ART.

903
SIMPLE- es un modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración
anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto
nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los
contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de
industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y
tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios.
La inscripción o registro, podrá hacerse en el Registro Único Tributario – RUT

Los contribuyentes que opten por acogerse -SIMPLE- deberán realizar los respectivos
aportes al Sistema General de Pensiones y estarán exonerados de aportes

Las Pensiones a cargo del empleador que sea - SIMPLE, se podrá tomar como un
descuento tributario en los recibos electrónicos de pago del anticipo bimestral simple, El
descuento no podrá exceder el valor del anticipo bimestral a cargo del contribuyente
perteneciente a este régimen.

Art. 904

El hecho generador del impuesto unificado bajo el régimen simple es la obtención de

ingresos susceptibles de produir un incremento en el patrimonio, su base gravable está
integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos
en el respectivo periodo gravable.

Para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, base gravable, tarifa y
sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes.

Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable del

impuesto R. SIMPLE. Tampoco integran la base gravable los ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional.

Art. 905

Podrán ser sujetos las personas N o J que reúnan la totalidad de las siguientes
condiciones:

1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona
jurídica en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o
extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT (3.630.800.000). las empresas o personas
jurídicas nuevas, la inscripción en el impuesto -SIMPLE- estará condicionada a que
los ingresos del año no superen estos límites.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o
varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
 tributación - SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas o sociedades
4. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o
sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada
con los de las empresas o sociedades que administra
5. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de
carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de
contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También debe contar con la
inscripción respectiva en el- RUT y con todos los mecanismos electrónicos de
cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.

ART. 906

6. No pueden optar por el RST, las personas naturales o jurídicas que se encuentren en
cualquiera de las situaciones siguiente
7. Personas jurídicas
8. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
9. las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación
laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con
habitualidad y subordinación.
10. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas
jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
11. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o
beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
12. Las sociedades que sean entidades financieras.
13. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un
negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud
de inscripción.
14. Personas naturales
15. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
16. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades
configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y
reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes.
17. Personas jurídicas y naturales
18. No pueden optar por el RST las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de
las siguientes actividades:
19. Actividades de microcrédito.
20. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos,
arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que
representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o
jurídica.
21. Factoraje o factoring.
22. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos.
23. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
24. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.
25. Actividad de importación de combustibles.
 26. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos
y detonantes.

ART. 907.

SIMPLE- comprende e integra los siguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la renta;

2. Impuesto nacional al consumo,

3. Impuesto de industria y comercio consolidado

BENEFICIO:

1. Mejora el Flujo de Caja del contribuyente

2. Reducción de costos de cumplimiento tributario
3. Reducción de costos de contratación de empleados
4. Incentiva la bancarización
5. No responsabilidad del IVA para quienes únicamente realicen actividades de tiendas y
peluquerías
6. Actividades de expendio de bebidas y comidas serán NO responsables de Impuesto Nacional al
Consumo en 2022.

ART. 909

Inscripción al impuesto

deberán inscribirse en el Registro Unico Tributario – RUT

Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto -SIMPLE- no estarán sometidos al

régimen ordinario del impuesto sobre la renta por el respectivo año gravable

Quienes inicien actividades en el año gravable, podrán inscribirse en el régimen

simple en el momento del registro inicial en el Registro Único Tributario - RUT.

ART. 910

Declaración y pago del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -

SIMPLE.

deberán presentar una declaración anual consolidada dentro de los plazos que fije el
Gobierno nacional y en el formulario simplificado señalado por la DIAN
 Lo anterior sin perjuicio del pago del anticipo bimestral a través del recibo electrónico
SIMPLE , el cual se debe presentar de forma obligatoria, con independencia de que
haya saldo a pagar de anticipo, de conformidad con los plazos que establezca el
Gobierno nacional Dicho anticipo se descontará del valor a pagar en la declaración
consolidada anual.

En caso de que los valores pagados bimestralmente sean superiores al impuesto SIMPLE,
se reconocerá un saldo a favor compensable de forma automática con los recibos
electrónicos

ART. 911

Retenciones y autorretenciones

no estarán sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar

retenciones y autorretenciones en la fuente con excepción de las correspondientes a
pagos laborales

En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del
impuesto deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio
de la retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas –IVA

ART 912

Crédito o descuento del impuesto por ingresos por tarjetas de crédito, débito y otros
mecanismos de pagos electrónicos.

Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para los
contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE-, por
concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a través de los sistemas de tarjetas de
crédito y/o débito y otros mecanirmos de pagos electrónicos, generarán un crédito o
descuento del impuesto a pagar equivalente al 0.5% de los ingresos recibidos por este
medio, conforme a certificación emitida por la entidad financiera adquirente.

ART. 913

Exclusión del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE- por
razones de control

Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para

pertenecer al impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE- o
cuando se verifique abuso en materia tributaria, y el incumplimiento no sea
subsanable, perderá automáticamente su calificación como contribuyente del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE- y deberá
declararse como contribuyente del régimen ordinario, situación que debe actualizarse
en el Registro Único Tributario - RUT y debe transmitirse a las correspondientes
autoridades municipales y distritales.
ART 914

Exclusión del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE- por
incumplimiento.

Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total del periodo del
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, será excluido del
Régimen y no podrá optar por este en el año gravable siguiente al del año gravable
de la omisión o retardo en el pago. Se entenderá incumplido cuando el retardo en la
declaración o en el pago del recibo simple sea mayor a un (1) mes calendario.

ART 915

Régimen de IVA y de impuesto al consumo.

Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -

SIMPLE son responsables del impuesto sobre las ventas - IVA o del
impuestonacional al consumo.

Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-

simple están obligados a expedir facturas electrónicas y a solicitar las facturas o
documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, según las normas
generales consagradas en el marco tributario.

deberán adoptar el sistema de factura electrónica dentro de los dos (2) meses
siguientes a su inscripción en el Registro Único Tributario -RUT

ART 916

Régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza que las declaraciones del

impuesto

PAR. Los ingresos obtenidos por concepto de sanciones e intereses se distribuirán

entre la DIAN Y las autoridades municipales y distritales competentes, en proporción
a la participación de los impuestos nacionales y territoriales en el impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE.