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DRA.NORA MANUELA DEXTRE PALACIOS

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EMPRESA
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Es una entidad que opera

en forma organizada,
combina técnicas y
recursos para elaborar
productos o prestar
servicios con el objeto de
colocarlos en el mercado
y así obtener una
ganancia.
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3 ADMINISTRACIÓN

Es una CIENCIA cuyo objeto de estudio son las

organizaciones.
Es el proceso de planificar, organizar , dirigir y
controlar las actividades de los miembros de las
organizaciones y el empleo de todos los demás
recursos, con el propósito de alcanzar las metas
establecidas para la organización.

3/10/2022
4 Libros Obligatorios contables

La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas

tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
vigente en el ejercicio en curso.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al

régimen tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el régimen general en base al volumen de los ingresos anuales que esta
tenga.

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 Libros Contables Obligatorios
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 Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerán del Régimen
Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o como Persona
Jurídica (empresa que hayas formado). También dependerá del volumen de ingresos anuales que
estimes obtener por el desarrollo de tu actividad empresarial.
 En ese sentido, estarás obligado a llevar los siguientes libros o registros contables:
• En el Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS: No hay obligación de llevar libros ni registros
contables. Sólo debes conservar los comprobantes de pago que te hubieran emitido y aquellos
que sustenten las adquisiciones realizadas, en orden cronológico.
• En el Régimen Especial de Renta - RER: Los libros contables que estarás obligado a llevar son
el Registro de Compras y el Registro de Ventas.
• En el Régimen MYPE Tributario - RMT: Teniendo en cuenta el nivel de ingresos anuales, los
contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables según el
volumen de ingresos anuales.

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 Forma de llevado de los Libros y Registros
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En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de

llevado de libros y registros vinculados a asuntos
tributarios bajo el sistema manual de libros impresos,
sistemas mecanizados en hojas sueltas y sistemas de
emisión electrónica este último que puede ser llevado
desde los sistemas del propio contribuyente utilizando el
Programa de Libros Electrónicos-PLE o el Sistema de
Libros Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la
SUNAT, tal como se resume en el siguiente gráfico:

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 Programa de Libros Electrónicos-PLE
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3/10/2022
 Nuevos incorporados u obligados a llevar libros y/o registros electrónicos a partir del
2018
N°
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INCORPORADOS U REGISTRO REGISTRO DE LIBROS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES, REGISTRO DE
OBLIGADOS DE VENTAS E DIARIO(1) Y ACTIVOS FIJOS, REGISTRO DE CONSIGNACIONES
COMPRAS INGRESOS LIBRO (3), REGISTRO DE COSTOS, REGISTRO DE
MAYOR (2) INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
(4) Y REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
1 Los nuevos Desde el primer día del cuarto mes Desde el primer día del cuarto mes siguiente
Principales siguiente a aquel en que entre en a aquel en que entre en vigencia la
Contribuyentes vigencia la Resolución de Resolución de Superintendencia que lo
Nacionales (IPCN) Superintendencia que lo designe designe como Principal Contribuyente´.
designados como Principal Contribuyente.
mediante
Resolución de
Superintendencia
2 Contribuyentes A partir del 01 de Enero de cada
que se encuentren año
en el Régimen
General o en el
RER con estado
activo. 3/10/2022

3 Contribuyentes del A partir del 01 de Enero del 2018

 Nomenclatura de Libros Electrónicos
el nombre de los libros electrónicos tiene una nomenclatura especial para que el programa de libros
9 electrónicos – ple lo pueda reconocer. dicho nombre está compuesto de 33 letras o números de acuerdo
con lo siguiente:

Posición Posición Posición Nemotécnico Descripción

Nemotécnico Nemotécnico
Descripción Descripción

01-02 LE Identificador fijo 'LE'

03-13 RRRRRRRRRRR RUC del deudor tributario

14-17 AAAA Año, aplica a todos los libros

1.Libros Caja y Bancos 4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del

Art. 34° de la LIR 5. Libro Diario 5A. Libro Diario de Formato
Simplificado 6. Libro Mayor 9. Registro de Consignaciones 12.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas 13.
Registro de Inventario Permanente Valorizado 14. Registro de
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Ventas e Ingresos
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LIBROS OBLIGATORIOS CONTABLES
Régimen Libros que se llevan
Tributario
Régimen Registro de Compras y Registro de
Especial de Ventas
Renta-RER
Régimen Volumen de Libros obligados a
General de Ingresos brutos llevar
Renta anuales
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario
Simplificado
Más de 300 UIT Diario; Mayor; Registro
hasta 500 UIT de Compras y Registro
de Ventas
Más de 500 UIT Libro de Inventario y
hasta 1,700 UIT Balances; Diario; Mayor;
Registro de Compras y
Reg. De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa
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11 Libros y Registros Tributarios

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 LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS
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En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su
llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
En el sistema computarizado; la información contable se ingresa apoyada en un
software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro
y registro.
En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los
sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite
generar un resumen de toda la información contable y obtener una constancia de
recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus
libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros es
voluntaria.
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¿Qué significa UIT ? 2022

 Es la Unidad de Impositiva tributaria, en otros términos, es un

valor que se utiliza en las norma tributaria según el Código Tributario

Valor de UIT para el 2022 = s/. 4,600



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14 ¿Para qué sirve la UIT?

Sirve para calcular y determinar las multas,

impuestos, infracciones y algunos aspectos
tributarios que establecen las leyes peruanas. Por
otra parte, determina los límites del régimen
tributario del volumen de venta de las empresas.

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15 REGÍMENES TRIBUTARIOS

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los

impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar
por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del
negocio.
Hay cuatro regímenes tributarios:
1 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
2 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
3 Régimen MYPE Tributario (RMT) y
4 Régimen General (RG).

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 REGÍMENES TRIBUTARIOS
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Nuevo Régimen Régimen Régimen
Régimen Especial de MYPE General
Único Impuesto a Tributario (RG)
Simplificado la Renta (RMT)
(NRUS) (RER)

PERSONA SI SI SI SI
NATURAL

PERSONA NO SI SI SI
JURÍDICA

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 Nuevo RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
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(NRUS)
 Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
 Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio.
 En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
 Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que
dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas
actividades no permitidas.


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19 PAGOS EN EL NRUS
 Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los
montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

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 contribuyentes, sujetos del NRUS
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CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL
ESPECIAL ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000 ANUALES

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado el
Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes) en que
inicia sus actividades.

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LEY Nº 28015

LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN

DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA-MYPE

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 LEY Nº 28015
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2. LEY DE PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA

EMPRESA-MYPE
 1.Microempresa si posee menos de 10 trabajadores.
Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores
inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 150
Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
2. Pequeña empresa: si tiene menos de hasta 100
trabajadores. Pequeña Empresa: de uno (1) hasta cien
(100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta el monto
máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

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23 REGIMEN TRIBUTARIO MYPE

El régimen tributario MYPE alcanza a Personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho
de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categoría, que estén domiciliadas en el país
y sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.

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24 Régimen MYPE Tributario (RMT)
 Descripción
 Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones
más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
 El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat.

Excluidos del RMT

•Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos ingresos netos
anuales en conjunto superen las 1700 UIT o S/ 7,820,000.00.
•Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de empresas constituidas en el
exterior.
•Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT o S/ 7,820,000.00 en
el año anterior.
•Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto Legislativo 882. Estas tributan
según las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.

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25 Para pertenecer al RMT,

 En este régimen las declaraciones son mensuales y en ellas

se determina el pago de dos impuestos:
• Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%
• Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés
obteniendo (hasta 300 UIT o S/ 1,380,000.00 solo pagas el
1% de los ingresos netos mensuales, y si superas las 300 UIT
o S/ 1,380,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5%).

3/10/2022
 Desde hoy se aplica reducción de IGV
26 a 8% para restaurantes, hoteles y
alojamientos
Mediante la Ley N°31556, publicada
•Gravar temporalmente con 8% de IGV,
en la Edición Extraordinaria de El
desde el 01 de setiembre de 2022 hasta el
Peruano del 12 de agosto último, se
31 de diciembre de 2024, las actividades de
estableció una tasa especial y
restaurantes, hoteles y alojamientos
temporal de impuesto general a las
turísticos, realizadas por personas
ventas (IGV) para las micro y
naturales o jurídicas, perceptoras de rentas
pequeñas empresas (mypes)
de la actividad empresarial, que sean micro
dedicadas a las actividades de
o pequeñas empresas, que se encuentren
restaurantes, hoteles, alojamientos
afectas al IGV, cuando estas actividades
turísticos, con la finalidad de apoyar
representen la actividad principal de la
la reactivación económica de este
empresa, es decir cuando expliquen al
sector, que ha sido afectado de
menos el 70% de sus ingresos, de acuerdo a
manera importante como
lo indicado por la norma.
consecuencia de la pandemia de la
COVID-19.
3/10/2022
27 Desde hoy se aplica reducción de IGV
a 8% para restaurantes, hoteles y
alojamientos
La norma dispone la reducción temporal
de la tasa del IGV a 8% desde el 1 de
setiembre del 2022 hasta el 31 de
diciembre del 2024.

Microempres ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades

a Impositivas Tributarias (UIT). S/.690.000

ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto

Pequeña
máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias
empresa
(UIT). S/.7’820.000 3/10/2022
28
A quiénes está dirigido?
El RMT está dirigido a contribuyentes:

3/10/2022
 Libros Contables Obligatorios
29 Régimen MYPE Tributario - RMT
Limite de ingresos Libros obligados a llevar
Ingresos Neto hasta 300 UIT •Registro de ventas
•Registro de compras
•Libro Diario de Formato
Simplificado

Ingresos desde 300 UIT hasta •Registro de Ventas

ingresos brutos 500 UIT •Registro de Compras
•Libro Diario
•Libro Mayor

Ingresos brutos mayores a 500 UIT •Registro de Compras

y que no superen las 1,700 UIT •Registro de Ventas
•Libro Diario
•Libro Mayor
•Libro de Inventarios y Balances 3/10/2022
 Régimen MYPE Tributario - RMT
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Nuevo Régimen Régimen Régimen

Régimen Especial de MYPE General
Único Impuesto a Tributario (RG)
Simplificado la Renta (RMT)
(NRUS) (RER)

PERSONA SI SI SI SI
NATURAL

PERSONA NO SI SI SI
JURÍDICA

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31

3/10/2022
32 Concepto del Régimen Especial DE RENTA
 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio

3/10/2022
 Régimen Especial DE RENTA-RER
33
Descripción
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que
obtengan rentas provenientes de actividades de comercio y/o industria, y actividades de
servicios.
Este régimen solo lleva dos registros contables (Compras y Ventas), emites todo tipo de
comprobantes de pago, solo presentas declaraciones mensuales y no estás obligado a
presentar declaraciones anuales.
Además, debes considerar que se tienen restricciones en este régimen,
•Tus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000 soles
•Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo
•El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000 soles (excepto vehículos y
predios)
•Tampoco puedes realizar actividades no comprendidas
Al realizar las declaraciones mensuales, se determina el pago de dos impuestos:
•El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
•El impuesto a la renta (el 1.5% sobre tus ingresos netos)

3/10/2022
34
Régimen Especial de renta-RER

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35

3/10/2022
36 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
 ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?
 El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean
personas naturales y personas jurídicas que generan rentas de
tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o
tipo de actividades por lo que aquí se ubicarán todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para
estar en el NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario. Este
régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables,
balance general entre otras obligaciones, por lo que es
recomendable contar con una persona con conocimientos en
estos temas.

3/10/2022
37 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO 2.1
¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

 Para el Régimen General deberá considerar dos

impuestos:
 El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una
tasa del 18%. –
 El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5%
anual. Hay que considerar que existe la obligación de
realizar pagos a cuenta mensuales.

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38 Impuesto a la Renta – Empresas
RÉGIMEN GENERAL

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta

obtenida por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.

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39 Tasas para la determinación del
Impuesto a la Renta Anual
Los contribuyentes que perciban rentas de tercera
categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

• Hasta el 2014 • 30%

• 2015-2016 • 28%

• 2017 en adelante • 29.5%

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 En el Régimen General - RG: Los libros contables que estarás obligado a
llevar dependerán del volumen de tus ingresos anuales
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Limite de ingresos Libros obligados a llevar
Ingresos brutos hasta 300 UIT •Registro de ventas
•Registro de compras
•Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos desde 300 UIT hasta 500 UIT •Registro de Ventas
•Registro de Compras
•Libro Diario
•Libro Mayor

Ingresos brutos mayores a 500 UIT y que no •Registro de Compras

superen las 1,700 UIT •Registro de Ventas
•Libro Diario
•Libro Mayor
•Libro de Inventarios y Balances

Ingresos brutos anuales mayores a las 1,700 Contabilidad completa, comprende:

UIT Libro Caja y Bancos, Libro de Inventarios y
Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de
Ventas y Registro de Compras.
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