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    Régimen Del Impuesto Sobre La Renta

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    Este documento describe los tres tipos de renta gravados por el impuesto sobre la renta en Guatemala y los dos regímenes para pagar este impuesto por las rentas de actividades lucrativas. El régimen sobre utilidades requiere pagos trimestrales calculados como el 8% de las rentas brutas o sobre cierres contables parciales. El régimen opcional simplificado implica retenciones mensuales cuando la compra o venta es entre empresas. El documento también incluye ejemplos de cómo aplicar estas cuentas contables y evalúa cuál régimen puede

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    Régimen Del Impuesto Sobre La Renta

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    Este documento describe los tres tipos de renta gravados por el impuesto sobre la renta en Guatemala y los dos regímenes para pagar este impuesto por las rentas de actividades lucrativas. El régimen sobre utilidades requiere pagos trimestrales calculados como el 8% de las rentas brutas o sobre cierres contables parciales. El régimen opcional simplificado implica retenciones mensuales cuando la compra o venta es entre empresas. El documento también incluye ejemplos de cómo aplicar estas cuentas contables y evalúa cuál régimen puede

    Título original

    RÉGIMEN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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    Este documento describe los tres tipos de renta gravados por el impuesto sobre la renta en Guatemala y los dos regímenes para pagar este impuesto por las rentas de actividades lucrativas. El régimen sobre utilidades requiere pagos trimestrales calculados como el 8% de las rentas brutas o sobre cierres contables parciales. El régimen opcional simplificado implica retenciones mensuales cuando la compra o venta es entre empresas. El documento también incluye ejemplos de cómo aplicar estas cuentas contables y evalúa cuál régimen puede

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    RÉGIMEN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

    Existen tres clases de renta:

    1. Rentas de Actividades Lucrativas


    2. Rentas de Trabajo
    3. Rentas de Capital y las Ganancias de Capital
    CUADRO COMPARATIVO

    RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

    RÉGIMEN RÉGIMEN
    SOBRE UTILIDADES OPCIONAL SIMPLIFICADO SOBRE INGRESOS

    Pagos Trimestrales Pagos Mensuales


    Porcentaje impositivo de 25% Porcentaje de 5% y 7 %
    Debe consignar en sus facturas: Sujeto a pagos Debe consignar en sus facturas:
    trimestrales Sujeto a retencion definitiva.
    Si dice asi ( usted no retiene nada) Si dice asi (usted hace retencion a los que
    llevan contabilidad completa si el valor de la
    factura es mayor a Q. 2,500.00 sin el IVA)

    RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

    RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES

    Este régimen consiste en hacer pagos trimestrales en el mes siguiente despues de vencido el
    trimestre, solo se pagan los tres primeros trimestres del año:

    1 de enero al 31 de marzo
    1 de abril al 30 de junio
    1 de julo al 30 de septiembre
    Y el cuarto trimestre del 1 de octubre al 31 de diciembre se paga junto con la declaracion jurada
    anual.

    Dichos pagos se pueden calcular de dos formas:

    1. Efectuar cierres contables parciales o una liquidacion preliminar de sus actividades al


    vencimiento de cada trimestre, paradeterminar la renta imponible.
    2. Sobre la base de una renta imponible entimada en 8% del total de las rentas brutas
    obtenidas por actividades que tributan por este regimen en el trimestre respectivo ,
    excluidad las rentas exentas. Al final del año se hace la liquidacion respectiva y si se
    obtuvo ganancia se aplica el 25 % y se presenta declaracion jurada en los primeros tres
    meses del año siguiente.
    Su porcentaje impositivo es el 25%

    RÉGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

    Se calcula mensualmente y se hace a base de retenciones cuando la compra o venta es entre


    personas que llevan contabilidad completa, para la cual se aplica la tabla siguiente:
    ESCALA PARA CALCULAR LAS RETENCIONES DEL ISR ENTRE EMPRESAS

    Trabajemos algunas partidas y el uso de cuentas

    Ejercicio 1

    Nosotros compramos

    Imaginemos que compramos a Distribuidora Zaculeu mercaderias al contado por Q. 5,824.00 con
    el IVA incluido, el total se pago con cheque y se retiene el 5% (las cuentas a utilizar son las
    siguientes Compras, IVA Credito, Bancos, ISR Retenido por pagar sobre compras)

    P# Dia X

    Compras 5,200.00
    IVA por cobrar 624.00
    Bancos 5,564.00 (5,824.00-260.00)
    ISR Retenido por pagar sobre compras 260.00
    R/ 5,824.00 5,824.00

    En los primeros 10 dias del siguiente mes mandamos a pagar en efectivo la retencion efectuada:
    Cargamos ISR retenido por pagar sobre compras con____________ a abonamos Caja
    con______________

    P# Dia X

    ISR retenido por pagar sobre compras 260.00

    Caja 260.00

    R/
    Ejercicio 2

    Compramos a Distribuidora los cuchumatanes mercaderias al credito por Q. 48,524.00 con el IVA
    incluido, según la tabla indicada vamos a retener el 7 % sobre el excedente de Q. 30,000.00 más
    Q. 1,500 de importe fijo.
    Hacer las dos partidas

    P# Dia X

    Compras 43,325.00
    IVA por cobrar 5199.00
    Proveedores 46,091.25
    ISR Retenido por pagar Sobre compras 2,432.75
    R/ 48,524.00 48,524.00

    P# Dia X

    ISR retenido por pagar sobre compras 2,432.75

    Caja 2,432.75

    R/

    Ejercicio 3

    Ahora veamos como hizo esas mismas partidas las Distribuidoras que nos vendieron

    Distribuidora Zaculeu: Cargo Caja con_________ ISR Retenido por acreditar sobre ventas
    con_______ y abono Ventas con ___________ IVA Debito con___________
    P# Dia X

    Caja 5,564.00
    ISR Retenido por Acreditar sobre Ventas 260.00
    Ventas 5,200.00
    IVA por pagar 624.00
    R/ 5,824.00 5,824.00

    Distribuidora los Cuchumatanes: Cargo Clientes, ISR Retenido por acreditar sobre ventas y abono
    Ventas, IVA Debito

    P# Dia x

    Clientes 46,091.25
    ISR Retenido por Acreditar sobre Ventas 2,432.75
    Ventas 43,325.00
    IVA por pagar 5,199.00
    R/ 48,524.00 48,524.00
    ¿Qué Régimen le conviene a las Empresas?

    El de los Artículos 19 y 172 ( Régimen sobre Actividades Lucrativas)

    El de los Artículos 43 y 173 (Régimen Opcional Simplificado)

    Ley de Actualización Tributaria

    Con base a lo establecido en esta ley en atención a las tarifas y sus reducciones, es preciso evaluar
    si el Regimen de pago del ISR en la cual se encuentra inscrita su empresa en el presente periodo
    impositivo, sigue siendo el adecuado para tributar en los años siguientes.

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