial de Renta y el Régimen General, pero que a
conveniencia de las actuales modificaciones mejor les
sería aplicar los dos primeros regímenes.se estará en
el Régimen Especial de Renta cuando el
contribuyente (Persona Natural o Jurídica) no cumple
los supuestos para acogerse al RUS o cumpliendo los
mismo prefiere el régimen especial del impuesto a la
renta, o porque además cumple los supuestos del
Régimen Especial de Renta y lo indica en el momento
de su inscripción en el RUC En este régimen las
personas naturales y jurídicas no llevan contabilidad
completa.
Para Alicia Bárcena, Secretaria Ejecutiva de la
CEPAL (2010) sustenta que: "La escasa recaudación
directa en la región obedece fundamentalmente a dos
razones básicas: la estrecha base imponible y los
altos niveles de incumplimiento".
Ambas son también consecuencia del trato
preferencial y de las lagunas tributarias características
de nuestros sistemas impositivos, que dan lugar a
gastos tributarios de considerable magnitud. En el
24
caso del impuesto sobre la renta, en la gran mayoría
de los países se da un trato preferencial a las rentas
de capital mediante una serie de exenciones o
tratamientos especiales para colocaciones
financieras, intereses de títulos públicos, beneficios de
fondos de inversión, ganancias de capital en bienes
inmuebles y acciones". (p. 247).
Corredor y Díaz (2010) sostiene que: "La
administración tributaria municipal al tener como fin
incrementar los ingresos de fuente local debe
promover el pago oportuno de los impuestos que
están sujetos a su control, garantizando a los
ciudadanos conocimientos en el ámbito tributario para
que desarrollen una conciencia en el pago voluntario
de sus obligaciones tributarias, sin embargo, se puede
percibir que existen deficiencias en cuanto a la
fomentación de conocimientos en materia fiscal,
situación observada en el municipio objeto de estudio,
donde se constata que los ciudadanos de dicha
jurisdicción no tienen un sentido de compromiso con
el pago de las obligaciones que generan". (p. 35)
Finalmente debemos manifestar que la recaudación
del impuesto a la renta constituye uno de los
25
principales ingresos tributarios del Estado, su
determinación no debe apreciarse como un simple
trámite administrativo, sino que obedece al resultado
de todo un proceso articulado destinado a medir cual
es el nivel de desarrollo generado en la explotación
armonizada de las fuentes productivas o del
desempeño óptimo de las capacidades, habilidades y
esfuerzos por parte de los contribuyentes.
2.2.2. Evasión de impuestos.
Evasión: es eludir, esquivar, escapar a un
compromiso determinado. Es el incumplimiento de
una obligación parcial o total.
Evasión Tributaria: es el incumplimiento de la
obligación tributaria con el Estado, trayendo como
consecuencia daño a todos los ciudadanos.
La Evasión Fiscal.
Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a
eludir, reducir, retardar el cumplimiento de la
obligación tributaria.
La evasión, no sólo significa una pérdida de ingresos
fiscales, con sus efectos consiguientes en la
prestación de servicios públicos, sino que implica una
26
distorsión del tributario, fracturando la equidad de los
impuestos.
D. Características de la Evasión.
Existen aspectos terminológicos que diferencian la
evasión fiscal de la siguiente manera:
Evasión impropia: consiste en la abstención del
consumo de bienes fuertemente gravado, inercia en la
producción de mayores rentas que serían absorbidas
en gran parte por el impuesto, cambio de domicilio,
salida de capitales. Este tipo de evasión no viola la
Ley y obedece a una determinada política tributaria.
Evasión por transferencias económicas: es
aquella que trata de una dislocación económica.
Evasión por inacción: es aquella que se da por
omisión, podría no ser intencional, resultando de la
ignorancia del contribuyente.
Evasión lícita: "llamada elisión o economía
fiscal", este tipo de evasión se concreta en la acción
individual, tendiente a por procesos lícitos dejar,
reducir o postergar la realización del hecho
generador. Es un recurso dentro de las operaciones
legales para minimizar el costo tributario.
27
Evasión ilícita: esta se da por la acción
consiente y voluntaria del deudor o contribuyente,
tendiente a• por medios ilícitos eliminar, reducir o
retardar el pago del tributo efectivamente debido.
Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios
aparentemente lícitos, estos les permites ocultar o
deformar el efecto real sobre el resultado
manifiestamente producido.
Evasión fraudulenta: es el fraude o toda
simulación, maniobra, o cualquier otra forma de
engaño que induzca en error al fisco, del que resulte
para el infractor o un tercero, enriquecimiento
indebido a expensas del derecho de aquel a la
percepción de los tributos.
E. Tipos de Evasión
La evasión es un fenómeno directamente ligado a la •
conducta del contribuyente; existen tres tipos de
conducta que detallaremos a continuación:
Omisión en el pago de impuestos por falta o
inexactitud de declaración jurada.
Atraso en el pago.
La defraudación.
28
2.2.3. Teoría sobre tributación de David Ricardo.
David Ricardo, en su teoría sobre tributación,
elaborada en 1817, señala que; "los impuestos son
una parte del producto de la tierra y del trabajo de un
país, que se pone a disposición del Gobierno, y su
importe se paga, deduciéndolo del capital o de las
rentas del país. Ahora bien, esa capacidad para pagar
los impuestos, no depende del valor total en dinero de
la masa de mercancías, ni del valor en dinero de los
ingresos netos de los capitalistas y terratenientes,
sino del valor en dinero de los ingresos de cada
individuo, comparados con el valor en dinero de las
mercancías que consume habitualmente, para ello, se
recurre a una serie de impuestos necesarios para
cubrir los gastos del gobierno, entre ellos están: Los
impuestos sobre los productos del suelo, impuestos
sobre la renta de la tierra, diezmos, impuestos sobre
la tierra, impuestos sobre el oro, impuestos sobre
edificios, impuestos sobre los beneficios, impuestos
sobre los salarios, impuestos sobre mercancías que
no son productos del suelo y los impuestos para
asistencia a los pobres. Cabe destacar, que los
impuestos vienen a contribuir en el incremento de los
29
ingresos del Estado, aunque los mismos podrían
disminuir los beneficios del capital y del trabajo de
cada uno de los afectados que cancelan dichos
impuestos, •aunque según señala Ricardo (ob.cit.),
"generalmente esos impuestos recaen sobre el
consumidor del producto, aunque no en todos los
casos, como es el impuesto sobre la renta, que
recaería exclusivamente sobre el propietario, quien no
podría en modo alguno, trasladarlo a su arrendatario"
(p. 205), pero redundaría en beneficios para una
mejor distribución del ingreso, siempre y cuando el
Estado se maneje eficientemente. En virtud de ello,
uno de los impuestos que contribuiría en disminuir la
desigual distribución de la riqueza o del ingreso, sería
el impuesto para asistencia a los pobres. Este
impuesto de beneficencia, pretendía aliviar la
situación de los sectores más vulnerables de la
sociedad, quienes eran los sectores en condiciones
de pobreza, pero para cumplir su objetivo, esto es,
"para socorrer a los necesitados".
2.3. Marco Legal
Constitución Política del Perú de 1993, Título III del Régimen
Económico Capítulo I Principios Generales Artículo 59 "El
30
Estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad
de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria, el
ejercicio de estas libertades no deben ser lesivo a la moral,
ni a la salud, ni a la seguridad pública. El Estado brinda
oportunidades de superación a los sectores que sufren
cualquier desigualdad; en este sentido, promueve la
creación de pequeñas empresas en todas sus modalidades".
Decreto Legislativo No. 771. Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional. Mediante este Decreto Legislativo se
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades. Se relaciona con
la investigación en el tema del impuesto a la renta,
cuando se grava la renta empresarial de las MYPES,
sean estas personas naturales y jurídicas.
Decreto Legislativo N° 1086 Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente. Esta
norma introduce importantes cambios en el régimen
31
tributario y laboral aplicable a las MYPES y tiene por objeto
la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo
de las micro y pequeñas empresas para incrementar el
empleo sostenible, su productividad y rentabilidad, su
contribución a la recaudación tributaria, en consecuencia, se
han creado dos regímenes laborales: El de la Micro Empresa
y la Pequeña Empresa.
Decreto Supremo N° 008-2008-TR Reglamento del Texto
Único Ordenado (TUO) de la Ley de Promoción de la
Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y de/Acceso al Empleo Decente.
Decreto Supremo N°.118-2008-EF Modifican el Reglamento
de la Ley de/Impuesto a la Renta en lo Referido al Régimen
General de Renta y al Régimen Especial de Renta. Esta
modificación fue necesaria dado que el Decreto Legislativo
1086 había modificado la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
y ahora se adecuaban estas modificaciones en las normas
del Reglamento de la LIR.
Se Puede apreciar que, entre otras modificaciones la
incorporación del artículo 85 del Reglamento de la LIR, en el
cual se indicaba que el inventario a consignar en la
Declaración Anual (referido en el artículo 124-A de la LIR),
32
fue un inventario valorizado y que incluía el activo y pasivo
del contribuyente del Régimen Especial de Renta.
Ahora bien, es importante destacar que la propia norma
señalaba que para efectos de la valorización del inventario,
las reglas o instrucciones a seguir fueron dadas mediante
Resolución de Intendencia.
Decreto SupremoN°007-2008-TR, aprobó el TUO de la Ley
de MYPES, en la cual, mediante anexo se recogen las
modificaciones al Régimen Especial de Renta, a la
contabilidad del Régimen General y las modificaciones
relacionados con la depreciación acelerada para las
pequeñas empresas
SUNAT publicó avisos sobre la nueva versión del PDT IGV-
Renta Mensual, donde se les indicaba a los usuarios de este
formulario virtual 621, que a partir del 01 de noviembre del
2008, solo deberían utilizar la nueva versión para efectuar y
presentar sus declaraciones determinativas mensuales (aquí
se incluye a los sujetos del Régimen General de Renta y del
Régimen Especial de Renta). Asimismo, se aclara que esto
abarca aquellos casos que correspondan a periodos
anteriores (para el caso del Régimen Especial de Renta se
podrían presentar casos en los cuales no hayan cumplido
con la presentación de la determinación mensual para
33
periodos anteriores al de octubre 2008). También se incluye
la obligatoriedad de la utilización de estos formularios
virtuales para declaraciones determinativas rectificatorias
que se presenten.
Ley de Desarrollo Constitucional de la Micro y Pequeña
Empresa
Ley N° 28015, del 03 de julio de 2003. Ley de Promoción y
Formalización de la Micro y Pequeña Empresa. Esta Ley
tiene por objeto la promoción de la competitividad,
formalización y desarrollo de la micro y pequeña empresa
para incrementar el empleo sostenible, su productividad y
rentabilidad, la ampliación del mercado interno, las
exportaciones y su contribución a la recaudación tributaria.
Esta norma fue reemplazada por el Decreto
Legislativo N° 1086 Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y
del Acceso al Empleo Decente. 28 de junio del 2008.
Decreto Legislativo N° 968 Modificación de Texto Único
Ordenado de Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al
Régimen Especial de Renta (24/12/06) Vigente a partir del 1
de enero de 2007.
Mediante este dispositivo legal se mejoró las condiciones
para que los contribuyentes permanezcan en el Régimen
34
Especial de Renta, se ha reducido la tasa del impuesto y se
ha mejorado las condiciones generales del régimen especial.
La norma está vigente en la actualidad.
DS. N° 009-2003-TR Reglamento de la Ley N°28015 "Ley de
Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña
Empresa". 9 de octubre de 2003. Marco legal para la
promoción de la competitividad, formalización y desarrollo de
la micro y pequeña empresa; permitió que las Mypes
adquieran esa condición y se desarrollen con los beneficios
que la ley les otorgaba. Esta norma estuvo vigente hasta el
27 de junio de 2008.
Ley General de la Pequeña Empresa y Microempresa Ley
N°2726 Publicado el 16 de mayo de 2000. Esta Ley
estableció el marco legal para la promoción y el desarrollo
de las MYPES, normando políticas de alcance general y la
creación de instrumentos de promoción, formalización y
consolidación de los ya existentes, dentro de una economía
social de mercado. Esta norma estuvo vigente hasta el 08 de
octubre del 2003.
Ley de Promoción de Microempresas y Pequeñas Empresas
Decreto Legislativo N° 705. Norma que define en general
como micro y pequeña empresa a aquella que opera una
persona natural o jurídica bajo cualquier forma de
35
organización o gestión empresarial, que desarrolla cualquier
tipo de actividad o producción, de comercialización de
bienes o• de prestación de servicios. Esta norma estuvo
vigente hasta el año 2000.
Ley General de Sociedades N°26887 Libro primero. Artículo
N° 1° al 49° La Ley General de Sociedades presenta un
conjunto reglas armonizadas y que son de aplicación a las
sociedades que están previstas en la Ley en su modalidad
de constitución, personería jurídica, derechos y deberes de
los socios, duración, domicilio, aportes beneficios y pérdidas,
reparto de utilidades, arbitraje, conciliación, caducidad. La
Ley 26887 fue dada por la Comisión Permanente del
Congreso de la República el 19 de noviembre de 1997 y
ordenada su publicación por el Presidente de la República
en el diario El Peruano, el día 09 de diciembre de 1997, en lo
que conocemos como la Ley General de Sociedades.
Esta norma está vigente en la actualidad con modificaciones
de los artículos 117 y 119 de la Ley 29560 que amplía la Ley
26662 Ley de Competencia Notarial en Asuntos No
Contenciosos'y la Ley 26867 Ley General de Sociedades.
Ley de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Decreto Ley N° 21621. Ley de la Pequeña Empresa de
propiedad privada promueve el desarrollo, y contribución a la
36
generación de empleo y riqueza en la economía nacional. La
Ley considera a la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, como una forma de organización empresarial con
personería jurídica diferente a la de su titular, a fin de facilitar
el eficaz desenvolvimiento de la pequeña empresa y la
movilización de los capitales de manera eficiente.
El Régimen laboral aplicable a las Micro y pequeñas
empresas se encuentra regulado por Decreto Legislativo N°
1086 y los Decretos Supremos N° s. 007-2008-TR y 008-
2008-TR, Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de
la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al empleo Decente — Ley
MYPE y sus respectivo reglamento. A continuación se
detallan los requisitos para este:
TABLA N° 01
TIPOS DE EMPRESA
Tipo de Empresa Trabajadores Ventas Anuales

Microempresa De la 10 trabajadores Maximo 150 UIT
Pequeña empresa De la 100 trabajadores Maximo 1700 UIT
37
2.4. Definiciones de término básicos
Beneficio: Ganancia económica que se obtiene de una
actividad comercial o de una inversión. El beneficio, por lo
tanto, es la ganancia obtenida por un actor de un proceso
económico y calculado como los ingresos totales menos los
costes totales.
Capacidad contributiva: Es la aptitud que tiene una persona
natural o jurídica para pagar impuestos y que está de
acuerdo a la disponibilidad de los recursos que cuenta para
efectuar la declaración y pago en un período determinado.
Significa que es deber de todo ciudadano contribuir en la
medida de sus posibilidades al financiamiento de los gastos
en que incurre el Estado y que se beneficia a la colectividad.
Carga tributaria: Relación que existe entre el Impuesto de
Renta que paga un contribuyente y el total de ingresos netos
de este. En el caso individual, se puede determinar la carga
tributaria que representa cada uno de los muchos impuestos
a que están sometidos los contribuyentes, o se puede
determinar globalmente.
Código tributario: Está conformado por un conjunto de
normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario,
mediante el cual comprende los principios fundamentales de
derecho tributario, administrativo y penal.
38
Conciencia Tributaria Interiorización en los individuos de los
deberes tributarios fijados por las leyes para cumplirlos de
una manera voluntaria, conociendo que su cumplimiento
producirá un beneficio común para la sociedad en la cual
ellos están insertados.
Conductor MYPE: Es la persona responsable de la
conducción administrativo - operativo de la empresa,
responsable de la toma de decisiones: En el caso de la
micro y pequeña empresa, generalmente el cargo es
desempeñado por el propietario, siendo este, la persona
natural que ejerce los derechos de propiedad de la empresa.
También en algunos casos este cargo puede ser
desempeñado por el gerente, contador, administrador, entre
otros.
Contribuyentes: Son las personas individuales,
prescindiendo de su capacidad legal, según el derecho
privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de
las cuales se verifica el hecho generador de la obligación
tributaria.
Cultura empresarial: Es el conjunto de valores, principios,
normas, conocimientos de los procesos productivos que
identifica la forma de ser de una empresa y se manifiesta en
las formas de actuación ante los problemas y oportunidades
39
de gestión, adaptación a los cambios y requerimientos de
orden exterior e interior, proporcionando un esquema
valorativo que establece el sentido de un sistema de
relaciones entre las organizaciones llamadas empresas y
SUS principales actores: propietarios, trabajadores,
proveedores y consumidores.
Cultura Tributaria: Nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y
sus funciones.
Defraudación: Son todas las maniobras fraudulentas con el
fin de dejar de pagar total o parcialmente los tributos.
Delito tributario: Acción dolosa cuya descripción se
encuentra en el Código Penal o normas conexas, que se
puede manifestar en las siguientes modalidades:
Defraudación fiscal, contrabando, elaboración y comercio
clandestino de productos gravados, fabricación y falsificación
de timbres, marcas, contraseñas, sellos, documentos en
general, sobre cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Deuda tributaria: Monto al que asciende la liquidación de los
tributos, intereses y multas que debe ser pagada por un
contribuyente o responsable.
Elusión: Eventual eliminación o reducción del tributo a pagar,
empleando formas no prohibidas expresamente por las
40
normas legales. Debe precisarse que esta figura se
caracteriza por el abuso de las formas jurídicas; es decir, por
la simulación o distorsión de las operaciones económicas o
actos jurídicos, con el objeto de disimular las reales formas
económicas o jurídicas que normalmente sí configuran el
hecho imponible.
Empresa: Es la persona natural o jurídica autónoma en sus
decisiones financieras y de administración, propietario(a) o
administrador(a) de uno o más establecimientos dedicados a
la producción de bienes o servicios, comprendidos en alguna
actividad económica.
Ética: Parte de la filosofía que estudia el bien y el mal
relacionado con el comportamiento humano y con la moral.
Ciencia que estudia las acciones humanas en cuanto se
relacionan con los fines que determinan su rectitud. En
general toda ética pretende determinar una conducta ideal
del hombre. Esta puede establecerse en virtud de una visión
del mundo o de unos principios filosóficos o religiosos, que
llevan a determinar un sistema de normas.
Evasión: Es cualquier forma fraudulenta empleada para
disminuir o evitar el tributo, en abierta violación de las
normas tributarias. En este caso cuando se produce el
41
hecho imponible, pero mediante acciones fraudulentas se
evita pagar en todo o en parte los impuestos.
Extinción de la obligación tributaria: Desaparición de la
obligación de cumplir una prestación tributaria. Puede ocurrir
cuando se produce el pago, la compensación, la
condonación, la consolidación, o bien cuando se notifica una
resolución de la Administración Tributaria respecto de
deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
Fiscalización: En un sentido amplio incluye el conjunto de
acciones • tendientes a verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, a través de la inspección, control o
verificación de todas las operaciones económicas y actos
administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus
actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y
la adecuación de sus declaraciones, a las leyes y
reglamentos vigentes.
Gestión empresarial: Es la actividad empresarial que busca
a través de personas (como directores institucionales,
gerentes, productores, consultores y expertos) mejorar la
administración de los recursos disponibles, así como la
productividad y por ende la competitividad de la empresa o
el negocio.
42
Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir
una contraprestación directa o determinada por parte de la
administración hacendaria (acreedor tributario).
Impuesto a la Renta: Es el impuesto directo de periodicidad
anual que se debe pagar sobre las ganancias de las
personas naturales o jurídicas (generadoras de rentas de
capital), en aplicación de la retribución dependiente o
independiente (rentas de trabajo) o por el ejercicio de
actividades comerciales, industriales y/o de servicios.
La renta empresarial, se aplica sobre la diferencia de
ingresos menos los costos, gastos y las deducciones
permitidas para el mantenimiento de la fuente durable
generadora de riqueza en forma periódica. "Periodicidad" y
"Empresa en Marcha" son principios de contabilidad que
deben tenerse en cuenta para dar a conocer que la empresa
tiene una vida prolongada a través del tiempo, es decir no se
agota y siempre está generando riqueza. La tasa impositiva
varía frecuentemente de acuerdo con el carácter y el monto
de los ingresos y se expresa en forma de porcentaje,
Informalidad: Está constituido por un conjunto de empresas,
trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos
43
legales y normativos que rigen la actividad económica.
Pertenecer al sector informal supone estar al margen de las
cargas tributarias y normas legales, péro también implica no
contar con la protección y los servicios que el estado puede
ofrecer.
MYPE: Las MYPES son micro y pequeñas empresas
consolidadas como unidades de negocio que ofrecen
productos o servicios, y se presentan como una alternativa
de empleo y desarrollo.
Obligaciones Tributarias: Es el vínculo que se establece por
ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las
personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una
obligación, puede ser exigida de manera coactiva.
Planeamiento tributario: Optimiza la toma de decisiones
empresariales en base al oportuno conocimiento de las
consecuencias tributarias de cada opción, ya sea para
reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio
tributario. Comprende la evaluación periódica y las
recomendaciones de las alternativas permitidas por la
legislación tributaria que resulten de aplicación, así como la
implementación de procedimientos y políticas tributarias
adecuadas para cada caso.
44
Tasas: Son contribuciones económicas que hacen los
usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es
un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilización de• un servicio, por tanto, si el servicio no es
utilizado, no existe la obligación de pagar.
Tributo: Son las prestaciones comúnmente en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son
tributos los impuestos, tasas y contribuciones.
Régimen Especial de/Impuesto a la Renta: Es un régimen
tributario dirigido a personas naturales y jurídicas
domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de: Actividades de comercio y/o
industria, entre ellas la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la venta de los
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo. Actividades de servicios. Algunas actividades de
servicios no pueden acogerse al Régimen Especial de Renta
También pueden estar en el Régimen Especial de Renta las
sucesiones indivisas y las sociedades conyugales
domiciliadas en el país, si su fuente de renta son el
comercio, la industria o la prestación de servicios, salvo las
45
actividades excluidas. Su tasa es de 1.5% de los ingresos
netos mensuales.
Renta: La renta es la totalidad del enriquecimiento de una
persona dentro de determinado periodo y este
enriquecimiento proviene del aumento del valor del
patrimonio, así como, el consumo de una persona en un
tiempo determinado.
Tributo: Es la contribución que dan los ciudadanos para
solventar el gasto público. El tributo es una prestación
pecuniaria coactiva de un sujeto llamado contribuyente al
Estado y otra entidad pública que tenga derecho a
ingresarlo.
46
CAPÍTULO 3
3. VARIABLES E HIPOTESIS
3.1. Definición de las variables.
La investigación considera dos variables:
Como variable independiente tenemos el Comportamiento tributario
y como variable dependiente la evasión de impuestos; que pasamos
a conceptualizar cada una de ellas.
Variable independiente (X): Comportamiento Tributario.
El comportamiento tributario está constituido como un sistema de
valores y normas que poseen las personas y que conducen sus
actos en este aspecto, evoluciona con el tiempo, pero mantiene
valores fundamentales como• la honestidad, la puntualidad y la
honorabilidad.
Variable Dependiente (Y): Evasión de impuestos.
Es cualquier forma fraudulenta empleada para disminuir o evitar el
tributo, en abierta violación de las normas tributarias. En este caso
cuando se produce el hecho imponible, pero mediante acciones
fraudulentas se evita pagar en todo o en parte los impuestos.

3.2. Operacionalización de las variables.
MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN
Variables
Dimensiones Indicadores •
Variable Independiente
Gestión de recursos humanos
Factores
Aspectos contables y financieros
Admiústrativos
X Comportarniento tributario Administración propia de sus negocios
Educación y preparación pala la gestión
Factores Personales
ExperInch empresarial
Variabk Dependiente
Parcial
Y Evasión de Impuestos Por su tipo Total
Recurrente
3.3. Sistema de Hipótesis.
Hipótesis general
El comportamiento tributario de los empresarios incide directamente
en la evasión de impuestos de las MYPES del Régimen Especial de
Renta del distrito de Breña. Año 2016.
Hipótesis especificas
> Los factores administrativos del sistema tributario inciden
directamente en la evasión de impuestos de los empresarios de•
las MYPES del Régimen Especial de Renta del distrito de
Breña. Año 2016.
> Los factores personales inciden directamente en la evasión de
impuestos de los empresarios de las MYPES del Régimen
Especial de Renta del distrito de Breña. Año 2016
48
CAPÍTULO 4
4. METODOLOGIA
4.1. Tipo de investigación.
El tipo de investigación según el nivel de estudio es descriptivo y
correlacional.
Es descriptivo, debido a que se han descrito las situaciones y
eventos detallándolos tal como son y se pusieron en evidencia en la
unidad de análisis que en este caso ha correspondido a las MYPES
del Régimen Especial de Renta del distrito de Breña.
Es Correlacional: ya que hemos analizado y demostrado el grado de
relación existente entre la variable independiente que es el
Comportamiento Tributario y la variable dependiente determinada en
la Evasión de Impuestos de los empresarios de las MYPES del
Régimen Especial de Renta del distrito de Breña.
4.2. Diseño de investigación
En lo que respecta al diseño de investigación precisamos lo
siguiente:
Es no experimental, puesto que no se ha manipulado ninguna
variable independiente, no se ha ejercido ningún control sobre las
variables extrañas e intervinientes y se dio asignación aleatoria de
los sujetos participantes.
Es de corte transversal, puesto que se recolectaron los datos en un
solo momento, periodo o tiempo de acopio de datos.

4.3. Población y muestra.
4.3.1. Población.
La población estuvo constituida por los 154 MYPES
representado por la misma cantidad de Propietarios o
Administradores que pertenecen al Régimen Especial de
4.3.2. Muestra.
La muestra para la presente investigación estuvo dada por
una parte de la población descrita y fueron tomados al azar,
para lograr obtener la cifra se utilizó la siguiente fórmula:
Donde:
n: Tamaño de la muestra
N:154
Z: Valor de la distribución normal estandarizada
correspondiente al nivel de confianza; para el 95%, z=1.96
d: Máximo error permisible, es decir un 10%
Proporción de la población que tiene la característica que
nos interesa medir, es igual a 0.50.
Proporción de la población que no tiene la característica
que nos interesa medir, es igual a 0.50
2
N*Z:,*p*q
d 2 *(N-1)+Za2 *p q
Reemplazando los valores antes mencionados obtenemos
50
(0.5* 0.5)*3.8416 *154
n= =59.39
0.01*(154 —1) + (0.5 * 0.5) *38416
n=59
Considerando un ajuste a la muestra del 8%, proporción de
pérdidas debido a personas que no quisieran colaborar con
el cuestionario se obtuvo una muestra corregida de:
n = 64
Por lo tanto, la muestra, estuvo constituida por 64 MYPES
representada por la misma cantidad de Propietarios o
Administradores que pertenecen al Régimen Especial de
4.4. Técnica e instrumento de Recolección de datos.
4.4.1. Técnicas
La técnica utilizada en la investigación fue la encuesta: Por
medio de esta técnica se ha podido obtener datos de varias
fuentes, para poder consolidar la información y de esta
manera tabularla y presentar los gráficos correspondientes.
Para ello se usó un listado de preguntas escritas que se
entregaron a los encuestados.
Además, fue necesario la técnica de Análisis Documental:
Mediante esta técnica se realizó la revisión o lectura de la
información recopilada en nuestra investigación.
51
El análisis pormenorizado de los antecedentes se ha
contrastado con los resultados y ello ha permitido formular
las conclusiones e hipótesis respectivas.
4.4.2. Instrumentos.
El instrumento utilizado fue el cuestionario para recolección
de los datos. Estuvo constituido por 10 ítems que permitieron
evaluar las variables independiente y dependiente en sus
correspondientes dimensiones. Para la evaluación de la
variable independiente 7 ítems y para la evaluación de la
variable dependiente 3 ítems. Las preguntas fueron
policotomicas es decir más de 2 alternativas cada ítem y su
escala usada fue de Likert.
4.5. Procedimientos de recolección de datos.
Para la recolección de los datos, en primer lugar, se coordinó con los
comerciantes que pertenecen al Régimen Especial y en segundo
lugar los considerados como una MYPE, debiendo ser Propietarios o
Administradores del negocio que desarrollen su actividad comercial
en el distrito de Breña. Los requerimientos fueron atendidos
oportunamente por las diversas MYPES y de esta manera se logró la
recolección de datos requeridos. Con las características
anteriormente mencionadas se aplicó el cuestionario a los 64
propietarios
52
4.6. Procesamiento estadístico y análisis de datos.
Para la descripción, el análisis de los datos y los resultados se ha
empleado porcentajes, tablas y gráficos, además se utilizó los
coeficientes estadísticos para validar el instrumento y poder brindar
información coherente conforme a los datos recogidos,
conjuntamente a lo anteriormente manifestado se usó el programa
de estadística SPSS versión 22, para poder ilustrar los resultados
tanto gráfico como los test estadísticos para las pruebas de hipótesis
correspondientes.
53
CAPÍTULO V.
5. RESULTADOS.
A. Validez y confiabilidad del Instrumento
Según Hernández, R., Fernández, C. y Del Pilar, M. (2010) la
confiabilidad es el grado o nivel en que un instrumento produce
resultados coherentes, consistentes y objetivos.
Por consiguiente en la presente tesis se optó por utilizar la
"consistencia interna", cuyo coeficiente, alfa de Cronbach, fue el
encargado de determinar la coherencia interna del instrumento
analizando la correlación existente de una variable con todas las
demás que la integran. Por lo tanto, este coeficiente permitió
cuantificar el nivel de fiabilidad de la escala de medida.
Según Vara H., A. (2008) el alfa de Cronbach puede tomar valores
que oscilan entre el cero (baja o nula confiabilidad) y uno (alto o
máximo de confiabilidad). Por consiguiente cuanto más se acerca el
coeficiente a cero, mayor o más elevado será el error en la medición;
por oposición, mientras más se acerque a 1, será más fiable.
Para nuestra investigación hemos adoptado la literatura que señala
Herrera A., N. (1998), en el cual se establece que los rangos y
valores (niveles) de confiabilidad por consistencia interna, están
resumidos en el siguiente cuadro:
54
Relacióri étitfe tango§ y \jabí:6s de confiabilidad
COEFICIENTE DE CRONBACH
RANGOS DE VALORES DE
CONFIABILIDAD CONFJABILIDAD
0,0 — 0,53 NULA
0,54— 0,59, BAJA
0, 60 — 0, 65 CONFIABLE
O, 66 — O, 71 MUY CONFIABLE
2; 0,19 , 4- EXCÉLENTE.;;ki
1,0 PERFECTA
El instrumento utilizado en la investigación para obtener nuestros
resultados, fue el cuestionario y para verificar su confiabilidad se
utilizó el estadístico de alpha de cronbach, el mismo que se
establece en la siguiente formula:
a_ k Eiti 511
k-11
Donde:
St2es la varianza del ítem
• ,512
t es la varianza de la suma de todos los ítems y
• k es el número de preguntas o ítems.
Para poder determinar el nivel de confiabilidad del instrumento a
través del alpha de cronbach se utilizó el software estadístico SPSS
versión 22, esta herramienta nos ha permitido obtener los siguientes
resultados:
55
Resumen de procesamiento de casos
N 'Yo
Válido 64 100.0
Casos Excluido' 0 0.0
Total 64 100.0
a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del
procedimiento.
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de Cronbach
Alfa de basada en N de
Cronbach elementos elementos
estandarizados
0.9222 0.9247 10
El valor del alpha de cronbach obtenido para el presente trabajo de
investigación fue de 0.9222, o 92.22% por lo que concluimos que
nuestro instrumento presenta una excelente confiabilidad.
Debemos manifestar que este instrumento fue previamente validado
por cuatro expertos profesionales, quienes manifestaron que el
instrumento es pertinente, dado que los ítems; corresponde al
concepto teórico formulado. Presenta niveles de relevancia ya que
los ítems son apropiados para representar al componente o
dimensión específica del constructo y el instrumento muestra
claridad; es decir se entiende sin dificultad alguna el enunciado de
cada uno de los ítems; dado que es conciso, exacto y directo, en
consecuencia, los expertos sugirieron la aplicación de este
instrumento; y en la prueba estadística binomial, se demostró la
validez del instrumento.
56
B. Resultados del cuestionario
Se ha procedido a procesar la información, de las respuestas al
cuestionario, obtenidas a través de la encuesta a los (propietarios
y/o administradores) de las MYPES que se encuentran en el
Régimen Especial de Renta del distrito de Breña, obteniendo los
siguientes resultados:
Tabla 5.1. En su calidad de propietario de su negocio, ¿considera que ha realizado

una autentica evaluación de sus recursos humanos que desarrollan la gestión
administrativa en relación a su comportamiento tributario?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
. . . válido acumulado -
Definitivamente si 25 39.06 39.06 39.06
Probablemente si 27 42.19 42.19 8125
Válido Indeciso 8 12.50 12.50 93.75
Probablemente no 4 625 6.21 100.00
Total 64 100.00 100.00
Fuente: Encuesta a propietarios de as Mypes
Gráfico 5.1. En su calidad de propietario de su negocio,

¿considera que ha realizado una autentica evaluación de sus
recursos humanos que desarrollan la gestión administrativa en
relación a su comportamiento tributario?
Fuente. Encuesta a propietarios de las Mypes
57
Análisis: En la tabla 5.1 y gráfico 5.1 que se apreciaron; se verifica
que el 42.19 % de los encuestados indicaron que probablemente sí;
considera que ha realizado una autentica evaluación de sus recursos
humanos que desarrollan la gestión administrativa en relación a su
comportamiento tributario, el 39.06 % respondió que definitivamente
sí, el 12.50 % se mostró indeciso a la pregunta y finalmente el 6.25
% respondió que probablemente no a la pregunta planteada.
Tabla 5.2.¿Cree Usted, que el aspecto contable de su actividad comercial cumple con
desarrollar un efectivo comportamiento tributario?
válido acumulado
Probablemente si 34 53.13 53.13 54.69
Válido Indeciso 26 40.63 40.63 95.31
Probablemente no 3 4.69 4.69 100.00
Total 64 100.00 100.00
Fuente: Encuesta a propietarios de las Mypes
Gráfico 52. ¿Cree Usted, que el aspecto contable de su actividad

comercial cumple con desarrollar un efectivo comportamiento
tributario?
58
Análisis: En la tabla 5.2 y gráfico 5.2; se comprueba que el 53.13 %
de los encuestados respondieron que probablemente sí; cree que el
aspecto contable de su actividad comercial cumple con desarrollar
un efectivo comportamiento tributario, el 40.63% fue indeciso al
responder a la pregunta formulada y solamente el 1.56 % respondió
que definitivamente sí.
Tabla 5.3. ¿Considera que al aspecto financiero de su empresa, le permite un

efectivo comportamiento tributario?
Porcentaje . Porcentaje
válido acumulado .
Siempre 17 • 26.56 26.56 ._ 26.56
Casi siempre 33 .51.56 51.56 78.13
Válido Aveces 10 15.63 15.63 93.75 .
Casi nunca 4 6.25 6.25 ' 100.00
Total 64 100.00 100.00
Gráfico 53 ¿Considera que al aspecto financiero de su empresa,

le permite un efectivo comportamiento tributario?
59
Análisis: En la tabla 5.3 y gráfico 5.3; se manifiesta que el 51.56 %
de los encuestados respondieron que casi siempre; consideran que
el aspecto financiero de su empresa, le permite un efectivo
comportamiento tributario, el 26.56 % respondió que siempre y el
15.63 °A que a veces a la pregunta planteada.
Gráfico 5.4. ¿Cree que existe cierta normativa que influye sobre el
aspecto financiero de su empresa, y esto le impide desarrollar un
correcto comportamiento tributario?
nelinfrivemente si 1 leder:Ice 1 nefintliv,

Probablemente si Probablemente no
Análisis: En la tabla 5.4 y gráfico 5.4; se declara que el 40.63% de
los encuestados nos indicaron que probablemente si cree que; existe
cierta normativa que influye sobre el aspecto financiero de su
empresa, y esto le impide desarrollar un correcto comportamiento
tributario, el 29.69, se mostraron indecisos a la pregunta planteada,
el 17.19% respondió que definitivamente sí, el 7.81% que
probablemente no y el 4.69% respondió que definitivamente no, a la
pregunta planteada.
60
Tabla 5.5. En su calidad de administrador de su propio negocio ¿Considera que el marco
normativo para el pago de sus impuestos carece de claridad que termina afectando SU
comportamiento tributario?
válido acumulado
Totalmente de acuerdo 15 23.44 23.44 23.44
De acuerdo 16 25.00 - 25.00 48.44
Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 13 20.31 , 20.31 68.75

Válido
En desacuerdo 16 25.00 25.00 93.75
Totalmente en desacuerdo 4 6.25 625 100.00

Total 64 100.00 100.00
Gráfico 5.5. En su calidad de administrador de su propio negocio

¿Considera que el marco normativo para el pago de sus
impuestos carece de claridad que termina afectando su
comportamiento tributario?
7-1 1 -- —1— --t —

otalmente De acuerdo 11 de En 'Totalmente
de acuerdo acuerdo, ni desacuerdo en
.en desacuerdo
desacuerdo
Análisis: En la tabla 5.5 y gráfico 5.5; se explica que el 25.00% de
los encuestados manifestaron estar de acuerdo en que; el marco
normativo para el pago de sus impuestos carece de claridad que
termina afectando su comportamiento tributario, un 23.44% están
totalmente de acuerdo, el 25.00% se mostró en desacuerdo,
61
podemos concluir que las respuestas nos muestran casi una
equivalencia respecto al marco normativo que termina afectando su
comportamiento tributario.
Tabla 5.6. ¿Usted está de acuerdo, en que la SUNAT deba crear nuevos modelos de educación al
contribuyente para incendvar 9J comportamiento tributario?
válido acumulado
Totalmente de acuerdo 23 35.94 35.94 35.94
De acuerdo 17 26.56 26.56 62.50
Válido Ni de acuerdo, ni en desacuerdo 16 25.00 25.00 87.50
En desacuerdo 8 12.50 12.50 100.00
Total 64 100.00 100.00
Gráfico 5.6. ¿Usted está de acuerdo, en que la SUNAT deba crear

nuevos modelos de educación al contribuyente para incentivar
su comportamiento tributario?
Análisis: En la tabla 5.6 y gráfico 5.6; se revela que el 35.94% de los
encuestados manifestaron que están de acuerdo en que SUNAT
debe crear nuevos modelos de educación al contribuyente para
incentivar su comportamiento tributario, el 26.56% señalaron estar
62
de acuerdo a lo señalado anteriormente y un 12.50 no están de
acuerdo.
Tabla 5.7. Tomando en cuenta su experiencia empresarial ¿Considera que un auténtico

comportamiento tributario evita pérdidas a su negocio por sanciones y multas
tributarias?
válido acumulado
Definitivamente si 13 20.31. 20.31 20.31
Indeciso 22 34.38 34.38 78.13
Válido
Definitivamente no 6 9.38 9.38 100.00
Total 64 100.00 100.00
Gráfico 6.7. Tomando en cuenta su experiencia empresarial

¿Considera que un auténtico comportamiento tributarlo evita
pérdidas a su negocio por sanciones y multas tributarias?
Defhtivamente si Indeciso Deftithramente no

. Probablemente s Probablemente no
Análisis: En la tabla 5.7 •y gráfico 5.7 se puede apreciar que el
20.31% señalaron que definitivamente si, considera que; un
auténtico comportamiento tributario evita pérdidas a su negocio por
sanciones y multas tributarias, el 34.38% mostró indecisión a la
63
pregunta que se había formulado, el 23.44% manifestó que
probablemente sí y solamente el 9.38% nos indicó que
definitivamente no, a la pregunta que se había planteado.
Tabla 5.8. ¿Sabia Usted, que la omisión en el pago de impuestos por falta o
inexactitud de declaración jurada; se considera como evasión tributaria de tipo
parcial?
válido acumulado
Probablemente si 23 35.94 3594 71.88

Indeciso 9 14.06 14.06 - 85.94
Válido
Definitivamente no 4 8.25 625 100.00

Total 64 100.00. 100.00
Gráfico 5.8. ¿Sabía Usted, que la omisión en el pago de

impuestos'por falta o inexactitud de declaración Jurada; se
considera como evasión tributaria de tipo parcial?
7-11
Defínalos:latente si U Indeciso • i DelinTraminte no
Probablemente al Probablemente no
•
64
Análisis: En la tabla 5.8 y 'gráfico 5.8 podemos observar que el
35.94% de los encuestados, respondió que definitivamente si; sabía
que la omisión en el pago de impuestos por falta o inexactitud de
declaración jurada; se considera como evasión tributaria de tipo
parcial, el 35.94% que probablemente sí y un 6.25% señaló que
definitlivamente no.
Tabla 5.9. ¿Sabía Usted, que el atraso en el pago de impuestos; se considera como
evasión tributaria de tipo parcial?
„..válido ......acumulado
Definitivamente si 19 29.69 29.69 29.69 .
Probablemente si . 28 43.75 43.75 73.44
Válido Indeciso 15 23.44 23.44 96.88
Total 64 100.00 100.00
Gráfico 5.9. ¿Sabía Usted, que el atraso en el pago de Impuestos;

se considera como evasión tributaria de tipo parcial?
65
Análisis: En la tabla 6.9 y gráfico 5.9; se manifiesta que el 43.75 %
de los encuestados, respondió que probablemente sí, sabía que el
atraso en el pago de impuestos; se considera como evasión
tributaria de tipo parcial, el 29.69% manifestó que definitivamente si
lo sabía, el 23.44 se mostró indeciso con la pregunta y solamente el
3.13% indicó que probablemente no los sabía.
Tabla 5.10. ¿Considera que el delito de defraudación tributaria, es un acto de evasión

recurrente; por parte de los contribuyentes y se debe por lo general al desconocimiento
de sus obligaciones del pago de impuestos?
válido acumulado
Definitivamente si 24 37.50 37.50 - 37.50
Indeciso 5 7.81 7.81 81.25

Válido
Definitivamente no 4 6.25 6.25 100.00
Total 64 100.00 100.00
Análisis: En la tabla 5.10 y gráfico 5.10 que se muestra
posteriormente; se evidencia que el 37.50% de los encuestados,
respondió que definitivamente sí, considera que el delito de
defraudación tributaria, es un acto de evasión recurrente; por parte
de los contribuyentes y se debe por lo general al desconocimiento de
sus obligaciones del pago de impuestos, un 35.94% respondió que
probablemente sí, el 12.50% manifestó que probablemente no, y
solamente el 6.25 % respondió; que definitivamente no, a la
pregunta planteada
66
Gráfico 5.16. ¿Considera que el delito de defraUdación tributaria,
es un acto de evasión recurrente;por parte de los contribuyentes
y se debe por lo general al des¿Onocimiento de sus obligaciones
del pago de impuestos?
Delintivamerde si Indecisa Defrilvamente m.

Probablemente si • Pr °bel:demente no
67
CAPÍTULO VI.
6. DISCUSIÓN DE RESULTADOS.
6.1. Contrastación de hipótesis con los resultados.
6.1.1 Hipótesis General
Ho: El comportamiento tributario de los empresarios incide
inversamente en la evasión de impuestos de las
Breña. Año 2016.
Ha: El comportamiento tributario de los empresarios incide
directamente en la evasión de impuestos de las
Breña. Año 2016.
El método estadístico para comprobar las hipótesis es chi —
cuadrado (x2) de Pearson; por ser una prueba que permite
medir aspecto cualitativo de las respuestas que se
obtuvieron del cuestionario, en consecuencia, de esta
manera se pudo medir las variables de la hipótesis de
estudio.
El valor de Chi cuadrado se calcula a través de la formula
siguiente:
roi_Dy
x2
Ei
Donde:
68
X2 = Chi cuadrado
Oí: Frecuencia observada (Respuesta obtenida del
instrumento)
El Frecuencia esperada (respuestas que se esperaban)
Los resultados obtenidos del procedimiento estadístico para
la hipótesis principal son:
IP3. ¿Considera que al aspecto financiero de su empresa, le permite un efectivo comportamientotributario7P8. ¿Sabia Usted,
i que la omisión en el pago de trnpue tos por falta o inexactitud de declaración Jurada; se considera como evasión trl triada de
Itipo parcial? tabulación cruzada
Recuento
EVASIÓN DE IMPUESTOS
Delnitvamente Probablemente Probablemente Definilbemente Total
Indeciso
si si no no
Siempre 17 o o o o 17
COMPORTAMENTO Casi siempre 6 •19 8 o o 33

TRIBUTARIO blues o 2 o 4 4 10
Casi nunca o 2 1 1 o 4
Total 23 23 9 5 4 64
Pruebas de chi-cuadrado
Sig. asintótica
Valor gl
(2 caras)
1
Chi cuadrado
8525a 12 .000
de Pearson, - , '• -- ' . - ,.. . .
Razón de
83.612 12 .000
verosimilitud
Prueba exacta
66.731
de Fisher
Asociación
30,968c 1 .000
lineal por lineal
N de casos
64
válidos
a. 16 casillas (80,0%) han esperado un recuento menor que
5. El recuento mínimo esperado es ,25.
c. El estadístico estandarizado es 5,565.
69
Para Validar la hipótesis requerimos contrastar los resultados
frente al valor del X2t (chi cuadrado tabla), hemos
considerado un nivel de confianza del 95% y 12 grados de
libertad: X2t = 21.0
Discusión y análisis de decisión:
El valor de X2c (chi cuadrado calculado) es 85.525
El resultado de la prueba estadística chi cuadrado de
Pearson, me indica que X2c es mayor que X2t, (85.525 >
21.0), lo que me lleva a rechazar la hipóteáis nula y aceptar
la hipótesis alterna; validada y afirmada con el "p" valor de
0.000, en consecuencia, queda confirmada nuestra hipótesis
general que, el comportamiento tributario de los empresarios
incide directamente en la evasión de impuestos de las
Breña. Año 2016.
6.1.2 Hipótesis Específica 1
Ho: Los factores administrativos del sistema tributario
inciden inversamente en la evasión de impuestos de
los empresarios de las MYPES del Régimen Especial
de Renta del distrito de Breña. Año 2016.
Ha: Los factores administrativos del sistema tributario
inciden directamente en la evasión de impuestos de
los empresarios de las MYPES del Régimen Especial
de Renta del distrito de Breña. Año 2016.
70
Volvemos usar el método estadístico de chi — cuadrado (x2)
de pearson; para comprobar las hipótesis específicas 1.
F P2.1,Cree Usted, gua el aspecto contabb de su acthddad comercial cumnie con desarrolla: un efectivo compxtemiento
tributarioTP10. ¿Considera que el debo de defraudación tributaria, es un acto 'de evasión recurrerde; por parte de los corrtriuyerdes y
se debe por b general al desconocimiento de sus obligaciones del Pago de impuestos? tabulación cruzada
Recuento 1 1
P10. ¿Considera que el della de detraudaci5n tibiada, es un ado de evasión
recurrente; por parte de los contriblentes ysedebe por b general al
. descoroximienb de sus bbgadones del pago de impuesbs? Total
Defindvamente Probablemente Probablemente Definitivamente
te
'SI si no DD
P2. ¿Cree Usted, que el Definrdvamente si 1 0 0 0 0 1
aspecto o3rdabb de su
adhidad comercial Probablemente si .20 14 0 0 0 34
cumpleoon desarmllar un indeciso
3 6 5 8 4 16
lecho comportamiento
. bibutario? Probablemenb no 0 3 0 0 0 3
Total 24 23 5 8 4 64
Pruebas de chi-cuadrado
Sig. asintótica
Valor 91
(2 caras)
chi cuadrado —: — • . .
41 050a ,
— • t .. -
12
2..: .
'.9-00 ,
%. de Pearson ,
Razón de
48.160 12 .000
verosimilitud
Prueba exacta
40S30
de Fisher
Asociación
19,473c 1 .000
lineal por lineal
N de casos
64
válidos

Para proceder a la validación de la hipótesis especifica 1,
contrastamos los resultados frente al valor del X2t (chi
cuadrado tabla), considerando un nivel de confianza del 95%
y 12 grados de libertad: X2t = 21.0
71
21.0), entonces rechazamos la hipótesis nula y aceptamos la
hipótesis alterna; que aún más es validada y afirmada con el
"p" valor de 0.000, en consecuencia se confirma nuestra
hipótesis específica 1 señalando que los factores
administrativos del sistema tributario inciden directamente en
la evasión de impuestos de los empresarios de las MYPES
del Régimen Especial de Renta del distrito de Breña. Año
2016.
6.1.3 Hipótesis Específica 2
Ho: Los factores personales inciden inversamente en la
Breña. Año 2016.
Ha: Los factores personales inciden directamente en la
Breña. Año 2016.
Finalmente volvemos usar el método estadístico de chi —
cuadrado (x2 ) de pearson; para comprobar las hipótesis
específicas 2.
72
P6. ¿Usted está de acuerdo, en que la SINAT deba crear mece mcdelos de educas& al contrtuyente para Incentear su comportamiento
tributarb7P8. ¿Sabb Usted, que b °melón en el pago de Impuestos px falta ofrwctS& declaraciónJurada:se consklera como 'vasito
Ira rb de tipo parcbt? ta bob alón COMda
Recuenta
138.¿Sabia Usted,que La omiskln en el papad impuesbs por falta o ineeclibad
de decbracid juratiaie considera como evasilm bibubria d Ligo parcial?
lote9
DEtnithemente Probablemente Robablem ente Defmilemenb
trideciso
si Si no D3
P6.¿Usted está de acuerdo, Totalmente de ¿Cuerdo 19 4 o o o 23

en que La SUNAT deba aear Deacuerdo
• o 10 7 o o 17
nuews mcdelos de
Sacuden al ccritribuyente Ni de acuerdo, ni en 4 8 1 2 1 16
para incenlet su desacuerdo
comportamiemb tribute:1? En desacuerdo o 3 3 8
Total 23 23 9 5 4 64
Pruebas de chi cuadrado

Sig. asintótica
Valor 91
(2 caras) •
Chi cuadrado -
70,670a. ' 12 ' .000 -
. de Ilearlon., ‘ .- -
Razón de
71.172 12 .000
verosimilitud
Prueba exacta
57 302
de Fisher
Asociación
30,140c 1 .000
lineal por lineal
N de casos
64
válidos

Para validar la hipótesis específica 2, requerimos contrastar
los resultados frente al valor del X2t (chi cuadrado tabla),
considerando un nivel de confianza del 95% y 12 grados de
libertad: X2t = 21.0
73
21.0), entonces rechazamos la hipótesis nula y aceptamos la
hipótesis alterna; que aún más es validada y afirmada con el
"p" valor de 0.000, en consecuencia, confirmamos nuestra
hipótesis específica 2 que, los factores personales inciden
directamente en la evasión de impuestos de los empresarios
de las MYPES del Régimen Especial de Renta del distrito de
Breña. Año 2016.
6.2. Contrastación de resultados con otros estudios similares.
Los resultados obtenidos de la Tesis titulada Cultura
Tributaria y su Incidencia en el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias en los Comerciantes del Mercado
Central de Huaraz "Virgen de Fátima". Periodo 2010, de la
Universidad Santiago Antúnez de Mayolo (Alejos, V. y
Carranza, E.), se relacionan al presente trabajo de
investigación en los siguientes ítems:
A. El problema fue el incumplimiento de las obligaciones
tributarias, los comerciantes se caracterizan por una
fuerte tendencia a no cumplir con sus obligaciones
tributarias en forma voluntaria, sino por la presión que
ejerce la administración tributaria mediante las
sanciones y multas que genera el incumplimiento de
sus obligaciones.
74
En particular, en los comerciantes del mercado central
de Huaraz "Virgen de Fátima" se puede percibir una
cultura tributaria débil, reflejada en el incumplimiento de
sus obligaciones tributarias, debido a que: No contaban
con los conocimientos básicos sobre sus obligaciones
tributarias, No le asignaban un valor a la función social
del tributo y existía un escaso nivel de conciencia
tributaria.
El •problem
••a general describía: ¿Cómo incide la cultura
tributaria de los comerciantes del mercado central de
Huaraz "¿Virgen de Fátima" en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el periodo 2010?
El objetivo general era determinar la incidencia de la
cultura tributaria de los comerciantes del mercado
central de Huaraz "Virgen de Fátima" en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el
periodo 2010.
La investigación mencionada fue necesaria para
determinar la incidencia de la cultura tributaria en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de
Fátima".
Los resultados contribuyeron en la toma de decisiones
apropiadas por la SUNAT, para el mejoramiento e
75
implementación de estrategias que permitan la
formación de cultura tributaria en los comerciantes.
Además, aportó evidencias empíricas sobre la cultura
tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias.
La prueba de las Hipótesis Específicas de ambas tesis
dio el siguiente resultado:
Contra stación de la Hipótesis Específica (1):
Mientras que en el estudio de la tesis "Cultura
Obligaciones Tributarias en los Comerciantes del
Mercado Central de Huaraz "Virgen de Fátima".
Periodo 2010" se determinó que la cultura tributaria
incide favorablemente en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias; en la tesis estudiada
planteamos que en la medida en que se identifiquen y
corrijan las causas que motivan la evasión tributaria de
los empresarios MYPES deí RER del distrito de Breña,
se reducirá los niveles de incumplimiento y mejorará la
recaudación tributaria.
Contrastación de la Hipótesis Específica (2):
Mientras que en el estudio de la tesis "Cultura
Obligaciones Tributarias en los Comerciantes del
Mercado Central de Huaraz "Virgen de Fátima".
76
Periodo 2010" indicó que la valoración a los tributos
por parte de los comerciantes del mercado central
de Huaraz "Virgen de Fátima" incidió favorablemente
en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; en la
tesis estudiada planteamos que, en la medida en que
los empresarios MYPES adopten la cultura tributaria
como parte de su cultura empresarial, entonces los
empresarios de las MYPES del RER del distrito de
Breña mejorarán los niveles de cumplimiento tributario,
declarando todos sus ingresos y reduciendo la evasión
tributaria.
Finalmente, en las hipótesis específicas comparadas se
muestra que existe una alta correlación en la manera
como los empresarios MYPES valoran los tributos y
cómo inciden en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Si el colectivo obligado a tributar entiende su
obligación de contribuir con la sociedad, entonces,
expondrá su interés particular al interés general,
logrando dar cumplimiento a sus obligaciones
tributarias que les corresponde.
En la contrastación de la hipótesis general de ambas
tesis, la cultura tributaria de los comerciantes del
mercado central de Huaraz "Virgen de Fátima" incidió
favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones
77
tributarias y eh la Medida que exista un adecuado
comportamiento tributario en los empresarios,
disminuirá la evasión tributaria en las MYPES de
Régimen Especial de Renta del distrito de Breña; así se
determinó que el comportamiento tributario incide
directamente en la evasión tributaria y según sea esta
evidente en los contribuyentes, se logrará una mejor
respuesta de cumplimiento tributario. El hecho está en
que los contribuyentes de las MYPES deF distrito de
Breña tienen un inadecuado comportamiento tributario
y será el Estado, en su papel de sujeto activo del
impuesto, quien debe promover mediante sus políticas
y lineamientos hacia los empresarios que estos niveles
cambien.
Un alto porcentaje de los empresarios MYPES del RER
en el distrito de Breña son evasores tributarios del
Impuesto a la Renta; puesto que no reconocen la
capacidad contributiva individual y colectiva del
impuesto, los principios de justicia, ética e igualdad,
muestran un bajo nivel de honestidad y sentido de
responsabilidad; cuando declaran sus impuestos y solo
lo hacen por cumplir o por el temor de ser sancionados.
78
CONCLUSIONES.
Se ha evidenciado que el comportamiento tributario de los
empresarios incide directamente en la evasión de impuestos de las
MYPES del Régimen Especial de Renta del distrito de Breña, ya que
no muestran un adecuado comportamiento tributario, en
consecuencia están predispuestos a omitir ingresos y manipular
hechos económicos, reduciendo bases imponibles, declarando y
pagando una menor alícuota del Impuesto a la Renta lo que conlleva
a incrementar la evasión tributaria.
La evidencia empírica ha demostrado que los factores
administrativos inciden directamente en la evasión de impuestos de
los empresarios de las MYPES del Régimen Especial de Renta del
distrito de Breña, ya que se le brinda poco interés al aspecto
tributario debido a la complejidad en la normativa que conlleva a
cometer ilícitos tributarios. Ello debido a la falta de capacitación en la
gestión de su actividad comercial, impidiendo a que se apliquen
eficientemente los aspectos contables y financieros.
La evidencia empírica ha permitido observar que la falta de
principios y la educación tributaria en los empresarios MYPES de
RER del distrito de Breña, originan la transgresión de las normas del
Impuesto a la Renta, observado en la no contribución honesta al
fisco y configurando la evasión tributaria.
79
RECOMENDACIONES
Se debe generar principios y valores que promuevan un adecuado
comportamiento tributario en base al conocimiento, las actitudes, las
creencias y las necesidades de los ciudadanos de pertenecer a un
grupo social. Es el Estado, quien a través de las entidades
encargadas debe promover campañas informativas y preventivas
que induzcan a la formalización de los negocios, explicando los
beneficios de la tributación y las consecuencias de la evasión
tributaria.
Promover campañas de concientización para que el empresario
MYPE del distrito de Breña comprenda y acepte su compromiso
social con respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias
para reducir las conductas evasoras y antijurídicas de los
empresarios MYPES de RER del distrito de Breña, promulgando y
difundiendo normas tributarias con lenguaje sencillo y de fácil
entendimiento.
C Se debe difundir masivamente, principios, valores y normas de
conducta y de responsabilidad de la persona y del Estado para evitar
el incumplimiento tributario de los empresarios MYPES del RER del
distrito de Breña, recordándoles e incentivándoles el cumplimiento
de las obligaciones adquiridas.
80
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
Aguirre Á. y Silva, 0. (2013). Evasión tributaria en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del
distrito de Trujillo- año 2013. Tesis de Pregrado. Trujillo. Universidad
Privada Antenor Orrego. Recuperado el 12 de marzo de 2015 de
http://repositorio.upao.edu.pe/handle/upaorep/145
Arancibia, M (2008) Código Tributario Comentado y Concordado
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Arias, R. Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos
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87
ANEXOS
Matriz de Consistencia.
ANEXO 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA

Anexo 1. Matriz de Consistencia
"COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO Y LA EVASION DE IMPUESTOS EN MYPES DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA DEL
DISTRITO DE BREÑA"
Problemas Objetivos Hipótesis Variables Metodología
Problema principal Objetivo General Hipótesis General Dimensiones Diseño
¿De qué manera el Identificar los factores que El comportamiento
Variable X. En la investigación se
comportamiento tributario de inciden en el tributario de los
comportamiento tributario de empresarios utilizó el diseño descriptivo
los empresarios incide en la incide
los empresarios en la correlacional
directamente en la evasión
evasión de impuestos de las
evasión de impuestos de las de impuestos de las Mypes Comportamiento
Mypes del Régimen Especial Mypes del Régimen del Régimen Especial de tributario Universo
de Renta del distrito de Especial de Renta del Renta del distrito de Breña. El universo estuvo
Breña. Año 2016? distrito de Breña. Año 2016 Año 2016.
constituido por los 154
Sub problemas Objetivo Específicos Hipótesis Específicas Dimensiones
¿De qué manera los factores Identificar los factores Los factores representantes de las
administrativos del sistema administrativos del sistema administrativos del sistema Xl: Factores MYPPES del distrito de
tributario inciden en la tributario que inciden en la tributario inciden administrativos
directamente en la evasión Breña.
evasión de impuestos de los evasión de impuestos de los
de impuestos de los
empresarios de las Mypes empresarios de las Mypes X2 : Factores Técnicas
empresarios de las Mypes
del Régimen Especial de del Régimen Especial de personales La técnica utilizada fue la
del Régimen Especial de
Renta del distrito de Breña. Renta del distrito de Breña. Renta del distrito de Brena. encuesta, que respondieron
Año 2016? Año 2016 Áño 2016 Variable Y. los 64 propietarios (resultado
¿De qué manera los factores Identificar los factores Los factores personales de la muestra), o sus
personales inciden en la personales que inciden en la inciden directamente en la Evasión de representates.
Impuestos
evasión de impuestos de los evasión de impuestos de los evasión de impuestos de Instrumentos
empresarios de las Mypes empresarios de las Mypes los empresarios de las Se utilizó el cuestionario para
Dimensiones
del Régimen Especial de del Régimen Especial de Mypes del Régimen el análisis de los resultados y
Renta del distrito de Breña. Renta del distrito de Breña. Especial de Renta del las pruebas de hipótesis
Yl: Por su tipo
Año 2016? Año 2016 distrito de Breña. Año 2016 correspondientes.
90
ANEXO 2 CUESTIONARIO
E CUESTIONARIO
VARIABLE INDEPENDIENTE
1 TP1. En su calidad de propietario de su negocio, ¿considera que ha rea
Hir2do una autentica evaluación de sis
I recursos humanos que desarrollan la gestión admiiiistratha en relación a su comportamiento tributario? _
a iDefinitivamente si
b Probablemente: si l .
c Inilecllo t -_
-I
d Probablemente no ___ . _ ___.
T e - De. fm-itiva
— mente no .i.._
__ P2. ¿Cree Usted, que el aspecto contable de su actividad comercial cumple con desarrollar in eketivo
comportamiento tnbutario?
a Definitivamente si i
b Probablemente si
c Indeciso I
d Probablemente no 11. 1
e Definitivamente no
.
P3. ¿Considera que al aspecto financiero de su empresa, le pemutesun.efectivo comportamiento Inbutano?
----1
La Siempre
1
b Casi siempre 1
c Aves T
--
d Casi nunca
e Nunca 1
P4. ¿Cree que existe cierta normativa que influya sobre el aspecto financiero de su empresa, y esto le impide
desarrollar un correcto comportamiento tributario?
a Definithamente si 1
__I _ _
b Probablemente si • .
c Indeciso .
d Probablemente no
-t
I
e Definitivamente no 1
P5. En su calidad de administrador de su propio negocio ¿Considera que el marco normativo para cl pago de
sus impuestos carece de claridad que termina afectando su comportan ' i o tributario?
. .
a Totalmente de acuerdo i
b De acuerdo 1
.
c Ni de acuerdo ni en desacuerdo
-4--
d En desacuerdo t
e Totalmente en desacuerdo i
P6. ¿Usted está de acuerdo, eh que la SUN AT deba crear nuevos modelos de educación al contribuyente pará
_ incentivar su comportamiento tributario?
a Totalmente de acuerdo .1 - —1
b De acuerdo 1 .
c Ni de acuerdo ni en desacuerdo
—1.- --I
d 1En desacuerdo
e Totahnente en desacuerdo T
_ P7. Tomando en cuenta su experiencia empresarial ¿Considera que un autentico comportamiento tributario
evita perdidas a su negocio por sanciones y multas tributarias?
a Definitivamente si I
b tProbablemente si i
c JlixlecIo
d Probablemente no .
e "Definitivamente-----------
no ' ------------------------
91
CUESTIONARIO •
VARIABLE DEPENDIENTE •
P8. ¿Sabia Usted, que la ()talión en el pago de impuestos por falta o inexactitud de declaración jurada:, se
considera corno evasión tributaria de tipo parcial?
r
a Definitivamente si 1 i
b I Probablemente si
--t- I-
f I
c Indeciso
,
d ¡probablemente no i •
e Definitivamente no I . '
P9. ¿Sabia Usted, que el atraso en el pago 'de impuestos; se considera coma evasión tributaria de tipo parcial?
a Definitivamente si
b Probablemente si I I
c Il_ndeclo
_..1 .
d • Probablemente no 1 I
--.1
e Defmrtivamente no l
—
_ IP10. ¿Considera que el delito de defraudación tributaria, es un acto de evasión recurrente; por parte de los
contnbuyentes y se debe por lo general al desconocimiento de sus obligaciones del pago de impuestos?
a Definitivamente si
b Probablemente si
J . .
-I
c Indeciso I
b _
d Probablemente no
e Definitivamente no i
92
ANEXO 3: PRUEBA PARA VALIDAR EL INSTRUMENTO
Bellavista, 24 de Agosto de 2016
Profesor:
Presente
Asunto: Validación del instrumento a través de Juicio de expertos
Nos es muy grato saludarlo y ala vez solicitarle su colaboración

como experto para la evaluación de nuestro instrumento que será
usada para la toma de datos en nuestro trabajo de investigación
titulado "COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO Y LA EVASION DE
IMPUESTOS EN MYPES DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
DEL DISTRITO DE BREÑA" para optar el grado de Maestro en
Tributación en la Universidad Nacional del Callao.
Adjuntamos a la presente, la matriz de consistencia y el

correspondiente cuestionario.
Agradecemos su colaboración y total sinceridad, lo cual

contribuirá al éxito de nuestra investigación.
Atentamente,
C.P.C. Ginner Alejandro Ríos Ríos
93
Cuestionario para validar el instrumento
Escala de calificación del Juez Experto
N' CRITERIOS , SI NO OBSERVACIONES
El instrumento reéoge información que

1 permite dar respuesta al problema de
investigación. ,
El instrumento propuesto responde al

2
(los) objetivo (s) de estudio.
La estructura del instrumento es

3
adecuada.
, .
Los Ítems del instrumento responden a la
4
operacional ización de la variable.
La secuencia presentada facilita el

5
desarrollo del instrumento.
6 Los items son claros y entendibles.
El número de (tem es adecuado para su

7
aplicación.
Nombre:
Firma:
94
RESULTADOS DE LA VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO POR JUICIO
DE EXPERTOS
r Prueba binomial
1
Significación
Prop. Prop. de exacta Probabilidad
Categoría N observada prueba (bilateral) en el punto
Grupo 1 SI 7 1.00 ' .50 ,0161 0,008a
JUEZ 1
Total 7 1.00
Grupo 1 - SI 7 1.00 .50 ,016° 0,008a
JUEZ 2
Total 7 1.00
Grupo 1 , SI 7 1.00 .50 ,016°. 0,008a
JUEZ 3
Total 7 1.00
Grupo 1 SI 7 1.00 .50 ,016° 0,008a
JUEZ 4
Total 7 1.00
Suma de "p" . 0.032
a. Se proporcionan resultados exactos en lugar de Monte Cado para esta prueba.
r----- T _1. 1 "F 1

Planteando formalmente para saber si el instrumento es válido o no, se tiene:
" Hipótesis:
Ho: El instrumento no es válido
Ha: El instrumento es válido
" Cálculo de la probabilidad

l
pe ,- ZP 0.032
= = 0.00457
Número— de—indicadores 7
Decisión:
Sabemos que Pa = 0.05
SI:
Pc <Pa, Rechazo la.Ho y Acepto a Ha
Pc > Pa, No rechazo la Ho 1._
La regla de decisión fue la siguiente: Si Pc < Pa se rechaza Hoy se acepta el instrumento como v.
Entonces del resultado obtenido, tenemos que Pc < Po (0,00457 <0,05)
. 1
En consecuencia rechazo la hipótesis Ho
--I
Conclusión:1
El instrumento es válido
Ji
95
RESULTADOS DE LA VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO POR JUICIO
DE EXPERTOS
Prueba tanomial
Significación
Prop. Prop/ de exacta Probabilidad
Categoría N observada prueba (bilateral) en el punto
Grupo 1 SI 7 1.00 / 50 ,016a 0,008a
JUEZ 1
Total 7 1.00
Grupo 1 SI 7 1.00 .50 ,016a 0,008a
JUEZ 2
Total ' 7 1.00
Grupo 1 r SI 7 1.00 .50 ,016a. 0,008a
JUEZ 3
Total 7 1.00
Grupo 1 SI 7 1.00 .50 ,016' 0,008a
JUEZ 4
Total 7 1.00
. Suma de "p" . 0.032
¡a. Se proporcionan resultados exactos en lugar de Monte Carlo para esta prueba. .
- 1 --- /
I. /1
I i --1
Planteando formalmente para saber I!l instrumento es válido o no, se tiene: _
! T
j* Hipótesis: I I. , . ...........__
Ho: El instrumento no es válido .
r1-illa: El instrumento es válido
1
1
1 * Cálculo de la probaSilidad .
r --I
1---
i IP =
0.032
= 0.00457 __..._
I I
Pc =
Número— de— indicad
ores 7 ..
[Decisión: 1 1
[Sabemos que Pa = 0.05
!SI:
Pc < Pa, Rechazo la Hoyikepto la Ha 4 -1.-- 1
---t— 1 i I
'1_Pc > Pa, No rechazo la Ho i _ __I
I La regla de decisión fue la siguiente: Si Pc < Pa se rechaza Ho y se acepta él instrumento como vi
1— !
[Entonces del resultado obtenido, tenemos que PC < Pa (0,00457 <0,05)
r—
1 En consecuencia rechazo la hipótesis Ho
, --I-
I i
iConclusión:L
!El instrumento es válido
95
ANEXO 3
PRUEBA PARA VALIDAR EL INSTRUMENTO
Bellavista, 24 de Agosto de 2016
St. i3,.o ilowfrp,A)

Presente
Asunto: Validación del instrumento a través de Juicio de expertos
Nos es muy grato saludarlo y a la vez solicitarle su colaboración

como experto para la evaluación de nuestro instrumento que será
usada para la toma de datos en nuestro trabajo de investigación
titulado "COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO Y LA EVASION DE
IMPUESTOS EN MYPES DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
DEL DISTRITO DE BREÑA" para optar el grado. de. Maestro en
Tributación en la Universidad Nacional del Callao.
Adj111101161 á la presente; a friáffik. dé- báliSiltaltia y. el

correspondiente cuestionario.
Agradecemos su colaboración y totat sinceridad, lo cual

contribuirá al éxito de nuestra investigación.
Atentamente,
C.P.C. Ginner Alejandro Ríos Ríos

Escala de calificación del Juez Experto
N° CRITERIOS SI NO OBSERVACIONES
El instrumento recoge información que

1 permite dar respuesta al problema de 1.. /
inveltigación.
El instrumento propuesto responde al ty
2
(los) objetivo (s) de estudio.
La estructura del instrumento es
3 t/
adecuada.
Los ítems del instrumento responden a y
4
la operacionalización de la variable.
La secuencia presentada facilita el
5 1./
desarrollo del instrumento.
6 Los- Ítems-son~ y ententlible's-. 1/
El número de ítems es adecuado para
7 1,
su aplicación.
Nombre:
uvhautto;
Firma:
Fecha:
98

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

UNIDAD DE POSGRADO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS

"COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO Y LA EVASION DE IMPUESTOS EN

MYPES DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA DEL DISTRITO DE BREÑA"

TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE MAESTRO EN

AUTOR: C.P.C. GINNER ALEJANDRO RIOS RIOS.

MIEMBROS DEL JURADO

Dr. Raúl Walter Caballero Montañez : Presidente

Mg. Ana Cecilia Ordo'ñez Ferro : Secretario

Mg. Anne Elizabeth Aniceto Capristan : Miembro del Jurado

Mg. Humberto Tordoya Romero Miembro del Jurado

ASESOR: MANUEL ENRRIQUE PINGO ZAPATA

A mis hijos Rafael y Luciana; por ser mi motor y motivo, fuente

insustituible del amor y mi esposa Noemí, por su gran apoyo en todo

este proceso de crecimiento profesional.

de mi formación profesional y que hoy en día se ven reflejados en mi

educación y el grado que espero alcanzar.

A mis amigos que de alguna u otra manera me retaban a seguir

logros tanto• empresariales como personales y a todos aquellos

emprendedores que de alguna u otra manera se ven impulsados a

continuar para el logro de objetivos.

El autor quiere dejar constancia de su sincera gratitud y reconocimiento a

quienes colaboraron con el desarrollo y culminación del presente trabajo

A Dios por haberme guiado y acompañado a lo largo de mi formación

profesional, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y

brindarme una vida llena de aprendizajes constante, experiencias y sobre

A la Universidad Nacional del Callao mi casa matriz y alma mater.

A todos mis profesores de la Facultad de Ciencias Contables de Pregrado

y de la Sección de Postgrado, a los que ya partieron al encuentro del

Todopoderoso y a los que continúan formando profesionales contables.

brindarme sus conocimientos y orientaciones para el desarrollo de esta

Tabla 01. Tipos de empresas 44

Tabla y Figura 5.1. En su calidad de propietario de su negocio, ¿considera

que ha realizado una autentica evaluación de sus recursos humanos que

desarrollan la gestión administrativa en relación a su comportamiento

Tabla y Figura 5.2. ¿Cree Usted, que el aspecto contable de su actividad

comercial cumple con desarrollar un efectivo comportamiento tributario?

Tabla y Figura 5.3. ¿Considera que al aspecto financiero de su empresa,

le permite un efectivo comportamiento tributario? 63

aspecto financiero de su empresa, y esto le impide desarrollar un correcto

Tabla y Figura 5.5. En su calidad de administrador de su propio negocio

¿Considera que el marco normativo para el pago de sus impuestos carece

de claridad que termina afectando su comportamiento tributario? 66

nuevos modelos de educación al contribuyente para incentivar su

Tabla y Figura 5.7. Tomando en cuenta su experiencia empresarial

¿Considera que un auténtico comportamiento tributario evita pérdidas a

su negocio por sanciones y multas tributarias? 68

por falta o inexactitud de declaración jurada; se considera como evasión

tributaria de tipo parcial? 69

Tabla y Figura 5.9. ¿Sabía Usted, que el atraso en el pago de impuestos;

se considera como evasión tributaria de tipo parcial? 70

Tabla y Figura 5.10. ¿Considera que el delito de defraudación tributaria,

es un acto de evasión recurrente; por parte de los contribuyentes y se

debe por lo general al desconocimiento de sus obligaciones del pago de

La investigación permitió analizar el comportamiento tributario de las

MYPES en el distrito de Breña, tomando en cuenta eÍ constante

crecimiento comercial que se ha venido experimentando en los últimos

años. A través de esta investigación se identificado la relación que existe

entre el comportamiento tributario de los Contribuyentes y la evasión de